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LA LEY TRIBUTARIA
CARACTERISTCAS DE LA LEY TRIBUTARIA.
MTODOS DE INTERPRETACIN.
VIGENCIA DE LA LEY TRIBUTARIA.
EL CDIGO TRIBUTARIO.
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PIRAMIDE DE KELSEN
Constitucin
Ley
Decreto Legislativo
Decreto Ley ?
Decreto Supremo
Resolucin Suprema
Resoluciones Ministeriales
Resoluciones Directorales
Ordenanzas Municipales
Circulares/Directivas
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Ley
Impuesto
Contribuciones
Poder Ejecutivo
Decreto Legislativo
Impuesto
Contribuciones
Decreto Supremo
Aranceles
Tasas
GOBIERNO REGIONAL
Ordenanza Regional
Contribuciones
Tasas
GOBIERNO LOCAL
Ordenanza Municipal
Contribuciones
Tasas
Arbitrios
Licencia
Derechos
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CARACTERSTICAS DE LA LEY
TRIBUTARIA:
1.
4.
Contiene
una
condicin
suspensiva:
Mientras que la hiptesis previstas
en al ley no se verifique en la
realidad, los efectos de la misma
se mantendrn en suspenso.
Hiptesis
de
Condicin
Suspensiva.
5.
Mantiene
tpica:
2.
3.
Contiene
hipottica:
una
Supuesto
Nexo
estructura
Consecuencia
condicin
una
6.
a.
d.
e.
f.
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3 aspectos esenciales:
Existiendo una norma comprensible (de sentido
unvoco)
APLICACIN DIRECTA
Frente a una NORMA CONFUSA (inintelegible)
INTERPRETACIN DE LA NORMA
Ante la INEXISTENCIA DE NORMA (vaco o laguna)
INTEGRACIN JURDICA
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APLICACIN DE
MTODOS DE
INTERPRETACIN
INTERPRETACIN
DE LA REALIDAD
ECONMICA
PROHIBICIN DE
LA ANALOGA
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MTODOS DE INTERPRETACIN
INTERPRETACIN GRAMATICAL/LITERAL
INTERPRETACIN LGICA
POR EL MTODO
(TCNICA)
POR LA FUENTE
INTERPRETACIN JURISPRUDENCIAL
INTERPRETACIN AUTNTICA
INTERPRETAC. DE LA REALIDAD ECONMICA
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MTODOS DE INTERPRETACIN
A. Interpretacin
Vulgata:
Realizada
por
cualquier
persona
capaz: EL
VULGO
B. Interpretacin Exegtico
(Gramatical o Literal)
Se da mediante la comprensin
del lenguaje utilizado, a travs del
significado de las palabras
empleadas en el texto legal,
segn su acepcin natural.
RTF Nro. 1070-3-97 (del
23/12/1997)
Se pretendi gravar los bailes en
discotecas con el Impuesto a los
Espectculos Pblicos No
Deportivos. Se analiz el
concepto de espectculo y
baile aplicando interpretacin
literal.
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C. INTERPRETACIN
LGICA:
D. INTERPRETACIN
DE RATIO LEGIS
(teleolgico)
No se fija solamente en lo
que la norma dice de
manera literal, sino que
busca su sentido, su razn
de ser en funcin a su
objetivo y propsito de la
misma; y, en base a ello,
extrae una consecuencia
interpretativa.
interpretacin de la ley se
alcanza por la concatenacin
entre premisa mayor, premisa
menor y consecuencia lgicojurdica.
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E. INTERPRETACIN
SISTEMTICA:
La
Ley
Tributaria
debe
interpretarse en relacin con
las dems leyes del Rgimen
Tributario vigente y con el
Sistema Jurdico en general.
INTERPRETACIN
SISTEMTICA
POR COMPARACIN
DE NORMAS
POR UBICACIN
DE NORMAS
Si hay 2 normas ms o
menos homogneas.
Ej.
RTF N 8358-5-2001(05/10/2001)
El FONAVI respecto de ESAN
(Centro de Postgrado de
Educacin Superior). La Ley
General de Educacin considera a
los Centros Superiores de
Postgrado como centros
educativos.
