Planeacion de Auditoria Unidad II

UNIDAD II: PLANEACIN DE AUDITORIA.
1. Comprensin de la fase de la Planeacin y su

importancia en el trabajo de Auditoria de acuerdo a
Normas y a estndares internacionales vigentes.
1.1 Definicin de Planeacin.
1.2 Fase I de la auditoria.
1.3 Caractersticas
1.4 Importancia
1. Comprender la fase de la Planeacin y su importancia
en el trabajo de Auditoria de acuerdo a Normas y a
estndares internacionales vigentes
1. Analizar la fase de la Planeacin y su importancia en
el trabajo de Auditoria de acuerdo a Normas y a
estndares internacionales vigentes
1. Mostrar inters por la aplicacin de la Fase I de la
Planeacin de la Auditoria de acuerdo a normas y a
estndares internacionales vigentes.
1
MAGAP, CPA, ANP, LIC EN CC EDUCACION, MIGUEL ANGEL OROZCO
MAGAP, CPA, ANP, LIC EN CC

EDUCACION, MIGUEL ANGEL
OROZCO ZELEDON
Qu es planear?
La palabra planear proviene del latn. Deriva de planus,
plana, planum cuyo significado es llano, plano. Vocablo
ste ltimo que en espaol se utiliza como el esquema
que representa en dos dimensiones y en una escala
especfica tanto un dispositivo mecnico, como una
construccin o un terreno. A su vez, este trmino, ha dado
plan
con la
acepcin
de intencin
o proyecto.
Por tanto
puede
decirse
que el concepto
original de esta
palabra es procurar algo o efectuar un proyecto
constructivo.
Clase:
verbo,
DEFINICIN
DEinfinitivo,
PLANEAR 1era conjugacin.
La primera definicin de este trmino es, partiendo de su
etimologa, delinear un plan de una determinada obra en
el sentido de plantear e idear algn proyecto o plan.
Para la Aeronutica es el descenso de un avin
planeando. Entendiendo por esto, el descenso en
condiciones
normales
la accinMIGUEL
del motor.
MAGAP, CPA,
ANP, LIC ENsin
CC EDUCACION,
ANGEL OROZCO
ZELEDON
En sentido connotativo se utiliza para referirse a

confabular contra alguien o algo.
Sinnimos de planear
Bosquejar, disear, proyectar, maquinar, imaginar.
Antnimos de planear
Desorganizar, omitir; inhibirse, abstenerse,
desentenderse.
DESARROLLO PARA AUDITORIA
La responsabilidad que tiene el Auditor al emitir su
opinin sobre los estados financieros, le obliga a obtener
un resultado muy satisfactorio del examen que practique.
Para obtener este resultado satisfactorio, se hace
necesario establecer una apropiada planeacin y
supervisin de la Auditora a realizar.
La planeacin le permitir garantizar un mnimo de
calidad en su labor, a la par que le dar a conocer
anticipadamente a la realizacin del trabajo, el manejo de
la empresa objeto del examen, sus polticas generales,
sus polticas
contables,
sistema de
Control
sus4
MAGAP, CPA,
ANP, LIC ENsu
CC EDUCACION,
MIGUEL
ANGEL Interno,
OROZCO
ZELEDON
PLANEACION DE LA AUDITORIA
Adems la planeacin permitir ahorrar tiempo y dinero,

pues el Auditor y sus asistentes abocarn el trabajo
directamente y sin rodeos, pues de antemano se tienen
prefijadas las metas a alcanzar en cada rea sometida a
estudio.
La planeacin permite tambin la adecuada supervisin
del personal involucrado en el estudio de la empresa,
pues provee los instrumentos necesarios para este fin
CONCEPTO DE PLANEACIN
En el proceso administrativo, se tiene como etapa inicial
la Planeacin, la cual consiste en la formulacin del
estado futuro deseado para una organizacin y con base
en ste plantear cursos alternativos de accin, evaluarlos
y as definir los mecanismos adecuados a seguir para
alcanzar los objetivos propuestos, adems de la
determinacin de la asignacin de los recursos humanos
y fsicos necesarios para una eficiente utilizacin.
ZELEDON
CONCEPTO DE PLANEACIN DE LA AUDITORIA

CONTINUACION
La planeacin implica crear el futuro desde el presente
con una visin prospectiva, es decir como una
prolongacin de ste y comprende por lo tanto el
establecimiento anticipado de objetivos, polticas,
estrategias, reglas, procedimientos, programas,
presupuestos,
pronsticos,
etc. una estrategia general y
"Planeacin" significa
desarrollar
un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y
alcance esperados de la auditora. El auditor plantea
desempear la auditora de manera eficiente y oportuna
La planeacin adecuada del trabajo de auditora ayuda a
asegurar que se presta atencin adecuada a reas
importantes de la auditora, que los problemas
potenciales son identificados y que el trabajo es
completado en forma expedita. La planeacin tambin
ayuda para la apropiada asignacin de trabajo a los
MAGAP,
CPA, ANP,
LIC EN CC EDUCACION,
MIGUEL
ANGEL
OROZCO
6
auxiliares
y para
la coordinacin
del
trabajo
hecho
por
ZELEDON

CONTINUACION
La primera fase del trabajo de Auditora es tambin la
Planeacin y tiene la misma connotacin de la etapa del
proceso administrativo descrita, pero aplicada
especficamente al examen a realizar. La planeacin de la
auditora al igual que la planeacin en el proceso
administrativo,
est
por objetivos,
Los objetivos son
losconformada
propsitos establecidos
con
procedimientos,
programas
y presupuestos.
antelacin que marcan
la directriz
que debe seguir el
auditor al realizar el examen y que definen prcticamente
las actividades que realizar el mismo para cumplir con
ellos.
Los procedimientos se constituyen como el conjunto de
tcnicas organizadas en forma lgica y secuencial con las
cuales se pretende el cumplimiento de los objetivos del
examen, las cuales determinan la extensin y
oportunidad de las pruebas a aplicar y los instrumentos
que se utilizarn
en la obtencin de las mismas.
ZELEDON

CONTINUACION
Los programas son los planes especficos que sustentados
en los objetivos y los procedimientos determinan el
desarrollo de las actividades teniendo en cuenta los
recursos
humanosse
y de
tiempo.
Los presupuestos
refieren
a la presentacin de los
programas de auditora valorados en unidades
financieras, para determinar sus costos y de esta manera
planear
los entonces
ingresos que
deben estimarse.
Se puede
conceptualizar
la Planeacin de
la
La Auditora
Planeacinas:
de la Auditora es la fase inicial del examen
y consiste en determinar de manera anticipada los
procedimientos que se van a utilizar, la extensin de las
pruebas que se van a aplicar, la oportunidad de las
mismas, los diferentes papeles de trabajo en los cuales se
resumirn los resultados y los recursos tanto humanos
como fsicos que se debern asignar para lograr los
MAGAP,
CPA, ANP, LICde
EN la
CC EDUCACION,
MIGUEL
ANGEL OROZCO
objetivos
propuestos
manera ms
eficiente.
8
ZELEDON

CONTINUACION
De acuerdo con la Norma Internacional de Auditora
300, la auditora de estados financieros, requiere de una
planificacin adecuada para alcanzar sus objetivos en la
forma ms eficiente posible. Desde luego, la planificacin
detallada de algunos procedimientos no puede hacerse
con exactitud si no se conoce el resultado de algunos
otros. Por consiguiente, debe haber un plan inicial a ser
revisado de manera continua y, en su caso, modificado, al
mismo tiempo que se supervise el trabajo ya efectuado.
El
objetivo del
es planear la auditora
OBJETIVOS
DEauditor
LA PLANIFICACIN
SEGNpara
LAS que
sta
sea realizada
de manera efectiva.
NORMAS
INTERNACIONALES
DE AUDITORA NIA 300
La planificacin implica elaborar la estrategia de auditora
de acuerdo con el tipo de trabajo a desarrollar con el
propsito de minimizar los riesgos a un nivel aceptable
para el auditor. Los objetivos de la planificacin son:
ZELEDON
OBJETIVOS DE LA PLANIFICACIN SEGN LAS

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA NIA 300
ocar el trabajo en las reas importantes.
Resolver problemas potenciales de forma oportuna.
Organizar y administrar, de forma apropiada, el trabajo de
auditora de modo que se desempee de manera efectiva
y eficiente.
Asistir
en la seleccin de los miembros del equipo de
trabajo con los niveles apropiados de capacidades, as
como la competencia para responder a los riesgos
previstos, y la asignacin apropiada de trabajo a los
mismos.
Facilitar la direccin y supervisin de los miembros del
equipo del trabajo, as como de la revisin de su trabajo.
Asistir, cuando se aplicable, en la coordinacin del trabajo
hecho por auditores de componentes y/o especialistas
ZELEDON
10
Actividades preliminares al inicio de una planificacin de

Auditora
La NIA 300 define algunas actividades preliminares
al inicio de una planificacin de auditora:
Haber evaluado la continuidad de la relacin con el
cliente.
Evaluar el cumplimiento de los requisitos ticos
relevantes (Independencia y conflictos de intereses). NIA
220
Aceptacin de los trminos del trabajo por parte del
cliente.
bajos
Iniciales Clientes de Primer Ao
De acuerdo con la NIA 510, cuando el auditor conduce un
trabajo de auditoria inicial su objetivo es obtener
suficiente evidencia apropiada sobre si los saldos iniciales
contienen errores significativos que puedan afectar los
estados financieros actuales, y si las polticas contables
se han aplicado apropiadamente y los cambios se han
registrado apropiadamente de acuerdo con el marco de
referencia
de informacin financiera aplicable.
ZELEDON
11
Aspectos relevantes a tener en cuenta en la planificacin

de una Auditora
1. Antes de iniciar nuestro proceso de auditora debemos
tener claros nuestros objetivos. Sugerimos que los
objetivos estn alineados de acuerdo con el modelo
COSO 2013, dentro de las siguientes categoras:
1.1 Operacionales: utilizacin eficaz y eficiente de los
recursos de
una organizacin. (Por ej. Rendimiento,
Rentabilidad, Salvaguarda de activos, etc).
1.2 Informacin financiera: preparacin y publicacin de
estados financieros fiables. Cumplimiento: Cumplimiento
de las leyes y normas aplicables.

ZELEDON
12

de una Auditora
1.3 El alcance de la auditora debe estar encaminado a
asegurar el cumplimiento de estos objetivos dependiendo
el tipo de auditora que realicemos. Ejemplo: para una
auditora financiera nuestro trabajo estar enfocado a
evaluar el cumplimiento del objetivo relacionado con la
preparacin y publicacin de estados financieros fiables
y de cumplimiento. Para un trabajo de
Revisora Fiscal,
tendremos que abarcar los tres objetivos enunciados en
COSO 2013 (operacionales, de informacin financiera y
cumplimiento)

ZELEDON
13

de una Auditora
2. La auditora se debe realizar por personal que tenga un
entrenamiento tcnico adecuado y experiencia en
auditora. Es
recomendable trabajar con un equipo
multidisciplinario de acuerdo con las necesidades del
cliente, el tipo de auditora, y en
lo posible, con
experiencia en la industria. Ejemplos: Contadores,
Abogados, Ingenieros de Sistemas, Ingenieros
Industriales,
Especialistas
en
Impuestos,
Especialistas en temas de la Industria, etc.

