FACULTAD :

CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA ACADMICA PROFESIONAL:
CONTABILIDAD
PROYECTO DE INVESTIGACION:
ANALISIS TRIBUTARIO DE LOS AOS 2012 AL 2015 Y
PROPUESTA DE UNA AUDITORIA PREVENTIVA. PARA LA
EMPRESA REVA CONTRATISTAS GENERALES S.A.C.
AUTOR:

LEN GARCA MARIANELLA F.

LNEA DE INVESTIGACIN:
TRIBUTACIN

Asesor Metodolgico:
DR. MUCHA PAITN ANGEL JAVIER
Asesor Temtico:
DR. RETEGUI VELA ESTUARDO
AO:

2016

INTRODUCCIN

1.1. Realidad Problemtica

La empresa Constructora, Sociedad Annima, inicio
operaciones en el Departamento de Guatemala en Guatemala con
el objetivo de satisfacer las demandas de la clase trabajadora con
ingresos
mnimos,
realizando
proyectos
habitacionales
prefabricados y ambientes mnimos y de primera necesidad con
sus servicios bsicos. A medida que la demanda habitacional fue
ms exigente, la empresa empez a crear proyectos
habitacionales en serie y ambientes de cuatro piezas en diferentes
sectores y afiliadas al sistema de FHA (Fomento de Hipotecas
Aseguradas). . (Aguilar,2008)

1.1.2

Nivel Nacional:

1.1.3

los especialistas sealan que, las empresas constructoras deben ser

las que mejores utilidades consiguen hoy en da impulsadas por el
infrenable mercado inmobiliario que crece de manera desordenada,
pero al mismo tiempo son los ms morosos y evasores de impuestos,
segn los reportes de la Superintendencia Nacional de Aduanas y
Administracin Tributaria. El jefe de Auditora de la entidad
recaudadora en Lambayeque, Leopoldo Carbonel Mendoza, dijo que
uno de los principales sectores de problemas tributarios es el Sector
de Construccin Civil o el Sector Inmobiliario. (SUNAT, 2014)
Nivel Local:
La empresa Reva Contratistas Generales S.A.C. es una empresa
cuyo objetivo social es realizar consultoras sobre realizacin de
proyectos de infraestructura, venta de bienes suministros para
realizar obras, ejecutor de obras y entre otras cosas. La informacin
presentada a SUNAT durante los aos 2012 -2015 ha causado la
observacin de varios puntos de las normas Legislativas y Contables
por parte de los nuevos encargados del rea de Contabilidad.

AUDITORIA

La auditora es una serie de mtodos de investigacin y anlisis con el objetivo de

producir la revisin y evaluacin profunda de la gestin efectuada. Para Amado
(2008),

FASES DE LA AUDITORIA

PLANIFICACIN

EJECUCIN

Segn la Contralora General de la Repblica (2014), La

planificacin de la auditora comprende el desarrollo de
una estrategia global para su administracin

Para Galivanez (2012),

En esta fase se
realizan diferentes tipos
de pruebas y anlisis a
los estados financieros
para determinar su
razonabilidad.

Pruebas
Tcnicas
Evidencia
Papeles de Trabajo
Hallazgos de Auditoria

INFORME

Segn Cevallos (2013), los informes de una auditora incluyen un

dictamen u opinin independiente del auditor externo

AUDITORA FINANCIERA

Auditora
fiscal
interna

TIPOS DE AUDITORIA

AUDITORA
ADMINISTRATIVA
AUDITORA AMBIENTAL

CLA
SIFI
CACI
N

Privada
Auditora
fiscal
externa

AUDITORA INFORMTICA

AUDITORA FORENSE,

Pblica

Planeamiento
AUDITORIA
TRIBUTARIA
PREVENTIVA

Ejecucin

AUDITORIA TRIBUTARIA
Informe
El principal objetivo de la Auditoria Tributaria es
determinar si la empresa est cumpliendo con sus
obligaciones tributarias que rijan a su empresa.

La situacin financiera es la que estudia la posibilidad que

tiene el agente econmico de generar riqueza de su propiedad
esto es la creacin de bienes econmicos. (BarceWarri,2011).

