MODIFICACION Y

DEROGACION DE
NORMAS
TRIBUTARIAS

La norma:
la norma jurdica desde una perspectiva de su carcter
lgico jurdico, es un mandato de cierto supuesto jurdico
que debe seguir una consecuencia, la misma que esta
respaldado por la fuerza del estado, en caso de
incumplimiento por su carcter coactivo.
segn Kelsen, la estructura adecuada de la norma
quedara representada por la proposicin implicativa cuya
esquematizacin seria la siguiente:
A

B (si A entonces B).

LA DEROGACION Y MODIFICACION DE
NORMAS

DEROGACION: Es la supresin o cesacin

de vigencia de una norma legal.
MODIFICACION: En este caso adems de
la supresin de una norma anterior se
realizara la sustitucin de ella.

DEROGACION Y
MODIFICACION DE NORMA
EXPRESA
Las normas tributarias debe realizarse de manera
expresa, es decir indicando taxativamente, de modo
claro y preciso, la norma que se modifica o deroga.
Crdenas Quirs afirma que la derogacin total o
abrogacin se producir cuando la supresin afecta
completamente a una norma.
la derogacin parcial o derogacin propiamente
dicha, en cambio, la afecta slo en parte
conservando vigencia en lo restante.

MODIFICACION Y DEROGACION
D E N O R M A TA C I TA
La derogacin tcita consiste en la derogacin de
la norma por existir incompatibilidad absoluta entre
una ley anterior y otra posterior, sin que haya
manifestacin o indicacin de la supresin de la
norma anterior.
Nuestro cdigo civil considera adems a otro modo
de derogacin tcita cuando la materia de la norma
anterior es ntegramente regulada por la nueva
norma y tambin es denominada derogacin
orgnica.

Y se produce cuando una ley

disciplina toda la materia
regulada por una o varias por una
o varias leyes precedentes,
aunque no haya incompatibilidad
entre las disposiciones de estas y
de la nueva.

C R I T E R I O S PA R A D E R O G A R L E Y E S.

Para poder establecer con claridad si una normas queda

derogada o no, debemos recurrir a los criterios generales:
- Criterio Jerrquico.- Si dos normas son de distinta
jerarqua, una normas superior y una norma inferior,
prevalece la norma de grada superior.
- Criterio cronolgico.- Si dos normas son del mismo nivel
jerrquico y una es anterior y la otra posterior, prevalece la
norma posterior.

- Criterio de especialidad.- Si dos normas tienen el mismo

mbito de validez, pero una es general y la otra especial,
prevalece la norma especial.
- Criterio de competencia.- Si dos normas tienen el
mismo mbito de validez, pero una tiene un mbito exclusivo
de competencia y la otra no, prevalece la competente.
Este artculo se refiere a la derogacin de una ley por otra
ley en sentido general; razn por la cual debemos conocer
como funciona la derogacin de normas del mismo nivel o de
normas de diferente nivel:

- Normas de diferente nivel.- Por regla general la norma superior

deroga la norma inferior, y por excepcin la norma competente
deroga a la incompetente. Ejemplo:
- La Constitucin deroga las normas de rango de ley, los decretos,
las resoluciones y todas las dems normas de inferior jerarqua.
- Las normas de rango de ley derogan a los decretos, resoluciones,
normas individuales y particulares.
- Las normas especiales por mandato constitucional o legal, derogan
a las normas generales.
- Las normas competentes por mandato constitucional, derogan a
las incompetentes.

A un tratado, no lo podra derogar una ley, una ley

orgnica, o una norma similar, si no que se rige por
lo establecido en el tratado o por la voluntad de los
Estados partes.