ZELEDON
14

de una Auditora
3. En la planificacin de la auditora es vital lograr un
entendimiento integral del negocio, del ambiente de la
industria
y externo, que facilite la identificacin de
riesgos. El nmero de riesgos significativos identificados
es
directamente
proporcional
al
grado
de
entendimiento del negocio, su ambiente externo y
de
la industria. A mayor entendimiento, mayor es la
probabilidad
de identificar riesgos significativos. Los
riesgos significativos son
aquellos con una alta
probabilidad
de ocurrencia
y un impacto
significativo
4. En la planificacin
de la auditora,
nuestros
esfuerzosen
los
estados
financieros principalmente a:
deben
ir encaminados
4.1 Identificar riesgos significativos del negocio y sus
implicaciones en los estados financieros (provisiones en
los estados financieros y/o revelaciones).
ZELEDON
15

de una Auditora
4.2 Identificar riesgos significativos de fraude y sus
implicaciones en los estados financieros (Malversacin de
activos y/o informacin financiera fraudulenta).
4.3 Determinar las transacciones significativas que se
registran en
los estados financieros (rutinarias y no
rutinarias).
5. Definir la materialidad de planificacin. La materialidad
de
planificacin le permite al auditor enfocarse en los
aspectos
relevantes de los estados financieros
6. El entendimiento del negocio lo realizamos de arriba
hacia abajo,
por esto es importante entrevistarnos con
la alta gerencia, para conocer sus objetivos, estrategias,
los riesgos que pueden impedir que la compaa logre los
objetivos y los controles que tiene para mitigar esos
riesgos
ZELEDON
16

de una Auditora
7. En la planificacin de la auditora el auditor debe
complementar
su trabajo mediante la realizacin de
procedimientos analticos preliminares que incluyan el
anlisis de indicadores, tanto financieros como no
financieros,
8.
Dentro de rendimiento
la planificacin de la auditora, es
recomendable efectuar un recorrido por las instalaciones
fsicas con el fin de comprender mejor el negocio y poder
conocer
el personal clave
9. Es importante
documentarnos lo mejor posible
mediante informacin interna y externa:
nformacin Interna
1 Estatutos.
2 Manuales de procedimientos.
3 Polticas.
ZELEDON
17

de una Auditora
9. Es importante documentarnos lo mejor posible
nformacin Interna
4 Actas (Asambleas de Accionistas, Junta Directiva,
Comits,
etc).
5 Reportes
de la gerencia a la junta directiva.
6 Contratos.
7 Correspondencia con entidades de vigilancia y control.
8 Correspondencia con abogados.
Registro y certificacin del RPM, SINARE.
10 Registro en la DGI.
11 Registro en la Alcalda Correspondiente.
12 Registro Como Importador e Importador si lo es.
13 Registro como Proveedor del estado si lo es.
ZELEDON
18

de una Auditora
9. Es importante documentarnos lo mejor posible
nformacin Interna
14 Intranet de la compaa.
15 Pgina web de la Compaa
nformacin Externa
1 Revistas y diarios.
2 Portales de bsqueda en la web.
3 Bases de datos.
4 Cmara de comercio
5. Al final de la planificacin de la auditora debemos
validar el entendimiento del negocio, los riesgos
identificados y los hallazgos, con la gerencia del cliente.
ZELEDON
19

ZELEDON
20
TEMA
2. Exposicin de la fase I de la Auditoria orientada a la
planeacin de la auditoria de acuerdo a normas y
estndares internacionales vigentes.
SUBTEMAS
2.1. Importancia de la
Planeacin
2.2 Conocimiento del
Negocio.
2.3. Fuente de informacin.
2.4. Uso del personal del
cliente.
OBJETIVOS
PROCEDIMENTALES
2.5.
Carta de la
compromiso.
2. Revisar
fase I de la Auditoria orientada a la
2.6.
Memorndum
de al conocimiento del negocio, la
planeacin
enfocada
planeacin
fuente, uso y memorndum de la fase I de la auditoria
de acuerdo a normas y estndares internacionales
vigentes
21
ZELEDON
2.1. IMPORTANCIA DE LA PLANEACIN DE UNA AUDITORIA

El Planeamiento o Planificacin en trminos generales, es
un proceso mediante el cual se toma decisiones sobre los
objetivos y metas que se debe alcanzar en una
determinada actividad y en un determinado tiempo. Por lo
tanto es un plan de accin detallado y cuantificado
El Planeamiento como etapa primaria del proceso de
Auditora fue establecido para preveer los procedimientos
que se aplicarn a fin de obtener conclusiones vlidas y
objetivas que sirvan de soporte a la opinin que se vierta
sobre la Entidad o Empresa bajo examen.
La planificacin comienza por una evaluacin de los
problemas y/o resistencias que se hayan podido encontrar
en la toma de contacto con la Empresa a auditar. Es
importante esta reflexin para identificar aquellas reas
problemticas a las que probablemente haya que dedicar
ms tiempo y recursos.
ZELEDON
22

El primer resultado de esta fase es la enunciacin de los
objetivos y alcance de la Auditora, que ser recogido en
un documento formal denominado Plan de Auditora. Se
puede limitar el alcance del proceso de Auditora por
razones tales como indisponibilidad de recursos, cercana
a otros procesos o imposibilidad de tomar contacto real
en
momento
crtico
determinada
rea.
En un
cualquier
caso,
una de
vezuna
definido
el alcance,
se debe
proceder a la planificacin de recursos, entendida como:

a especificacin de tiempo
azos, recursos humanos.
Costo del proceso.

ZELEDON
23
Los conceptos a tener en cuenta para hacer la

Planificacin
Alcance deson:
los objetivos.
Priorizacin de reas a auditar.
Resultados parciales a considerar.
Plazos para la ejecucin del trabajo.
Equipo de Auditora.
Presupuesto
MPORTANCIA DEL PLANEAMIENTO
El Planeamiento en la Auditora debe efectuarse para
1. Obtener suficiente conocimiento de los sistemas
administrativos y procedimientos contables y de control,
de las polticas
gerenciales y del grado de confianza y
solidez del control interno de la Entidad o Empresa a
Auditar.
ZELEDON
24

2. Determinar y programar la naturaleza, oportunidad y
alcance de la muestra y los procedimientos de Auditora
a
3.emplear.
Supervisar y controlar el trabajo por realizar en funcin
a los objetivos y plazos determinados.
4. Estimar el tiempo necesario y el nmero de personas
con las que
se debe trabajar.
5. Cumplir con las Normas Internacionales de Auditora y
otras especficas al tipo de Entidad a Auditar
IPOS DE PLANEAMIENTO.
En el proceso de la Auditora existen tres tipos de
planeamiento, los cuales bsicamente estn en funcin a
los objetivos a conseguir y al tipo de Auditora a ejecutar.
Y
1.son:
Planeamiento para Auditora Financiera.
2. Planeamiento para Auditora de Gestin.
3. Planeamiento para Exmenes Especiales.
ZELEDON
25
1. Planeamiento para Auditora Financiera.Comprende a la Auditora a los Estados Financieros, y a

la Auditora Financiera en particular.
2. Planeamiento para Auditora de Gestin.Tiene como objetivo evaluar el grado de economa,
eficiencia y
eficacia en el manejo de los recursos
econmicos, as como el desempeo de los empleados y
funcionarios, respecto al cumplimiento de metas y
objetivos programados y el logro de los resultados.
3. Planeamiento para Exmenes Especiales.Este planeamiento combina los objetivos de la
Auditora Financiera y de Gestin (NORMA
INTERNACIONAL DE AUDITORIA 300).

ZELEDON
26
2.2 CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO.

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA PLANEACIN
310. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
INTRODUCCIN
El propsito de esta Norma Internacional del Auditora
(NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos
sobre lo que significa un conocimiento del negocio, por
qu es importante para el auditor y los miembros del
personal de una auditora que desarrollan un trabajo, por
qu es relevante para todas las fases de una auditora, y
cmo
obtiene yuna
usa el
auditor dicho
conocimiento.
Al desarrollar
auditora
de estados
financieros, el
auditor debera tener o adquirir un conocimiento del
negocio suficiente para que le sea posible identificar y
comprender los eventos, transacciones y prcticas que, a
su juicio, puedan tener un efecto importante sobre los
estados financieros o en el examen o en el dictamen de
auditora. Por ejemplo, dicho conocimiento es usado por
el auditor
al CPA,
evaluar
riesgos
inherentes
y de
control 27
y
MAGAP,
ANP, LIClos
EN CC
EDUCACION,
MIGUEL ANGEL
OROZCO
ZELEDON

INTRODUCCIN
El nivel de conocimiento del auditor para un trabajo
incluira un conocimiento general de la economa y la
industria dentro de la que la entidad opera, y un
conocimiento ms particular de cmo opera la entidad. El
nivel de conocimiento requerido por el auditor
ordinariamente sera, sin embargo, menor que el posedo
por la administracin
TENCIN
DEL CONOCIMIENTO
Antes de aceptar el trabajo, el auditor deber obtener un
conocimiento preliminar de la industria y de los dueos,
administracin y operaciones de la entidad que va a ser
auditada, y considerar si pudo obtener un nivel de
conocimiento del negocio adecuado para desarrollar la
auditora.
ZELEDON
28

TENCIN DEL CONOCIMIENTO
Una vez aceptado el trabajo, se obtendr informacin
adicional y ms detallada. Al grado que sea factible, el
auditor obtendr el conocimiento requerido al principio
del trabajo. A medida que avanza la auditora, esa
informacin ser evaluada y actualizada y se obtendr
La
del conocimiento requerido del negocio es
msobtencin
informacin.
un proceso continuo y acumulativo de recoleccin y
evaluacin de la informacin y de relacionar el
conocimiento adquirido con la evidencia de auditora e
informacin en todas las etapas de la auditora. Por
ejemplo, aunque la informacin se rene en la etapa de
planeacin, ordinariamente se afina y complementa en
etapas posteriores de la auditora al ir conociendo ms los
auditores
y auxiliares
el negocio
MAGAP,
CPA, ANP, LIC sobre
EN CC EDUCACION,
MIGUEL ANGEL OROZCO
29
ZELEDON

TENCIN DEL CONOCIMIENTO
En auditoras recurrentes, el auditor actualizar y
revaluar
la
informacin
obtenida
previamente,
incluyendo la informacin de los papeles de trabajo del
ao
anterior.
El
auditor
tambin
desarrollar
procedimientos diseados para identificar cambios
importantes
que hayan
ocurrido
desde la ltima
El auditor puede
obtener
un conocimiento
de laauditora.
industria
y de la entidad de varias fuentes. Por ejemplo:
Experiencia previa con la entidad y su industria .
Discusin con personas de la entidad (directores y
personal operativo senior).
Discusin con personal de auditora interna y revisin
de sus informes.
ZELEDON
30

Discusin con otros auditores y con asesores legales o
de otro tipo que hayan proporcionado servicios a la
entidad o dentro de la industria.
Discusin con personas familiarizadas con la industria
fuera de la entidad (por ejemplo, economistas de la
industria, entes reguladores de la industria, clientes,
proveedores,
Publicaciones competidores).
relacionadas con la industria (por
ejemplo, estadsticas de gobierno, encuestas, textos,
revistas de comercio, informes preparados por bancos y
corredores de valores, peridicos financieros).
Legislacin y reglamentos que afecten en forma
importante a la entidad.
Visitas a los locales de la entidad y a las instalaciones
de sus plantas.
ZELEDON
31

Documentos producidos por la entidad (por ejemplo,
minutas de juntas, material enviado a accionistas, o
presentado a autoridades reguladoras, literatura
promocional, informes anuales y financieros de aos
anteriores, presupuestos, informes internos de la
administracin,
informes
financieros
intermedios,
manual de polticas de la administracin, manuales de
sistemas de contabilidad y control interno, plan de
manual de funciones, planes de mercadotecnia
SO cuentas,
DEL CONOCIMIENTO
y de ventas).
El conocimiento del negocio es un marco de referencia
dentro del cual el auditor ejerce su juicio profesional.
Comprender el negocio y usar esta informacin
apropiadamente ayuda al auditor para:
ZELEDON
32

