EL IMPUESTO PREDIAL

DENTRO DE LOS IMPUESTOS

MUNICIPALES

EXPOSITOR Y AUTOR
ABOGADO P.U.C.P.
ALI ALBERTO CHANG HONORES
DOCENTE TITULAR DE LA ULADECH
CATOLICA EN EL AREA TRIBUTARIA
EXFUNCIONARIO DE SUNAT , CONASEV Y
ESSALUD EN PERU.
alialbertochanghonores@gmail.com

NOCION DE IMPUESTOS
MUNICIPALES
Son los impuestos mencionados en el Art. 6 del
T.U.O. de la Ley de Tributacin Municipal (LTM)
a favor de los Gobiernos Locales y que son
administrados por estos o por el Servicio de
Administracin Tributaria (SAT) creados por esta.

CONCEPTO DE IMPUESTOS
MUNICIPALES
Son Tributos establecidos y regulados por la Ley
de Tributacin Municipal y otras normas
reglamentarias, a favor de los gobiernos locales
sean
distritales
y/o
provinciales,
cuyo
cumplimiento por el deudor tributario no origina
una contraprestacin directa de parte del
gobierno local a favor del contribuyente.

IMPUESTOS MUNICIPALES
Los impuestos municipales son, exclusivamente,
los siguientes:

Impuesto Predial
Impuesto de Alcabala
Impuesto al Patrimonio vehicular
Impuesto a las Apuestas
Impuesto a los Juegos.
Impuesto a los Espectculos pblicos no
deportivos.

EL IMPUESTO PREDIAL

LA PRESENTACION DESARROLLA EL IMPUESTO DE

MAS IMPORTANCIA DENTRO DE LOS 6 SEALADOS
QUE ES:
EL IMPUESTO PREDIAL

AMBITO DE APLICACION DEL

IMPUESTO PREDIAL (Art. 8 de la LTM)
EL

IMPUESTO PREDIAL GRAVA: El Valor de

Predios urbanos y Predios rsticos, al efecto son:
Predios urbanos: Los terrenos, edificaciones e
instalaciones integrados al terreno que estn
ubicados en centros poblados y destinados a
vivienda, comercio, industria, o cualquier otro fin
urbano y que cuente con los servicios generales
propios del centro poblado.
Predios rsticos.- Los terrenos, edificaciones e
instalaciones integrados al terreno que estn
ubicados en zona rural, dedicado a uso agrcola,
pecuario, forestal.

CONCEPTO DE PREDIO

Para efectos del Impuesto se considera

predios a los terrenos, incluyendo los
terrenos ganados al mar, a los ros y a otros
espejos de agua, as como las edificaciones e
instalaciones fijas y permanentes que
constituyan partes integrantes de dichos
predios, que no pudieran ser separadas sin
alterar, deteriorar o destruir la edificacin.

EL ACREEDOR TRIBUTARIO Y EL
ADMINISTRADOR TRIBUTARIO DEL
IMPUESTO PREDIAL (art. 8 y 20 de la LTM)
El Acreedor Tributario es el gobierno local
distrital donde se ubica el predio o predios,
como tal le corresponde la administracin del
Impuesto Predial que comprende las funciones
de determinacin, recaudacin, fiscalizacin y
sancionatoria, salvo exista el SAT quien se
encargara de asumir el rol de administrador
tributario teniendo las funciones sealadas.

EL ACREEDOR TRIBUTARIO Y EL
ADMINISTRADOR TRIBUTARIO DEL
IMPUESTO PREDIAL GOBIERNO LOCAL
PROVINCIAL
Si no estuviera el predio ubicado dentro
de la jurisdiccin del gobierno local
distrital, estando ubicado el predio en la
jurisdiccin exclusiva del gobierno local
provincial ser este el acreedor tributario
y administrador tributario salvo tenga
constituido un SAT encargado de realizar
las funciones de administrador tributario.
Ejemplo: Un predio ubicado en el cercado
de Chimbote.

EL SUJETO PASIVO
CONTRIBUYENTE (Art. 9 de la LTM)
Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes,
las personas naturales, personas jurdicas (Ejm:
Sociedades,
Cooperativas,
Universidades,
Empresas individuales de responsabilidad limitada)
o entes sin personeria juridica (Ejm: Asociacin no
inscrita, Fundacin no inscrita, Comite no inscrito,
Sociedad Annima no inscrita, Sociedad Comercial
de Responsabilidad Limitada no inscrita) que sean
propietarios de los predios, cualquiera sea su
naturaleza, incluyendose a los copropietarios.

