INTEGRANTES:

LUIS ACOSTA
ALBERTO BENEDETTI
EDITH MENDOZA
DANIEL MILANES
ANGEL MORELO

NIA 402
CONSIDERACIONES DE AUDITORA
RELATIVAS A UNA ENTIDAD QUE UTILIZA
UNA ORGANIZACIN DE SERVICIOS
NIA 450
Y EVALUACIN DE LAS INCORRECCIONES
IDENTIFICADAS DURANTE LA
REALIZACION DE LA AUDITORA

NIA 402 - Consideraciones de Auditora Relativas a

una Entidad que usa una Organizacin de Servicios

ALCANCE DE ESTA NIA

Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata

de la responsabilidad que tiene el auditor de la

entidad usuaria de obtener evidencia de auditora
suficiente y adecuada cuando la entidad usuaria
utiliza los servicios de una o ms organizaciones de
servicios.

Objetivos
Los objetivos del auditor de la entidad usuaria,

cuando sta utiliza los servicios de una organizacin

de servicios, son:
(a) obtener conocimiento suficiente de la naturaleza
y significatividad de los servicios prestados por la
organizacin de servicios y
(b) disear y aplicar procedimientos de auditora
para responder a dichos riesgos.

Definiciones

Definiciones

Definiciones

Definiciones

Definiciones

OBTENCIN DE CONOCIMIENTO DE LOS

SERVICIOS PRESTADOS POR UNA
ORGANIZACIN DE SERVICIOS, INCLUIDO EL
CONTROL INTERNO

Para la obtencin de conocimiento de la entidad usuaria de

conformidad con la NIA 315 mediante:

Manuales de usuario.
Descripciones de sistemas.
Manuales tcnicos.
El contrato
Informes

1) la naturaleza de los servicios prestados por la

organizacin de servicios y la significatividad de

dichos servicios para la entidad usuaria, incluido su
efecto en el control interno de la entidad usuaria.
2) la naturaleza y la importancia relativa de las
transacciones procesadas, o las cuentas o los
procesos de informacin financiera afectados por la
organizacin de servicios

3) el grado de interaccin entre las actividades de la

organizacin de servicios y las de la entidad usuaria

4) la naturaleza de la relacin entre la entidad

usuaria y la organizacin de servicios, incluidos los

trminos contractuales aplicables a las actividades
realizadas por la organizacin de servicios.

Para la obtencin de conocimiento del

control interno
El auditor de la entidad usuaria evaluar el diseo

y la implementacin
El auditor de la entidad usuaria determinar si se
ha obtenido conocimiento suficiente
Y en el caso de que el auditor de esta manera no
puede obtener conocimiento suficiente ?

OBTENDR DICHO CONOCIMIENTO MEDIANTE:

obteniendo un informe tipo 1 o tipo 2, si lo hubiera;
Contactando con la organizacin de servicios, a travs de

la entidad usuaria, para obtener informacin especfica;

Visitando la organizacin de servicios y aplicando
procedimientos que proporcionen la informacin
necesaria sobre los controles relevantes de la
organizacin de servicios; o
Recurriendo a otro auditor con el fin de que aplique
procedimientos que proporcionen la informacin
necesaria sobre los controles relevantes de la
organizacin de servicios.

PRUEBAS DE CONTROLES
Cuando la valoracin del riesgo por el auditor de la entidad

usuaria comporte la expectativa de que los controles de la

organizacin de servicios operen eficazmente, el auditor de la
entidad usuaria obtendr evidencia de auditora sobre la
eficacia operativa de dichos controles mediante uno o ms de
los procedimientos siguientes:
(a) obteniendo un informe tipo 2, si lo hubiera;
(b) aplicando pruebas de controles adecuadas en la
organizacin de servicios; o
(c) recurriendo a otro auditor con el fin de que realice
pruebas de controles en la organizacin de servicios por
cuenta del auditor de la entidad usuaria.

Informes tipo 1 y tipo 2 que excluyen los servicios

de una organizacin de servicios subcontratada
Si el auditor de la entidad usuaria prev utilizar un

informe tipo 1 o tipo 2 que excluye los servicios

prestados por una organizacin de servicios
subcontratada, y dichos servicios son relevantes para
la auditora de estados financieros de la entidad
usuaria, el auditor de la entidad usuaria aplicar los
requerimientos de la presente NIA con respecto a los
servicios prestados por la organizacin de servicios
subcontratada.

