Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Introduccin
Importancia del Derecho
Tributario
VICTOR VALLEJO
CUTTI
Dr. VICTOR
VALLEJO CUTTI
XITO
PROFESIONAL
RESPONSABILIDAD
Urbanidad
APRENDE A SER
Acadmico
practico
APRENDE A VIVIR
JUNTOS
APRENDE A HACER
APRENDE A CONOCER
Acadmic
o
informativ
o
APRENDER A CONOCER
Aprender a aprender
NIC NIIF
Administracin
Tributacin
- Desarrollo de la inteligencia
Tratamiento contable de las
operaciones econmicas y Finan
Tcnicas de Administracin
Relacin del Contribuyente y
la Administracin Tributaria
APRENDER A HACER
Poner en prctica
sus conocimientos
Adaptarse al
Mercado laboral
Competencia personal
Enfrentar situaciones
desenvolvimiento
Trabajar en equipo
Sociedad actual
Maestro
en Tributacin
Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI
SOCIAL
ECONMICO
POLTICO
RECLAMOS Y CONFLICTOS
APRENDER A SER
Efectuar el trabajo con esmero profesional e independiente
VICTOR VALLEJO
CUTTI
T. Tridimensional
VIDA
Derecho Tributario
Primera Unidad
Impuestos
Contribuciones
Tasa Tributario
T.U.O. del Cdigo Tributario - D.S. N 133-2013-EF
Publicado el 22.Jun.2013
Tributos
Concepto.- El Tributo es la prestacin pecuniaria
obligatoria, establecida por Ley, cuya finalidad es
proporcionar recursos al estado o entes pblicos para el
cumplimiento de sus fines, sin embargo esta prestacin
puede ser con bienes y/o servicios
El Estado en virtud de su poder de imperio (Jus
Imperium), la crea por ley a travs del Congreso de la
Repblica y/o Poder Ejecutivo previa delegacin de
facultades del Congreso, esta prestacin la exige incluso
coactivamente.
Por principio tributario de legalidad, no puede haber
tributo si es que previamente no ha sido establecido por
Ley.
Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI
Impuesto: No origina
contraprestacin directa.
una
Subespecies de Tasas
Arbitrios:
Se pagan por la
mantenimiento de un servicio pblico.
prestacin
Derechos:
Licencias:
5.
Contribuciones Sociales
Los
aspectos
Administrativos,
obligaciones de seguridad social,
prestaciones derivadas del seguro
social y del sistema nacional de
pensiones. Se regulan ntegramente
por sus normas privativas.
Cules son esas normas?
Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI
Contribuciones Sociales
ONP
Ley
19990
D.S. 011-74-TR
ESSALUD
Ley 27056
D.S. 002-99-TR
Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI
Segunda Unidad
III Fuentes del Derecho
Tercera Unidad
IV Principios
Tributarios
PRINCIPIOS
RESERVA
DE LEY,
CONSTITUCIONALES
NO CONFISCATORIEDAD,
IGUALDAD,
RESPETO A LOS DD.FF,
EJEMPLOS: RESPECTO A LA RESERVA TRIBUTARIA,
INVIOLABILIDAD DE LAS COMUNICACIONES,
INTIMIDAD, ETC.
Potestad Tributaria
Consiste en la facultad de crear, modificar o
suprimir tributos y es materia de regulacin
constitucional.
La Constitucin otorga poder tributario a los
diferentes niveles de gobierno, para que
estos puedan crear, modificar, suprimir o
exonerar tributos.
Potestad Tributaria
La Constitucin vigente considera tres niveles de
gobierno
1. Gobierno Nacional (Central)
2. Gobierno Regional
2. Gobiernos Locales (Municipalidades)
Legalidad
Consiste en utilizar el Instrumento
Normativo
permitido
para
la
creacin, modificacin, supresin o
exoneracin
de
tributos Esto
significa que la Potestad Tributaria
debe ser ejercida por medio de
normas
legales
previamente
aprobadas. (GARANTA FORMAL)
Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI
Reserva de Ley
El
Principio de Igualdad
Principio
Principio de Legalidad
. Slo por Ley o Decreto Legislativo, se
puede: Crear, modificar y suprimir
tributos, sealar el hecho generador de
la obligacin tributaria, la base para su
clculo y la alcuota, el acreedor y
deudor tributario y el agente de retencin
o percepcin. En este ltimo caso, se
podr a falta de ley, designar los agentes
de retencin y percepcin va Decreto
Supremo.
Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI
Cuarta Unidad
VICTOR VALLEJO
CUTTI
NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA
Cuarta Unidad
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
VINCULO
DEUDOR
ACREEDOR
PRESTACIN
TRIBUTARIA
A
C
R
E
E
D
O
R
Gobierno Central
SUNAT
Gobierno Regional
Gobierno Local
Municipalidades
VICTOR VALLEJO
CUTTI
Gobierno Central
SUNAT
PERSONA NATURAL
Gobierno Regional
Gobierno Local
PERSONA JURIDICA
Municipalidades
Responsable
Agente de retencin y
Percepcin
Responsable Solidario
DEUDOR
A
C
R
E
E
D
O
R
ELEMENTOS DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA
SUJETO PASIVO
SUJETO ACTIVO
OBJETO
Hiptesis de incidencia
tributaria.- el presupuesto
hecho de la obligacin o hecho
imponible.
Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI
VICTOR VALLEJO
Aspecto Material
Hiptesis de incidencia
tributaria
Aspecto Temporal
Aspecto Espacial
Aspecto
cuantitativo
Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI
Base
Imponible
Alcuota
HIPOTESIS DE LA INCIDENCIA
TRIBUTARIA
A. MATERIAL
A. ESPACIAL
A. TEMPORAL
EL DOMICILIO
5ta Unidad
El domicilio es
Es el lugar donde
La persona reside
Con el animo
De permanencia
real
VICTOR VALLEJO
CUTTI
LA DEUDA TRIBUTARIA Y
SUS FORMAS DE EXTINSIN
VICTOR VALLEJO
CUTTI
SUCESORES Y DEMAS
ADQUIRIENTES
EL DEUDOR TRIBUTARIO LO
TRANSMITE
A UN TERCERO (CARECE DE
EFICACIA
ANTE LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
TRANSMISION DE LA
OBLIGACION
TRIBUTARIA
TRANSMISION
CONVENCIONAL
DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
EXTINCION DE LA
OBLIGACION
TRIBUTARIA
VICTOR VALLEJO
CUTTI
F
O
R
M
A
S
D
E
P
A
G
O
Dinero
en efectivo
Cheque
Notas de Crdito
Negociable
Dinero en
cuenta Corriente
O de ahorros
Tarjeta de Crdito
Otros medios
Aceptados por la
Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI
Adm. tributaria
Los obligados
a pagar son los
deudores tributarios.
Y en su caso por
sus respectivos
terceros ,
Estos tambin
Pueden realizar
dicho pago.
COMPENSACION
C. Automtica
CONDONACION
C. a solicitud de parte
VICTOR VALLEJO
CUTTI
FORMAS DE COMPENSACIN
COMPENSACIN
AUTOMTICA
Slo es posible
en los casos
establecidos
expresamente
por Ley
COMPENSACI
N DE OFICIO
POR LA SUNAT
Si
en
una
verificacin
se
determina deuda
y la existencia de
crditos
COMPENSACI
N A SOLICITUD
DE PARTE
Cuando
el
sujeto
solicita
la
compensacin
pues
posee crditos a su
favor
VICTOR VALLEJO
CUTTI
ARTICULO 2:
Este Articulo define lo siguiente:
CLAVE SOL
CDIGO DE USUARIO
CDIGO TRIBUTARIO
CODIGO MATERIA
DE COMPENSACION
DEUDA COMPENSABLE
FORMULARIO VIRTUAL
N 1648
RUC
SUNAT OPERACIONES
EN LNEA
SUNAT OPERACIONES
EN LNEA
VICTOR VALLEJO
CUTTI
ARTCULO
APLICACIN:
APLICACIN
MBITO
DE
VICTOR VALLEJO
CUTTI
ARTCULO 4: LA
COMPENSACIN
SOLICITUD
DE
ARTCULO 5:
CONDICIONES
LOS
REQUISITOS
VICTOR VALLEJO
CUTTI
Se presentar un Formulario N
1648 por cada Crdito Materia de
Compensacin
Identificar el formulario y su
nmero de orden, en el que
consta el Crdito Materia de
Compensacin, debiendo coincidir
ello con la informacin de la
SUNAT.
No tener algn procedimiento
administrativo iniciado a peticin
de parte,
El
Crdito
Materia
de
Compensacin no debe haber sido
materia de una compensacin o
devolucin anterior
La Deuda Compensable no debe
estar incluida en un Procedimiento
Concursal,
salvo
que
exista
autorizacin expresa de la Junta
de Acreedores de acuerdo a lo
establecido en la normatividad
correspondiente.
ARTCULO
PRESENTACIN
6.CONSTANCIA
DE
No
se
efectuar
la
compensacin
encontrndose en trmite sta, se inicia
procedimiento contencioso o de devolucin o
fraccionamiento respecto del Crdito Materia
Compensacin o de la Deuda Compensable.
si
un
de
de
VICTOR VALLEJO
CUTTI
VICTOR VALLEJO
CUTTI
VICTOR VALLEJO
CUTTI
ARTCULO 9. - SUPUESTOS
Tenemos los siguientes supuestos:
Los pagos efectuados por el deudor tributario a travs de declaraciones juradas y/o boletas de
pago cuyo monto resulta en exceso.
Los pagos efectuados por el deudor tributario respecto de los cuales no le corresponda realizar
declaracin y/o pago alguno.
Las retenciones y/o percepciones del Impuesto General a las Ventas no aplicadas por el
contribuyente o que no hubieran sido materia de devolucin o de una solicitud de
compensacin o devolucin.
SelSeleccieoccine uounnneconconcept
unceptoconcept
deo decrcrditodiotode deuda
VICTOR VALLEJO
CUTTI
VICTOR VALLEJO
CUTTI
Condonacin
Deudor
de B
Acreed
or de
A
6
Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI
Consolidacin
Acreed
or
tributar
io de
B
VICTOR VALLEJO
CUTTI
Deudor
A recibe en legado un inmueble
De B, sujeto a obligaciones tributarias
tributari
o de
A
Es Acreedor y Deudor de si
A
mismo
VICTOR VALLEJO
CUTTI
PLAZOS DE PRESCRIPCIN
6 aos
4 aos
6 aos
10 aos
PREESCRIPCIN
PLAZOS
COMPUTO DE
PLAZOS
INTERRUPCION
SUSPENSION
*Durante la tramitacin
del procedimiento
contencioso tributario.
*Durante la tramitacin de la
demanda contencioso administrativa.
*Durante el lapso que el deudor
tenga la condicin de no habido
LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
Administra la recaudacin
tributaria y aduanera,
combatiendo la evasin y
el contrabando.
