ILICITOS TRIBUTARIOS

DERECHO PENAL TRIBUTARIO

FIORELLA SAMHAN
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El ALUMNO AL TRMINO DE LA CLASE:

Conocer las diferentes teoras respecto a la ubicacin

cientfica del Derecho Penal Tributario.

Reconocer las semejanzas y diferencias entre el Derecho

Penal Tributario y el Derecho Penal Comn.

Identificar la esencia y contenido del Ilcito Tributario.

Diferenciar al Ilcito Administrativo del Ilcito Penal

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GNESIS DEL TRIBUTO

TRIBUTO (CONCEPTO): VINCULO JUS FILOSFICO-ECONMICO:
SOPORTE ECONMICO PARA ATENDER SERVICIOS Y OTROS GASTOS DEL ESTADO:
POSIBILIDAD COACTIVA
Tomado de:

TRIBUTO = RELACIN DEBER

D Trib. I
R.Sanabria O.

LEY
TRIBUTARIA

HIPTESIS

TRIBUTO NO
VINCULADO:

RELACIN
OBLIGACIN

TRIBUTOS
VINCULADOS :

IMPUESTO

-PERSONAL

DIRECTO
INDIRECTO

- REAL
- TASAS
- CONTRIBUCIONES

ELEMENTOS ESPECIFICOS
MATERIAL :
PERSONAL :

TEMPORAL
TEMPORA :
CUANTIA :

- HECHO GEN-IMPONIBLE
- MATERIA IMPONIBLE

OBLIGACIONES

- ACREEDOR

- DEUDOR

- INMEDIATO

- PERIODICO
MONTO, ALICUOTA
O PORCENTAJE

- ESPACIAL Y JURISDICCIONAL

PAGO
FORMALES
- HACER
- NO HACER
- CONSENTIR

ECONOMICAS
(Sustanciales)

- DAR
- RETENER
- PERCIBIR

DEUDA

EXTINCION

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OTROS

LA RELACIN JURDICA

CIVIL
CIVIL
Derecho Privado

Derecho Privado

SUJETO
A

SUJETO
B

TRIBUTARIA
TRIBUTARIA
Derecho Pblico
Derecho Pblico
(COACTIVA)
(COACTIVA)

SUJETO ACTIVO
(Cautelante)

SUJETO PASIVO
(obligado)
(HORIZONTAL)

(VERTICAL)

ILCITOS TRIBUTARIOS
RELACIN DEBER Y RELACIN OBLIGACIN
ESTADO

TRIBUTO

LEY

RELACIN OBLIGACIN

(Hiptesis de
Incidencia Tributaria)

Hecho Generador
Imponible

INCUMPLIMIENTO
DELITO
Tributario

RELACIN DEBER

(DOLOSO)

(NO DOLOSO)

DEUDA

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Infraccin
Tributaria

diferente a
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DEUDA

DERECHO PENAL
PENAL TRIBUTARIO
TRIBUTARIO
DERECHO
CONCEPTO: Comprende el conjunto de
normas jurdicas referentes a la
tipificacin de los Ilcitos Tributarios y
a la regulacin de sus sanciones
OBJETIVO: El objetivo de esta disciplina
es el anlisis de los Ilcitos Tributarios.
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TEORAS SOBRE LA UBICACIN CIENTFICA

DEL ILICITO TRIBUTARIO

Teora Penalista
Teora Administrativista
Teora Autonomista
Teora Dualista
Teora Tributarista
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TEORA PENALISTA
Sostiene que el Ilcito tributario y sus
sanciones son compatibles con los principios y
normas del Derecho penal Comn
Siempre que no exista una norma especial
que incluya regulaciones especiales

fines S. XIX, Mujes, Wagner

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TEORIA ADMINISTRATIVISTA

Considera la ilicitud tributaria como de orden

administrativo (Goldschmidt).
Esta concepcin resta importancia a la
gravedad del Ilcito Tributario en general,
otorgndole como sancin penas leves, como
seran en nuestro caso las aplicables a las
infracciones tributarias.

Prusia 1794

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TEORIA AUTONOMISTA

El Ilcito Tributario y sus sanciones tienen una

naturaleza de carcter especial.
El Ilcito Tributario se rige por normas propias, y
admite solamente la aplicacin de las contempladas en
el
Derecho Penal Comn, siempre que no sean
contradictorias a la naturaleza del Derecho Tributario,
Y cuando la ley omite regular un aspecto del orden
sancionatorio
Ilcito
Tributario

Derecho Penal slo

En caso de vaco
legal

DP.
Giovani Caranio

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TEORIA DUALISTA

Tesis
intermedia
entre
la
Teora
Penalista
y
la
Administrativa.