Estn Facultados para interponer la accin de

inconstitucionalidad ante el Tribunal Constitucional:
1. El Presidente de la Repblica.
2. El Fiscal de la Nacin.
3. El Defensor del Pueblo.
4. El 25% del nmero legal de congresistas, es decir no
menos de 30 congresistas.
5. 5000 ciudadanos con firmas comprobadas por el Jurado
Nacional de Elecciones. Si la norma es una ordenanza
municipal estn facultados para impugnarla el 1% de los
ciudadanos del respectivo mbito territorial, siempre que
este porcentaje no exceda del nmero de firmas
anteriormente sealado.

6. Los presidentes de regin con acuerdo del consejo de

coordinacin regional, o los alcaldes provinciales con
acuerdo de su concejo en materia de su competencia.
7. Los colegios profesionales, en materia de su
especialidad.
Al da siguiente de su publicacin en el diario oficial el
peruano, dicha norma queda sin efecto.
Dejar sin efecto, significa que la norma deja de aplicarse a
partir del da siguiente en que la sentencia se publica en el
diario oficial el peruano.

LAS SENTENCIAS DEL

TRIBUNAL CONSTITUCIONAL. El Tribunal Constitucional es el rgano de control de la
Constitucin, puede declarar inconstitucional una norma
de rango de ley: Leyes, decretos legislativos, decretos de
urgencia, tratados, reglamentos del Congreso,
ordenanzas regionales, ordenanzas municipales, decretos
leyes, ley de bases, que contravengan a la Constitucin
por la forma o por el fondo.

Una ley o cualquier norma dada por el Estado no puede ser derogada
por el desuso, ni por la costumbre contra la ley; sigue vigente aunque
no tenga eficacia.
Respecto a los tratados celebrados por el Estado y en vigor, el articulo
55 de la Constitucin recoge la teora monista y establece que estos
forman parte del derecho nacional, no requieren que el Estado lo
incorpore a travs de una norma legislativa para que entren en vigencia
una vez aprobado por los estados firmantes a travs de sus rganos
competentes como sucede en Inglaterra.

DEROGACION PARCIAL.- Es la modificacin parcial

de una norma,
DEROGACION TOTAL.- Es la modificacin total de
una norma
DEROGACION TACITA.- Cuando una norma jurdica
no seala expresamente la norma que es derogada,
sino que existe entre otros incompatibilidad,
colisionan en su contenido regulatorio con otra
norma.

DEROGACION EXPRESA.- La derogacin se da

cuando la misma norma seala que norma dejara de
tener vigencia y a partir de que fecha, que
generalmente es la fecha de entrada en vigor de la
norma que se deroga.

NORMA VI: MODIFICACION Y DEROGACION

D E N O R M A S T R I B U TA R I A S

Las normas tributarias slo se derogan o

modifican por declaracin expresa de otra
norma del mismo rango o jerarqua superior.

S E G U N D O P R R A F O D E N O R M A V I
Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma,
deber mantener el ordenamiento jurdico, indicando
expresamente la norma que deroga o modifica.

NORMA VI
COMO SE PUEDE DEROGARSE
Cese de la
vigencia de
las normas
temporales
Sentencia de la
inconstitucional
idad

La derogacin
y las
antinomias

Fecha de
vigencia
determinado
una norma
inferior de
rango
contradice
otra,
jerarqua
Siendo
del
superior
mismo
orden
jurdico y de la
misma
jerarqua
normativa son
Incompatibles
entre si.

Auto limitan
su fecha de
vigencia
Sentencia
del tribunal
constitucion
al

debid
o

Tienen el
mismo
mbito de
validez

La Ley del Impuesto a la Renta (IR) es quizs, junto

con el Cdigo Tributario, el cuerpo de normas ms
importante del pas en materia fiscal. Lo componen
un total de 124 artculos que han sido, desde su
creacin, modificados un total de 402 veces. Estas
modificaciones se han producido debido a la
promulgacin de 59 normas.

Toda norma tributaria que derogue o modifique

otra norma deber mantener el ordenamiento
jurdico indicando expresamente la norma que
modifica

Gracias