SO DEL CONOCIMIENTO
Evaluar riesgos e identificar problemas.
Planear y desarrollar la auditora en forma efectiva y
eficiente
.
Evaluar
evidencia
de auditora.
Proporcionar mejor servicio al cliente
El auditor hace juicios sobre muchos asuntos en el
transcurso de la auditora en los que el conocimiento del
negocio es importante. Por ejemplo:
Evaluar el riesgo inherente y el riesgo de control .
Considerar los riesgos del negocio y la respuesta de la
administracin al respecto.
Desarrollar el plan global de auditora y el programa de
auditora
.
Determinar
un nivel de importancia relativa y evaluar si
el nivel
queCPA,
seANP,
escogi
sigue
siendo
apropiado.
MAGAP,
LIC EN CC
EDUCACION,
MIGUEL
ANGEL OROZCO
ZELEDON
33

SO DEL CONOCIMIENTO
Evaluar la evidencia de auditora para establecer si es
apropiada y la validez de las aseveraciones
Evaluar
relacionadas
de los estados
financieros.
las estimaciones
contables
y las
representaciones de la administracin.
Identificar reas donde pueden ser necesarias una
consideracin y habilidades de auditora especiales.
Identificar partes relacionadas y transacciones entre
partes relacionadas.
NIC 24 Informacin a Revelar sobre Partes
Relacionadas

ZELEDON
34
Una parte relacionada es una persona o entidad que est

relacionada con la entidad que prepara sus estados financieros
(en esta Norma denominada la entidad que informa).
(a)
Una persona, o un familiar cercano a esa persona,
est relacionada con una entidad que informa si esa
persona:
(i) Ejerce control o control conjunto sobre la entidad que
informa;
(ii) Ejerce influencia significativa sobre la entidad que informa;
o
(iii)
Es un miembro del personal clave de la gerencia de la
entidad que informa o de una controladora de la entidad
que informa.
(b)
Una entidad est relacionada con una entidad que
informa si le son aplicables cualquiera de las condiciones
siguientes:
(i)
La entidad y la entidad que informa son miembros del
mismo grupo (lo cual significa que cada una de ellas, ya
sea controladora, subsidiaria u otra subsidiaria de la
MAGAP, controladora,
CPA, ANP, LIC EN CC
EDUCACION,
MIGUEL ANGEL OROZCO
misma
son
partes relacionadas
entre s). 35
ZELEDON

Reconocer informacin conflictiva (por ejemplo,
representaciones contradictorias).
Reconocer circunstancias inusuales (por ejemplo,
fraude e incumplimiento con leyes y reglamentos,
relaciones inesperadas de datos estadsticos de
operacin con los resultados financieros reportados).
Hacer averiguaciones con el personal y evaluar la
razonabilidad de las respuestas.
Considerar lo apropiado de las polticas contables y de
las revelaciones de los estados financieros.
2.3. FUENTE DE INFORMACIN.

Internas y externas ya visto en el tema anterior
ZELEDON
36

O DEL PERSONAL DEL CLIENTE.
El auditor definir con su cliente la colaboracin que ste
le proporcionar en el desarrollo de la revisin. La
colaboracin del cliente determinar las facilidades de
que dispondr el auditor y permitir definir si no existirn
limitaciones al alcance del examen y delimitar las
responsabilidades
del mismo.
La colaboracin consiste
bsicamente en el libre acceso a
todas las instalaciones, la participacin en la observacin
de la toma fsica de los inventarios, el suministro de los
listados que sean requeridos, el acceso a los archivos
(an los ms confidenciales), la prctica de la
circularizaciones que se determinen etc. Todo lo anterior
debe quedar plasmado por escrito para darle la
relevancia requerida.
ZELEDON
37

CARTA DE COMPROMISO
El auditor, como parte de la planeacin del trabajo, acostumbra a
formalizar un convenio con el cliente con respecto a la Auditora para
la cual ha sido contratado. Esto se realiza por medio de una carta
compromiso donde se describe la naturaleza y alcance de trabajo, la
responsabilidad del auditor, la fecha en que se entregar el informe
y
costo
de la
Auditora
Eselde
inters
tanto
del cliente como del auditor que el auditor mande
una carta compromiso que documente y confirme la aceptacin del
auditor del nombramiento. La NIA "Trminos de los trabajos de
auditora" proporciona lineamientos a los auditores sobre este tema.
La carta compromiso ayuda a evitar malos entendidos de los
trminos del compromiso, y forma la base de una relacin entre el
auditor y el cliente. La forma y contenido de las cartas compromiso
de auditora pueden variar para cada cliente pero generalmente
incluyen
lo siguiente:
El objetivo
de la auditora de los estados financieros.
La responsabilidad de la administracin por los estados
financieros.
ZELEDON
38

CARTA DE COMPROMISO
El alcance de la auditora, incluyendo referencia a la
legislacin, reglamentos aplicables, o pronunciamientos de
los organismos profesionales a los que el auditor
pertenece.
La
forma de cualesquier informes u otra comunicacin de
del
trabajo.
resultados
El hecho de
que,
a causa de la naturaleza de la prueba y
otras limitaciones inherentes de una auditora, junto con
las limitaciones inherentes
de cualquier sistema de
contabilidad y de control interno, hay un riesgo inevitable
de que alguna declaracin errnea de importancia relativa
sinregistros,
ser descubierta.
pueda
Accesopermanecer
a cualesquier
documentacin y otra
informacin solicitada en conexin con la auditora.
Puede haber otros asuntos que deban incluirse en la carta
compromiso; se ilustran en la NIA 210, junto con un ejemplo
de dicha carta. [apndice o anexo NIA 210,]
ZELEDON
39
Ejemplo de una carta compromiso basada en al NIA "Trminos de los

trabajos de auditora":
Seores
JUNTA DIRECTIVA
ABC. Cia.Ltda.
Ciudad.
De acuerdo con su solicitud que auditemos los Estados de Situacin
Financiera de ABC. Cia.Ltda al 31 de diciembre de 2.015, los
correspondientes Estados de Resultados, de Cambios en el
Patrimonio, Cambios en la Situacin Financiera, de Flujos de Efectivo
y notas a los mismos por el ao terminado en la fecha antes descrita.
Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra
aceptacin y nuestro entendimiento de este compromiso. Nuestra
auditora ser realizada con el objetivo de expresar una opinin sobre
los estados financieros.
Efectuaremos nuestra auditora de acuerdo con Normas de Auditora
de General Aceptacin y normas internacionalmente vigentes. Dichas
normas requieren que planeemos y desarrollemos la auditora para
obtener una certeza razonable sobre si los estados financieros estn
libres de manifestaciones errneas importantes. Una auditora
incluye el examen, sobre una base de pruebas, de la evidencia que
soporta los
montos
y revelaciones
en los estados
MAGAP,
CPA, ANP,
MIGUEL financieros.
ANGEL OROZCOUna
40
ZELEDON
En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones

inherentes de una auditora, junto con las limitaciones inherentes de
cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo
inevitable de que an algunas presentaciones errneas puedan
permanecer sin ser descubiertas.
Adems de nuestro dictamen sobre los estados financieros,
esperamos proporcionarles una carta por separado, referente a
cualesquiera debilidades sustanciales en los sistemas de contabilidad
y control interno que llamen nuestra atencin.
Les recordamos que la responsabilidad por la preparacin de los
estados financieros incluyendo la adecuada revelacin, corresponde a
la administracin de la compaa. Esto incluye el mantenimiento de
registros contables y de controles internos adecuados, la seleccin y
aplicacin de polticas de contabilidad, y la salvaguarda de los activos
de la compaa. Como parte del proceso de nuestra auditora,
pediremos de la administracin, confirmacin escrita referente a las
presentaciones hechas a nosotros en relacin con la auditora.
Esperamos una cooperacin total de su personal y confiamos en que
ellos pondrn a nuestra disposicin todos los registros,
documentacin, y otra informacin que se requiera en relacin con
nuestra auditora.
Nuestros honorarios que se facturarn a de
41
acuerdo a sus trminos de referencia,
se basan en el tiempo
ZELEDON
Ejemplo de una carta compromiso basada en al NIA "Trminos de los

trabajos de auditora":
Esta carta ser efectiva para aos futuros a menos que se cancele,
modifique o substituya.
Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar
su comprensin y acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditora
de los estados financieros.
Atentamente,
_______________

ZELEDON
42
MEMORANDO DE PLANEACION DE AUDITORIA DE ESTADOS

FINANCIEROS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
I. ASPECTOS GENERALES
1. TRMINOS DE CONTRATACIN
1.1 Objetivos de la contratacin (NIA 200)
Seor:
Gerente General
Ustedes nos han solicitado que auditemos el Balance General del ao
2015 y los Estados relativos de resultados y flujos de efectivo por el
ao que termina al 31 de diciembre del ao ya mencionado. (NIA 200
prrafo 1).
Por este medio, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptacin y
nuestro entendimiento de este compromiso. Nuestra auditora, ser
43
realizada con el objetivo que expresemos
una opinin sobre los
ZELEDON
MEMORANDO DE PLANEACION DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

Efectuaremos nuestra auditoria de acuerdo con Normas

Internacionales de Auditoria. Dichas NIAS requieren que planeemos y
desempeemos la auditoria para obtener una razonabilidad sobre si
los estados financieros estn libres de representaciones errneas
importantes. Una auditoria incluye el examen, sobre una base de
pruebas, de la evidencia que soporta los montos y revelaciones en los
estados financieros. Una auditoria tambin incluye evaluar principios
contables aplicados y las estimaciones importantes hechas por la
gerencia, as como evaluar la presentacin global de los estados
financieros. (NIA 200 prrafo3)
En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones
inherentes de una auditoria, junto con las limitaciones inherentes de
cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo
inevitable de que algunas representaciones, errneas importantes
puedan permanecer sin ser descubiertas. (NIA 200 prrafo 4).
Adems de nuestro dictamen sobre los estados financieros,
esperamos
proporcionarle
una
por separado,
referente
a
MAGAP,
CPA, ANP, LIC EN
CCcarta
EDUCACION,
MIGUEL ANGEL
OROZCO
ZELEDON
44
MEMORANDO DE PLANEACION DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

Les recordamos que la responsabilidad por la preparacin de los

estados financieros incluyendo la adecuada revelacin corresponde a
la administracin de la sociedad. Esto incluye el mantenimiento de
registros contables y de controles internos adecuados, la seleccin y
aplicacin de polticas de contabilidad, y la salvaguarda de los activos
de la compaa.
Como parte del proceso de nuestra auditoria, pediremos a la
administracin confirmacin escrita referente a las representaciones
hechas a nosotros en conexin con la auditoria. (NIA 200 prrafo 4).
Esperamos una cooperacin total con su personal y confiamos en que
ellos pondrn a nuestra disposicin todos los registros,
documentacin, y otra informacin que se requiera en relacin con
nuestra auditoria. Nuestros honorarios que se facturaran de acuerdo
a las condiciones de los Trminos De Referencia (TDR) recibidos de
ustedes, se basan en el tiempo requerido por las personas asignadas
al trabajo ms los gastos directos. Las cuotas por hora individuales
varan segn el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia
y pericia requeridas.
MAGAP, CPA, ANP, LIC EN CC EDUCACION,
Atentamente,
ZELEDON
MIGUEL ANGEL OROZCO
45
15 de enero del dos mil diecisis
Junta Directiva
ABC
Estimados seores:
Tenemos el agrado de presentar nuestra propuesta de servicios
profesionales para servir como auditores financieros de ABC (en
adelante las compaas), para el ejercicio que finalizara el 31 de
diciembre de 2015.
Esperamos que los trminos de nuestra propuesta cumplan con sus
requerimientos. Sin embargo, estamos a sus rdenes para cualquier
aclaracin o informacin adicional que requiera. De estar de acuerdo
con los trminos de nuestra propuesta, agradecemos nos firme y
devuelva la copia que adjuntamos de esta carta como constancia de
su aceptacin.
Atentamente,
FIRMA PERSONAL
Lic. Juana de Arco
MAGAP, CPA, ANP, LIC EN CC EDUCACION,
Socio
ZELEDON
MIGUEL ANGEL OROZCO
46
1.2 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

