Conceptos bsicos

Procedimientos y
Productos Finales del Sistema
Contable
1

Introduccin
Se presenta los siguientes temas:

El fundamento para la elaboracin

de estados financieros
La formula de la utilidad neta
La formula del flujo de efectivo
El contenido y presentacin de los
distintos estados financieros

Conceptos bsicos

La estructura contable tiene 5

macro cuentas o clasificaciones
bsicas:
1.
2.
3.
4.
5.

Cuenta
Cuenta
Cuenta
Cuenta
Cuenta

1:
2:
3:
4:
5:

Activo
Pasivo
Capital contable
Ingreso
Gasto
3

Las 5 cuentas bsicas

contables
Cuentas
Permanentes
O Reales

PASIVOS

Cuentas Transitorias o
Peridicas

INGRESOS
INGRESOS

ACTIVOS

CAPITAL

GASTOS

Figura 2 - 1

Cuentas al final de un
periodo

Justo al final de cada periodo de reporte

contable se:

Resta las cuentas de Ingresos de la de Gastos

Suma el resultado de la resta a la cuenta
Capital Contable
Se simplifica o resume las cuentas bsicas a
las de Activo, Pasivo y Capital Contable
Se reduce a cero las cuentas Ingresos y
Gastos, para conservar el equilibrio contable

Las cuentas de Ingresos y Gastos son cuentas

transitorias o nominales de cada periodo
5

Las 5 cuentas bsicas

contables
BALANCE

ESTADO DE RESULTADOS

PASIVOS
ACTIVOS

Ingreso
s
- Gastos

CAPITAL

Figura 2 - 2

Cuentas bsicas del

Balance al final del
periodo contable
PASIVOS
ACTIVOS

CAPITAL

Figura 2 - 3

1. Cuenta activo

Los activos:

Son recursos econmicos de

propiedad de un negocio o empresa
Se los adquiere para que rindan
ingresos y beneficios en el futuro
Se presentan de distinta naturaleza
de acuerdo al negocio
Se registran contablemente a su
costo de adquisicin histrico
8

Cuentas del activo

Ejemplos de cuentas del activo son:

Efectivo
Materiales
Terrenos
Edificios
Mobiliario
Maquinaria
Equipos
9

2. Cuenta pasivo

Los pasivos:

Representan lo que un negocio adeuda

a otras personas, sus acreedores
Existen de distinta naturaleza de
acuerdo al negocio

Los acreedores tienen derecho

prioritario sobre los activos de un
negocio, antecediendo a los dueos
10

Cuentas del pasivo

Ejemplos de Cuentas del pasivo

son:

Cuentas por pagar a proveedores

Salarios por pagar
Documentos por pagar a acreedores
Impuestos por pagar
Prestamos bancarios
11

3. Cuenta de capital

El capital contable o patrimonio de los

accionistas:

Es la aportacin de los propietarios

Es adems, la diferencia entre los ingresos
menos los gastos
Es la diferencia entre los activos que posee
el negocio y los pasivos que adeuda
Existen subcuentas de distinta naturaleza
de acuerdo al negocio
Representa la porcin de los activos que
pertenece a los propietarios
12

3. Cuenta de capital

El capital contable o patrimonio de

los accionistas:

Las subcuentas del capital se refieren a

transacciones explcitas entre la
empresa y sus accionistas
Existen subcuentas de distinta
naturaleza de acuerdo al negocio
Varias transacciones se deben a
aspectos y disposiciones legales que
deben cumplir
13

Variacin de la cuenta
capital

El capital puede aumentar por:

1.

2.

Por la aportacin en efectivo o en

otros activos por parte de los
dueos
Por las utilidades provenientes de la
operacin de un negocio y que se
han retenido

14

Las cuentas estado de

resultados

PASIVOS

INGRESOS
INGRESOS

ACTIVOS

CAPITAL

GASTOS

Figura 2 - 4

15

Las 5 cuentas bsicas

contables
BALANCE

ESTADO DE RESULTADOS

PASIVOS
ACTIVOS

Ingreso
s
- Gastos

CAPITAL

Figura 2 - 5

16

Variacin de la cuenta
capital

El capital puede disminuir por:

1.