FACULTADES
OBLIGACIONES
OBLIGACIONES
ELABORACION DE PROYECTOS
ORIENTACION AL
CONTRIBUYENTE
RESERVA TRIBUTARIA
VICTOR VALLEJO
CUTTI
Determinacin
tributaria
a) El deudor tributario
verifica la realizacin del
hecho generador de la
obligacin
tributaria,
seala la base imponible
y la cuanta del tributo.
de
la
obligacin
b)
La
Administracin
Tributaria
verifica
la
realizacin
del
hecho
generador de la obligacin
tributaria,
identifica
al
deudor tributario, seala la
base imponible y la
cuanta del tributo.
VICTOR VALLEJO
CUTTI
1. Por acto o
declaracin
del deudor
tributario.
2. Por la Administracin
Tributaria; por propia iniciativa
o denuncia de terceros.
Para tal efecto, cualquier
persona puede denunciar a la
Administracin Tributaria la
realizacin de un hecho
generador de obligaciones
tributarias
.
VICTOR VALLEJO
CUTTI
VICTOR VALLEJO
CUTTI
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
VERIFICACION DE HECHOS
VICTOR VALLEJO
CUTTI
R.D
VICTOR VALLEJO
CUTTI
FUNCION FISCALIZADORA
VICTOR VALLEJO
CUTTI
VICTOR VALLEJO
CUTTI
Se encontraron causales
de presuncin?
No
VICTOR VALLEJO
VICTOR VALLEJO
CUTTI
Realizar la determinacin de la
obligacin tributaria sobre base
presunta implica primero desestimar
hacerlo sobre base cierta.
Hechos contenidos en las causales
deben estar debidamente probados y
demostrados ya que sustentarn el
por qu se opt por determinar sobre
base presunta.
Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI
SUPUESTO O
CAUSAL
Omisin
en
el
Registro de Ventas.
Base legal: Num. 2 y
4 del Art. 65
HECHO CIERTO
VICTOR VALLEJO
CUTTI
PROCEDIMIENTO PRESUNTIVO
Omisin
en
el Cuando en el registro de compras o Presuncin de venta o ingresos
Registro
de proveedores, dentro de los 12 meses por omisiones en el Registro de
Compras.
Base comprendidos en el requerimiento, se Compras. Art. 67
legal: Num. 2 y 4 del compruebe omisiones en no menos de 4
Art. 65
meses consecutivos o no consecutivos, que
en total sean iguales o mayores .
Diferencias
de Diferencia (faltante o sobrante) entre la
inventario (faltante o existencia de bienes que aparezcan en los
sobrante) Art. 65 2
libros y registros y la que resulte de los
inventarios comprobados y valuados por la
Administracin o diferencias de inventario
que resulten de las verificaciones
efectuadas en los libros y registros.
Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI
VICTOR VALLEJO
CUTTI
HECHO CIERTO
PROCEDIMIENTO
Presuncin de ventas o
ingresos por diferencias
en cuentas abiertas en
empresas del sistema
financiero:
Art. 71
Existencia de saldos
negativos en el flujo de
ingresos y egresos de
efectivo y/o cuentas
bancarias
Presuncin de ventas o
ingresos omitidos por la
existencia de saldos
negativos en el flujo de
ingresos de efectivo y/ o
cuentas bancarias
VICTOR VALLEJO
CUTTI
Requisitos de las
Presunciones.- Doctrina
Presuncin
VICTOR VALLEJO
CUTTI
VICTOR VALLEJO
CUTTI
Hecho Cierto
Procedimiento presuntivo
Obligacin presuntiva
VICTOR VALLEJO
CUTTI
RTF N 2117-5-2003
VICTOR VALLEJO
CUTTI
RTF N 9826-3-2001
VICTOR VALLEJO
CUTTI
VICTOR VALLEJO
CUTTI
VICTOR VALLEJO
CUTTI
VICTOR VALLEJO
CUTTI
VICTOR VALLEJO
CUTTI
VICTOR VALLEJO
CUTTI
VICTOR VALLEJO
CUTTI
VICTOR VALLEJO
CUTTI
VICTOR VALLEJO
CUTTI
VICTOR VALLEJO
CUTTI
RTF N 411-1-2003
Base cierta o presunta?
AT determin la existencia de ventas omitidas:
VICTOR VALLEJO
CUTTI
RTF N 1398-1-2002
VICTOR VALLEJO
CUTTI
VICTOR VALLEJO
CUTTI
Corresponde
a
una
fiscalizacin
profunda y no a una mera compulsa.
Se requiere tomar conocimiento del
proceso productivo de las empresas a fin
de establecer determinados coeficientes
en relacin con los insumos y materias
primas empleados en la elaboracin del
producto final. Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI
VICTOR VALLEJO
CUTTI
VICTOR VALLEJO
CUTTI
VICTOR VALLEJO
CUTTI
VICTOR VALLEJO
CUTTI
EFECTOS EN LA APLICACIN DE
PRESUNCIONES Art. 65 A
La
determinacin
sobre
base
presunta que se efecte al amparo
de la legislacin tributaria tendr los
siguientes efectos, salvo en aquellos
casos en los que el procedimiento de
presuncin contenga una forma de
imputacin de ventas, ingresos o
remuneraciones presuntas que sea
distinta:
Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI
VICTOR VALLEJO
CUTTI
EFECTOS EN LA APLICACIN DE
PRESUNCIONES Art. 65 A
EFECTOS EN EL IGV e ISC
Las
ventas
o
ingresos
determinados
incrementarn
las
ventas
o
ingresos
declarados, registrados o comprobados en
cada uno de los meses comprendidos en el
requerimiento en forma proporcional a las
ventas o ingresos declarados o registrados.
La omisin de ventas o ingresos no dar derecho
a cmputo de crdito fiscal alguno.
Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI
EFECTOS EN LA APLICACIN DE
PRESUNCIONES Art. 65 A
Deudores tributarios que perciban:
Rentas de 1era y/o 2da y/o 4ta y/o 5ta categora y a su
vez
rentas netas de fuente extranjera: Ingresos
determinados formarn parte de la renta neta global.
Rentas de 1era y/o 2da y/o 4ta y/o 5ta categora, y/o
rentas de fuente extranjera, y a su vez rentas de 3era
categora: Ventas o ingresos determinados se considerarn
como renta neta de la 3era categora. Es de aplicacin lo
dispuesto en el segundo prrafo del inciso b) de este artculo,
cuando corresponda.
Deudores tributarios que exploten juegos de mquinas
tragamonedas, para efectos del Impuesto a la Renta, los
ingresos determinados se considerarn como renta neta de la
tercera categora.
Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI
EFECTOS EN LA APLICACIN DE
PRESUNCIONES Art. 65 A
incrementan
ventas
VICTOR VALLEJO
CUTTI
EFECTOS EN LA APLICACIN DE
PRESUNCIONES Art. 65 A
VICTOR VALLEJO
CUTTI
VICTOR VALLEJO
CUTTI
PRESUNCIN DE:
Art. 69.- VENTAS O COMPRAS OMITIDAS POR DIFERENCIA
ENTRE LOS BIENES REGISTRADOS Y LOS INVENTARIOS
Art. 72-B.- RENTA NETA Y/O VENTAS OMITIDAS MEDIANTE LA
APLICACIN DE COEFICIENTES ECONOMICOS TRIBUTARIOS
Art.
72-C.-INGRESOS
OMITIDOS
Y/O
OPERACIONES
GRAVADAS OMITIDAS EN LA EXPLOTACIN DE JUEGOS DE
MQUINAS TRAGAMONEDAS
Art.72-D.-REMUNERACIONES POR OMISIN DE DECLARAR
Y/O REGISTRAR A UNO O MAS TRABAJADORES
VICTOR VALLEJO
CUTTI
Artculo
73.IMPROCEDENCIA
ACUMULACION DE PRESUNCIONES
DE
Si
durante
la
fiscalizacin
se
comprueban omisiones de diferente
naturaleza respecto de un deudor
tributario y resultara de aplicacin
ms de una presuncin, no es posible
acumularlas.
La Administracin deber aplicar la
que arroje el mayor monto de base
imponible o de tributo.
Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI
VICTOR VALLEJO
CUTTI
VICTOR VALLEJO
CUTTI
VICTOR VALLEJO
CUTTI
Artculo 75 .- RESULTADOS DE LA
FISCALIZACION O VERIFICACION
LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA EMITE LA
RESOLUCIN DE DETERMINACIN, RESOLUCIN
DE MULTA U ORDEN DE PAGO.
Resolucin de
determinacin
Resoluc
in de
multa
VICTOR VALLEJO
CUTTI
VICTOR VALLEJO
CUTTI
Trmino de la Fiscalizacin.Concordato
VICTOR VALLEJO
CUTTI
Cundo concluye la
fiscalizacin?
RTF N 1801-5-2009.
El cierre de uno o ms Requerimientos
no implica necesariamente que la
fiscalizacin se encuentre concluida.
Se precisa que para considerar
concluido
el
procedimiento
de
fiscalizacin
resulta
necesaria
la
notificacin al contribuyente de los
valores correspondientes.
Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI
VICTOR VALLEJO
CUTTI
Resolucin de Determinacin
Art. 76.- La Resolucin de Determinacin
es el acto por el cual la Administracin
Tributaria pone en conocimiento del
deudor tributario el resultado de su labor
destinada a controlar el cumplimiento de
las obligaciones tributarias, y establece la
existencia del crdito o de la deuda
tributaria.
Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI
VICTOR VALLEJO
CUTTI
Pone en conocimiento el
cumplimiento de las obligaciones
tributarias.
Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI
VICTOR VALLEJO
CUTTI
Resolucin de Multa
En ejercicio de su facultad sancionadora, la
AT tiene la facultad discrecional de
determinar y sancionar administrativamente
a los deudores tributarios o a los terceros
que por su accin u omisin violen las
normas tributarias. Entre dichas sanciones
administrativas se encuentra la multa que
es una sancin pecuniaria. Su aplicacin
implica la emisin de una Resolucin de
Multa.
Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI
VICTOR VALLEJO
CUTTI
Requisitos de la Resolucin de
Determinacin. Art. 77
VICTOR VALLEJO
CUTTI
Requisitos de la Resolucin de
Determinacin. Art. 77
()
6. Los motivos determinantes del
reparo u observacin, cuando se
rectifique la declaracin tributaria.
7. Los fundamentos y disposiciones
que la amparen.
VICTOR VALLEJO
CUTTI
Requisitos de la Resolucin de
Multa
...sigue Resolucin de
Determinacin y de Multa
La Administracin Tributaria podr
emitir en un slo documento las
Resoluciones de Determinacin y de
Multa, las cuales podrn impugnarse
conjuntamente,
siempre
que
la
infraccin est referida a un mismo
deudor tributario, tributo y perodo.
Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI
VICTOR VALLEJO
CUTTI
VICTOR VALLEJO
CUTTI
VICTOR VALLEJO
CUTTI
Deudores tributarios:
1) No declaran ni determinan, o
2) Declaran y no determinan los tributos
de periodicidad anual ni realizaran los
pagos respectivos dentro del trmino
de tres (3) das hbiles otorgado por
la Administracin ()
Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI
LOS ADMINISTRADOS
DERECHOS
OBLIGACIONES
DERECHOS
OBTENER RUC
OTORGAR COMPROBANTES DE PAGOS
LLEVAR CONTABILIDAD
OBLIGACIONES
UNIDAD
IX:
TRIBUTARIOS
LOS
PROCEDIMIENTOS
Procedimiento Contencioso
Procedimiento Contencioso Administrativo
Procedimiento Contencioso Tributario
Procedimiento No Contencioso de Devolucin
Procedimiento de Cobranza Coactiva
EL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
VICTOR VALLEJO
CUTTI
LEGALIDAD
DEBIDO PROCEDIMIENTO
VERDAD MATERIAL
PRINCIPIOS
PREDICTIILIDAD
UNIFORMIDAD
Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI
RECLAMACIN
ETAPA
ADMINISTRATIVA
APELACIN
ETAPA
JUDICIAL
PROCESO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO
Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI
ESCRITO FUNDAMENTADO
PRESENTAR:
1 .1 Escrito fundamentado, firmado por:
1 .1 .1 Deudor tributario o representante legal acreditado en el ruc o con poder vigente y suficiente
para interponer la reclamacin.
1 .1 .2 Abogado indicando su nombre y nmero de registro hbil.
1 .2 HOJA DE INFORMACIN SUMARIA
1 .2 .1 FORMULARIO 6000. F. 6000
1 .2 .2 FORMULARIO 6001. F. 6001
1 .3 Poder otorgado al representante legal del deudor tributario, de ser el caso, por documento pblico
o privado con firma legalizada notarialmente o por fedatario designado por la administracin
TRIBUTARIA.
Indicar en el escrito de reclamacin: . El nmero de la resolucin u orden de pago impugnada. . El
nmero de orden de la solicitud de devolucin (formulario 4949) en el caso de resoluciones fictas
reclamadas. . El nmero del acta probatoria o requerimiento, de ser el caso.
Acreditar el pago de la deuda tributaria en los casos sealados en las observaciones, indicando en el
escrito de reclamacin el nmero de boleta o constancia de pago y fecha de la misma o, de ser el caso,
presentando la carta fianza bancaria o financiera.
En este caso, la persona que acte en nombre del administrado deber presentar poder por documento
pblico o privado con firma legalizada notarialmente o por fedatario designado por la SUNAT.
Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI
CONTENCIOSO
EN SEDE
ADMINISTRATI
VA
RECLAMACIN
ACTO
RECLAMABLE
APELACIN
RES. ADM.
TRIBUTARIA
RES. TRIB.
FISCAL
RESOLUCIN DE DETERMINACIN
ORDEN DE PAGO
RESOLUCIN DE MULTA
ACTOS
RECLAMABLES
REQUISITOS
RECLAMACIN
CONTRA ORDEN
DE PAGO (*)
ESCRITO FUNDAMENTADO
DOCUMENTOS
INSPECCIN
1.
2.
PRUEBAS SOLICITADAS
FISCALIZACIN
Dr. EN
VICTOR
VALLEJO CUTTI Y NO PRESENTADAS NO PUEDEN
SER OFRECIDAS EN RECLAMACIN, SALVO QUE SE PAGUE O AFIANCE DEUDA
PRUEBAS DE
OFICIO
(Art. 126)
FACULTAD DE
REEXAMEN
(Art. 127)
DEFECTO O
DEFICIENCIA DE
LA LEY
(Art. 128)
Plazo general
Denegatoria
devolucin
tcita
de
Resoluciones
emitidas
como consecuencia de
la aplicacin de las
normas de precios de
transferencia.
2
MESES
12
MESES
Resoluciones de:
20
Comiso de Bienes.
DAS
HABILES
Internamiento Temp de
vehculo.
Cierre
Temp
de
Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI
Establecimiento.
Incluye
el
plazo
probatorio, contado
a
partir de la fecha de
presentacin
del
recurso
de
reclamacin.
(*) En caso no se resuelva
reclamacin en plazo legal,
interesado puede considerar
denegado su recurso y
apelar.
RESOLUCION DE
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA QUE
RESUELVE
RECLAMACIN
APELACI
N
APELACIN
ACTOS
APELABLES
Resolucin de procedimiento no
contencioso
OBSERVANCIA DE PLAZO
(15 das,
caso contrario pagar o afianzar deuda y
hasta 6 meses)
PRUEBAS DE
OFICIO
(Art. 126)
FACULTAD DE
REEXAMEN
(Art. 127)
DEFECTO O
DEFICIENCIA DE
LA LEY
(Art. 128)
ALEGATOS E
INFORME ORAL
Plazo general
Denegatoria
reclamacin
tcita
de
12
MESES
Resoluciones
sobre
apelaciones de puro derecho
12
MESES
Resoluciones sobre:
Comiso de Bienes.
Internamiento
Temporal de vehculo.
Cierre
Temporal
de
Establecimiento.
Sustitutorias
de
anteriores
20
DAS
HABILES
Incluye
el
alegatos
plazo
de
CONTROL DE LEGALIDAD DE
ACTOS ADMINISTRATIVOS
RESOLUCIN DEL
TRIBUNAL FISCAL (*)
CONTROL DE
CONSTITUCIONALIDAD DE
ACTOS ADMINISTRATIVOS
PODER JUDICIAL
RR.EE.
PODER EJECUTIVO
INTERIOR
DEFENSA
PODER LEGISLATIVO
ORGANISMOS
CONSTITUCIONALE
S
SALUD
TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
MINISTERIO
S
SALUD
TRABAJO
AGRICULTURA
TRANSPORTES
ENERGA Y MINAS
PRODUCCIN
COMERCIO EXT.
