El Sistema de Control Interno

Profesor: CPCC. Vctor Lpez

Prez

CONTROL CONCEPTO BASICO

Conjunto de elementos, normas y
procedimientos
destinados a lograr, a
travs de una efectiva
planificacin,
organizacin,
direccin , ejecucin y
control, el ejercicio eficiente de la gestin
para el logro de los objetivos, fines y
metas de una organizacin.

Qu es el Control?
El control como funcin de la administracin
consiste en vigilar el desempeo actual,
compararlo con una norma y emprender las
acciones que hicieran falta

CONTROL INTERNO- DEFINICION

Comprende el plan de organizacin y todos los

mtodos coordinados y medidas adoptadas
dentro de una empresa para:
La salvaguarda de sus activos
Controlar la exactitud y confiabilidad de sus
datos contables.
Promover la eficiencia operativa
Alentar la adhesin a polticas gerenciales
establecidas.

CONTROL INTERNO- IMPORTANCIA

La importancia de evaluar el control interno y
su influencia en la determinacin del alcance
de las pruebas de auditoria ha sido cada vez
mayor.
El auditor deber obtener un entendimiento
suficiente de los sistemas de control interno y
contable para planear la auditoria y
desarrollar un efectivo enfoque de la
auditoria.
El auditor deber aplicar su juicio profesional
para evaluar el riesgo de auditoria y disear
los procedimientos que aseguren su
reduccin a un nivel aceptablemente bajo.

EL CONTROL INTERNO- COMO SISTEMA

Sistema, conjunto de elementos estructurados de

una manera lgica y organizada que operando de
manera coordinada, tiene por finalidad alcanzar un
determinado objetivo.

Objetivo General, que la entidad u organismo

social funcione de manera ordenada y pueda de
esta manera lograr sus objetivos y metas.

Objetivos Especficos,
* Salvaguardar y custodiar los activos
* Obtencin de informacin confiable y eficiente.
* Promover la eficiencia operativa
* Estimular la adhesin a las polticas de la
direccin.

Alcances del Sistema de Control Interno,

comprende aspectos de orden financiero y
administrativo

CONTROL INTERNO - ELEMENTOS

Organigrama

Funciones
1. Plan de
Organizacin

- Tipo de organizacin
- Niveles jerrquicos
- Canales de comunicacin

M
A
N
U
A
L Y

- Por reas, puestos

y cargos

D
E F
U
O N
R C
G I
A O
N N
I E
Z S
A
C
I
O
N

Polticas

- Ventas
- Compras
- Produccin
- Contables
- Financieras

Responsabilidades

- Por niveles
jerrquicos

SISTEMA DE CONTROL INTERNO - ELEMENTOS

Ventas

Compras
2. Sistemas y
Procedimientos

- Ciclos
- Segmentos
- reas

Produccin

Recursos
Humanos

Finanzas

M
A
N
U
A
L

P
R
O
C
E
D
D I
E M
I
E
N
T
O
S

SISTEMA DE CONTROL INTERNO - ELEMENTOS

Seleccin
Entrenamiento
Capacitacin
Evaluacin

3. Personal

Promociones
Remuneraciones
Identificacin
Rotacin
Incompatibilidad

SISTEMA DE CONTROL INTERNO - ELEMENTOS

4. Supervisin

Personal Apropiado (control

previo y concurrente)
Auditoria Interna
Auditoria Externa
(Se aplica el control posterior)

PRINCIPIOS BASICOS DEL CONTROL INTERNO

Responsabilidad Delimitada

Operaciones contables y financieras en forma separada

Ninguna persona debe ser responsable por un proceso completo
Seleccin y participacin del personal
Uso de pruebas de exactitud
Rotacin de personal
Fianzas (plizas de seguro)
Instrucciones por escrito
Uso de cuentas de control
Uso de un programa de contabilidad aplicando la tcnica de
partida doble
Uso de formularios prenumerados de imprenta
Mantener una cantidad de cuentas indispensables en Instituciones
financieras
Evitar el uso de dinero en efectivo, solamente para compras de
menor cuanta.
El dinero recibido producto de las cobranzas deben ser
depositadas en los bancos de manera intacta.

Committees of Sponsoring Organizations

(Comit de Organismos Patrocinadores)

CONTROL INTERNO - OBJETIVOS

Proteccin de activos
Salvaguardar y custodiar
los bienes, valores o
patrimonio.
Prevencin de robos,
fraudes y desfalcos y, en
el caso que ocurran, que
exista la posibilidad de
descubrirlos.