2.

Por el retiro de efectivo u otros

activos del negocio por parte de los
dueos
Por las prdidas provenientes de la
operacin de un negocio

17

Sub cuentas de la cuenta

capital

El capital contable puede

presentar las siguientes cuentas:
1.

Capital pagado total

1.
2.

2.
3.

Acciones comunes valor a la par

Capital pagado en exceso del valor a la
par

Utilidades retenidas
Otros
18

Sub cuentas de la cuenta

capital
1.

Acciones comunes valor a la par o declarado

1.

2.

Capital pagado en exceso del valor a la par o

supervit de capital
1.

3.

Se produce cuando la venta de las acciones por

parte de la empresa se realiza a un valor mayor
que el nominal o par

Utilidades retenidas
1.

4.

El valor a la par es arbitrario, no tiene en ocasiones

significado econmico

Las utilidades totales no retiradas como dividendos

por parte de los socios

Otros

(leer pginas 445 a 448, tabla C11-1)

19

4. Cuenta ingresos

Los ingresos representan recursos

econmicos que recibe el negocio por la
venta de sus productos o servicios

La venta puede ser en efectivo o crdito

La venta a crdito se registra como Cuenta
por cobrar a clientes
Los ingresos se registran en el momento que
se entrega el producto o se presta el servicio
Los ingresos aumentan indirectamente el
capital contable
20

Cuentas de ingresos

Algunos ejemplos de ingresos son:

Ingresos por servicios u honorarios

Ingresos devengados por servicios

profesionales que presta un doctor,
ingeniero, abogado, etc.

Ventas de bienes fsicos

Ingresos percibidos por la venta de

un producto o un bien a un cliente
21

5. Cuenta gastos

Los gastos representan activos que se

han usado, gastado o consumido en el
negocio con el fin de obtener ingresos

Los gastos se registran en el momento que

se vende un producto o se presta un
servicio
Los gastos disminuyen el capital contable
La compra de activos para la produccin
puede ser en efectivo o crdito
La compra a crdito del activo se registra
como Cuenta por pagar, no gasto
22

Cuentas de gastos

Algunos ejemplos de gastos son:

Alquiler, seguros, materiales, viticos,

gasolina, lubricantes, reparaciones,
mantenimiento y atenciones a
clientes

23

Resultado de la operacin

Utilidad es la diferencia, si es
positiva, entre los ingresos
obtenidos y los gastos incurridos
en generar dichos ingresos
Utilidad = Ingresos Gastos

Ingresos > Gastos

24

Resultado de la operacin

Prdida es la diferencia, negativa,

entre los ingresos obtenidos y los
gastos incurridos en generar
dichos ingresos
Prdida = Ingresos Gastos

Ingresos < Gastos

25

Cuenta Dividendos

La cuenta Dividendos contiene:

La reparticin de la utilidades obtenidas

en la operacin a los accionistas
Los dividendos no son consideradas
gastos
Los dividendos son semejantes a retiros
de activos por parte de los dueos
Las reparticiones pueden ser en efectivo
o en acciones
26

El periodo contable

Los resultados financieros de la

operacin se presentan resumidos
al final de cada periodo contable
Cada empresa decide, a su inters,
la duracin de su periodo contable
El periodo contable puede ser un
mes, un trimestre o un ao.
27

El Sistema de Partida
Doble

El sistema de partida doble se utiliza

siempre para registrar todas las
transacciones del negocio
El sistema de partida doble registra:

Las 2 componentes de una transaccin

El uso y fuente de los recursos

Ejemplo. Se compra materiales a

crdito por un valor de $200
28

EJ. Sistema de partida

doble

Se compra materiales a crdito por

$200, al mismo tiempo el negocio:
1.

2.