Nuestro objetivo principal ser expresar un informe y dictamen sobre
la situacin financiera de ABC, para el ejercicio que finalizo el 31 de
diciembre de 2015 de acuerdo a lo establecido en el Cdigo de
comercio, las leyes tributarias y otras leyes relacionadas, sus
reglamentos vigentes, y de conformidad con normas internacionales
de contabilidad.(NIA 200 prrafo 11).
El alcance de nuestro trabajo estar fundamentado en las normas
internacionales de auditora y ser diseado para que incluya en una
forma amplia los siguientes aspectos:
PROCEDIMIENTOS MNIMOS DE REVISIN FINANCIERA:
Verificar la razonabilidad de la situacin y desempeo financiero de la
empresa mediante la evaluacin de las Normas Internacionales de
Informacin Financiera aplicadas de conformidad a los
procedimientos de Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas.
(NIA 200 prrafo 11 literal a).
Verificar que los registros contables en libros legalizados, registros
auxiliares y cualquier otro registro especial, estn conforme al
sistema de contabilidad utilizado por las empresas, as como la
documentacin de soporte que sustenta los registros contables de
acuerdo a lo especificado por lasZELEDON
Normas Internacionales de
47
Planificacin y evaluacin de la estructura de control interno, a fin de

determinar las reas de riesgo financiero. (NIA 200 prrafo 21 y A 67A 69).
Verificar que los bienes y servicios adquiridos por las compaas,
estn debidamente registrados en la contabilidad y que correspondan
a transacciones debidamente autorizadas por la administracin.
Revisar, en funcin a la naturaleza y a la mecnica de aplicacin
utilizada en sus transacciones contables por la empresa; posea
consistencia en la aplicacin de procedimientos y polticas. (NIA 200
prrafo 4 A2).
Revisin, en base a pruebas de evidencias, los saldos del balance
general y estado de resultados, y comprobacin que son necesarias
para la verificacin de su revelacin suficiente.
Verificar la razonabilidad y la adecuada revelacin y registro de los
saldos y transacciones entre partes relacionadas.(NIA 200 prrafo 4
A2).
Verificar el clculo y del pago de los diferentes impuestos que se
causen por ejercicio o perodo, as como de las retenciones y
percepciones generadas de acuerdo a leyes fiscales y tributarias y
leyes laborables.
ZELEDON
48
1.3 EXPECTATIVAS DEL CLIENTE:

De acuerdo a conversaciones sostenidas con el Gerente General de
ABC el Lic. Evaristo Garca, manifest que de acuerdo con la eleccin
en Junta Ordinaria de Accionistas el da 11 de Agosto de este ao,
donde se nos eligi como Auditores Externos, en tal sentido nuestro
trabajo a efectuar, de acuerdo a lo establecido en el libro de actas de
Junta Ordinaria de accionistas, estar orientado en la diferentes reas
que a continuacin mencionamos: (NIA 200 prrafo 7).
Verificar la razonabilidad de las cuentas por cobrar.
Corroborar que los inventarios sean valuados y registrados
correctamente.
Que las erogaciones en conceptos de gastos sean debidamente
autorizados y documentados.
Verificar la razonabilidad financiera de la sociedad, de conformidad
a Normas Internacionales de Informacin Financiera y normas de
auditoria generalmente aceptadas.
Verificar que los registros contables en libros legalizados, registros
auxiliares y cualquier otro registro especial, estn conforme a las
leyes tributarias y mercantiles, y el sistema de contabilidad
utilizado por la sociedad, as como la documentacin de soporte
que sustenta los registros contables.
MAGAP,
CPA, ANP,
LIC EN CCde
EDUCACION,
MIGUEL
Revisin,
en base
a pruebas
evidencias,
los ANGEL
saldosOROZCO
del balance 49
ZELEDON
Verificar la razonabilidad y la adecuada revelacin y registro de los

saldos y transacciones entre partes relacionadas.
Verificar mediante pruebas selectivas, mediante la utilizacin de
los procedimientos de auditoria aplicables en las circunstancias, de
que las transacciones fueron efectuadas de acuerdo a las polticas
y procedimientos establecidos por la administracin. (NIA 200
prrafo 14 A- 14 A-17).
PLANEACIN Y EJECUCIN DEL TRABAJO
Nuestro enfoque de auditoria ser diseado para maximizar la
calidad, eficiencia de nuestro examen y los pasos bsicos del mismo
se resumen a continuacin:
Para obtener conocimiento del sistema bsico de contabilidad
utilizado por las compaas, efectuaremos los siguientes
procedimientos:
Obtendremos informacin relativa a la actividad que realiza la
compaa.
Identificaremos y documentaremos las operaciones claves.
Identificaremos los controles crticos del sistema de contabilidad
MAGAP,financieros.
CPA, ANP, LIC EN CC EDUCACION, MIGUEL ANGEL OROZCO
50
para efectos
ZELEDON
EVALUACIN DE LOS SISTEMAS

Mediante el uso de diferentes herramientas, evaluaremos los
principales sistemas, con el propsito de identificar las reas de
mayor importancia y aquellas que se consideren problemticas para
efectos financieros.
CONFIRMACIN DE NUESTRO CONOCIMIENTO
Para confirmar nuestro conocimiento del sistema, cuando lo
consideremos apropiado, llevaremos a cabo lo siguiente:
Seleccionaremos las transacciones contables representativas.
Seguiremos el proceso de las transacciones desde el punto de
origen del sistema y a travs de cada punto de control, hasta su
ltima disposicin.
Seleccionaremos aspectos legales claves de cumplimiento para
evaluar que este haya sido oportuno y efectivo.
COMUNICACIN DE OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES:
Estructuraremos el enfoque de auditoria para identificar problemas
tan pronto como sea posible.
Presentaremos formalmente a la administracin, los problemas
detectados en la auditoria, sobre una base regular, con el propsito
MAGAP,
CPA, ANP, LIC de
EN CC
EDUCACION,
MIGUEL ANGEL OROZCO
51
de permitir
la evaluacin
tales
problemas.
ZELEDON
Comunicaremos nuestras observaciones y recomendaciones sobre el

cumplimiento de obligaciones sustantivas y formales de acuerdo a
las leyes tributarias a travs de reportes escritos para la
administracin. (NIA 200 prrafos 18 al 24).
PLANEACIN DE PRUEBAS FINALES DE AUDITORIA
Basados en nuestro conocimiento y evaluacin de los sistemas
bsicos de control interno de la compaa, planearemos nuestras
pruebas de auditoria de saldos de cuentas de balance y de
resultados para verificar la situacin financiera, para lo cual
efectuaremos lo siguiente:
Evaluaremos los resultados de nuestras pruebas de los sistemas
para determinar la extensin y oportunidad de nuestros
procedimientos de revisin, los cuales incluyen examen de evidencia
y confirmacin con terceros.
Obtendremos conclusiones sobre la presentacin razonable de las
cuentas y decidiremos sobre la disposicin final de los problemas
encontrados a travs de discusin con la administracin.
ZELEDON
52
1.4 INFORMES A PRESENTAR

Al finalizar nuestra revisin entregaremos los siguientes informes:
Informe y dictamen sobre la presentacin razonable de la situacin
financiera de ABC de conformidad a lo establecido en las normas
internacionales de auditora y con Normas Internacionales de
Contabilidad al 31 de diciembre de 2011 el cual contendr como
mnimo lo siguiente:
Carta de presentacin del dictamen.
Certificacin de los estados financieros: Balance General, Estado de
Resultados, Estado de variaciones en el capital contable o de
composicin del patrimonio, Estado de flujos de efectivo y las
respectivas notas relativas a dichos estados, para propsitos
financieros.
Informe sobre la revisin de la situacin financiera en cuentas
especificas.
Los siguientes anexos a los estados financieros:
Anlisis comparativos de las cuentas y respectivas subcuentas de
los costos de ventas y de gastos de administracin, de venta,
financieros y otros gastos.
Relacin de tributos a cargo de la empresa en su carcter de
retenedor y perceptor.
MAGAP,de
CPA,
ANP, LICtributarias
EN CC EDUCACION,
ANGEL
OROZCO con los
Conciliacin
53
ingreso
segn MIGUEL
registros
contables
ZELEDON
Entrega de un informe por cada movimiento financiero de la Sociedad

y un anlisis comparativo de las cuentas y respectivas subcuentas
del costo de ventas, gastos de administracin, de venta, financieros y
otros gastos.
Reporte por memorando de las correspondientes sugerencias de
cumplimiento legal y mencin de reformas de las respectivas leyes
que integran la responsabilidad legal de la sociedad.
2. ALCANCE Y DIRECCIN
Efectuaremos la auditora de los estados financieros de acuerdo con
Normas Internacionales de Auditoria e incluir aquellas pruebas de
los registros contables y dems procedimientos de auditora que
consideremos necesarios y apropiados segn las circunstancias, con
el propsito de expresar una opinin sobre los estados financieros.
Dicho examen incluir una verificacin del activo y del pasivo de la
Empresa y de los resultados de sus operaciones, pero se entiende
naturalmente que dadas las caractersticas y finalidad de este
trabajo, el mismo no es una revisin detallada y exhaustiva de las
operaciones as como tampoco revelar necesariamente todos los
faltantes u otras irregularidades, si stos existieran.
ZELEDON
54
El propsito de nuestra auditora es la expresin de una opinin

independiente sobre la razonabilidad de la presentacin de los
estados financieros de la compaa, de conformidad con la base
contable aceptada (NIIF PYMES). Nuestra capacidad para expresar
una opinin depender de los hechos y circunstancias a la fecha de
nuestro informe. Si por algn motivo, estamos imposibilitados para
completar la auditora o no podemos expresar una opinin, o si
nuestro informe de auditora requiere de modificaciones, esto ser
discutido con la gerencia de la compaa.
Conjuntamente con el examen de los estados financieros,
revisaremos el control interno, los procedimientos contables y
administrativos y el cumplimiento oportuno de las obligaciones
legales. Este trabajo incluir una revisin limitada del cumplimiento
de ciertas obligaciones legales, y con el nico objeto de evaluar el
efecto de cualquier contingencia en los estados financieros, por lo
que debe entenderse que no representa un trabajo especial en esta
rea, el cual de ser requerido por ustedes, ser objeto de negociacin
con ustedes. Planificaremos y realizaremos la auditora para obtener
una seguridad razonable sobre si los estados financieros estn
exentos de errores significativos.ZELEDON
Nuestro trabajo no est diseado 55
3. OBJETIVO DE LA CONTRATACIN
Hemos sido contratados por la administracin de ABC para actuar
como auditores externos de la compaa por el perodo comprendido
del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015, para expresar una
opinin independiente sobre la razonabilidad de las cifras reveladas
en los estados financieros presentados: balance general, estados de
resultados, estado de flujos de efectivo y estado de cambios en el
patrimonio, por el ao que finalizar a la fecha en mencin, de
conformidad con Normas Internacionales de Informacin Financiera
adoptadas segn los TDR (NIIF PYMES).
4. RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACION
La administracin es responsable de la preparacin y presentacin
razonable de estos estados financieros, de acuerdo con las Normas
Internacionales de Informacin Financiera versin PYMES, y del
control interno necesario para permitir la preparacin de estados
financieros que estn libres de representacin errnea materiales, ya
sea por fraude o error.
5. OBLIGACIONES DEL AUDITOR
Las obligaciones del auditor son: expresar una opinin sobre estos
estados financieros, realizar auditora de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditora, planear la auditora, considerar el
MAGAP, relevante
CPA, ANP, LIC
EN CC
MIGUEL
ANGEL OROZCO
56
control interno
para
laEDUCACION,
preparacin
y presentacin
ZELEDON
6. NATURALEZA Y OPORTUNIDAD DE LOS INFORMES Y OTRO

