SECTOR EDUCACIN

INTEGRANTES:
ESPINOZA CASTILLO YUDDY MELISA
SULCA GUTIERREZ KEMELIN DELFINA
TUCNO YARONIZA MARIELA
YAURI POMA ROBERT EDDY

Agenda
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Concepto de la Educacin

Marco Legal

Instituciones Educativas Particulares

Caractersticas

Tratamiento Contable y Tributario

1. Concepto de la Educacin
La educacin es un proceso de aprendizaje y
enseanza que se desarrolla a lo largo de toda
la vida y que contribuye a la formacin
integral de las personas, al pleno desarrollo de
sus potencialidades, a la creacin de cultura,
y al desarrollo de la familia y de la comunidad
nacional, latinoamericana y mundial. Se
desarrolla en instituciones educativas y en
diferentes mbitos de la sociedad.

2. Marco Legal
Ley General de Educacin, la Ley N 28044 (aprovado por Decreto
Supremo N 011-2012-ED)
Ley de los Centros Educativos Privados, la Ley N 26549.
Ley de Promocin de la Inversin en la Educacin, Decreto Legislativo
Nro. 882.
Relacin de bienes y servicios inafectos al pago del IGV y derechos
arancelarios, Decreto Supremo Nro. 046-97-EF, Decreto Supremo
Nro. 081-2003-EF, Decreto Supremo Nro. 152-2003-EF y Decreto
Supremo Nro. 001-2004-EF.

3. Instituciones Educativas Particulares

Las Instituciones Educativas Privadas son personas jurdicas de
derecho privado, creadas por iniciativa de personas naturales o
jurdicas, autorizadas por las instancias descentralizadas del
Sector Educacin. El Estado en concordancia con la libertad de
enseanza y la promocin de la pluralidad de la oferta educativa,
reconoce, valora y supervisa la educacin privada.

3. Instituciones Educativas Particulares

Estn comprendidos:
Centros y programas educativos particulares (inicial, primaria,
secundaria, especial, ocupacional)
Institutos y Escuelas Superiores Particulares,
Universidades y Escuelas de Postgrado particulares
Todas aquellas bajo el mbito del sector educacin.

Pueden
Puedenser
sercon
confines
fineslucrativos
lucrativosyysin
sinfines
fineslucrativos
lucrativos

3. Instituciones Educativas Particulares

IEP con finalidad lucrativa
Las IEP que son sujetos del Impuesto a la Renta y generan renta gravada para el
Impuesto a la Renta, tienen la posibilidad de distribucin de utilidades y el patrimonio
queda a disposicin del dueo, titular, socios, asociados o accionistas, entre otros.
IEP sin finalidad lucrativa
Las que al amparo del art. 19 de la LIR han solicitado su inscripcin ante SUNAT como
entidad exonerada del impuesto a la Renta.
En sus estatutos est previsto:
Fines educativos.
La no distribucin de utilidades, directa o indirectamente, entre sus asociados.
Su patrimonio en caso de disolucin, se destinar a los fines educativos.

4. Caractersticas
Directiva.- Saben hacia dnde van, es decir, cuentan con un
proyecto estacional - PEI conocido y consensuado en el que se
establecen claramente los principios y fundamentos que orientan
su quehacer. Estos principios se concretan en la misin, la visin y
los valores institucionales, los cuales son la base para la definicin
de los objetivos y la estrategia pedaggica.
Tienen un modelo organizativo basado en el liderazgo claro del
rector y en el trabajo en equipo.

4. Caractersticas
Acadmica.- Ofrecen muchas oportunidades para que todos los
estudiantes aprendan con inters y motivacin.
Tienen ambientes de aprendizaje adecuados y hacen uso
apropiado y articulado de los recursos para la enseanza y el
aprendizaje.
Cuentan con mecanismos de evaluacin claros y conocidos por
todos, y utilizan los resultados para mejorar.

4. Caractersticas
Administrativa Y Financiera.- Desarrollar acciones que fortalezcan el
departamento de Bienestar Escolar en cuanto a talento humano, acciones
propias de su quehacer y dotacin para la atencin de la comunidad.
La Comunidad.- Articulan acciones con los padres y madres de familia y
otras organizaciones comunitarias para potenciar su accin, con el fin de
enfrentar problemas que no podran resolver si lo hicieran de manera
aislada.

Preparan a sus estudiantes para continuar sus estudios postsecundarios o

para tener buenas oportunidades laborales.

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5. Tratamiento Contable y Tributario

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5.1 Impuesto a la Renta

Las Instituciones Educativas Particulares (IEPs) generan rentas de
tercera categora, aplicndoselelas normas del Rgimen General
del Impuesto a la Renta.
Tratndose de IEPs con finalidad lucrativa, la renta anual que
obtengan se encuentra afecta a la tasa del 28%.

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Inafectacin
Segn el Art. 19 de la Constitucin Poltica del Per establece que
las universidades, institutos superiores y dems centros educativos
constituidos conforme a las normas del sector educativo se
encuentran INAFECTAS de todo impuesto directo e indirecto que
afecte los bienes, actividades y servicios propios de su finalidad
educativa y cultural.
Agrega dicho artculo que para aquellas Instituciones Educativas
Privadas que generen ingresos que por ley sean calificadas como
utilidades, podr establecerse la aplicacin del Impuesto a la Renta.