- LPAG
- C Civil
- C Trib.
F. INTERPRETACIN
DOCTRINAL:
estudiosos e
investigadores del
Derecho Tributario a
travs de tratados,
manuales especializados,
conferencias y otros, en
los cuales se expresa
opinin o crtica sobre
determinado tema de la
ciencia tributaria.
G. INTERPRETACIN
AUTNTICA:
Es la realizada por el
propio legislador
mediante el dictado de
una nueva norma
aclaratoria o
interpretativa.
Frases comunes:
Precsese,Aclrese,
Entindase,Interprte
se
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Mediante:
Resoluciones de
Superintendencia;
Resoluciones que
resuelven los reclamos
A travs de Consultas.
NA
L
1. TRIBUNAL CONSTITUCIONAL.
IO
Realizada por la
Administracin Publica.
SUNAT, MUNICIPALIDAD,
I. INTERPRETACIN
JURISPRUDENCIAL:
2. PODER JUDICIAL.
JU
RIS
DI
CC
H. INTERPRETACIN
ADMINISTRATIVA:
3. TRIBUNAL FISCAL.
AD
A
ATIV
R
T
S
MINI
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tributario.
15
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.
INTERPRETACION
ECONOMICA
NO VA
CONTRA
CONTRA
Conducta antijurdica
mediante el abuso de
formas jurdicas
para evitar que se
produzca
el hecho imponible
ECONOMIA
DE OPCIN
Son las opciones que ofrece
la ley, entre las cuales el
contribuyente va elegir
la que considere mas
ventajosa
(RUS, RER)
ELUSIN
NEGOCIOS
ANOMALOS
fraude a la ley,
negocios simulados,
negocios indirectos,
negocios fiduciarios
CASOS.
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Leasing.
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LA ANALOGA:
excepciones o restringe
derechos no se aplica por
analoga.
Consiste en aplicar a un
Su finalidad es solucionar
el silencio, oscuridad o
deficiencia de la
legislacin.
y el Cdigo Tributario?
Nuestra legislacin tributaria no dice
nada especficamente con respecto a
la analoga.
VIGENCIA DE LA LEY
TRIBUTARIA:
En el tiempo:
Rige desde el da siguiente de su publicacin en
El Peruano, salvo disposicin contraria de la propia
ley.
La ley referida a Tributos de periodicidad anual
rige desde el 1 de enero del siguiente ao calendario.
Los reglamentos rigen desde la vigencia de la ley
reglamentada.
La ley tributaria es irretroactiva.
En materia penal tributaria rige la retroactividad
benigna. (Art. 103 de la C.P.)
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S IS T E M A T R IB U T A R IO
G o b ie rn o C e n tra l
G o b ie rn o L o c a l
G o b ie rn o R e g io n a l
C o n s t. A rt. 7 4
C o n s t. A rt. 7 4 y A rt. 1 9 6
D . L e g . 7 7 6 - L e y O r g . d e M u n ic ip a l
D . L e g . 9 5 5 - L e y d e D e s c e n t r a liz a c i n . F is c a l
C o n s t. A rt. 1 9 3
L e y 2 7 7 8 3 - L e y d e B a s e s d e la D e s c e t .
L e y 2 7 8 6 7 - L e y O rg . d e G o b . R e g .
IM P U E S T O S
I m p u e s t o a la R e n t a
IM P U E S T O S
I m p u e s t o P r e d ia l
IM P U E S T O S
C O N T R IB U C IO N E S
T A S A S
IG V
A lc a b a la
IS C
A lo s J u e g o s
D e r e c h o s A r a n c e la r io s
A lo s E s p e c t c u lo s
P b lic o s N o D e p o r t iv o s
IT A N
V e h ic u la r
IT F
A p u e s ta s
M q u in a s T r a g a m o n e d a s
P r o m o c i n M u n ic ip a l
C O N T R IB U C IO N E S
S e g u r o S o c ia l
S E N A T I
S E N C IC O
T A S A S
A l r o d a je
A la s E m b a r c io n e s d e R e c r e o
C O N T R IB U C IO N E S
O b r a s P u b lic a s
T A S A S
A r b it r io s
D e re c h o s
L ic e n c ia s
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