DOCUMENTOS QUE SE EMITIRAN.
6.1. INFORMES
Se emitirn tanto Informe de Auditora Independiente como el
Dictamen de Auditoria del periodo comprendido desde el 01 de enero
al 31 de diciembre de 2015.
6.2. OTROS DOCUMENTOS A PRESENTAR
Se presentaran en su debido momento o cuando sea necesario:
Cartas a la Gerencia, Cartas Compromisos, Cartas Salvaguarda, entre
otros documentos que sean pertinentes e importantes de informar.
II. NATURALEZA Y CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO Y SU ENTORNO.
1.1. ANTENCEDENTES DE LA COMPAA

ZELEDON
57
CONSTITUCIN:
ABC, naci el da 7 de abril de 2010 en Managua, Managua; se
encuentra registrada en el Sistema Nacional de Registro (SINARE),
registro de Comercio bajo el Folio No. 139 hasta el Folio 158 y su
fecha de inscripcin es el 18 de Abril de 2010. Sus accionistas son los
(as) seores(as) Claudia Chamorro Picado, Oscar Daniel Meneses,
Somarriba Carmen Espinoza Benavides, todos de nacionalidad
Nicaragenses.
La denominacin de la compaa es GRUPO ABC la que se abrevia,
ABC. S.A., del domicilio de Managua.
1.2. ACTIVIDAD ECONOMICA
Giro o Actividad Principal:
Su objetivo principal es: compra, venta, importacin y exportacin de
artculos Ferreteros.
Capital de Trabajo:
La compaa inici sus labores con un capital de DIEZ MILLONES DE
DOLARES (C$100,000,00).
ZELEDON
58
Forma de contratacin del personal.

Los contratos individuales de trabajo son para periodos vencidos y
con derecho a renovacin si as lo estima conveniente el
departamento de recursos humanos; y de pago por honorarios al
personal que tenga un contrato temporal. La empresa, tiene la
poltica de personal de indemnizar a sus empleados permanentes por
periodos econmicos terminados.
Capacitacin del personal.
ABC, tiene dentro de sus polticas corporativas y especficamente de
personal; la de implementar programas de capacitaciones al personal
dirigidas segn reas especficas que desarrolle el empleado dentro
de la operacin en la empresa.
Influencia de Mercado.
ABC, tiene un rea de influencia de mercado bastante importante en
trminos de niveles de distribucin y ventas al detalle a nivel
nacional as como en la regin Centroamrica, categora designada
por sus clientes. La empresa dentro de sus metas corporativas se
encuentra la de tener una mayor expansin que le ubique como lder
en la rama de compra, venta, importacin y exportacin de artculos
59
Ferreteros.
ZELEDON
PARTICULARIDADES DE LOS PRODUCTOS DE VENTA.

ABC, abastece sus almacenes con productos para la venta, que
tengan como principal caracterstica la de cubrir los niveles de
demanda de los consumidores y que cumplan con las expectativas de
calidad del cliente, as como tambin que posean calidad de
importacin que garantice su uso.
ABC, tiene como principal poltica la rama de compra, venta,
importacin y exportacin de artculos Ferreteros, para todo tipo de
terreno e industria de la Construccin y del Hogar. Lo cual le significa
a la empresa prestigio y credibilidad por la incorporacin de
productos de alta calidad y garanta Ferretera para proporcionar
productos de calidad al cliente.
1.3. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA Y OPERATIVA
Estructura Operativa y Administrativa:
ABC, es una compaa que trabajo bajo contratos, por lo que sus
empleados oscilan dependiendo de estos.
ZELEDON
60
PUESTOS CLAVES:
Representante Legal: Lic. JOSE HUMBERTO ROCHA
Gerente de Ventas: ING. MARCOS ANTONIO FLORES
Gerente Administrativa: Lic. MIGUEL NGEL FUENTES
Superintendente de Almacenes: ING. CARMEN ELENA DAZ
Gerente de Compras, Importaciones y Exportaciones: ING. ADELA
MARA GARCA
Gerente de Recursos Humanos: Lic. MANUELA ANTONIA SUAZO
Gerente de Contabilidad ORGANIGRAMA
y Finanzas: Lic. MARTHA STHEPHANA SOLS
GERENCIA
GENERAL
GERENTE
DE VENTAS
GERENTE
DE
COMPRAS
GERENTE
DE RRHH
GERENTE
DE
OPERACION
ES
GERENTE DE
ADMINISTRACIO
N Y FINANZAS

ZELEDON
61
1.4. CARACTERISTICA IMPORTANTE DE LA EMPRESA
Misin:
Ser lder en la rama de compra, venta, importacin y exportacin de
artculos Ferreteros, para todo tipo de terreno e industria de la
Construccin y del Hogar a nivel norte, centro y sur America
Realizando ventas de nuestros artculos para la construccin de
verdaderas obras de ingeniera, donde se apliquen los conocimientos
y tecnologa de punta en las disciplinas de diseo y construccin de
obras viales y de infraestructura de edificaciones, con la premisa de
Visin
:
la calidad
total a un precio justo.
Ser una de las empresas lderes en el suministro de artculos
ferreteros para el diseo y construccin de obras ingenieriles a nivel
norte, centro, y sur americano, por medio de la organizacin
eficiente, en la optimizacin de los recursos, enfocado a obras de
calidad a un costo adecuado
Valores Corporativos:
Responsabilidad
Eficiencia
Lealtad
Honorabilidad
Disciplina
Honestidad
Respeto
Integridad
Eficacia
Puntualidad

ZELEDON
62
Marco Regulatorio:
Direccin General de Ingresos
Actualmente la empresa, en lo referente a su cumplimiento legal con
la Direccin General de Ingresos, podemos mencionar lo siguiente:
Posee RUC (Registro nico del Contribuyente), cuyo empleo es
obligatorio para toda Gestin en las dependencias del poder
ejecutivo. (Segn la ley de Concertacin Tributaria.)
Se encuentra registrada como contribuyentes del impuesto al Valor
Agregado por la transferencia de bienes muebles y a la prestacin de
servicios, segn lo especifica la ley de Concertacin Tributaria (IVA).
Cumple con las responsabilidades de agente de retencin, tanto en el
impuesto sobre la renta , de acuerdo a tablas de retencin y por
servicios profesionales, como del impuesto a la transferencia de
bienes muebles y a la prestacin de servicios, en la calidad de
designado por dicha ley ( de acuerdo a la ley del IVA y de la ley del
impuesto sobre la renta)
Efecta anualmente la liquidacin, presentacin y pago del impuesto
sobre la renta.
CPA, ANP,
LIC EN CC
EDUCACION,
ANGEL OROZCO
Enva en MAGAP,
los primeros
quince
das
del ao laMIGUEL
informacin
sobre las 63
ZELEDON
Se presentan mensualmente las declaraciones del IVA y pago

a cuenta, as como correspondiente pago.
Los libros Diario y Mayor estn debidamente legalizados.
Presenta su declaracin a la Alcalda, del impuesto sobre
ventas y las retenciones efectuadas y aplicadas a la empresa
de acuerdo al plan de arbitrios de managua.
REGISTRO DE COMERCIO
La sociedad A. B. C.V., fue creada mediante contrato solemne
(Escritura Pblica), cuyo rgimen de capital social, variable, ha
facilitado el incremento del mismo a lo largo de los aos. (Segn el
cdigo de comercio).
Su capital social est distribuido en tres accionistas poseedores del
100% del capital social, segn lo detallan los registros contables.
Los Balances generales estn debidamente presentados ante la DGI.
La reserva legal est constituida de conformidad a lo especificado en
el cdigo de comercio y escritura de constitucin.
ZELEDON
64
Posee auditoria externa desde sus inicios, segn consta en escritura

pblica de constitucin y los informes de Auditoria Externa.
Los derechos anuales en concepto de matrculas de comerciante
social, de empresa y establecimiento, estn debidamente
canceladas, de acuerdo a lo dispuesto en el plan de arbitrios.
Se lleva contabilidad formal de acuerdo a lo establecido por la DGI y
cdigo de comercio.
La empresa posee sistema contable debidamente legalizado el cual
se lleva en forma manual y con las adiciones contables del IVA en su
respectivo catalogo y manual de aplicaciones
Ministerio de trabajo y previsin social
Entre los cumplimientos legales de la empresa se encuentra en
primer lugar la inscripcin de la misma en el INSS e INATEC.
Se posee reglamento interno de trabajo aprobado por esta
dependencia del Ministerio de trabajo (MITRAB). Todo su personal
posee contrato individual de trabajo.
ZELEDON
65
1.5. DESEMPEO FINANCIERO

La compaa ha tenido un crecimiento constante durante sus aos de
operar en el mercado ferretero, en el sector de servicios de
construccin e ingeniera y el hogar, dando como resultado el
aumento en sus ventas anuales que son superadas anualmente.
MEJORES CLIENTES:
Entre sus mejores clientes se encuentra instituciones pertenecientes
al gobierno, ya que sus servicios estn orientados en gran manera al
trabajo de obras pblicas.
Se puede distinguir entre sus mejores clientes a:
Fondo de Inversin Social de Emergencia (FISE)
Fondo de Mantenimiento Vial(FOMAV)
Ministerio de Transporte e Infraestructura (MTI
Alcaldas Municipales
PROVEEDORES:
ENTRE SUS PROVEEDORES SE TIENEN A:
General de Equipos
Herramientas Truper
Ferro Norte
KIPP INCL
DANISH TOOL NORTH AMERICA INC.
ROYAL PLUMBING
LIONHEART LOCKSMITH
Osram
ZELEDON
66
DEPENDIENDO DEL PROYECTO QUE SE EST REALIZANDO AS SE DISPONE DE

