FORMAS DE EXTINCIN DE LA

OBLIGACIN TRIBUTARIA

Obligacin tributaria

Extincin:

Finalizacin de un
periodo de tiempo
fijado para algo o de
una cosa en un
periodo de tiempo
determinado.

Extincin de la obligacin

El vnculo obligacional, que

nace
en los
derechos
personales, entre un acreedor
y un deudor comprometido al
cumplimiento
de
una
prestacin, es temporal, y su
modo natural de extincin es el
pago, o sea cumplir con el
objeto de la prestacin, ya sea
de dar, de hacer, o de no hacer.

Dicho de otro modo

MODOS DE LA EXTINCIN DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA

PAGO

Es el cumplimiento de la
prestacin, la entrega de una
suma de dinero, establecida en la
obligacin tributaria, efectuada
por
los
contribuyentes
o
responsables (sea sustituto o
representante).

El pago debe hacerse a un sujeto

legitimado para cobrarlo, a fin de
que produzca sus efectos
liberatorios.

EL PAGO
Medio ms comn de extinguir la deuda tributaria
Quin lo efecta?
El pago ser efectuado por los deudores tributarios y, en su caso,
por sus representantes.
Los terceros pueden efectuar el pago (pago por subrogacin),
salvo oposicin motivada del deudor tributario.
Art. 30 del C.T.

Cmo se efecta?
Pago en moneda y otros (Moneda nacional, Moneda extranjera,
Notas de crdito negociables, cheques bancarios, dbitos en
cuenta corriente o de ahorros y otros medios que seale la ley,
D.S. o R.S.)
Art. 32 del C.T.
Pago en especie. (autorizados por D.S)

Dnde?

Ser aqul que seale la Administracin Tributaria.

Por ejemplo: MEPECOS Vs PRICOS
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

Art. 29 del C.T.

8/34

EL PAGO
Cul es el plazo?

Tratndose de tributos que administra la SUNAT o cuya recaudacin

estuviera a su cargo:
Tributos de determinacin anual: 3 primeros meses del ao
siguiente. Ej. Impuesto a la Renta
Tributos de determinacin mensual, los anticipos y los
pagos a cuenta mensuales: 12 primeros das hbiles del mes
siguiente. Ej. Anticipos de IR,

Tributos
que establece
incidan en
imponibles
La SUNAT
un hechos
cronograma
de pagosde
de
realizacin
inmediata
: 12 primeros
das
acuerdo
al ltimo
dgito del
Nhbiles
RUC . del mes
siguiente. Ej. la liquidacin del IGV

Art. 29 del C.T.

Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

9/34

EL PAGO
Los pagos se imputarn
en primerparciales)
lugar, al inters
Imputacin
del
Pago:(Pagos
moratorio y luego al tributo o multa.

El deudor tributario podr indicar el tributo o multa y

el perodo por el cual realiza el pago. En su defecto:

- Varios tributos o multas del mismo perodo:

1 se imputar a la deuda tributaria de menor monto
-

Varios tributos o multas de diferentes perodos:

1 se imputar a la deuda tributaria ms antigua.
Art. 31 del C.T.
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

COMPENSACIN

Extincin
de
obligaciones
entre dos sujetos cuando
ambos
son
deudores
y
acreedores
en
forma
recproca. El requisito bsico
es que ambas deudas sean
lquidas y exigibles. Prevista
en los artculos 45 y siguientes
del Cdigo Tributario.

LA COMPENSACIN
Cuando los sujetos de la relacin

tributaria
son,
recprocamente,
deudor y acreedor el uno del otro.

Caractersticas:
Puede ser total o parcial.
Puede darse automticamente, de
oficio o a solicitud de parte.
Opera con crditos por tributos,
sanciones e intereses pagados
indebidamente o en exceso.
Perodos no prescritos.
Deudas administradas por el mismo
rgano administrador.

Art. 40 del C.T.

Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

acreedor

deudor

deudor

acreedor

CONFUSIN

La confusin ocurre cuando se

renen en una misma persona, por
sucesin universal o por otra causa,
la calidad de acreedor y deudor.

CONFUSIN O CONSOLIDACIN

Cuando se rene en un mismo sujeto

la condicin de deudor y acreedor de
una misma Obligacin Tributaria.
A causa de la transmisin de bienes o
derechos que son objeto del tributo.

DEUDOR

* IMPORTANTE
- Requiere identidad de la obligacin
tributaria.

Art. 42 del C.T

Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

ACREEDOR

CONDONACIN

Se
da
cuando
el
poder
legislativo dicta leyes con
carcter general que condonen
deudas.

Llamada tambin
remisin,
consiste en la renuncia que el
acreedor hace de un derecho. En
el campo procesal se denomina
desistimiento.

Perdn de la deuda.

LA CONDONACIN

Condonacin: Perdn legal.

La deuda tributaria slo podr ser condonada por norma
expresa con rango de Ley.*
Gobiernos Locales pueden condonar inters moratorio y
sanciones respecto de los impuestos* (antes: tributos) que
administren.
En el caso de contribuciones y tasas dicha condonacin
tambin podr alcanzar al tributo*
IMPORTANTE
- Obligaciones Tributarias ya generadas.

Art. 41 C.T

CLASES
Por acto entre vivos o mortis causa.
Declaracin expresa o tcita.
Voluntaria o forzosa (cuando el deudor deviene en insolvente).
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

CARACTERISTICAS DE LA
CONDONACION

Bilateral: No es suficiente la voluntad del renunciante,

se requiere acuerdo entre acreedor y deudor.
Abdicativa: extingue el derecho del acreedor sin
transferirle nada al deudor.
Gratuita: siendo un acto de liberalidad, la condonacin
no importa una contraprestacin a favor del acreedor.
Voluntaria: la decisin es adoptada por el acreedor,
para perdonar la obligacin de su deudor.
Total o parcial: el acreedor podr disponer de la
prestacin, si desea perdonarle la totalidad o parte de
la obligacin.

CLASES DE
CONDONACION

Por acto entre vivos o mortis causa.

Declaracin expresa o tcita.
Voluntaria o forzosa (cuando el deudor deviene en
insolvente).

No existe impedimento para que se condone slo

la deuda accesoria y no la principal.

PRESCRIPCIN
La

prescripcin extintiva o
liberatoria es un modo de
extinguir las obligaciones por el
paso del tiempo, que hace que el
sujeto acreedor ya no pueda
exigir el pago o cumplimiento de
la obligacin al sujeto deudor.
La

prescripcin extingue la
accin pero no el derecho
mismo. Art. 1989 del C.C.

Concepto

Significa la extincin del derecho de accin por el

transcurso del tiempo.
La prescripcin extingue la accin de la
Administracin para:
Determinar la obligacin tributaria
Exigir su pago y
Aplicar sanciones.

Prescripcin

La

Caducidad

Caducidad extingue el derecho, no requiere

alegacin y opera por s misma. En nuestra
legislacin tributaria no se contempla.

PLAZOS
La accin de la Administracin Tributaria para determinar
la deuda tributaria, exigir su pago y aplicar sanciones
prescribe:

4 aos para determinar la OT,

exigir su pago y aplicar
sanciones.
6
aos para quienes no hayan presentado la declaracin
tributaria respectiva.
10 aos cuando el agente de retencin o percepcin no ha pagado
el tributo retenido o percibido.
4 aos para solicitar o efectuar la compensacin, as como para
solicitar la devolucin.
Art. 43 C.T.

Recuerda

La prescripcin slo puede ser declarada a pedido del

deudor tributario.
La prescripcin No extingue la Obligacin Tributaria
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

21/34

s
a
i
c
a
r
G r s u
o
p n ci
e
t
a
!
n

Un campen tiene miedo de perder. Los dems tienen

miedo de ganar. Billie Jean King