Poseer $200 en materiales, e

incrementa sus activos
Adeuda $200 al proveedor por la
compra a crdito e incrementa sus
pasivos

Se deben registrar ambas partes de

la transaccin
29

EJ. Sistema de partida

doble
ACTIVO

PASIVO

Valor de los materiales = Valor de la deuda al

proveedor

$200 = $200
Los recursos que se posee = El valor que se
adeuda

30

Registro de operaciones

Existen 2 tipos de sistemas contables

para registrar las operaciones:

A. El sistema con base en el efectivo

Se registra una transaccin, ingreso o salida,

cuando se produce un cambio de efectivo

B. El sistema con base devengado

Se registra una transaccin, ingreso o salida,

cuando se produce la venta y entrega del
producto o servicio
31

A. Contabilidad basada en
efectivo

La contabilidad basada en registros de

dinero en efectivo es mas sencilla de
elaborar
Ejemplo: Cuando se vende un producto, el
registro del ingreso obtenido se realiza si:

La venta se efecta al contado y en

consecuencia se recibe el pago en efectivo
La ventas se efecta a crdito, se registra la
transaccin, venta, cuando se recibe el pago
en efectivo
32

B. Contabilidad base devengado

La contabilidad basada en registros de base

devengado tiene mas sentido
Ejemplo: Cuando se vende un producto, el
registro del ingreso obtenido se realiza si:

La venta se efecta al contado o se ejecuta a

crdito, en ambos casos se considera
devengado
La ventas se efecta a crdito, no se toma en
cuenta cuando se recibe el pago en efectivo

Este mtodo es la piedra angular del

sistema que emplearemos en el curso
33

Transacciones contables

Desde el punto de vista contable,

definimos una transaccin, como:

La operacin o evento econmico que afecta

a una de las 5 cuentas bsicas de la
contabilidad

Solo se deben registrar contablemente las

operaciones identificadas como
transacciones
Las transacciones se las registra en
cuentas o partidas individuales
34

Cuentas o partidas

La cuenta es el registro donde se anotan los

aumentos o disminuciones de los elementos
de las 5 clasificaciones bsicas
Los aumentos o disminuciones son causados
por las transacciones econmicas
Las 5 clasificaciones bsicas de las cuentas
son:

Activos, pasivos, capital, ingresos y gastos

Cada una de estas cuentas tienen mltiples

subcuentas o subclasificaciones, segn el tipo
de negocio
35

El ciclo contable

El proceso contable tiene las siguientes

etapas:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Identificacin de las transacciones

Anlisis de las transacciones
Registro de las transacciones
Clasificacin de las transacciones
Resumen de las transacciones
Elaboracin de informes financieros
Interpretacin de informes financieros
36

Forma de afectacin

Una transaccin puede afectar el activo,

pasivo y capital, en casos como:

Aumentar una cuenta del activo y disminuir

otra cuenta del activo (A,D=)
Disminuir una cuenta del pasivo o capital y
aumentar otra cuenta del pasivo o capital
(=D,A)
Aumentar una cuenta del activo y aumentar
una cuenta del pasivo o capital (A=A)
Disminuir un cuenta del activo y disminuir
una cuenta del pasivo o capital (D=D)
37

Forma de afectacin
TRANSACCIN

EFECTO SOBRE EL ACTIVO,

PASIVO Y CAPITAL

1. Se compran
materiales de contado

Aumenta el activo: Materiales

Disminuye el activo: Efectivo

2. Para pagar una

Cuenta por Pagar(C. x
P.) se emite documento

Disminuye el pasivo: C. X P.
Aumenta el pasivo:
Documentos por pagar

3. El dueo invierte en
equipo para el negocio

Aumenta el activo: Equipo

Aumenta la parte de socios:
Capital

4. Se paga una deuda a Disminuye el activo: Efectivo

un acreedor
Disminuye el pasivo: Cuenta
por pagar
38

Ejercicio

De Horngren, Sundem, Elliot

Resolver Capitulo 1, Pgina 29 a 38

Preguntas, Ejercicios y problemas

De Guajardo
Resuelva en clase el problema
propuesto 2-1, pgina 56
El enunciado est copiado en el archivo
Word, Contabilidad financiera C2,
Problemas propuestos
39

Estados financieros
bsicos
La informacin que los usuarios requieren
se centra en los siguientes aspectos:

Evaluacin de la situacin financiera o condicin

financiera

I.