LOS PROVEEDORES, LOS CUAL HACE NECESARIO QUE SE MANTENGA UNA
AMPLIA VARIEDAD DE PROVEEDORES.
VENTAS:
Los ingresos durante el periodo al 31 de diciembre de 2015, se desarrollaron
a travs de los proyectos segn el siguiente detalle:
INGRESOS
$ 1,
572,375.50
PRODUCTOS POR SERVICIOS
Fondo de Inversin Social de Emergencia
(FISE)
786,252.
71
Fondo de Mantenimiento Vial(FOMAV)
755,422.
38
Alcalda Municipal de San Ramon
5,663.72
Alcalda Municipal de Santo Domingo
1,712.50
Alcalda Municipal de la Trinidad
374.00
Alcalda Municipal de Somotillo
20,915.0
9 ANGEL OROZCO
MAGAP, CPA, ANP, LIC EN CC EDUCACION, MIGUEL
67
Alcalda Municipal de San Marcos
ZELEDON
FUENTES DE FINANCIAMIENTO:
ABC, cuenta con un prstamo a largo plazo otorgado por el Banco de
America Central No. 2398144, para la obtencin del Inmueble
ubicado en la carretera a Masaya muy cerca del casino Faron a
nombre de ABC. PRESTAMOS A LARGO
PLAZO $ 278,258.57
III. POLITICAS CONTABLES UTILIZADAS Y SISTEMAS
LEGALIZADOS.
DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES Y OTROS
BASES DE PRESENTACION
Los estados financieros del grupo ABC, se presentan de acuerdo a
Normas Internacionales de Informacin Financiera para PYMES.
UNIDAD MONETARIA
Los libros legales de la sociedad ABC, se llevan en Crdobas
Nicaragenses de acuerdo al cdigo de comercio (Ttulo II del Art. 28
al 48).
EFECTIVO
El efectivo se presenta en el balance segregado conforme el grado de
disponibilidad y/o restricciones.
MAGAP,
ANP, LIC EN
CC EDUCACION,
MIGUEL
ANGEL OROZCO
CUENTAS
PORCPA,
COBRAR
PROVISIN
PARA
CUENTAS
ZELEDON
68
INVENTARIOS
La sociedad vala sus inventarios al costo promedio y registra el
costo segn factura ms gastos de importacin y las mercaderas en
trnsito al costo de factura.
INVERSIONES EN ACCIONES
Las inversiones en la sociedad estn registradas al costo de
adquisicin.
ACTIVO FIJO
Representa los bienes muebles e inmuebles que adquiere la
sociedad, se registran al costo de adquisicin. Las renovaciones y
mejoras importantes se capitalizan, mientras que las reparaciones y
mantenimiento que no mejoran el activo ni alargan su vida til
restante se cargan al gasto a medida que se efectan.
DEPRECIACIONES
La sociedad utiliza el mtodo de lnea recta para depreciar sus
activos.
INVERSIONES A LARGO PLAZO
Las inversiones en acciones se registran por el mtodo del costo de
adquisicin.
MAGAP,
CPA, ANP, LIC EN CC EDUCACION,
RESERVA
LEGAL
ZELEDON
MIGUEL ANGEL OROZCO
69
DOCUMENTOS FUNDAMENTALES
REFERENCIA: NIA 230, DOCUMENTACION DE LA AUDITORIA (P. 5)
La documentacin de auditora tiene como objetivo proporcionar un
registro suficiente y apropiado de las bases para el dictamen del
auditor y evidencia de que la auditoria se plane y realiz de acuerdo
con normativa tcnica y legal.
Adems la documentacin puede estar contenida en una o ms
carpetas u otro medio de almacenamiento en forma fsica o
electrnica.
VENTAS: su justificante son las facturas y comprobantes de crdito
fiscal emitidos por ventas al crdito y al contado, los cuales se
archivan en los paquetes de ventas diarias.
INGRESOS: su justificante es el efectivo y los cheques recibidos
diariamente provenientes de las ventas y otras actividades
financieras, depositados en los bancos.
EGRESOS: su justificante son las facturas, comprobantes de crdito
fiscal y recibos, los cuales son pagados diariamente por medio de
cheques, y notas de dbito bancarias y tarjetas de crdito
corporativo.
COMPROBANTES
su justificante
sonANGEL
las entradas
MAGAP, CPA, DE
ANP,DIARIO:
MIGUEL
OROZCO
ZELEDON
70
Como el sistema contable es computarizado, se digitan los registros

por cada partida que cubra una operacin, ya sea de venta, ingreso,
pagos, etc., generando los registros auxiliares o reportes
mecanizados que sean necesarios para el control y contabilizacin de
tales operaciones.
Los comprobantes justificantes y dems documentos probatorios son
archivados y numerados correlativamente por cada mes y ao
separadamente, as: comprobantes de ingreso, de egresos, de diario
y de ventas. Estos comprobantes se registran en un reporte
mecanizado auxiliar mensual y se archivan en orden cronolgico por
mes y por ao.
Con el sistema se generan muchos reportes con informacin
completa de todas las operaciones de la empresa, las cuales ayudan
al anlisis y depuracin de cuentas.
Codificacin
1. Activos
2. Pasivos
3. Patrimonio
4. Resultados Deudoras
5. Resultados Acreedoras
MAGAP,de
CPA,
ANP, LIC EN Deudoras
CC EDUCACION,
MIGUEL ANGEL OROZCO
71
6. Liquidacin
Resultados
y Acreedoras
ZELEDON
IV. EVALUACIN DE LOS RIESGOS

REFERENCIA: NIA 315, IDENTIFICACION Y EVALUACION DE LOS
RIESGOS DE ERROR MATERIAL MEDIANTE EL EN TENDIMIENTO DE LA
ENTIDAD Y SU ENTORNO.
Conforme al prrafo 100 de NIA 315, se identifica y evala los riesgos
de representacin errnea de importancia relativa al nivel de estado
financiero y al nivel de aseveracin para clases de transacciones,
saldos de cuentas y revelaciones, se:
a. Identifica los riesgos a lo largo del proceso de obtencin de
entendimiento de la empresa y su entorno, incluyendo los controles
relevantes que se relacionan con los riesgos, y al considerar las
clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones en sus
estados financieros;
b. Relaciona los riesgos identificados con lo que pueda estar mal al
nivel de aseveracin;
c. Considera si los riesgos son de una magnitud que pudiera dar
como resultado una representacin errnea de importancia relativa
1.
DE RIESGOS
CUALITATIVOS Y CUANTITATIVOS.
deIDENTIFICACION
los estados financieros;
y
A
propone por
matrizpudieran
la estructura
para
d. continuacin
Considera la se
probabilidad
demedio
que losderiesgos
dar como
considerar
la evaluacin
de loserrnea
riesgos,
parte importante
la
resultado una
representacin
decomo
importancia
relativa dede
los
planeacin
de la auditora, segn su entendimiento y entorno:
estados financieros.
ZELEDON
72
MATRIZ GENERAL DE EVALUACIN DE RIESGOS PARA EL

PERIODO DE 2015
Variables que interactan
Variables
Obligaciones/
Compromisos
Estrategia
Legal regulatorio
Actividades
Pasivos contratados
Interno Externos
Impacto en los
s
Estados Financieros
(Riesgo)
Bajo
Medio Alto
X
Reclamos
Obligaciones legales
Estrategia y planes de
negocio
Valor para el accionista
Cumplimientos
Optimizacin fiscal
Impuestos
X
X
Reputacin
Actividades de los
competidores
Seguridad
Cliente
Investigacin
Recursos Humanos
Fidelidad del cliente
Recursos y perfiles
Integridad y fiabilidad del

X
personal
ZELEDON
73
MATRIZ GENERAL DE EVALUACIN DE RIESGOS PARA EL

PERIODO DE 2015
Internos
Variables que interactan
Finanzas
Variables
Facturacin
Gestin de Ingresos y cobros
Flujos de efectivo
Recuperacin y pagos
Fiabilidad de la contabilidad
Control de crdito
Fraudes y errores contables
Estimaciones contables
Efectivo y equivalentes
Cuentas por cobrar
Propiedades, planta y equipos
Inversiones en acciones
Proveedores
Pasivos laborales
Capital accionario
Control interno, manuales
Actividades
Estados Financieros
Administrativos
Externos
Impacto en los Estados

Financieros
(Riesgo)
Bajo
Medio
Alto

Supervisin y gestin
X
ZELEDON
74
V. MEDICION Y DETERMINACIN DE LA IMPORTANCIA RELATIVA (ERROR

DE MATERIALIDAD) DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
REFERENCIA NIA 320, IMPORTANCIA RELATIVA EN LA PLANEACION Y
RELAIZACION DE UNA AUDITORIA.
La determinacin de la importancia relativa por parte del auditor es
una cuestin de juicio profesional, y afecta la percepcin del auditor
de las necesidades de informacin financiera de los usuarios de los
estados financieros.(Prrafo4)
La importancia relativa del desempeo significa la cantidad o
cantidades que fija el auditor para los estados financieros como un
todo para reducir a un nivel apropiadamente bajo la probabilidad de
que el agregado de declaraciones errneas sin corregir y sin detectar
exceda la importancia relativa para los estados financieros como un
todo.
1. IMPORTANCIA RELATIVA
Se considerara La informacin de importancia relativa, si existiera
una omisin o representacin errnea identificada sobre la base de los
estados financieros de la compaa, la cual no haya sido corregida y
que influye en las decisiones econmicas de los usuarios. La
MAGAP,
CPA, ANP,
ANGEL OROZCO
75
importancia
relativa
depender
del tamaoMIGUEL
de la partida
o error
ZELEDON
Se establecer un nivel aceptable de importancia relativa a modo de detectar

en forma cuantitativa las representaciones errneas de importancia relativa,
se considerar tanto el monto (cantidad) y la naturaleza (calidad), de las
representaciones.
2. TRMINOS DE LA MATERIALIDAD
Durante el examen los diferentes trminos relacionados con la materialidad
sern:
Materialidad Planeada: Es un estimado preliminar de materialidad, en
relacin a los estados financieros tomados en su conjunto. Ser utilizada
para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
sustantivos de auditora y, para identificar leyes y regulaciones significativas
para las pruebas de cumplimiento.
Materialidad Diseada: Ser la porcin de materialidad planeada que ha
sido
asignada a partidas o cuentas. Esta cantidad ser la misma para
todos los casos.
Materialidad Evaluada: Ser la materialidad realmente utilizada en la
auditoria al
examinar una partida o cuenta especfica. La materialidad
probada puede ser igual o menor que la materialidad diseada, de acuerdo
al juicio profesional.
LOS TRMINOS DE MATERIALIDAD CON LA FASE DEL INFORME SERN:
Materialidad en la Revelacin: Ser el comienzo para determinar si una
partida debe
ser informada o presentada separadamente en los estados
financieros o en las notas. Este valor podra ser diferente de la materialidad
76
planeada.
ZELEDON
3. MEDICIN DE MATERIALIDAD EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

REFERENCIA: NIA 315, IDENTIFICACION Y EVALUACION DE LOS RIESGOS DE
ERROR MATERIAL MEDIANTE EL EN TENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU
ENTORNO.
De acuerdo al prrafo 25, la identificacin y evaluacin de los riesgos de
error material, el auditor debe identificar y evaluar los riesgos de error
material a nivel de estados financieros o a nivel de aseveracin para clases
de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones.
La importancia relativa se considerar tomando de base al nivel global del
estado financiero (Balance General) como en relacin a saldos de cuentas
particulares, clases de transacciones y revelaciones (Balance General y
Estado de Resultados), influenciada por requerimientos y/o regulaciones
legales
y, descripciones
inadecuadas de
polticas POR
de contabilidad
queDE LOS
DETERMINACION
DE MATERIALIDAD
PLANEADA
COMPETENTE
originen desviaciones de clases
de transacciones,
ESTADOS
FINANCIEROSsaldos de cuentas,
valuacin, presentacin y revelaciones.
Cuentas
Nivel de Materialidad.
ACTIVOS TOTALES
2%
PASIVOS TOTALES
1.5%
INGRESOS TOTALES
1%
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
10%
COSTOS Y GASTOS TOTALES
5%