EL CONTROL INTERNO - OBJETIVOS

Proteccin de los activos
Qu entendemos por activos?
Son los recursos propios y ajenos con los que cuenta una empresa.
Ejemplos :
1. Efectivo en caja y bancos.
2. Inventarios.
3. Facturas y letras por cobrar.
4. Edificios, Maquinarias y Equipo.
Medidas a adoptar para su cumplimiento
1. Servicio de Vigilancia.
2. Sistemas de proteccin contra siniestros.
3. Mantenimiento preventivo de los procesos.
4. Separacin de funciones y responsabilidades.
5. Poltica de Contratacin de seguros para proteger los bienes.
6. Comprobantes y formularios pre numerados.
7. Niveles resolutivos de autorizaciones y aprobaciones gerenciales.
8. Registro autorizado de firmas.
9. Emisin de cheques para los egresos.
10.Archivos.

CONTROL INTERNO - OBJETIVOS

Obtencin de informacin
confiable y eficiente
Obtener la conformidad, seguridad o
tranquilidad que los niveles inferiores
cumplen con las directivas provenientes
de los niveles superiores.
Lograr que los datos informativos se
presentes razonables y oportunos
Comprobar la exactitud y veracidad de los
datos suministrados por la contabilidad.

EL CONTROL INTERNO - OBJETIVOS

Obtencin informacin financiera confiable y oportuna
Qu tipo de informacin financiera?
Los estados financieros : Balance General, Estado de
Ganancias y Prdidas, Flujo de Caja, Presupuesto de
Ingresos y Gastos, etc.
Medidas a adoptar para su cumplimiento
- Manual de cuentas contables.
- Conciliacin de cifras y registros.
- Confirmacin de cifras propias con terceros.
- Formulacin de presupuestos y seguimiento del
mismo.
- Uso de comprobantes y formularios numerados.
- Informacin fluida, constante y regular.

CONTROL INTERNO - OBJETIVOS

Promocin de la eficiencia operativa
Determinar deficiencias y errores de :
sistemas, operaciones y los recursos
humanos.
Determinar mejores polticas,
normas,
mtodos,
instrucciones,
procedimientos y sistemas.
Crear mejores sistemas o mtodos de
control y/o reforzar los existentes.
Generar operaciones ms eficientes,
seguras y veloces.
Acrecentar la eficiencia operativa y
facilitar
que
las
normas,
procedimientos y sistemas dictadas
se cumplan.

EL CONTROL INTERNO - OBJETIVOS

Eficiencia operativa
Abarca el total de funciones que se
desarrollan dentro de la empresa
Ejemplos
- Mejor produccin de bienes.
- Mejor prestacin de servicios.
- Adecuado manejo de personal.
Medidas a adoptar para su cumplimiento

Estructura humana coherente con los fines de

la empresa.
Para ello se debe : Realizar una delicada
seleccin de personal; capacitarlos en las
tareas;
entrenarlos;
retribucin
justa;
divulgacin de fines y objetivos de la
organizacin.
Divisin del trabajo.
Manuales de funciones y procedimientos.

CONTROL INTERNO - OBJETIVOS

Estimular la adhesin a las polticas de la
direccin
Determinar y evaluar la mejor utilizacin de
los
recursos
humanos,
materiales,
financieros y tecnolgicos.
Evaluar la efectividad de una gestin,
actuacin o proceso.
Determinar ineficiencias y errores de :
sistemas, operaciones y humanos.
Determinar la existencia de
normas,
mtodos, instrucciones, procedimientos y
sistemas.
Crear mejores sistemas o mtodos de
control y/o reforzar los existentes.
Acrecentar la eficiencia operativa y facilitar
que las normas, procedimientos y sistemas
dictadas se cumplan.

CONTROL INTERNO - CLASIFICACIN

Contable

Es el control de los movimientos

patrimoniales y de resultados,
que modifican la situacin
patrimonial econmica y
financiera de la empresa.

Control Interno
Clasificacin

Operativo

Es el control que se practica

dentro de las distintas reas,
departamentos y sectores que
componen el ente, sin entrar a
determinar si estos son productivos
o no.

CONTROL INTERNO - CLASIFICACIN

Preventivo

Control Interno
Clasificacin

- Se utiliza para realizar una

proteccin razonable y
adecuada del patrimonio
de la organizacin.

- Es utilizado para la obtencin

de informacin confiable e
De la Informacin
eficiente y a su vez oportuna para
la toma de decisiones.

Administrativo

- Tiende a tratar de optimizar el

rendimiento operativo a travs
de la eficiencia.