I.

Evaluacin de la rentabilidad financiera

II.
I.

Tenemos utilidad o dficit en el periodo ?

Evaluacin de la situacin de liquidez

III.
I.

De donde salen los recursos y en que se invirti

esos recursos?

Tenemos dinero en efectivo disponible para operar

el negocio y pagar nuestras deudas ?

Para cubrir los 3 aspectos se emplean 3

estados financieros
41

Estados financieros
bsicos

Los 3 estados financieros

utilizados son:
I.

II.

III.

Estado de situacin financiera o

Balance General
Estado de Perdidas y ganancias o
Estado de resultados
Condicin de liquidez o Estado de Flujo
de Efectivo

42

I. Balance General

Primer estado financiero

Muestra el estado o situacin
financiera de la empresa

43

1. Balance General

El balance general muestra el valor total

de los activos, pasivos y capital, a una
fecha especfica.
El balance general indica los recursos,
las deudas del negocio, y el capital
aportado por los dueos
El balance cumple siempre la ecuacin
bsica:
Activo = Pasivo + Capital|A una fecha dada
44

1. Balance General

El balance general utiliza el sistema

de partida doble
El balance cumple siempre la
ecuacin bsica:

dada

Activo = Pasivo + Capital|A una fecha

Recursos posedos = Cantidad que se debe + Capital invertido por los

socios
Recursos posedos = Derecho de los acreedores + Derecho de los dueos

45

Sub clasificaciones del

Balance General
Liquidez
+

ACTIVOS
Act. Circulantes
Inversiones a
largo plazo
Act. Fijos
Cargos diferidos
Act. Intangibles
-----------------Total activos

PASIVOS
P. A corto plazo
P. A largo plazo
-----------------Total pasivos

CAPITAL
Capital social
Prima en venta acciones
Utilidades retenidas
Prdida no realizada por
baja de valor de
inversiones a L/P

Ingreso
s
- Gastos

Figura 2 - 6

46

Cuentas individuales del

Balance General
Liquidez
+

ACTIVOS
Efectivo
Materiales
Terrenos
Edificios
Mobiliario
Maquinaria
Equipos
Intangibles

PASIVOS
Cuentas por pagar
a proveedores
Salarios por pagar
Impuestos por pagar
Documentos por pagar
Prstamos bancarios
Bonos emitidos

CAPITAL

Ingreso
s
- Gastos

Capital social
Utilidades retenidas
Figura 2 - 7

47

Cuentas individuales del

Activo
Liquidez
+

ACTIVOS
Efectivo
Inversiones temporales
Cuentas por cobrar
Documentos por cobrar
Gastos pagadas por adelantado
Materiales
Inversiones de largo plazo
Terrenos, Edificios
Mobiliario
Maquinaria, Equipos
Cargos diferidos
Activos Intangibles
Figura 2 - 7

48

Formato del Balance

General

El formato del Balance General es el siguiente:

Encabezamiento del estado

Titulo del Activo

Subclasificaciones del activo

Total de activos
Titulo del Pasivo

Subclasificaciones del activo

Corto y Largo plazo

Total de pasivos
Ttulo del Capital

Subclasificaciones del capital

Circulantes, Inversiones a L.P., Fijos e Intangibles, etc.

Capital social, Utilidades retenidas, etc.

Total pasivo y capital

49

Contenido de cuentas del

Balance General
1. Cuentas del activo

50

Contenido de cuentas del

Balance General
1. 1. Activos circulante o
corrientes

51

Contenido de cuentas del

Balance General

Las cuentas del activo del balance se

presentan de mayor a menor liquidez
Las cuentas del activo circulante se
espera se conviertan en efectivo:
1.
2.

