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FAREM- ESTELI
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICAS
CTEDRA DE AUDITORIA INTERNA
AUDITORIA INTERNA
CARRERA: CONTAURIA PUBLICA Y
FINANZAS
MSc. Jeyling Alfaro
DOCENTE:
Manzanares
La meta no est
lejos
Cuando la miras
Con los ojos
fortalecidos
En tu mejor FECHA: MARZO 2012
MSc.
MSc. Jeyling
Jeyling Alfaro
Alfaro
Qu es Auditoria?
Qu es Auditoria
Interna?
MSc.
MSc. Jeyling
Jeyling Alfaro
Alfaro
Independencia
y
objetividad
son
los
principales atributos de la auditora interna.
Objetivos de la Auditoria
Interna
Evaluar de manera permanente
e independiente y determinar si
el Control Interno es efectivo y
eficiente
Promueve la eficiencia
de los procedimientos
existentes.
Recomienda
a
la
Alta
Gerencia para fortalecer los
Controles Internos o para
sugerir otros nuevos
En Resumen:
Interna Construyendo
Confianza y Agregando Valor
Agregar valor
Construye
Confianza
Auditora
Interna
Auditoria de
cumplimiento
Produciendo informes
de Alta Calidad.
Desarrollando su
trabajo con tica y
estndares de calidad
Con su independencia
y objetividad
Podemos construir confianza y
agregar valor, desarrollando
auditoras de cumplimiento, para
comunicar a la Gerencia y Junta
Directiva, si sus directrices y polticas
contenidas en los procedimientos y
reglamentos, se estn cumpliendo o
no, y presentar alternativas de mejoras
MSc.
MSc. Jeyling
Jeyling Alfaro
Alfaro
Equipo
Multidisciplinario
Informtic
os
Ingenieros
MSc.
MSc. Jeyling
Jeyling Alfaro
Alfaro
EVALUANDO NUESTRA
ENTIDAD
Gestin del
Riesgo y
control
interno
Transparencia y
calidad de la
informacin
Comportamient Responsabilida
d de los
o tico
Administradore
s
Comit de Auditora
Comit de Finanzas y Evalu
Comit de Remuneraciones
Direccin
y Alta Gerencia
Auditora Interna
Auditora Externa
MSc.
MSc. Jeyling
Jeyling Alfaro
Alfaro
Enunciados
AUDITORA
PERACIONAL
O DE GESTION
Indicadores de
medicin
objetivo
Consiste en el
examen:
Eficiencia,
Eficacia,
Economa (las
tres E), de una
entidad, actividad
o una parte de las
operaciones.
Consiste en el
examen de los
planes, programas
y proyectos de
una entidad
Principios
de la Auditoria
Operativa
MSc.
MSc. Jeyling
Jeyling Alfaro
Alfaro
MSc.
MSc. Jeyling
Jeyling Alfaro
Alfaro
MSc.
MSc. Jeyling
Jeyling Alfaro
Alfaro
MSc.
MSc. Jeyling
Jeyling Alfaro
Alfaro
Auditora
Administrativa
INTRODUCCI
N
En la actualidad vivimos un mundo de
cambios, los cuales ocurren a una velocidad
vertiginosa, aunado a este siglo en donde la
globalizacin impera y en consecuencia
donde las empresas estn cada vez ms
inmersas en un ambiente de mercados
abiertos, implicando para ellas, la necesidad
de ser cada da ms competitivas.
La administracin es el eje central sobre el cual gira la
empresa, por lo que resulta importante el revisar y
hacer un diagnstico de la misma, con el propsito de
detectar problemas y solucionarlos.
MSc.
MSc. Jeyling
Jeyling Alfaro
Alfaro
DEFINICINES
La
La auditora
auditora Administrativa
Administrativa es
es
una
una rama
rama de
de lala Auditora
Auditora que
que
tiene
tiene por
por objeto
objeto investigar,
investigar,
revisar
revisar yy evaluar
evaluar aa lala
administracin
administracinde
delalaempresa
empresaya
ya
sea
sea en
en forma
forma total
total oo por
por reas
reas
especficas
especficaspara
paraluego
luegopresentar
presentar
un
un informe
informe yy dar
dar las
las
recomendaciones
que
se
recomendaciones
que
se
juzguen
juzguennecesarias.
necesarias.
Es
Es un
un examen
examen detallado
detallado de
de lala
administracin
administracin de
de un
un organismo
organismo
realizado
realizado por
por un
un profesional
profesional de
de
lala administracin
administracin con
con elel fin
fin de
de
evaluar
evaluar lala eficiencia
eficiencia de
de sus
sus
resultados,
resultados, sus
sus metas
metas fijadas
fijadas
con
con base
base en
en lala organizacin,
organizacin,
sus
recursos
humanos,
sus
recursos
humanos,
financieros,
financieros,materiales,
materiales,mtodos
mtodos
yy controles,
controles, yy su
su forma
forma de
de
operar.
operar.