SITU
ACI
N
FINA
NCIE
RA

ANALISIS VERTICAL

Segn INSTITUTO PACFICO (2012), Es tipo de

anlisis consiste en determinar la
participacin de cada una de las cuentas de
los estados financieros con referencia sobre el
total de activos o total patrimonio para el
balance general, o sobre el total de ventas
para el estado de resultados

ANALISIS HORIZONTAL

Es el tipo de anlisis lo que busca es analizar

la variacin absoluta o relativa que ha sufrido
las distintas partidas de los estados financieros

RATIOS

Enciclopedia Financiera (2015), explica que, los ratios

financieros (o indicadores financieros) son magnitudes
relativas de dos valores numricos seleccionados
extrados de los estados financieros de una empresa

Liquidez General
RATIOS DE LIQUIDEZ:
En Informativo Caballero
Bustamente
(2011),
informa que Son aqullos
que
miden
la
disponibilidad
de
recursos lquidos en la
empresa para afrontar las
obligaciones de corto
plazo.

Prueba cida

Liquidez Absoluta

Capital de Trabajo.

Activo Corriente
----------------------Pasivo Corriente
Activo Corriente Inventarios
------------------------------------Pasivo Corriente.
Caja y Bancos
--------------------Pasivo Corriente.
Activo corriente - Pasivo Corriente.

1.4 Formulacin del Problema:

Existe incidencia de la auditoria preventiva tributaria
en la situacin financiera del periodo 2015 de la
empresa REVA CONTRATISTAS GENERALES S.A.C. NUEVO CHIMBOTE.?

1.5.
JUSTIFICACI

JUSTIFICACIN TERICA:
De acuerdo a la variable en Auditoria Preventiva Tributaria de la Empresa REVA
CONTRATISTAS GENERALES S.A.C. se seleccionar informacin relacionada con
esta, teniendo en cuenta sus cuestiones previas, definiciones, finalidad, base legal,
caractersticas, etc. El presente trabajo de investigacin aportar definiciones,
caractersticas y efectos de los tributos y el concepto de Auditora Tributaria.

N DEL
ESTUDIO

JUSTIFICACIN METODOLGICA:
Se aportarn con instrumentos de recoleccin de datos para las variables de
estudio, como entrevista, observacin y anlisis documental, que servir para
futuras investigaciones.

JUSTIFICACIN PRCTICA:
Este trabajo nos permitir conocer los problemas o deficiencias que se presentan
en la empresa, mediante la Auditoria Preventiva Tributaria en la Empresa REVA
CONTRATISTAS GENERALES S.A.C, con la finalidad de proporcionar una mejora en el
rea contable y/o administrativa, y como consecuencia, se tomen mejores
decisiones en cuanto a la situacin financiera de la empresa.

 HIPTESIS:

Segn

Sampieri

especifican las

(2010),

relaciones

Las

hiptesis

correlacinales

entre dos o ms variables y

corresponden a los estudios correlacinales. Por eso el trabajo

tendr dos hiptesis:
H1= Si incide la auditoria preventiva tributaria en la situacin
financiera del periodo 2015 de la empresa REVA CONTRATISTAS
GENERALES S.A.C. - NUEVO CHIMBOTE
H0= No incide la auditoria preventiva tributaria en la situacin
financiera del periodo 2015 de la empresa REVA CONTRATISTAS
GENERALES S.A.C. - NUEVO CHIMBOTE

1.6 Objetivos:
Objetivo General:
Determinar la incidencia de la auditoria preventiva tributaria en la
situacin financiera del periodo 2015 de la empresa REVA
CONTRATISTAS GENERALES S.A.C. - NUEVO CHIMBOTE..
Objetivo Especficos:
Aplicar los ratios financieros correspondientes al periodo 2015 de la
empresa REVA CONTRATISTAS GENERALES S.A.C. - NUEVO
CHIMBOTE
Elaborar una Auditora Tributaria Preventiva para el periodo 2015 de la
empresa REVA CONTRATISTAS GENERALES S.A.C. - NUEVO
CHIMBOTE
Analizar la incidencia de la auditoria preventiva tributaria en la situacin
financiera del periodo 2015 de la empresa REVA CONTRATISTAS
GENERALES S.A.C. - NUEVO CHIMBOTE.
Determinar cmo incide la Auditoria Tributaria Preventiva en la situacin
financiera del periodo 2015 de la empresa REVA CONTRATISTAS
GENERALES S.A.C. - NUEVO CHIMBOTE