MUJER
SALUD
ECONOMA
VIVIENDA
JNE
BCR
FISCALA
TRIBUNAL FISCAL
CONTRALORA
SUNAT
OTRAS AT
CONSEJO
NACIONAL
DE
MAGISTRATURA.
MUNICIPALIDADES
DEFENSORIA
REGIONES
OFICINA
TECNICA
SALA PLENA
Unifica criterios
VOCAL ADMINISTRATIVO
OFICINA
SISTEMAS
SALA 1
VOCAL PDTE (1)
VOCALES (2)
SCTRIO RELATOR
ASESORES (6)
TRIBUTOS GOB
NACIONAL
SALA 2
MESA DE
PARTES
ATENCIN
CONTRIBU-YENTE
SALA 3
SALA 4
SALA 5
SALA 6
SALA 7
PROCEDIM
SUMARIOS
TRIBUTOS GOB
NACIONAL
TRIBUTOS GOB
TRIBUTOS GOB
NACIONAL
TRIBUTOS
ADUANEROS
TRIBUTOS GOB
LOCAL
NACIONAL
Dr. VICTOR VALLEJO
CUTTI
Se respeta este
procedimiento porque
es un derecho
constitucional.
La Administracin
Tributaria deber
notificar previamente la
resolucin y en base a
esto el contribuyente
har su reclamacin.
Tribunal Fiscal es la
ltima instancia en la
va administrativa
2
Instancia
.
Lo resuelve la
Administracin
Tributara
1
Instancia
Procedimientos
Reclamacin
Queja
RESOLUCION DE
TRIBUNAL FISCAL
QUE RESUELVE
APELACIN
DEMANDA
CONTENCIOSO
ADMINISTRATIV
A
ADMINISTRADO
DEMANDANTES
ADMINISTRACIN
EXCEPCIONALMENTE
(*)
ACTOS
CONTRA LOS Q
PROCEDE
PLAZO
EFECTOS
RESOLUCIONES EMITIDAS EN
ULTIMA INSTANCIA
ADMINISTRATIVA
PTACION DE DEMANDA NO
INTERRUMPE EJECUCIN DE ACTO
SALVO Q SE OBTENGA MEDIDA
CAUTELAR
Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI
TRMITE
SALA
CONSTITUCIONA
L Y SOCIAL
SALA CIVIL
DEMANDA
CORTE
SUPERIOR (*)
CORTE
SUPREMA
Proceso de Preparacin
WEB
WEBSUNAT
SUNAT
Clave
ClaveSOL
SOL
Consulta
Consultaestado
estado
solic.
por
internet
solic. por internet
Descarga:
Descarga:
Archivo
Archivo
personalizado
personalizado
(deuda)
(deuda)
Precalificacin
Precalificacin
(requisitos)
(requisitos)
Deudor
Deudor
SUNAT
SUNAT- -Centro
Centro Diskete
Servicios
Servicios
Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI
Llenado
Llenadode
desolicitud
solicitud
PDT
PDT687
687
(simulaciones)
(simulaciones)
Oficina,
Oficina,casa,
casa,cabina
cabina
Proceso de Presentacin
WEB
WEBSUNAT
SUNAT
Clave
ClaveSOL
SOL
Presentacin
Presentacin
Solicitud
SolicitudPDT
PDT687
687
Consulta
Consultaestado
estado
solic.
por
internet
solic. por internet
Diskete
SUNAT
SUNAT - -Centro
Centro
Servicios
Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI
Servicios
Notificacin
Notificacinde
de
Resolucin
por
Resolucin por
mensajera
mensajera
FISCALIZACIN DE
TRIBUTOS
RELACIONADOS AL
AMBITO LABORAL
Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI
1.
2.
3.
4.
19
6
CRITERIOS DE FISCALIZACIN
No declaran
trabajadores
independientes
No acreditan
uso de mano
de obra
Declaran
trabajadores
independientes
Omisin de
pagos de las
aportaciones y
contribuciones
No declaran
trabajadores
CRITERIOS DE FISCALIZACIN
No declaran
trabajadores
independientes
No acreditan
uso de mano
de obra
Declaran
trabajadores
independientes
Omisin de
pagos de las
aportaciones y
contribuciones
No declaran
trabajadores
CRITERIOS DE FISCALIZACIN
Declaran mayor
nmero de
trabajadores
independientes
Declaran
trabajadores
Declaran menor
nmero de
trabajadores en
relacin a la actividad
que realizan.
Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI
Actividad
principal
Recibos de
honorarios o
facturas
Menor nmero
al del sector.
Tercerizacin.
Intermediacin.
CRITERIOS DE FISCALIZACIN
Base
imponible
Diferencia en Bases
imponibles.
Ms de una rectificatoria.
Presentan en forma
alternada.
Declaran
trabajadores
Solo quinta.
Tasa
Crdito
E.P.S.
COBRANZA COACTIVA
COBRANZA COACTIVA
Facultad de la administracin
tributaria
Cobrar con coercin
Poder obligar contribuyente
pagar
Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI
ELEMENTOS
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
EJECUTOR COACTIVO: Es el
representante de La
Administracin Tributaria.
Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI
ELEMENTOS
DEUDA EXIGIBLE: Art. 115 del C.
T.
La contenida en:
Resolucin de Determinacin o de
Multa
Resolucin de prdida del
fraccionamiento
Orden de Pago
Los gastos en que la Administracin
hubiera incurrido en el
Procedimiento de Cobranza
Coactiva.
Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI
PROCEDIMIENTO
Artculo 117
EJECUTOR COACTIVO
La Resolucin de Ejecucin
Coactiva
Contenido:
El nombre del deudor
tributario.