MSc.
MSc. Jeyling
Jeyling Alfaro
Alfaro
OBJETIVOS
De
Decontrol
control
De
Deproductividad
productividad
De
Deorganizacin
organizacin
De
Deservicio
servicio
De
Decalidad
calidad
De
Decambio
cambio
De
Detoma
tomade
dedecisiones
decisiones
MSc.
MSc. Jeyling
Jeyling Alfaro
Alfaro
VENTAJAS
Facilita
Facilita una
una ayuda
ayuda primordial
primordial aa lala direccin
direccin alal
evaluar
evaluar de
de forma
forma independiente
independiente los
los sistemas
sistemas
de
deorganizacin
organizacinyyde
deadministracin.
administracin.
Facilita
Facilita una
una evaluacin
evaluacin global
global yy objetiva
objetiva de
de
los
problemas
de
la
empresa,
que
los problemas de la empresa, que
generalmente
generalmente suelen
suelen ser
ser interpretados
interpretados de
de una
una
manera
manera parcial
parcial por
por los
los departamentos
departamentos
afectados.
afectados.
Pone
Pone aa disposicin
disposicin de
de lala direccin
direccin un
un
profundo
conocimiento
de
las
operaciones
de
profundo conocimiento de las operaciones de
lalaempresa.
empresa.
Contribuye
Contribuye eficazmente
eficazmente aa verificacin
verificacin de
de los
los
datos
datoscontables
contablesyyfinancieros.
financieros.
evitar
evitar las
las actividades
actividades rutinarias
rutinarias yy lala
inercia
inercia burocrtica
burocrtica que
que generalmente
generalmente se
se
desarrollan
desarrollanen
enlas
lasgrandes
grandesempresas.
empresas.
Favorece
Favorece lala proteccin
proteccin de
de los
los intereses
intereses yy
bienes
bienesde
delalaempresa
empresafrente
frenteaaterceros
terceros. .
MSc.
MSc. Jeyling
Jeyling Alfaro
Alfaro
METODOLOGA DE AUDITORA
ADMINISTRATIVA
Estudios
preliminares
Planeacin del
Trabajo
La
Investigacin
Anlisis y
evaluacin de
informacin
Elaboracin del
informe
Implementar
recomendaciones.
MSc. Jeyling Alfaro
Auditora Externa
. La auditora se lleva a cabo mediante la
contratacin de un profesional
independiente
. El objetivo principal es satisfacer las
necesidades de los dems con respecto a
la fiabilidad de la informacin financiera
MSc.
MSc. Jeyling
Jeyling Alfaro
Alfaro
De Auditora Interna
. La obra est dividida en
relacin con las reas
operativas y lneas de
responsabilidad administrativa
Auditora Externa
. La obra est dividida en relacin
con las cuentas del balance y cuenta
de resultados
. La auditora se lleva a cabo por un
empleado de la compaa
MSc.
MSc. Jeyling
Jeyling Alfaro
Alfaro
De Auditora Interna
Auditora Externa
. El examen de la informacin de
apoyo sobre los estados financieros
es peridica, por lo general cada seis
meses o anualmente.
MSc.
MSc. Jeyling
Jeyling Alfaro
Alfaro
El auditor interno
MSc.
MSc. Jeyling
Jeyling Alfaro
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MSc.
MSc. Jeyling
Jeyling Alfaro
Alfaro
MSc.
MSc. Jeyling
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MSc.
MSc. Jeyling
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MSc.
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Normas de Desempeo?,
MSc.
MSc. Jeyling
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MSc. Jeyling
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MSc. Jeyling
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MSc.
MSc. Jeyling
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MSc.
MSc. Jeyling
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MSc.
MSc. Jeyling
Jeyling Alfaro
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MSc.
MSc. Jeyling
Jeyling Alfaro
Alfaro
Comunicacin de resultados
Los resultados deben ser relevantes y debidamente soportados.
Cumplir con las siguientes caractersticas: Objetivo, claro, conciso,
preciso y constructivo.
Debe incluir:
Principales problemas de operacin y
administracin de recursos.
Cumplimiento de obligaciones fiscales,
legales y normativas.
Oportunidades y amenazas del entorno.
Fortalezas y debilidades de la entidad.
Propuesta de solucin definiendo etapas,
acciones, responsables y beneficios.
MSc.
MSc. Jeyling
Jeyling Alfaro
Alfaro
MSc.
MSc. Jeyling
Jeyling Alfaro
Alfaro
MSc.
MSc. Jeyling
Jeyling Alfaro
Alfaro
CONTROL INTERNO
Comprende el plan de organizacin ,
todos los mtodos coordinados y las
medidas adoptadas en el negocio
para proteger sus activos, verificar la
exactitud y confiabilidad de sus datos
contables, promover la eficiencia en
las operaciones y estimular la
adhesin a las practicas ordenadas
por la gerencia.
1948 comit de procedimientos de
auditoria, aic
MSc.