En menos de un ao, y
Dentro de la operacin normal y frecuente
del negocio

Las cuentas del activo no circulante no

se convierten en efectivo con frecuencia
52

Las cuentas del Balance

General

Las cuentas del activo circulante del

balance se describen como:
Efectivo

Incluye monedas, giros bancarios, cuentas

corrientes y de ahorro, depsitos a la vista,
etc.

Inversiones temporales

Valores negociables que se espera conservar,

menos de 1 ao: Certificados de depsito
53

Las cuentas del Balance

General

Cuentas por cobrar

Son los derechos de la empresa contra los clientes, por

la venta de activos circulantes del giro principal del
negocio
Las ventas respectivas se realizaron a plazo
Se supone que se cobran dentro de un ao
Se incluye una estimacin para cuentas incobrables

Documentos por cobrar

Son los derechos de la empresa contra los clientes por la

venta de activos no circulantes
Las ventas se realizaron a plazo, en general se cobra
inters
Se supone se cobran dentro de un ao
54

Las cuentas del Balance

General

Inventarios de mercancas o Almacn de materiales

Son mercancas para la venta directa a clientes o para ser

usadas en la prestacin de servicios normales
Se supone se vendern dentro de un ao
Se muestran a su costo de adquisicin ajustado por
inflacin

Gastos pagados por adelantado

Son pagos efectuados por la empresa por gastos a

realizarse en el futuro
Constituyen compras de bienes o servicios que se
consumen hasta dentro de 1 ao
Si van a ser consumidos en mas de un ao se clasifican
como Activos No Circulantes : Cargos diferidos
55

Las cuentas del Balance

General

Ingresos acumulados por cobrar

Son ingresos devengados pero no cobrados aun:

Ej. Intereses acumulados en una inversin de un plazo

de vencimiento mayor al periodo contable actual
Ej. Valores no recibidos por trabajos o servicios
realizados pueden ser de contratos a corto o largo
plazo

Cuentas por cobrar a deudores diversos

Son valores a cobrarse que no son producto de

la operacin o giro principal del negocio

Tales como: Prstamos a funcionarios, anticipos a

empleados e intereses de documentos por cobrar
56

Contenido de cuentas del

Balance General
1.2. Activos no circulantes

57

Las cuentas del Balance

General

Las cuentas del activo no circulante

del balance se describen como:
Inversiones de largo plazo

Son los derechos de la empresa por la

compra de activos financieros
Incluyen acciones y obligaciones emitidos
por terceros (Bonos)
Se supone se mantendrn ms de un ao
58

Las cuentas del Balance

General

Activos fijos

Son recursos fsicos propiedad de la empresa:

Terrenos, edificios, planta, equipo y vehculos

Contribuyen a la produccin de bienes o

prestacin de servicios del giro normal del
negocio
Los activos se registran a valor histrico
ajustado por inflacin, reducida su
depreciacin acumulada a la fecha
La depreciacin acumulada es la suma de
todos cargos por este concepto hasta la fecha
59

Las cuentas del Balance

General

Cargos diferidos
Son recursos o bienes de la empresa, similares a los
gastos pagados por anticipado
Son gastos pagados por anticipado a utilizarse por un
periodo mucho mayor a un ao
Son amortizables en el largo plazo

Gastos de constitucin, prospeccin, investigacin y

desarrollo

Contribuyen a largo plazo a la produccin de bienes o

prestacin de servicios del giro normal del negocio
Los activos se registran a valor histrico ajustado por
inflacin, reducida su depreciacin acumulada a la fecha
La depreciacin acumulada es la suma de todos cargos
por este concepto hasta la fecha
60

Las cuentas del Balance

General

Activos intangibles
Son recursos o bienes que son
inmateriales o incorpreos, son
necesarios para la operacin del negocio
Son bienes a ser utilizados por un
periodo mucho mayor a un ao