ZELEDON
77
VI. NATURALEZA Y ALCANCE DE LA AUDITORIA

REFERENCIA: NIA 300, 315, 330
El auditor debe desarrollar un plan de auditora que deber incluir una
descripcin de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditora planeados para la evaluacin del riesgo.
Al obtener un entendimiento de los controles que son relevantes a la
auditora, el auditor deber evaluar el diseo de esos controles y determinar
si se han implementado, mediante la aplicacin de procedimientos, as como
al realizar los cuestionamientos al personal de la entidad. (Prrafo 13)(NIA
315)
La naturaleza, oportunidad y alcance de procedimientos de auditora
adicionales planeados a nivel de aseveracin (NIA 330)
El plan de auditora es ms detallado que la estrategia general de auditora,
en cuanto a que incluye la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditora a realizar por los miembros del equipo de trabajo
(NIA 300).
1. ENFOQUE DE AUDITORA Y LOGSTICA DEL TRABAJO.
Nuestro enfoque dirige sus esfuerzos a la actividad de nuestro cliente y en el
ambiente en donde opera, combinaremos este enfoque con el juicio de
nuestros profesionales para desarrollar "Un enfoque de la actividad de ABC,
hacia la auditoria".
ZELEDON
78
2. ADMINISTRACION DE LA AUDITORIA
REFERENCIA: NIA 220, CONTROL DE CALIDAD PARA UNA AUDITORIA DE
ESTADOS FINANCIEROS
La firma de auditora es responsable de los sistemas de control de calidad,
polticas y procedimientos La cual tiene la obligacin de establecer y
mantener un sistema de control de calidad que le brinde seguridad razonable
de que: La firma y su personal cumplen con las normas profesionales y con
los requisitos legales y de regulacin aplicables; y Los dictmenes emitidos
por la firma o los socios del trabajo son apropiados en las circunstancias.
(Prrafo 2)
2.1. DIRECCIN Y SUPERVISION DE LA AUDITORIA
El socio del trabajo deber asumir responsabilidad de la direccin,
supervisin y desempeo del trabajo de auditora en cumplimiento con
normas profesionales y requisitos legales y aplicables que le sirva al auditor
en su dictamen para que sea apropiado.
El socio adems deber asumir responsabilidad de que se desempeen las
revisiones de acuerdo con polticas y procedimientos de revisin de la firma.
(Prrafo 25).
El personal asignado para la auditora, y el total de horas a invertir para el
desarrollo de la misma, es el siguiente:
Personal:
ZELEDON
79
Horas-Auditor:
El siguiente detalle refleja el nmero de horas/ hombre, que se dispondrn
para la realizacin del trabajo
Sep Oct
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
Nov Dic
Ene
Planificacin estratgica y preparacin del plan de

enfoque de auditora financiera.
Revisin de cumplimientos de aspectos financieros
del primer semestre y pruebas de control interno.
Cartas de sugerencias sobre aspectos financieros y
de control interno
Revisin de cumplimiento de aspectos financieros del
tercer trimestre y seguimiento operativo de
recomendaciones del primer semestre.
Ejecucin de pruebas finales de saldos al 31 de dic.
de 2010, y de cumplimiento con Normas
Internacionales de Informacin Financiera para
PYMES
Entrega de dictmenes e informes financieros, as
como de carga de sugerencia final, en borrador.
Entrega de dictmenes e informes financieros, as
como de carta
deCPA,
sugerencias,
MAGAP,
ANP, LIC EN en
CC definitivo.
EDUCACION, MIGUEL ANGEL OROZCO
ZELEDON
Feb
80
HONORARIOS Y FACTURACIN
REFERENCIA NIA 210, ACUERDO DE LOS TERMINOS DE LOS TRABAJOS
DE AUDITORIA
El auditor deber acordar los trminos del trabajo de auditora con la
administracin o los encargados del gobierno corporativo, segn sea
apropiado.
Dentro de la carta de compromiso de auditora puede variar para
cada entidad y dentro de la informacin que se incluye entre ellas
est la base para el clculo de honorarios y cualesquier arreglos
sobre facturacin. (Prrafos 1, A23)
Hemos estimado que nuestros honorarios para los servicios de
auditora financiera
como se detallan en los TDR que
Compaadel ao 2015,
Honorario
recibimos de ustedes y de acuerdo a una planificacin acordada con
la administracin
de la .compaa
.
A.B.C.Cia. Ltda
$ 15,000.00
S.A
TOTAL
$ 15,000.00

ZELEDON
81
Nuestros honorarios y cronologa de trabajo estn basados, entre otras cosas,

en nuestra experiencia y las representaciones que nos han hecho y estn
sujetos al nivel de asistencia que nos proporcionen. Si nuestras estimaciones
con respecto a estos asuntos fueran incorrectas o si el estado de los
registros, grado de cooperacin u otros asuntos fuera de nuestro control
razonable requieran compromisos adicionales de parte nuestra, ms all de
aquellos para los cuales estimamos nuestros honorarios, podramos ajustar
nuestros honorarios y fechas programadas de terminacin, debidamente
discutido y justificado ante la Gerencia General de ABC. Cia. Ltda.
REQUERIMIENTO DE RECURSOS HUMANOS ADICIONAL ESPECIALIZADOS
Nuestro equipo ha sido escogido de los recursos de la Firma para llevarles a
ustedes muchos aos de experiencia relevante aunada con habilidades
tcnicas, conocimiento, autoridad, dedicacin, y sobre todo, el compromiso
que ustedes necesitan para enfrentar los retos que trae el futuro.
Les ofrecemos un equipo que:
Valora a ABC. Cia. Ltda.S.A. como cliente.
Tiene una amplia trayectoria y bien cimentada reputacin de calidad y
excelencia.
Tiene una capacidad y experiencia extensa y profunda, como se requiere
para llenar sus necesidades.
Entiende los
temas
especializados
requiere MIGUEL
la auditora
deOROZCO
ABC. Cia.
MAGAP,
CPA,
ANP, LIC EN CCque
EDUCACION,
ANGEL
ZELEDON
Ltda. S.A.
82
Ustedes pueden confiar en que sern una Gerencia informada con respecto a
problemas potenciales que puedan surgir, oportunamente para que puedan
tomarse medidas efectivas.
Nuestro equipo estar encabezado por Lic. Mauricio Espinoza como Socio a
cargo del compromiso, Jos Romero Puerta, socio Independiente. Los socios
cuentan con una slida trayectoria y son conocidos por su capacidad de
respuesta y la calidad de sus servicios en Numerosos compromisos de
auditora. Tanto El Socio a Cargo y, el Gerente, estarn apoyados por un
grupo funcionalmente fuerte en servicio al cliente con las destrezas
profesionales complementarias diseadas para abarcar complejidad y
diversidad de las auditoras de las compaas. El equipo est organizado para
promover la coordinacin continua, la comunicacin y el control de calidad a
travs de la auditora.
Los socios a cargo del compromiso participarn directamente en la
planificacin, coordinacin, direccin y ejecucin de la auditora, con la
finalidad de satisfacerse de que el trabajo realizado por el equipo de
auditora respalda las conclusiones para todas las reas significativas de la
auditora, si la auditora fue realizada de acuerdo con las normas
internacionales de auditora, las polticas de la Firma y las expectativas y
necesidades de la administracin de la compaa, si los estados financieros
cumplen con las normas aceptadas de presentacin y de revelacin y si
nuestro dictamen
es apropiado
circunstancias.
MAGAP, CPA,
ANP, LIC ENen
CClas
EDUCACION,
MIGUEL ANGEL OROZCO
ZELEDON
83
El apoyo de los socios a cargo del compromiso incluye:

Lic. Mauricio Espinoza - Socio Fundador:
Socio de auditoria, Licenciado en Contadura Pblica, graduado de la
Universidad de Autnoma de Nicaragua, con ms de 10 aos de experiencia
en auditoria. El licenciado Espinoza ha participado tanto en la ejecucin
como en la planificacin y direccin de servicios de auditora prestados a
empresas
nacionales
e internacionales y Empresas Gubernamentales
Martin Adrian
Vsquez:
Gerente de auditora, Estudiante de Licenciatura en Contadura Pblica, de la
Universidad de Autnoma de Nicaragua, 8 aos de experiencia en auditoria.
El bachiller Vsquez ha participado tanto en la ejecucin como en la
planificacin y direccin de servicios de auditora prestados a empresas
nacionales, empresas de seguros, comercio, industria y de servicio.
Carmen Adela Martinez:
Cargo: Encargado de Auditoria
Experiencia profesional: Antes de su ingreso a la firma, trabaj como
contador general de un grupo de empresas de servicios de Importacin
Internacional y se desempe como funcionario del Ministerio de Hacienda
por mas de 5 aos en la Direccin General de Impuestos Internos, donde
fungi como auditor fiscal por 3 aos en el Departamento de Fiscalizacin de
Renta y 2 aos en el Departamento Tcnico Jurdico, Seccin Recursos de
Apelacin, de la Direccin General de Atencin al Contribuyente.

ZELEDON
84
FECHAS CLAVES
Dentro de las fechas claves que se ocuparan para la revisin y examen de los
estados financieros de ABC sern designadas de acuerdo a programas y
eventos relevantes para la empresa y adecuacin conveniente de parte de
auditoria las siguientes:
Revisin de Avance e informes de hallazgos de Auditoria 30 de
septiembre.
Si hubiera necesidad nosotros les comunicaramos para realizar una reunin
con la Juntas Ordinarias de Accionistas, asi mismo si ustedes lo consideran
necesario o un hallazgo sea de tal magnitud.
Cierre de Ao: Los ltimos das de Enero y principios de Febrero para el
anlisis exhaustivo de los exmenes y ajustes de los estados financieros
finales de la empresa.
Otros especiales: Todas aquellas reuniones que sean de suma importancia
por la gerencia para la peticin de consultas a auditoria externa acerca del
trabajo que estamos desempeando
ZELEDON
85
PROGRAMAS DE AUDITORIA
CUENTA: EFECTIVO Y EQUIVALENTES
OBJETIVOS:
1. Comprobar la existencia del efectivo que posee la
compaa en las instituciones bancarias y en caja, que
presenta en el balance general.
2. 2. Comprobar la adecuada presentacin y revelacin
del efectivo
y equivalente en los Estados Financieros
3. Evaluar la documentacin de soporte que ampara las
cifras del Efectivo y Equivalentes que presenta en los
estados financieros.
ALCANCE
Este programa se aplica a todas las subcuentas del
Efectivo y Equivalentes as como otros procedimientos
relacionados con el efectivo, llmese estos
procedimientos
conciliaciones, arqueos, revisin de la
documentacin relacionada
con la cuenta de Efectivo y
ZELEDON
86
PROGRAMA DE AUDITORIA CUENTA: EFECTIVO Y

EQUIVALENTES
Hech Fech Ref P/T
No Naturaleza y alcance de los
o Por a
. procedimientos de auditora
1. Elabore cedula sumaria con los saldos a la
A
fecha de la visita que se est realizando,
crcela vrs. la hoja de trabajo de activos.
2. Elabore la cedula detalle
A-1,A2
3. Para la cuenta de Caja chica, proceda a
A-1-1
arquear
CAJA CHICA
1. Verificar el monto de caja chica asignado por
A-1
la administracin.
2. Comprobar que se emitan los vales de caja
A-1
chica y que se cuente con la autorizacin
correspondiente.
ZELEDON
87

EQUIVALENTES
Hech Fech Ref P/T
No Naturaleza y alcance de los
o Por a
. procedimientos de auditora
BANCOS
1. Control
A-2-2
Las conciliaciones bancarias son elaboradas
mensualmente por el contador.
2. Solicite las conciliaciones bancarias elaboradas
A-2-4
durante los meses de Enero a diciembre y
A-2-4
verifique lo siguiente:
Verifique que se hallan elaborado de manera
oportuna
Que el formato donde se elaboran sea el
adecuado.
Que no existan partidas conciliatorias
antiguas y/o significativas
Que hayan sido revisadas y autorizadas por
lasMAGAP,
autoridades
CPA, ANP,correspondientes
LIC EN CC EDUCACION, MIGUEL ANGEL OROZCO
ZELEDON
88

EQUIVALENTES
Hech Fecha Ref P/T
N Naturaleza y alcance de los
o Por
o. procedimientos de auditora
BANCOS
Verificar operacin aritmtica
Y concluya sobre el trabajo realizado
Pruebas de detalle
3. Comparar los Voucher con los documentos
de respaldo en los siguientes aspectos:
Monto
Nombre a quien se le emiti el cheque.
Fecha de Emisin.
4. Verificar el Correlativo de los Vouchers
emitidos y las firmas correspondientes.
5. Concluya sobre los objetivos de auditoria
planteados en el programa.
A-2-5
A-2-5
A

ZELEDON
89
CUENTA: CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

OBJETIVO:
Comprobar la autenticidad de las cifras y documentos de
respaldo de las cuentas y documentos por cobrar, su
valuacin, registro y efectividad en los cobros; segn la
presentacin en los estados financieros.
ALCANCE:
Efectuar una evaluacin del control interno
implementado para las Cuentas y Documentos por
Cobrar.
El auditor debe analizar, verificar, investigar y
comparar que las cifras representadas en el balance de
situacin general respecto a las cuentas y documentos
por cobrar sean valuados de forma razonable en espera
recibir de ellos, efectivo u otros bienes y servicios.
Evaluar la revelacin y presentacin de las cuentas y
documentos por cobrar en los estados financieros de
acuerdo
con
las
Normas
Internacionales
de OROZCO
MAGAP,
CPA,
ANP,
MIGUEL ANGEL
90
ZELEDON
PROGRAMA DE AUDITORIA CUENTA: CUENTAS Y