EL SUJETO PASIVO
COPROPIETARIO
(Art. 9 de la LTM)
Regla general:
Los predios sujetos a copropiedad (Derecho real por
el cual 2 o ms personas son propietarias de un predio
teniendo una cuota ideal sobre el) acorde a la LTM se
consideran como de un solo dueo,
Excepcin: Se comunique a la Municipalidad: 1. El
nombre de los condminos y
2. La participacin que a cada uno
corresponde.
Los condminos son responsables solidarios del
pago del impuesto predial de todo el predio, pudiendo
exigirse a cualquiera de ellos el pago del total del
Impuesto Predial.

EL SUJETO PASIVO
RESPONSABLES
(Art. 9 de la LTM)
Son responsables tributarios los Poseedores
(Ejerce el derecho real de posesin) o los
Tenedores (Ejerce la tenencia a nombre de otra
persona no adquiriendo la calidad de poseedor) sea
a cualquier ttulo, los cuales asumen
responsabilidad en el supuesto que no se
determine al propietario.
Obtienen el derecho a reclamar el pago
efectuado por ellos a los respectivos
contribuyentes

SUJETOS PASIVOS EXCEPCIONALES

(Art. 9 de la LTM)
Excepcionalmente, se considerar como
sujetos pasivos del impuesto a los titulares
de concesiones otorgadas al amparo del
Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto
nico Ordenado de las normas con rango de
Ley que regulan la entrega en concesin al
sector privado de las obras pblicas de
infraestructura y de servicios pblicos y
reglamentarias, respecto de los predios que
se les hubiesen entregado en concesin,
durante el tiempo de vigencia del contrato.

ELEMENTO TEMPORAL EN LA
DETERMINACION DEL CONTRIBUYENTE O
RESPONSABLE (Art. 10 de la LTM)
El 1 de enero de cada ao es determinante para
establecer al sujeto pasivo del Impuesto predial de
todo ese ao.
Quien es propietario, poseedor, tenedor o
concesionario segn el caso a el 1 de enero esta
obligado a pagar el Impuesto predial de todo el ao.
El que adquiere el predio en el transcurso del ao:
del 2 de enero al 31 de diciembre, asume la
condicin de sujeto pasivo a partir del 1 de enero del
ao siguiente salvo transfiera su derecho sobre el
bien antes de esa fecha.

LA BASE IMPONIBLE DEL

IMPUESTO PREDIAL
(Art. 11 de la LTM)
La base imponible para la determinacin
del impuesto Predial est constituido por:
El valor total de los predios del
contribuyente

ubicados

en

cada

jurisdiccin distrital o en la provincial si no

hay jurisdiccin de una municipalidad
distrital.

DETERMINACION DEL VALOR DEL

PREDIO O PREDIOS
(Art. 11 de la LTM)
Para determinar el valor de los predios, se
aplicarn:
1. Los valores arancelarios de terrenos y valores
unitarios oficiales de edificacin, vigentes al 31 de
octubre del ao anterior.
2.Las tablas de depreciacin por antigedad y
estado de conservacin, que formula el CONATA y
aprueba anualmente el Ministerio de Vivienda,
Construccion y Saneamiento mediante Resolucion
Ministerial.

NO PUBLICACION DE LOS ARANCELES DE

TERRENOS Y LOS PRECIOS UNITARIOS
OFICIALES DE CONSTRUCCION
(Art. 12 de la LTM)
Cuando en determinado ejercicio no se
publique los aranceles de terrenos o los
precios unitarios oficiales de construccin,
por Decreto Supremo se actualizar el valor
de la base imponible del ao anterior como
mximo en el mismo porcentaje en que se
incremente la Unidad Impositiva Tributaria
(UIT).

LA ALICUOTA DEL
IMPUESTO PREDIAL
(Art. 13 de la LTM)
El impuesto se calcula aplicando a la base
imponible, la alcuota porcentual progresiva
acumulativa creciente siguiente de 3 tramos:
Tramo de autoavalo

Alcuota

- Hasta: 15 UIT (S/. 54,750.00)

0.2 %

- De: 15 a 60 UIT (+ de S/. 54,750.00

0.6 %

a S/. 219,000.00)
- Ms de: 60 UIT ( + de S/. 219,000.00)
Nota: UIT del 2012: S/. 3,650.00

1.0 %

MONTO MINIMO A PAGAR

FACULTATIVO
(Art. 13 de la LTM)
Las Municipalidades estn facultadas para
establecer un monto mnimo a pagar por
concepto del impuesto equivalente a 0.6%
de la UIT vigente al 1 de enero del ao al
que corresponde el impuesto. (Ao 2012:
S/. 21.90)

FORMA DE PAGO DEL

IMPUESTO PREDIAL
(Art. 15 de la LTM)
1. Al contado, hasta el ltimo da hbil de
Febrero de cada ao.
2. En forma Fraccionada, hasta en cuatro
cuotas trimestrales.