Ej. Patentes, derechos de autor, marcas

registradas, franquicias, licencias, permisos y
crdito mercantil
61

Contenido de cuentas del

Balance General
2. Cuentas del pasivo

62

Contenido de cuentas del

Balance General
2.1. Pasivos corrientes o
corto plazo
2.2 Pasivos de largo plazo
63

Cuentas del pasivo

Los pasivos se clasifican segn su fecha

de vencimiento en:
Corrientes o corto plazo

Cuentas por pagar

Documentos por pagar
Otros pasivos de corto plazo

Largo plazo, no corrientes

Prstamos bancarios
Obligaciones por pagar a largo plazo

Bonos
Pagars
64

Contenido de cuentas del

Balance General
3. Cuentas de capital contable

65

3. Tipos de propiedad de
compaas
Existen 3 tipos bsicos de estructura de
la propiedad de compaas :

1. De una sola persona, tienen un propietario

2. Asociacin de personas, tiene varios

copropietarios

La compaa es una persona independiente

La asociacin es una persona independiente

3. Corporaciones, o sociedades annimas,

son posedas por uno o varios accionistas

De responsabilidad limitada,(Ltd.),en ocasiones sus

acciones se venden al pblico en general
66

Ventajas de las
corporaciones, o sociedades
annimas

Tienen muchas ventajas las

corporaciones, o sociedades annimas:
1. Responsabilidad limitada,(Ltd.), a la sociedad

Los bienes personales de los accionistas no son

sujeto de reclamaciones por los acredores

2. Facilidad para transferir la propiedad, o acciones

de capital

La venta no tiene requisitos previos

3. Continuidad de existencia o vida de las

sociedades annimas
4. En ocasiones, obtiene ventajas respecto al
impuesto a la renta
67

3. Las cuentas del capital

contable
Las cuentas del capital contable son:

1. Capital social
1.
2.

Capital preferente
Capital comn a la par

2. Capital pagado en exceso, adicional o

Prima por venta de acciones
3. Utilidades retenidas
4. Actualizacin del capital
5. Otros conceptos
68

El capital contable

El capital contable representa:

La participacin que tienen los dueos
sobre los activos del negocio
La cuenta capital social muestra la:

La contribucin de los accionistas en la

empresa
El estatus para reparticin de dividendos
Las subcuentas, o clasificaciones siguientes:
1.
2.

Capital preferente
Capital comn o propiedad residual
1.
2.

A la par o nominal
Pagado en exceso del valor a la par

69

El capital contable

La cuenta Capital pagado en exceso, o

prima en venta de acciones muestra:

El exceso pagado por los compradores de

acciones, sobre el valor nominal de las
mismas

El valor nominal de la acciones es un valor arbitrario

dado por la administracin, sin significado

La cuenta actualizacin del capital indica:

El incremento o ajuste del capital contable

como consecuencia de la inflacin

La inflacin cambia el valor monetario de los

activos fijos y el inventario
70

Problema a resolver

Resuelva el problema propuesto

N 2 y 3 del captulo 2

Ver archivo word Contabilidad

financiera C2 Problemas Propuestos
Del texto G. Guajardo, pgina 56

71

II. Estado de resultados

Segundo estado financiero

Calcula la rentabilidad del
periodo

72

2. Estado de resultados

El estado de resultados calcula:

La diferencia entre ingresos y gastos

contables en un periodo contable dado

Esta diferencia puede ser:

1.
2.

Positiva, y se denomina utilidad del periodo

Negativa, y se denomina prdida del periodo

Los ingresos contables se registran

una vez devengados o ganados
Los gastos contables se registran una
vez incurridos o causados
73

2. Estado de resultados

El estado de resultados se
compone de:

Las 2 ultimas clasificaciones bsicas

de las cuentas, ingresos y gastos
La cuentas ingresos y gastos son
cuentas temporales
La utilidad o prdida se refleja al
final de cada periodo contable en el
capital del balance
74

Clasificaciones de partidas

Las cuentas de ingresos y gastos del

estado de resultado se clasifican en:
1.
2.
3.