Considera que mientras

el Ilcito Penal (Delito)
ataca el orden jurdico,
el
Ilcito
Administrativo
(Infraccin) afecta a la
Administracin Pblica
en el ejercicio de su
actividad financiera.
Giuliani Fonrouge

Teora Penalista

Teora Dualista

Teora Administrativa
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TEORIA TRIBUTARISTA
Proclama un carcter autnomo del Ilcito
Tributario y reclama su tratamiento especfico
dentro del Derecho Tributario, sin que ello sea
obstculo, para reconocer el diverso carcter de las
penas y la recepcin de nociones procedentes del
Derecho Penal o del Derecho Administrativo

Tambien llamada Teora del carcter

especfico del ilcito tributario

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Semejanzas y Diferencias del Derecho

Penal Tributario respecto del Derecho
Penal Comn

SEMEJANZAS:
SEMEJANZAS:
Paraque
quese
seconfigure
configureel
elIlicito
IlicitoTributario
Tributariosea
seadentro
dentrodel
del
Para
DerechoPenal
PenalTributario
Tributarioooel
elDerecho
DerechoPenal
PenalComn
Comnse
se
Derecho
requierela
laexistencia
existenciade
deuna
unaconducta
conductaoocomportamiento
comportamiento
requiere
DOLOSO
DOLOSO
Lapresencia
presenciade
dela
laantijuridicidad.
antijuridicidad.El
Elbien
bienjurdico
jurdico
La
lesionadoen
enla
la nocin
nocinde
deque
quetodo
todoIlcito
IlcitoTributario
Tributario va
va
lesionado
contrala
laexistencia
existenciade
delas
lasnormas
normasque
queestablece
estableceel
elEstado.
Estado.
contra
Lapunibilibilidad
punibilibilidades
esla
lacaracterstica
caractersticafundamental
fundamentalde
detodo
todo
La
Ilcitosea
seaen
enel
elmbito
mbitotributario
tributariooono
no
Ilcito
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Semejanzas y Diferencias del Derecho

Penal Tributario respecto del Derecho
Penal Comn

DIFERENCIAS:
1. La tipicidad. En el Derecho Penal Tributario existe una
antijuridicidad tipificada puesto que no hay delito sin
norma, la diferencia radica en que no siempre es necesaria
la exacta descripcin de la conducta siendo suficiente la
transgresin o incumplimiento del precepto.
2.

En el Derecho Penal Comn se considera el aspecto

subjetivo (dolo) para medir la responsabilidad. En el
Derecho Penal Tributario es posible que la responsabilidad
se mida en forma objetiva, como en las infracciones.

3.

El Derecho Penal Tributario presenta caractersticas

propias sobretodo en materia de infracciones
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CONCEPTO DE ILCITO TRIBUTARIO

La expresin Ilcito Tributario es

un trmino genrico que comprende la
violacin de la norma tributaria, tanto
en el plano administrativo como en el
mbito penal.

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Tomado de:
D Trib. I
R.Sanabria O.

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ILCITOS TRIBUTARIOS
INFRACCIONES
Ilcito
Tributario
Administrativo

DELITOS

Proveniente del incumplimiento

de obligaciones tributarias
Proveniente de una
Interpretacin econmica errada

Se encuentra tipificado en el
Cdigo Penal o leyes especiales

Ilcito
Tributario
Penal

Requiere de la presencia del dolo

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CUESTIONARIO
1. De acuerdo a lo sealado en clase. Cules son los servicios
pblicos que el Estado debe garantizar?
2. Seale que comprende la expresin Ilcito Tributario.
3. Por qu el dolo es factor preponderante tanto en el derecho
penal tributario como en el derecho penal comn?
4. Le resta importancia a la gravedad del ilcito Tributario
otorgndole penas leves
A. Teoria penalista

D. Teora administrativista

B. Teora autonmica.

E. N.A

C. Teora dualista.
5.- Cul es la teora que usted considera ms acertada segn su
criterio?
6. Cmo se genera la relacin- obligacin en materia tributaria?.

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BIBLIOGRAFA

GARCA VIZCAINO, CAROLINA (1997) Derecho

tributario, tomo II parte general, Buenos Aires, Editorial
de Palma.
GARCA BELSUNCE, HORACIO (1986) Derecho Tributario
Penal, Buenos Aires, Editorial e Palma
SANABRIA ORTIZ, RUBN (2001) Derecho Tributario e
Ilicitos Tributarios, Lima, Grfica Horizonte

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ILICITOS TRIBUTARIOS

DERECHO PENAL TRIBUTARIO

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