FORMA DE PAGO EN CUOTAS DEL

IMPUESTO PREDIAL
(Art. 15 de la LTM)
En este caso, la primera cuota ser equivalente a
un cuarto del impuesto total resultante y deber
pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de
Febrero.
Las cuotas restantes sern pagadas hasta el
ltimo da hbil de los meses de mayo, agosto y
noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo
a la variacin acumulada del ndice de Precios al
Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional
de Estadstica e Informtica (INEI), por el perodo
comprendido desde el mes de vencimiento de
pago de la primera cuota y el mes precedente al
pago.

INAFECTACIONES AL PAGO
DEL IMPUESTO PREDIAL
(Art. 17 de la LTM)
ESTAN INAFECTOS LOS PREDIOS DE PROPIEDAD
DE:
1. El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y
Gobiernos locales, excepto los predios que hayan
sido entregados en concesin.
2. Los gobiernos extranjeros, en condicin de
reciprocidad, siempre que el predio se destine a la
residencia de sus representantes diplomticos o al
funcionamiento de oficinas dependientes de
embajadas, legaciones o consulados.

INAFECTACIONES AL PAGO
DEL IMPUESTO PREDIAL
(Art. 17 de la LTM)
ESTAN INAFECTOS LOS PREDIOS DE
PROPIEDAD DE:
3. Sociedades de Beneficencia, siempre que se
destinen a sus fines especficos y no se efecte
actividad comercial en ellos.
4. Entidades religiosas, siempre que se destinen a
templos, conventos, monasterios y museos.
5.
Entidades pblicas que brinden servicios
mdicos asistenciales.

INAFECTACIONES AL PAGO
DEL IMPUESTO PREDIAL
(Art. 17 de la LTM)
ESTAN INAFECTOS LOS PREDIOS DE PROPIEDAD
DE:
6. El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el
predio se destine a sus fines especficos.
7. Las Comunidades Campesinas y Nativas de la
sierra y selva, con excepcin de las
extensiones cedidas a terceros para su
explotacin econmica.

INAFECTACIONES AL PAGO
DEL IMPUESTO PREDIAL
(Art. 17 de la LTM)
ESTAN INAFECTOS LOS PREDIOS DE
PROPIEDAD DE:
8. Las universidades y centros educativos,
debidamente reconocidos, respecto de sus predios
destinados a sus finalidades educativas y
culturales, conforme a la Constitucin.

INAFECTACIONES AL PAGO
DEL IMPUESTO PREDIAL
(Art. 17 de la LTM)
9. Las concesiones en predios forestales del Estado
dedicados al aprovechamiento forestal y de fauna
silvestre y en las plantaciones forestales.
10. Los predios cuya titularidad correspondan a
organizaciones polticas como: partidos,
movimientos o alianzas polticas, reconocidos por el
rgano electoral correspondiente.

INAFECTACIONES AL PAGO
DEL IMPUESTO PREDIAL
(Art. 17 de la LTM)
11. Los predios cuya titularidad corresponda a
organizaciones de personas con discapacidad
reconocidas por el CONADIS.
12. Los predios cuya titularidad corresponda a
organizaciones sindicales, debidamente
reconocidas
por el Ministerio de Trabajo y Promocin Social,
siempre y cuando los predios se destinen a los fines
especficos de la
organizacin.
13. Los clubes departamentales, provinciales y distritales,
constituidos conforme a Ley, as como la asociacin
que los representa, siempre que el predio se destine a
sus fines institucionales

INAFECTACIONES OBJETIVAS AL PAGO

DEL IMPUESTO PREDIAL
(Art. 17 de la LTM)
Asimismo, se encuentran inafectos al Impuesto
Predial :
Los predios que hayan sido declarados
monumentos integrantes del patrimonio cultural
de la Nacin por el Instituto Nacional de Cultura,
siempre que sean dedicados a casa habitacin o
sean dedicados a sedes de instituciones sin fines
de lucro, debidamente inscritas o sean
declarados inhabitables por la Municipalidad
respectiva.

PREDIOS CON DEDUCCION DEL 50 %

DE SU BASE IMPONIBLE
(Art. 18 de la LTM)
Los siguientes predios efectuarn una deduccin
del 50% en su base imponible, para efectos de la
determinacin del impuesto:
a) Predios rsticos destinados y dedicados a la
actividad agraria, siempre que no se encuentren
comprendidos en los planos bsicos arancelarios
de reas urbanas.
c) Los predios urbanos donde se encuentran
instalados los Sistemas de Ayuda a la
Aeronavegacin, siempre y cuando se dediquen
exclusivamente a este fin.

AGRADECIMIENTO
GRACIAS A USTEDES POR SU
ASISTENCIA.
GRACIAS A MIS ALUMNOS
COLABORADORES EN ESTA
PRESENTACION: NOHELIA LPEZ Y
FREDDY ROJAS
GRACIAS A NUESTRO DIOS YAHVE