Cuentas o partidas normales u ordinarias

Otros ingresos y otros gastos ordinarios
Cuentas o partidas extraordinarias

La clasificacin anterior considera si:

A.

B.

La transaccin es del giro normal del

negocio y
La frecuencia de ocurrencia de la misma
es alta o baja
75

Clasificaciones de partidas

Las cuentas de ingresos y gastos de las

cuentas o partidas normales:
1.
2.

Corresponden al giro normal del negocio

Se presentan con mucha frecuencia

Las partidas normales incluyen a:

A.

B.

C.

Los ingresos por ventas de productos del

giro normal del negocio
Los ingresos por prestacin de servicios del
giro normal del negocio
Los gastos administrativos, de ventas y
financieros del giro normal del negocio
76

Clasificaciones de partidas

Las subcuentas de gastos de las

cuentas normales incluyen a:
A.

Gastos administrativos
A.

B.

Gastos de ventas
A.

C.

Sueldos, seguro, renta, servicios bsicos y

depreciacin de edificios administrativos
Materiales, comisiones por ventas, publicidad,
depreciacin de equipos y vehculos de ventas

Los gastos financieros

A.

Gastos por inters por deudas, prdidas

cambiarias por deudas en moneda extranjera
77

Clasificaciones de partidas

Las cuentas de ingresos y gastos de

Otras cuentas o partidas normales:
1.
2.

Corresponden al giro normal del negocio

Se presentan con poca frecuencia

Las subcuentas de otras partidas normales

incluyen a:
A.

Los ingresos de la empresa por: Intereses,

arriendo de sus bienes, dividendos recibidos,
aumento en el valor de inversiones
temporales, ganancia en la venta de activos
fijos, crecimiento en el valor de inventarios, etc.
78

Clasificaciones de partidas

Las cuentas de ingresos y gastos de las

cuentas o partidas extraordinarias:
1.
2.

No corresponden al giro normal del negocio

Se presentan con muy poca frecuencia

Las partidas extraordinarias incluyen a:

A.

B.

Prdidas por prohibicin legal de realizar un

negocio en operacin
Prdidas por causas de fuerza naturales,
robos, inundacin, terremotos, incendio,
etc.
79

Formato del estado de

resultados

El formato del estado de

resultados se compone de:
1.

Encabezado del estado de resultados

1.
2.
3.

2.
3.
4.

Nombre de la empresa
Nombre del estado financiero
Periodo que cubre

Seccin ingresos
Seccin gastos
Saldo de utilidad neta o prdida neta
80

Contenido del estado de

resultados
El estado de resultados en un periodo especfico se
presenta en secciones:

Ingresos normales
Gastos normales

Gastos de operacin

Utilidad de operacin o previa a gastos financieros

Gastos financieros

Utilidad antes de impuesto a la renta y participacin de

trabajadores

Administrativos
Ventas

Impuesto a renta
Participacin de trabajadores

Utilidad antes de Otros Ingresos y Gastos

Otros Ingresos y Gastos
Utilidad antes de Ingresos y Gastos Extraordinarios
Ingresos y Gastos Extraordinarios
Utilidad neta

81

Efecto sobre el capital

El saldo neto del Estado de Resultados causa:

1.
2.

La utilidad neta del estado de resultados

aumenta el capital contable

El aumento de la cuenta Capital, o

La disminucin de la cuenta Capital

Cada ingreso aumenta el capital contable

Cada gasto disminuye el capital contable

La prdida neta del estado de resultados

disminuye el capital contable
Este saldo neto se ingresa en la cuenta
Utilidades Retenidas o aumenta el Dficit de
Capital Social
82

Problema a resolver

De Horngren, Sundem, Elliot

Resolver Capitulo 2, Pgina 66 a 78

Preguntas, Ejercicios y problemas

De Guajardo

Resuelva el problema propuesto

N 4, 5 y 6 del captulo 2

Ver archivo word Contabilidad financiera

C2, Problemas Propuestos
Del texto G. Guajardo, pgina 56
83

III. Estado de flujo de

efectivo

Tercer estado financiero

Calcula la liquidez neta al fin de

. . cada periodo

84

III. Estado de flujo de

efectivo

Los registros contables se hacen en base

devengada y no en base efectivo

Un ingreso contable no es necesariamente una

entrada de efectivo a la empresa
Un gasto contable no es necesariamente una
salida de efectivo de la empresa

Para reconocer esta diferencia en la

condicin de liquidez de un negocio existe:
1.
2.