II . METODOLOGA:
DISEO DE INVESTIGACIN:
El presente trabajo de investigacin es Correlacional, porque describe la incidencia de
la auditoria preventiva tributaria en la situacin financiera del periodo 2015 de la
empresa REVA CONTRATISTAS GENERALES S.A.C. - NUEVO CHIMBOTE.
De acuerdo a Sampieri, se utiliz el siguiente diseo de estudio para esta
investigacin:

Dnde:
M: Estados Financieros del Periodo 2015 de la Empresa REVA
CONTRATISTAS GENERALES S.A.C.
O1: Auditoria Tributaria
O2: Situacin Financiera
r: Relacin

VARIABLE

DEFINICIN CONCEPTUAL

DEFINICIN OPERACIONAL

Consultores (2013), precisa

Variable
Independiente:
AUDITORIA
PREVENTIVA
TRIBUTARIA

que la Auditoria Tributaria

Revisin previa de la

Preventiva Se trata de un

cual

control ex ante. El trabajo

inconsistencias

consiste en la verificacin del

tributarias antes de la

adecuado cumplimiento de

deteccin por parte de

las

la Sunat.

obligaciones

tributarias

se

detecten

INDICADORES

Fabra

(2010),

Financieros

del Periodo 2015.

Declaraciones
Juradas.

Ordinal

Documentos
Contables

Tributarios

sustanciales y formales.
Segn

Estados

ESCALA DE MEDICIN

La

situacin financiera se refiere

a la capacidad que poseen
Variable
Dependiente:

esas personas, empresas o

sociedad

de

poder

hacer

SITUACION

frente

FINANCIERA

tienen o, lo que es lo mismo,

las

deudas

que

de la liquidez de la que
disponen para poder pagar
sus deudas.

Medicin de la
situacin financiera
despus de aplicar la
Auditora Preventiva
Tributara.

Ratios de Liquidez

Analisis

Vertical

Horizontal.

Ordinal

2.3 POBLACIN Y MUESTRA:

2.3.1. POBLACIN:
Los Estados de Situacin Financiera y Estados de Resultados desde el inicio
de las operaciones de la Empresa hasta la actualidad.

2.3..2. MUESTRA:
Los Estados de Situacin Financiera y Estados de Resultados del periodo
2015

TCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE

DATOS, VALIDEZ Y CONFIABILIDAD

TCNICA

INSTRUMENTO

OBSERVACION
La observacin es un proceso cuya funcin primera e
inmediata es recoger informacin sobre el objeto que se
toma en consideracin. Esta recogida implica una actividad
de codificacin: la informacin bruta seleccionada se
traduce mediante un cdigo para ser transmitida a alguien
(uno mismo u otros. (Snchez, 1989)

GUA DE OBSERVACIN

Mediante

este

documento

se

observaran

las

diferentes actividades tributarias desarrolladas por la

empresa REVA CONTRATISTAS GENERALES S.A.C durante
los periodos 2012-2015.

ANALISIS DOCUMENTAL
El anlisis documental es una forma de investigacin
tcnica, un conjunto de operaciones intelectuales, que

GUA DE ANLISIS DOCUMENTAL

buscan describir y representar los documentos de forma

Se revisar la diferente informacin recopilada,

unificada

adems

sistemtica

para

facilitar

su

recuperacin.

para

seleccionar

la

informacin

ms

Comprende el procesamiento analtico- sinttico que, a su

relevante e importante de lo que est relacionada

vez, incluye la descripcin bibliogrfica y general de la

con la tributacin de la empresa.

fuente, la clasificacin, indizacin, anotacin, extraccin,

traduccin y la confeccin de reseas. (Garca, 2002)

GRACIAS POR SU
ATENCIN