Introduccin

Durante las ltimas dos dcadas, en Colombia se han

aprobado 12 reformas tributarias, con el fin de subsanar las
falencias del sistema tributario:
Insuficiencia vs. Aumentar recaudo
Inequidad vs. Capacidad econmica del contribuyente
Ineficiencia vs. Mayor recaudo y menor desgaste
administrativo

Reformas tributarias
Ley 49 de 1990

Reduccin en el nmero de
contribuyentes de renta
Cambio tarifa IVA: 10% al
12%

Ley 488 de 1998

Eliminacin renta presuntiva

sobre patrimonio bruto
Creacin del GMF 2 X 1000
(temporal)

Ley 6 de 1992

Eliminacin impuesto al
patrimonio
Contribucin especial de
renta del 25%
Cambio tarifa IVA: 12% al
14% en 5 aos

Ley 633 de 2000

Tarifa general de IVA 16%

Cambio tarifa GMF: del 3 X
1000

Ley 223 de 1995

Aumento de la base
contributiva
Tarifas marginales del 20% y
35% para PN y del 35% para
PJ (antes 30%).
Creacin impuesto a la
gasolina

Ley 788 de 2002

Sobretasa de renta del 10%

(2003) y 5% desde el 2004
Tarifa IVA del 20% telefona
celular

Reformas tributarias
Ley 863 de 2003

Ley 1111 de 2006

Creacin deduccin especial

AFRP 30%
Aumento del GMF al 4 x 1000
Creacin impuesto al patrimonio
(2004-2006)

Reduccin de tarifa de renta de

PJ al 34% en 2007 y 33% en
2008.
Aumento AFRP al 40%
Nuevo impuesto al patrimonio
(2007)

Ley 1430 de 2010

Ley 1607 de 2012

Eliminacin AFRP
Eliminacin progresiva del GMF
(2018)
Retencin en la fuente a pago
intereses al exterior

Creacin del CREE

Impuesto al comsumo
Establecimiento permanente y
sede efectiva de administracin
IMAN e IMAS

Ley 1370 de 2009

Reduccin AFRP al 30%.

Impuesto al patrimonio a partir
del ao 2011

Ley 1739 de 2014

Impuesto a la riqueza
Sobretasa del CREE
Desmonte GMF a partir de
2019

Sistema tributario despus de 12 reformas

Despus de ms de dos dcadas de reformas tributarias, el sistema tributario
Colombia se caracteriza hoy en da por ser:
1. Insuficiente: este aspecto puede verse reflejado en la necesidad del gobierno
de renovar el impuesto al patrimonio/a la riqueza, postergar el
desmantelamiento del GMF y la inclusin de la sobretasa del CREE.
2. Inequitativo: no existe una correlacin entre la capacidad econmica del
contribuyente y la carga tributaria impuesta.
3. Ineficiente: a pesar de los intentos de simplificar el sistema tributario, hoy en
da continan la diversidad de tarifas (ej. IVA) y la multiplicidad de normas
complejas y dispersa que impiden tener un sistema coherente.

Panorama internacional
El nivel de tributacin y el sistema regulatorio
corporativo actual de Colombia, califican al pas
como:

Colombia

El tercer pas en el mundo ms complejo para

que las empresas multinacionales puedan
mantenerse en cumplimiento con la normativa y
legislacin corporativa, bajando del puesto 21
ocupado en 2014.

El cuarto pas en el mundo con mayor carga

tributaria, con un porcentaje de tasa de
tributacin total del 75.4%.

Nivel de
tributacin y
cumplimiento
corporativo

Fuentes: TMF Group y Banco Mundial

Resultado
Despus de 12 reformas, las iniciativas del Gobierno
han resultado en reformas coyunturales y parciales,
que solo solucionan problemas a corto plazo y que
ponen en evidencia la necesidad de una reforma
estructural que obedezca a una poltica pblica
tributaria de largo plazo sostenible.

Objetivos de una reforma estructural

1. Proponer la fuente de los recursos necesarios para soportar el gasto publico a travs de cambios
estructurales al IVA y a otros impuestos indirectos.
2. Balancear la carga tributaria entre las empresas y las personas naturales.
3. Lograr una mayor simplicidad y eficiencia tributaria que permitan avanzar en materia de inversin,
empleo, crecimiento y competitividad.
4. Identificar la mejor estructura para la autoridad tributaria que le permita controlar y administrar el
recaudo sobre la base de una economa formalizada.
Estos objetivos buscaran la sostenibilidad fiscal del pas sobre una base de equidad contributiva
progresiva y eficiencia de recaudo.

OBSERVACIONES INFORME FINAL COMISIN DE

EXPERTOS PARA LA EQUIDAD Y LA
COMPETITIVIDAD TRIBUTARIA
DICIEMBRE DE 2015

Seccin
Agenda
I.

Impuesto de renta personas naturales

II.

Ganancias ocasionales

III.

Renta presuntiva

IV.

Impuesto a las utilidades empresariales

V.

Dividendos

VI.

Impuesto a la riqueza

VII. Gravamen a los movimientos financieros (GMF)

VIII. Impuesto a las ventas e impuesto al consumo
IX.

Impuestos territoriales

X.

Rgimen tributario entidades sin animo de lucro.

I. Impuesto de renta personas naturales

a)

Adoptar para efectos tributarios una clasificacin por tipos de rentas segn su
naturaleza en: i) rentas de trabajo y ii) otras rentas.

b)

Modificar la actual tabla de rangos y tarifas impositivas as:

c) Limitar conjuntamente las deducciones, exenciones y tratos especiales a;

35% de lo salarios y dems compensaciones derivadas
de contratos de trabajo

y
10% sobre las dems rentas liquida

La suma de estos no
puede superar 4500
UVT (rentas de
trabajo) o 1286 UVT
(rentas de trabajo y
otras fuentes)

d) Lmites mximos indicativos al porcentaje de costos y gastos deducibles para la

determinacin de las rentas gravables derivadas del desarrollo de negocios siguiendo
el cuadro siguiente.