El nmero de la Orden de
Pago o Resolucin objeto de la
cobranza.
La cuanta de la deuda.
El tributo o multa y perodo a
que corresponde.
Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI
PROCEDIMIENTO
2 PASO:
7 DIAS
EL EJECUTOR
COACTIVO PUEDE
DISPONER
MEDIDAS
CAUTELARES
FINAL DE LA COBRANZA
COACTIVA
SUSPENSION TEMPORAL:
1.Cuando
en
un
proceso
constitucional de amparo se hubiera
dictado la suspensin de la
cobranza.
2. Por ley o norma con rango de ley.
3. Se hubiera interpuesto reclamacin
Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI
FINAL DE LA COBRANZA
COACTIVA
SUSPENSION DEFINITIVA:
1. Deuda extinguida por pago,
consolidacin, condonacin o
compensacin.
2. Prescripcin.
3. Exista resolucin concediendo
aplazamiento y/o fraccionamiento de
pago.
4. Las rdenes de Pago declaradas nulas,
revocadas o sustituidas.
Dr. VICTOR
VALLEJO
5. La persona obligada
est
enCUTTI
quiebra.
INFRACCIONES Y
SANCIONES
1 Potestad Sancionadora
2 Cambios en las infracciones.
3 Criterios para la aplicacin de
multas.
4 Uso delas Tablas de
Infracciones y Sanciones.
5 Gradualidad e Incentivos
FEDATARIO FISCALIZADOR
Libros y
Registros
Requerimientos
y cruces
Punto Fijo
Comprobantes
De Pago
Declaraciones
Juradas
Otras
obligaciones
Control Mvil
Pesquisidor
CDIGO TRIBUTARIO
REGLAS
GENERALES
TIPOS DE
INFRACCIONES
TIPOS DE
SANCIONES
TABLAS
Duplicidad de
Criterio en la
aplicacin de la
norma
Normas vigentes a la
fecha de comisin o
deteccin
Verificar tipo de
sancin en tabla
respectiva
Revisar
Gradualidad /
Reg. Incentivos
Potestad Sancionatoria
2 Potestad Sancionadora
Artculo 171 del Cdigo Tributario.
Se ejerce de acuerdo con los
principios de:
Legalidad
Tipicidad
Non Bis in Idem
Proporcionalidad
No concurrencia de infracciones
Otros que se sean aplicables.
2 Potestad Sancionadora
LEGALIDAD
Norma IV del Ttulo Preliminar:
Slo por Ley o por Decreto Legislativo, en
caso de delegacin, se puede: d) Definir
las infracciones y establecer sanciones.
Norma VIII del Ttulo Preliminar:
En va de interpretacin no podr crearse
tributos,
establecerse
sanciones,
concederse exoneraciones, ni extenderse
las disposiciones tributarias a personas o
supuestos distintos de los sealados en la
ley.
2 Potestad Sancionadora
TIPICIDAD
Se desprende del Principio de Legalidad.
Garantiza que slo se sancionarn las
vulneraciones
(conducta
ilcita)
al
ordenamiento
jurdico
previamente
descritas (predeterminadas) por una ley
como infracciones tributarias.
2 Potestad Sancionadora
NON BIS IN IDEM
Busca proteger que a un mismo sujeto se
le impongan 2 sanciones por el mismo
hecho
Su finalidad es evitar la aplicacin de
sanciones en el mbito del derecho penal
administrativo por hechos que tambin
estn tipificados y sancionados como
delitos en el Cdigo Penal.
Problema: Supuestos descritos como
infracciones y como delitos (Art. 190
CT).
2 Potestad Sancionadora
PROPORCIONALIDAD
Adecuar la sancin a la gravedad de los
hechos, y utilizar criterios objetivos para
graduarla.
Exige que la sancin no resulte bastante
ms gravosa que el cumplimiento de la
norma infringida.
Tribunal Constitucional: Principio es un test
o canon de valoracin que permite evaluar
si resultan excesivos los actos estatales
que inciden sobre derechos subjetivos
2 Potestad Sancionadora
NO CONCUREENCIA DE INFRACCIONES
Un
mismo
hecho
=
mltiples
infracciones.
Concurso Ideal entre infracciones:
unidad de accin y pluralidad de leyes
afectadas.
2 Potestad Sancionadora
OTROS PRINCIPIOS APLICABLES
Art.
230
LPAG:
Principios
Procedimiento Sancionador
Debido procedimiento
Razonabilidad
Continuidad de Infracciones
Causalidad
Presuncin de Licitud
del
2 Potestad Sancionadora
OTROS PRINCIPIOS APLICABLES
Tribunal
Constitucional
(1803-2004AA/TC)
Interdiccin de la Arbitrariedad
Prohibicin de reforma peyorativa.
A las infracciones tributarias
le son aplicables todos los
principios administrativos
2 Potestad Sancionadora
TIPOS DE INFRACCIONES
1. ART. 173: De inscribirse, actualizar o acreditar
la inscripcin.
2. Art. 174: De emitir, otorgar y exigir
comprobantes de pago y/u otros documentos.
3. Art. 175: De llevar libros y/o registros o contar
con informes u otros documentos.
4. Art. 176: De
comunicaciones.
presentar
declaraciones
2 Potestad Sancionadora
TIPOS DE INFRACCIONES
1. Art. 177: De permitir el control de la
Administracin Tributaria, informar y comparecer
ante la misma.
2. Art. 178: Otras obligaciones tributarias.
RECUERDAN?