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Exoneracin
Estn exoneradas del IR las rentas destinadas a sus fines
especficos en el pas, de fundaciones afectas y asociaciones sin
fines de lucro cuyo instrumento de constitucin comprenda
exclusivamente, entre otros fines, la educacin, siempre que:
Sus rentas no se distribuyan, directa o indirectamente, entre sus
asociados y,
En sus estatutos est previsto que su patrimonio se destinar, en
caso de disolucin, a cualquiera de los fines sealados en el inciso
b) del artculo 19 del TUO de la Ley del IR.
IEP
IEPsin
sinfinalidad
finalidadlucrativa
lucrativa

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Qu Instituciones Educativas Estn

Exoneradas del Impuesto a la Renta?
Las I.E. constituidas como asociaciones que no tienen fines de lucro,
y en tanto este previsto en sus estatutos que en caso de disolucin su
patrimonio ser cedido a otra entidad con los mismos fines.
Instituciones educativas pertenecientes a la Iglesia catlica.
Las universidades privadas constituidas bajo la forma jurdica a que
se refiere el Artculo 6 de la Ley N 23733.

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5.2 Impuesto General a las Ventas

No se encuentran afectos al IGV, la transferencia o importacin de bienes y
la prestacin de servicios que efecten las instituciones educativas
pblicas o particulares exclusivamente para sus fines propios.
Base legal: Art. 2 Inc. g) TUO Ley del IGV.
En caso de dichas instituciones que realicen operaciones gravadas con el
IGV, es decir actividades distintas a las educativas adicionalmente, como
por ejemplo venta de uniformes, estaran realizando operaciones gravadas
y no gravadas, por lo tanto para efectos del crdito fiscal deben aplicar el
sistema de prorrata de dicho crdito de acuerdo a lo establecido en el
artculo 6 N6 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas.

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5.3 Obligaciones Formales

Comprobantes De Pago
Las Instituciones Educativas Particulares debern emitir Boletas de venta; y, en caso
de que el usuario deba sustentar gasto o costo deber emitirse Factura.
En el caso de centros educativos y culturales reconocidos por el Ministerio de
Educacin, asociaciones, fundaciones y universidades, en lo referente a sus
actividades no gravados con tributos que administre la SUNAT podrn emitir
documentos que contengan el nmero de RUC del emisor y numeracin correlativa
pero no permitirn sustentar gasto o costo, en caso de que el usuario requiera
sustentar gasto o costo se deber emitir Factura.
Base legal: Art. 4 N6.3 Inc. b) y N 6.4 Reglamento de Comprobantes de Pago.

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5.3 Obligaciones Formales

La entrega de los comprobantes de pago se har cuando alguno de los supuestos
siguientes ocurra primero:
La culminacin del servicio, aunque no se haya hecho efectivo el cobro.
La percepcin de la retribucin, parcial o total, debindose emitir el
comprobante por el monto percibido.
El vencimiento de cada uno de los plazos fijados o convenidos para el pago del
servicio, debindose emitir el comprobante por el monto que corresponda a
cada vencimiento, aunque no se haya hecho efectivo el cobro.
Base legal: Art. 5 Reglamento de Comprobantes de Pago.

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5.3 Obligaciones Formales

Libros De Contabilidad
Hasta S/. 540,000 (150 UIT) de ingresos brutos: Registro de
Compras y Registro de Ventas e ingresos, Libro diario en formato
simplificado.
Ms de 150 UIT: Llevarn contabilidad completa.

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5.3 Obligaciones Formales

Presentacin De Declaracin Pago
Estn obligados a presentar declaracin jurada pago mensual por
los conceptos de IGV y Renta, mediante el PDT IGV RENTA621.
Es obligatoria la presentacin de la declaracin, aun cuando no
exista impuesto a pagar.
Asimismo, estn obligados a presentar el PDT 0601 Planilla
Electrnica por los conceptos de quinta categora y
Contribuciones a ESSALUD y ONP.

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CONTRIBUCIONES DE ESSALUD
Y A LA ONP

ESSALUD

Tasa del 9%
empleador.

ONP

cuota

del

13 % por va retencin sobre

los ingresos del trabajador,
salvo que ste se encuentre
afiliado a la AFP.

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Caso N 1
El I.E.S.T.P JHALEBET realiza actividades de prestacin de servicios
de educacin superior, durante el mes de marzo cuenta con 500
alumnos que abonan una pensin mensual de S/. 180.00 c/u, asimismo,
durante el referido mes ha realizado gastos por servicios diversos por
un monto de S/. 6,350 ms IGV, ha comprado computadoras para
prcticas de los alumnos por un valor de S/. 21,000 ms IGV y ha
comprado suministros diversos por un monto de S/. 3,500 ms IGV.
Se pide: De acuerdo a los datos, calcular los impuestos que afecta al
I.E.S.T.P JHALEBET.

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Solucin
Impuesto General a las Ventas
De acuerdo al Decreto Legislativo N 882, las academias de preparacin preuniversitaria, gozan del mismo tratamiento establecido para las instituciones
educativas, por lo tanto ellas tambin gozan de la inafectacin del IGV.
Impuesto a la Renta
De acuerdo al Art. 19 de la Constitucin Poltica del Per establece que las
universidades, institutos superiores y dems centros educativos constituidos
conforme a las normas del sector educativo se encuentran INAFECTAS de
todo impuesto directo e indirecto que afecte los bienes, actividades y
servicios propios de su finalidad educativa y cultural.

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30,850

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