*% de los ingresos netos que no incluyen INCR.

e) Imponer sobre las pensiones la misma tributacin y los mismos lmites a beneficios
que recaeran sobre los trabajadores asalariados.

II. Ganancias ocasionales

Aumentar la tarifa de ganancia ocasional en venta de inmuebles y otros activos a 15% o 20%

III. Renta presuntiva

Aumentar del 3% al 4% el calculo de la renta presuntiva.

Exclusiones:
Eliminar el valor patrimonial neto de las accione so aportes en sociedades nacionales
A partir del ao gravable 2002 el valor patrimonial neto de los bienes vinculados directamente a
empresas cuyo objeto social exclusivo sea la minera distinta de la explotacin de hidrocarburos
lquidos y gaseosos.

IV. Impuesto a las utilidades empresariales

Este impuesto sustituye al impuesto de renta y complementarios, al CREE y su sobretasa, y todos
los beneficios en ellos contenidos.

Una vez aplicada la tarifa a la base gravable, se obtiene el impuesto a las utilidades
empresariales, del cual se podrn descontar nicamente: los impuestos pagados en el
exterior; el 20% del valor de los gastos en Investigacin, Desarrollo e Innovacin (I+D+i),
Reforestacin y Proteccin Ambiental; el 30% de las donaciones a ESAL del rgimen
especial (los cuales no sern deducibles del impuesto de utilidades empresariales).
Eliminacin de los parafiscales remanentes para el sistema de salud, el ICBF y el SENA, as
como la contribucin para las cajas de Compensacin.

Los dividendos harn

parte de la renta
ordinaria de las
personas naturales,
sociedades cerradas y
extranjeras, pero
tendrn un descuento
tributario hasta del
20%

V. Dividendos
Cuando una empresa
reparta dividendos a
personas naturales
har una retencin
del 10%, a menos que
la tarifa marginal de
impuesto personal de
renta del ao anterior
fue inferior o igual al
20%, en cuyo caso
queda exonerado de
la retencin.

VI. Impuesto a la riqueza

Se recomienda eliminar el impuesto a la riqueza sobre las personas jurdicas y naturales.

VII. GMF
Se recomienda que se mantenga dicho impuesto pero que se evale la posibilidad de que
cuando la situacin de las finanzas pblicas lo permita, su deducibilidad se aumente a
100%.

VIII. Impuesto a las ventas e impuesto al consumo

Impuesto a las ventas (IVA)
Aumentar la tarifa del 16% al
19%
Limitar los exentos, con derecho
a devolucin, se limite a los
bienes y servicios efectivamente
exportados.
Limitar los excluidos se limiten a
servicios de salud, educacin,
transporte publico de pasajeros,
ahorro pensional, venta y alquiler
de inmuebles con destino a
residencia, rendimientos
financieros, agua potable, energa,
gas y telefona fija.

Impuesto al consumo
Elevar la tarifa del impuesto al
consumo de restaurantes y
cafeteras a un 11 %
Incluir las franquicias de comida
rpida, las cuales hoy estn
gravadas con IVA del 16%.
Elevar la tarifa de impuesto
consumo por la telefona celular
al 7%
Elevar la de venta de vehculos y
motos de alta gama, aerodinos,
botes y barcos al 17%.

VII. Impuesto a las ventas e impuesto al consumo

Impuesto a las ventas (IVA)
Incluir los intangibles dentro de los
bienes y servicios gravados.
Los bienes que actualmente se
consideran en la categora de exentos
queden gravados a la tarifa del 5%
Aumentar los bienes y servicios del
5% al 10% excepto la medicina
Prepagada que quedara gravada a la
tarifa general
Permitir el descuento del IVA sobre
bienes de capital en tres aos o en la
vida til del bien

Impuesto a las ventas (IVA)

Rgimen simplificado:
Para ingresos brutos anuales
inferiores a 1.250 UVT por venta de
bienes gravados y a 850 UVT por
venta de servicios, se mantendra el
rgimen actual de no obligacin de
facturar, liquidar ni cobrar IVA
Eliminar la obligacin de asumir la
retencin cuando un rgimen
comn efectu compras al rgimen
simplificado.

IX. Impuestos territoriales

Reducir a tres las tarifas de ICA
Ampliar la definicin de servicios gravados
Aclarar la territorialidad de las actividades no industriales
Prohibir la creacin de estampillas
Revisar el rgimen de regalas mineras y petroleras
Incrementar el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco
Unificar el impuesto a licores, vinos y cervezas. Habra una base especfica de $400 por cada grado de
alcohol y se gravaran con IVA a la tarifa general.

Estudiar la conveniencia o no de gravar con IVA las bebidas azucaradas.

Redisear el impuesto a los vehculos para que el gravamen no tenga en cuenta solamente el valor sino
su impacto ambiental.

IX. Rgimen tributario entidades sin animo de lucro

Las entidades deben solicitar su admisin al RTE, previo control
La exencin se restringe rentas de las actividades meritorias
Se limitan las actividades mercantiles (40% de los ingresos), gravados y quedan sujetos al
impuesto.
Limite para reinversin ( 4 aos) y 60% en actividad meritoria
Limitaciones de gastos administrativos (20% de los ingresos).
Limitacin de pagos a vinculados (participacin del 30%).
Calificacin de las actividades por las autoridades (DR 4400)
Responsabilidad de los fundadores y administradores
Entidades con ingresos superiores a 4500 millones deben enviar una memoria econmica con
sus planes anuales.