DOCUMENTOS POR COBRAR
Hecho Fecha Ref P/T
procedimientos de auditora
Por
1. Deber de investigar si existe un
A/C EEC
control interno escrito, de ser as
I.2
solicitar una fotocopia del mismo.
De no existir un documento deber
elaborar un cuestionario para que le
permita conocer el control interno
utilizado.
2. Elabore cedula sumaria de las
cuentas por cobrar y crcela con la
hoja de trabajo de activos, as como
con la sumaria de la visita anterior
3. Elabore cedula de detalle y crcela
vrs la sumaria.
B-1

ZELEDON
91

Hecho Fecha Ref P/T
Por
4. Verifique la aplicacin de
A/C EEC
procedimientos de control interno
I.2
diseados por la compaa para
cuentas por cobrar (obtenga manual
de polticas y procedimientos y
evalu si es adecuado).
5. Solicite el cuadro de Antigedad de
saldos y realice lo siguiente:
a)Verifique que el monto total del
cuadro, concilie con el monto total
de la cuenta contable clientes,
segn estados financieros.
B1
B11
B12
Hgo-2

ZELEDON
92

Hecho Fecha Ref P/T
Por
5. b) Cruce aleatoriamente saldos
B1
importantes de clientes segn
B11
cuadro y la cuenta auxiliar contable.
B12
Verifique el reconocimiento contable
Hgo-2
de la estimacin para cuentas
incobrables.
6. Deber de solicitar detalle de los
B-2
prestamos y anticipos otorgados a
B-2-1
los empleados as como tambin el
libro auxiliar y libro mayor y deber
realizar los siguientes
procedimientos:
ZELEDON
93

Hecho Fecha Ref P/T
Por
66. Deber revisar si la administracin
B-2
maneja registros de control de
B-2-1
cuentas por cobrar a empleados, y
de ser as elaborar una cedula a fin
de comparar los saldos de cuentas
por cobrar a empleados segn
documentacin y segn los saldos
contables y determinar sus
diferencias.
c) Deber revisar sobre la base de
una muestra seleccionada si los
prestamos y anticipos otorgados a
empleados se estn descontando
en las planillas de sueldo.
ZELEDON
94

7. Por medio de este conjunto de
procedimientos se elaborar una
conclusin sobre el rubro cuentas y
documentos por cobrar.
Hecho Fecha Ref P/T

Por
B

ZELEDON
95
CUENTA: INVENTARIOS, COSTO DE VENTAS

OBJETIVOS:
Asegurarnos que la cifra mostrada como inventarios
corresponde a las existencias fsicas al final del perodo,
que estas existencias estn adecuadamente valuadas a
los costos reales y que la cifra no est inflada por error
en las cantidades, costos, multiplicaciones y totales;
que no se incluyen en los inventarios productos de
lento movimiento y que se est efectuando el
adecuado y oportuno registro del costo de ventas.
Asegurarnos de la adecuada divulgacin de los tipos de
inventario, compras, mtodo de costeo, etc.
ALCANCE
Este programa se aplica a todas las subcuentas del
Inventarios y Costo de Ventas as como otros
procedimientos relacionados con el Inventario, llmese
estos procedimientos
de detalle, analticos y revisin de
ZELEDON
96
PROGRAMA DE AUDITORIA CUENTA: INVENTARIOS, COSTO

DE VENTAS
N. Naturaleza y alcance de los
Hecho FechaRef P/T
Por
1. Elabore cedula sumaria al 31 de
C
diciembre de 2015 y crcela con la del
ao anterior.
2. Elabore cedula de detalle de la cuenta, al
C-1,C-2
31 de diciembre de 2015.
3. Obtenga los listados valorizados de
C-1-1
inventarios y desarrolle los siguientes
N/A
procedimientos:
N/A
1. Verifique la exactitud matemtica de
los listados
1. 2. Coteje los conteos de prueba
efectuados por AUDITORIA con las
cantidades del listado valorizado
ZELEDON
97
PROGRAMA DE AUDITORIA CUENTA: INVENTARIOS, COSTO

DE VENTAS
Hecho FechaRef P/T
Por
3. 1. 3. Asegrese que las correcciones o
C-1-1
ajustes a los listados de inventario son
N/A
apropiados y correctos
N/A
1. 4. Solicite los ajustes efectuados a los
inventarios, verificando que se hayan
tratado de manera razonable.
4. Solicite los auxiliares de inventarios y
proceda a cruzar vrs las cifras de los
estados financieros y Libro Mayor
5. Concluya sobre la razonabilidad de las
cifras.

ZELEDON
98
CUENTA: PASIVO Y CAPITAL CONTABLE

PASIVO.
OBJETIVOS:
1. 1. Cerciorarse que todos los adeudos relacionados
con el pasivo, han sido contrados a nombre de la
empresa, y se han registrado y valuado
adecuadamente.
2. 2. Verificar que el balance general incluya todas las
obligaciones pasivas a cargo de la empresa su
adecuada presentacin en dicho estado, habindose
establecido su saldo de acuerdo a las polticas
establecidas por la entidad.
3. 3. Verificar que este pasivo representa situaciones de
hecho y no simple suposicin.
ALCANCE:
Inspeccin, clculo, investigacin y confirmacin, incluye
la verificacin de los registros contables respectivos y sus
re clculos,
del
de los
saldos
MAGAP,adems
CPA, ANP, LIC
EN estudio
CC EDUCACION,
MIGUEL
ANGELacumulados
OROZCO
99
ZELEDON
N.
1.
2.
3.
PROGRAMA DE AUDITORIA CUENTA: PASIVO.

Naturaleza y alcance de los
Hecho Fecha Ref P/T
Por
Elabore cedula sumaria con los
AA,BB,CC,D
saldos, crcela con la hoja de
D,EE
trabajo de pasivos.
Elabore la cedula detalle.
AA-1,AA-2,
BB-1, CC1,DD-1
Determinar de si los montos
CC-1
han sido establecidos en base a
las polticas desarrolladas por la
entidad para la provisin de
obligaciones laborales y si se
rigen de acuerdo a lo
establecido.
ZELEDON
100
PROGRAMA DE AUDITORIA CUENTA: PASIVO

CONTINUACION
Hecho Fecha Ref P/T
Por
4. Determinar si dicha provisin o
CC-1
reserva laboral, representa un
pasivo o parte del patrimonio
de la sociedad.
5. Concluir sobre el trabajo
HT-2
realizado.

ZELEDON
101
CAPITAL CONTABLE.
OBJETIVOS:
1. Verificar la razonabilidad de los montos presentados en
el balance general, sobre el Capital Contable, Determinar
la autenticidad de las aportaciones de los propietarios de
la entidad.
2. Determinar la propiedad de su presentacin en el
estado de posicin financiera.
3. Verificar que las aportaciones representan situaciones
de hecho y no simples suposiciones.
4. Verificar la correcta valuacin de los resultados
acumulados que se presentan en el Estado de la Posicin
Financiera.
ALCANCE:
Inspeccin, investigacin, incluye la verificacin de los
registros contables respectivos, contra los
correspondientes auxiliares adems estudio de los saldos
reflejados
en los ejercicios actuales y el inmediato
102
anterior.
ZELEDON
PROGRAMA DE AUDITORIA CUENTA: CAPITAL CONTABLE

Hecho Observaciones Ref. P/T
por
KK
1 Prepara cedula de auditoria
que muestre los cambios en
las cuentas del Capital,
ocurridos durante el
ejercicio.
KK-1
2 Elabore una sumaria de
Capital Social, coteje sus
valores con los registros
contables de la empresa
KK-1
3 Revise libro mayor del rubro
de Capital Social Pagado, y
no Pagado y comprelo
contra el libro de accionistas.
ZELEDON
103
INGRESOS.
OBJETIVO:
Verificar que los ingresos estn siendo controlados y
registrados con oportunidad, comprobando el origen de la
operacin y la exactitud del registro segn los reportes de
ingresos, inspeccionando la efectividad de los
procedimientos de control interno aplicados al manejo de
los ingresos as como su adecuada presentacin en los
Estados Financieros.
ALCANCE:
Realizar una cedula sumaria de las ventas anuales, a
partir de los cuales se va a tomar una muestra
representativa consistente en la revisin de las
operaciones de ingresos de los cuatro meses con mayor
volumen
de ventas
elCC
ao
MAGAP,
CPA, ANP, en
LIC EN
EDUCACION, MIGUEL ANGEL OROZCO
104
ZELEDON
PROGRAMA DE AUDITORIA CUENTA: INGRESOS.

N PROCEDIMIENTOS
HECHO
FECHA REF.P/T
POR
1 Obtenga el manual de
polticas y procedimientos
EEC
aplicados por la compaa a
fin de salvaguardar el control
de los ingresos y verifique su
aplicacin y si ese es
adecuado.
2
Preparar Cdulas Sumarias

que presenten la cuenta de
mayor que integra el rubro de
ingresos ordinarios por venta
de productos.
Preparar Cdulas Analticas
con los ingresos anuales
detallados por mes.
1.6.1

ZELEDON
105
PROGRAMA DE AUDITORIA CUENTA: INGRESOS.

N PROCEDIMIENTOS
HECHO FECHA REF.P/T
POR
4 Solicite por escrito la poltica de
R-1-2
ventas que posee la empresa.
5 Concluya sobre el trabajo
R
realizado.
6 Devoluciones
Verifique la existencia y el
R-2
cumplimiento de las diferentes
polticas de descuentos,
bonificaciones, regalas,
premios, devoluciones y ajustes
a las ventas, verifique la
documentacin de soporte y su
debida aplicacin contable.
(asegrese que estas se
encuentran autorizadas)
ZELEDON
106
REA A EXAMINAR: GASTOS

OBJETIVO:
Verificar que los gastos estn debidamente asociados con
los ingresos y sean aplicados en el perodo actual de
contabilidad, asimismo que representen transacciones
efectivamente realizadas y que cumplan con las leyes
aplicables.
ALCANCE:
Llevar a cabo los procedimientos para el control de los
gastos que estn siendo contabilizados y registrados,
segn las polticas establecidas por la entidad y que se
realicen de acuerdo a lo establecido por las leyes
tributarias, y evitar que se omita informacin con
respecto a esto, para que se pueda dar una seguridad
razonable
sobre
la materialidad
de los
mismos.
MAGAP,
CPA, ANP,
MIGUEL
ANGEL OROZCO
ZELEDON
107
PROGRAMA DE AUDITORIA CUENTA GASTOS

PROCEDIMIENTOS
Hecho por:Fecha REF.P/T
N
1. Elabore una cedula sumaria y
crcela con la hoja de activos al 31
de diciembre de 2014.
2. Elabore una cedula de detalle,
posteriormente crcela con una
cedula de gastos significativos al
31 de diciembre de 2014.
3. Verificar si los gastos registrados
han sido clasificados
uniformemente y si han sido
debidamente clasificadas y
descritas en sus cuentas contables
correspondientes.
ZELEDON
S
S-1
108
PROGRAMA DE AUDITORIA CUENTA GASTOS

PROCEDIMIENTOS
Hecho
Fecha REF.P/T
N
por:
4. Efectuar pruebas globales de
SS
gastos, impuestos municipales,
cuotas sociales, honorarios, etc.
5. Concluya sobre la razonabilidad
S
del rea examinada y los riesgos
financieros inmersos.

ZELEDON
109
FELICIDADES Y MUCHAS
RACIAS POR SU ATENCIO

ZELEDON
110

Planeacion de Auditoria Unidad II

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Planeacion de Auditoria Unidad II

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