El estado de resultados y
El estado de flujo de efectivo
85

Frmula para el flujo de

efectivo

La frmula para el flujo de efectivo del periodo

es:

Efectivo neto = Entradas de efectivo - Salidas de efectivo

Las entradas de efectivo provienen de:

Ventas al contado
Cobranza de cuentas por cobrar
Capitalizaciones en efectivo por parte de los socios
Venta de equipos al contado
Prstamos recibidos por la empresa

86

Muestra simplificada de un
Estado de Flujo de Efectivo

Compaa Real S.A.

Estado de Flujo de Efectivo
Al mes terminado el 31 de mayo 2006

Saldo inicial
+ Entradas de efectivo del periodo
- Salidas de efectivo del periodo
= Saldo final o neto de efectivo (.)
87

Frmula para el flujo de

efectivo

Las salidas de efectivo provienen de:

Compras al contado de activos

Pago de cuentas por pagar
Pago de gastos incurridos
Adquisicin de equipos al contado
Pago de prstamos recibidos
Pago de intereses por prstamos recibidos
Retiro de capital por parte de los accionistas

88

Formato para el flujo de

efectivo

En el estado de flujo de efectivo tanto

las entradas y salidas de efectivo
estn clasificadas en las siguientes
secciones:
1.
2.
3.

Actividades de operacin
Actividades de financiamiento
Actividades de inversin

Dicha clasificacin es importante para

conocer el origen y destino del
efectivo
89

Observacin
Es menester sealar que en los
prximos captulos explicaremos:

Los procedimientos y procesos

prcticos y especficos para elaborar
los 3 estados financieros bsicos:
1.
2.
3.

Balance general
Estado de resultados
Estado de flujo de efectivo
90

Ejemplo de registro de
transacciones

Se presenta en clase la solucin de:

Del problema resuelto de las Pginas

47-52 G. Guajardo, Figuras de 2-9 a
2-12.
Ver el texto del problema en archivo
Word, Contabilidad financiera C2,
Problema Resuelto Pginas 47-52 G.
Guajardo
91

Resumen

La contabilidad es un sistema para registrar, clasificar y

resumir las actividades mercantiles
El sistema contable brinda informacin a varios grupos
de inters

Accionistas
Inversionistas
Acreedores
Gobierno
S.R.I

La estructura contable tiene 5 cuentas o clasificaciones

bsicas

Cuentas permanentes: Activo, Pasivo, Capital Contable

Cuentas transitorias: Ingresos y Gastos

92

Resumen

La utilidad neta incrementa el capital

contable

Los ingresos aumentan el capital contable

Los gastos disminuyen el capital contable

Las transacciones se registran siempre

por el mtodo del sistema de partida
doble

Siempre balanceado el registro de la

transaccin
93

Resumen

La contabilidad acumulativa registra:

Los ingresos cuando se los ha

devengado o ganado y
Los gastos cuando se ha incurrido o
efectuado o realizado

La informacin contable dada por los

estados financieros permite:

Conocer ntegramente la situacin

econmica actual de una empresa
94

Resumen

Los 3 estados financieros son

necesarios, suministran diferente
tipo de informacin:
1.

2.

3.

El Balance General es la situacin o

condicin financiera de fin de periodo
El Estado de Resultados es la condicin
de rentabilidad durante un periodo
El Estado de Flujo de Efectivo es la
situacin de liquidez de fin de periodo
95

FIN
Gracias a todos por su valiosa
y necesaria participacin en
clase

96

FIN
En junio 7 se tom de leccin
2-36 y 2-44 de Horngren

97

Los activos de este pas

98