MSc. Jeyling
Jeyling Alfaro
Alfaro
MSc.
MSc. Jeyling
Jeyling Alfaro
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MSc.
MSc. Jeyling
Jeyling Alfaro
Alfaro
1970
A mediados
de los 70s
Investigacin
del
Escndalo
Watergate
1980
Inicios
-1980s
Increment
el enfoque
en Control
Interno y
cumplimiento
1977
Ley de
prcticas de
corrupcin
extranjeras
(Foreign
Corrupt
Practices
Act- FCPA)
1990
1992
Publicacin
del Marco
Integrado de
Control
Interno-COSO
1985
Comisin Nacional de
Informes Financieros
Fraudulentos
- (Treadway
Commission)
2008:
Monitoreo/
2002-2004Seguimiento
Ley
SarbanesOxley
COSO II
ERM
1990s 2000
Contina el enfoque en
Controles Internos, Riesgos
Administrativos y
responsabilidades
(Blue Ribbon Commission,
Competency Framework for
Internal Audit, Others)
MSc.
MSc. Jeyling
Jeyling Alfaro
Alfaro
Qu ha Cambiado 1992-2010?
Re
po
rt
es
ic
o
O
pe
ra
ci
on
es
Es
tra
t
g
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to
pli
m
Evaluacin
del Riesgo
Establecer Objetivos
Identificacin de Eventos
Evaluacin del Riesgo
Respuesta al Riesgo
Actividades de Control
Subsidiaria
Unidad de Negocio
Divisin
Nivel-Entidad
Actividades
de Control
Proceso 1
Unidad B
Unidad A
Informacin y
Comunicacin
o
nt
ie
im
pl
m
Cu
Ambiente Interno
Actividad 1
Supervisin
Ambiente
de Control
Cu
m
R
Fi ep
na or
nc t e s
ie
ro
s
O
pe
ra
ci
on
es
MARCO COSO
Informacin y Comunicacin
Supervisin
MSc.
MSc. Jeyling
Jeyling Alfaro
Alfaro
COSO.
COSO ERMCOCO.
COBIT.
CADBURY (RU 1992)
DAY (CANADA 1994)
GREENBURY (RU 1996)
BOSCH (AUSTRALIA 1996)
HAMPEL (RU 1998)
COMBINED CODE ( RU 1999)
TURNBULL (RU 1999)
MSc.
MSc. Jeyling
Jeyling Alfaro
Alfaro
CONTROL INTERNO:
MSc.
MSc. Jeyling
Jeyling Alfaro
Alfaro
MSc.
MSc. Jeyling
Jeyling Alfaro
Alfaro
MSc.
MSc. Jeyling
Jeyling Alfaro
Alfaro
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COMUNIC
CION
INFORMA
COMPONENTES
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EV E R
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D
O
C
E
D
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EN
BI
AM
MSc.
MSc. Jeyling
Jeyling Alfaro
Alfaro
EJEMPLOS DE RIESGOS
1. Multas por violaciones
ambientales y sanitarias
2. Deterioro de Imagen
3. Dao en el ambiente
Pr
od
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g
lo ci
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T fo
In
Logstica
ro
ncie
F in a
9. Plan de contingencia
10. Calidad de servicio
11. Integridad de la
informacin
Riesgo
Clientes
22. Contrataciones
colectivas
23. Huelgas que afecten la
produccin
24. Fraudes tica
25. Actos y conductas
ilegales
RRHH
vee
do
Inversin
Liquidez
Co
m
pe
te
nc
ia
Pro
4. Prdida de mercado
por precios bajos
Entorno
uc
ci
n
19. Obsolescencia de
inventario
20. Alto costo materia prima
21. Alto inventario de
repuestos
56
MSc.
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Jeyling Alfaro
Alfaro
Slide 57
MSc.
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Jeyling Alfaro
Alfaro
Aplicacin
La Ley se aplica a todas las empresas norteamericanas y
extranjeras que cotizan en la bolsa de valores de Estados
Unidos (empresas pblicas). Esto incluye a:
La Casa Matriz
sus subsidiarias y
sus afiliadas
Las empresas Nicaragenses debern cumplir con la Ley
Sarbanes Oxley si:
Cotizan en la bolsa de Estados Unidos
Son subsidiarias de empresas (Casa Matriz) que
cotizan en la bolsa de Estados Unidos
MSc.
MSc. Jeyling
Jeyling Alfaro
Alfaro
MSc.
MSc. Jeyling
Jeyling Alfaro
Alfaro
Tipos de informe
Oral
Antecedente de un reporte formal
Escritos intermedios
En forma de cuestionario
Escrito
MSc.
MSc. Jeyling
Jeyling Alfaro
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MSc.
MSc. Jeyling
Jeyling Alfaro
Alfaro
El futuro es bendicin
para los valientes, para
los de buena actitud, no
MSc.
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Jeyling Alfaro
Alfaro