REGIMEN DE

RETENCIONES
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BASE LEGAL

Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias publicada el 19 de agosto de 1999 Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario - Artculo 10 modificado por Decreto
Supremo N 133-2013.

Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias publicada el 14 de abril de 1999 Texto nico Ordenado de la
Ley del IGV e ISC - Inciso c) del Artculo 10.

Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNATpublicada 19 de abril de 2002 Rgimen de Retenciones del

IGV aplicable a los proveedores y designacin de agentes de
retencin y normas modificatorias.

Resolucin de Superintendencia N 033-2014/SUNATCambio de tasa de retencin al 3%.

Qu es el Rgimen de Retenciones del IGV?

Es un sistema por el cual, los

sujetos designados por la
SUNAT como Agentes de
Retencin, debern retener
parte del IGV que le es
trasladado por algunos de sus
proveedores, para su posterior
entrega al Fisco, segn la
fecha de vencimiento de sus
obligaciones tributarias que
les corresponda.

Procedimiento para efectuar la Retencin

PROVEEDOR

S/. 1,000
IGV 180

S/. 35.40

621

AGENTE

S/. 35.40

S/. 1,144.60 en moneda

626

Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs

Retenciones declaradas (Proveedor)

mbito de Aplicacin
La retencin se aplica a las
siguientes operaciones
gravadas con IGV:
Venta de bienes.
Primera de venta de
inmuebles.
Prestacin de servicios.
Contratos de construccin.

REGLA GENERAL
Art. 2 de R.S. 037-2002/SUNAT

SE DEBE EFECTUAR LA
RETENCIN POR TODA
OPERACIN AFECTA

Tasa

A partir del 1 de marzo

de 2014, el monto de la
retencin ser el 3% del
importe de la operacin
y ser aplicable a
aquellas
operaciones
cuyo nacimiento de la
obligacin tributaria del
Impuesto General a las
Ventas se genere a
partir de dicha fecha.

PAGOS PARCIALES
Retencin sobre el
importe de cada pago

Art. 1 inc. e) y art. 6 de R.S. 037-2002/SUNAT

EXCEPCIN DE LA OBLIGACIN DE
RETENER

EJEMPLO:

OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA
RETENCIN

OPERACIONES EN MONEDA
EXTRANJERA

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COMPROBANTE DE RETENCIN

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MODELO DE COMPROBANTE DE
RETENCIN

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OBLIGACIONES DEL AGENTE DE

RETENCIN

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Declaracin y Pago del Agente de

Retencin

Art. 9 de R.S. 037-2002/SUNAT

PDT N 626 Agentes de

Retencin:
Declarar
y
pagar
las
retenciones
efectuadas
a
sus
proveedores dentro del
vencimiento
segn
cronograma.

Se deber presentar el PDT

626 an cuando no se
hayan
efectuado
retenciones.

Declaracin y pago a cargo del

Proveedor

PDT N 621 IGV Renta

mensual: Declarar y pagar
las retenciones efectuadas a
sus proveedores dentro del
vencimiento segn
cronograma.

El proveedor podr deducir del IGV a pagar

el importe de las retenciones que le han
efectuado
Art. 10 y 11 de R.S. 037-2002/SUNAT

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