Fraude, incumplimiento de las disposiciones legales y

reglamentarias, e incorrecciones no corregidas en relacin con las
actividades de la organizacin de servicios

El auditor de la entidad usuaria indagar ante la direccin

de esa entidad sobre si la organizacin de servicios le ha
informado, o si la entidad usuaria tiene conocimiento por
alguna otra va, de cualquier fraude, incumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias, o incorrecciones no
corregidas que afecten a sus estados financieros. El auditor
de la entidad usuaria evaluar el modo en que dichas
cuestiones afectan a la naturaleza, el momento de
realizacin y la extensin de los procedimientos de
auditora posteriores que deba aplicar, incluido el efecto en
sus conclusiones y su informe de auditora

Informe
Opinin modificada
Opinin no modificada

NIA 450
EVALUACION DE LAS
INCORRECCIONES IDENTIFICADAS EN
LA REALIZACION DE UNA AUDITORIA

ALCANCE
La norma Internacional de auditoria 450 trata

la responsabilidad del auditor de evaluar el

efecto de las representaciones errneas
identificadas durante la auditora, incluyendo
las no corregidas, en los estados financieros.

Representacin errnea: Diferencia entre

un rubro o partida presentada en los estados

financieros y el rubro o partida requerida por
el marco de referencia de informacin
financiera aplicable.

Incorrecciones no corregidas:

incorrecciones que el auditor ha acumulado

durante la realizacin de la auditora y que no
han sido corregidas.

REQUERIMIENTOS
Acumulacin de las representaciones

errneas identificadas:
El
auditor
deber
acumular
las
representaciones
errneas
identificadas
durante la auditora, distintas de las que se
consideren como claramente intrascendentes.

Consideracin sobre las representaciones errneas

identificadas durante la auditora:
A) La naturaleza de las
representaciones errneas
identificadas
y
las
circunstancias de su
ocurrencia
indican
que
pudieran
existir
otras
representaciones errneas
que, junto
con las
representaciones errneas
acumuladas
durante
la
auditora, pudieran ser de
importancia relativa;

B) El efecto total de las

representaciones
errneas
acumuladas
durante la auditora se
aproxima al
nivel de la importancia
relativa determinada de
acuerdo con la NIA 320.

Comunicacin y correccin de las

representaciones errneas:

El
auditor
deber
comunicar
oportunamente todas las representaciones
errneas
identificadas
y
acumuladas
durante la auditora al nivel apropiado de la
administracin, a menos de que lo prohba
la ley o regulacin.3 El auditor deber
solicitar a la administracin que corrija
dichas representaciones errneas.

EVALUACIN DEL EFECTO DE LAS

REPRESENTACIONES ERRNEAS NO
CORREGIDAS
Se debe considerar cada representacin errnea en forma individual para
evaluar su efecto en los tipos relevantes de transacciones, saldos de cuentas
o revelaciones, incluyendo si se ha excedido el nivel de importancia relativa
para ese particular tipo de transacciones, saldo de cuenta o revelacin, si lo
hubiere.

La NIA 320 explica que el auditor debe revisar la importancia

relativa de los estados financieros de forma GLOBAL, pero
posteriormente al comienzo de la auditoria si obtiene nueva
informacin que pudiere cambiar la razonabilidad de una cifra o
rubro debera analizar particularmente.

Una representacin errnea puede ser de

importancia relativa en el grado que:

Afecte el cumplimiento con requisitos legales y/o de reguladores;

Afecte el cumplimiento con compromisos de prstamos/deuda y/u

otros requisitos contractuales;

Se relacione con la seleccin y/o aplicacin incorrecta de una poltica
contable
Tenga el efecto de incrementar la compensacin a la administracin,
por ejemplo, al asegurar que se satisfacen los requisitos para el
otorgamiento de bonos u otros incentivos
Se relaciona con partidas que impliquen a terceros especficos (por
ejemplo, si los terceros especficos vinculados a la transaccin estn
relacionados con los miembros de la administracin de la entidad)

COMUNICACIONES CON LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO CORPORATIVO

Responsable de la direccin

Gobierno
corporativo

DOCUMENTACIN
Deber incluir:
Su consideracin sobre el efecto agregado/acumulado de las representaciones

errneas no corregidas
La evaluacin de si se haya superado el nivel de importancia relativa

La evaluacin del efecto acumulado de las representaciones errneas no

corregidas en los coeficientes y/o tendencias claves,, as como con el
cumplimiento con los requisitos legales, regulatorios y contractuales aplicables
a la entidad (por ejemplo, compromisos de prstamos/deudas).

GRACIAS!