Art. 178 numeral 1:
70 INFRACCIONES
2 Potestad Sancionadora
TIPOS DE SANCIONES
Multa
Internamiento Temporal de vehculos
Comiso
Cierre temporal de establecimiento u
oficina de profesionales independientes
Suspensin temporal de licencias,
permisos, concesiones o autorizaciones
vigentes otorgadas.
Tablas de Infracciones
4 Tablas de infracciones
TABLA DE INFRACCIONES
Sanciones basadas en la Unidad Impositiva Tributaria (UIT)
Tabla I
Tabla II
Generadores de rentas
de 3ra. categora del
Impuesto a la Renta
Acogidos al RER y
personas que perciben
rentas de 4ta. categora
del Impuesto a la Renta
Muy grave
1 UIT
50% de la UIT
Grave
50% de la UIT
25% de la UIT
Leve
30% de la UIT
15% de la UIT
Ministerio de Economa y Finanzas. Conferencia de prensa sobre reforma tribtuaria. Abril de 2007
4 Tablas de infracciones
TABLA DE INFRACCIONES
Sanciones basadas en los ingresos netos (IN)
Tabla I
Tabla II
Generadores de rentas
de 3ra. categora del
Impuesto a la Renta
Acogidos al RER y
personas que perciben
rentas de 4ta. categora
del Impuesto a la Renta
Muy grave
0,6% de los IN
0,6% de los IN
Grave
0,3% de los IN
0,3% de los IN
Leve
0,2% de los IN
0,2% de los IN
Ministerio de Economa y Finanzas. Conferencia de prensa sobre reforma tribtuaria. Abril de 2007
4 Tablas de infracciones
TABLA DE INFRACCIONES
Regimen de Gradualidad e
Incentivos
6 Gradualidad e Incentivos
Rgimen de Incentivos
6 Gradualidad
mbito de
aplicacin
Se pueden acoger al rgimen de gradualidad (conforme
a reglas particulares) las sanciones de:
Multa
Internamiento Temporal de vehculos
Comiso
Cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes
Suspensin temporal de licencias, permisos,
concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas.
NO
6 Gradualidad
CMO SE APLICA LA GRADUALIDAD?
A
C/P
TABLAS
B
NO C/P
Anexo I:
Criterios
aplicables
Anexo II al
V: Casos
especficos
6 Gradualidad
A
174 numerales 1, 2, 3
CRITERIO?
FRECUENCIA
6 Gradualidad
A
174 numerales 1, 2, 3
Infraccin Cometida
en establecimiento
comercial u oficina de
profesionales
independientes
Infraccin NO Cometida
en establecimiento
comercial u oficina de
profesionales
independientes
Multa o Cierre
Multa
6 Gradualidad
A
Primera oportunidad
Cuando no exista con anterioridad:
Infraccines de una misma tipificacin con sancin
firme y consentida.
Infraccin reconocida con Acta.
Cdigo Tributario
174,1
1ra Oportunidad
Con Acta
Sin Acta
1 UIT
No se sanciona
50% UIT
6 Gradualidad
A
Primera oportunidad
Cdigo
Tributario
174, 2 y 3
1ra Oportunidad
Con Acta
Sin Acta
50% UIT
No se sanciona
25% UIT
6 Gradualidad
A
6 Gradualidad
A
IMPORTANTE
Hay el mismo tipo de infraccin an cuando:
No se haya aplicado la sancin porque se
present el Acta de Reconocimiento.
La sancin sea distinta cada vez.
La sancin de cierre se aplique en
establecimientos distintos.
6 Gradualidad
A
6 Gradualidad
A
6 Gradualidad
A
6 Gradualidad
A
6 Gradualidad
A
6 Gradualidad
A
6 Gradualidad
B No Vinculadas a C/Pago
SANCIONES
Multa
Comiso
Cierre temporal
Int. de vehculo
6 Gradualidad
B No Vinculadas a C/Pago
CRITERIOS PARA GRADUALIDAD?
ACREDITACIN
AUTORIZACIN EXPRESA
FRECUENCIA
MOMENTO EN QUE COMPARECE
PESO BRUTO VEHICULAR
PAGO
SUBSANACIN
6 Gradualidad
B No Vinculadas a C/Pago
Acreditacin y
Peso Bruto Vehic.
Transporte de bienes
Autorizacin
Expresa
Momento en
que comparece
Comparecencia ante al
A.T.
Operadores de Juegos de
Casino y Mquinas
Tragamonedas
6 Gradualidad
B No Vinculadas a C/Pago
Frecuencia
El nmero de oportunidades
en las que el infractor incurre
en una misma infraccin.
Subsanacin
Regularizar la obligacin
incumplida, en la forma y
momento que se sealen.
Pago
Cancelacin TOTAL de la
multa rebajada + los
intereses a la fecha de pago.
6 Gradualidad
B No Vinculadas a C/Pago
Requisitos
Principales
Requisitos
Secundarios
Figuran en Anexo B de la
RS 111-2001/SUNAT
Requisitos considerados en el
Reglamento de Comprobantes
de Pago, que no figuran en
Anexo B
EJEMPLOS (CASOS)
261
262
263
264
265
266
SOLUCIN
La infraccin incurrida est tipificada en el nmeral 2 Art. 173 del C.T., por lo
que se ubica en la tabla I, siendo el 50% de la UIT, la misma que es factible
ser rebajada en funcin a los criterios: Subsanacin y pago en forma
voluntaria, es decir antes de ser notificado, por lo que le corresponde el 80%
de rebaja, pero si realiza el pago en forma previa a que surta efectos de
notificacin tendr derecho al 90%
Tabla I
de la
Sin
90%
con
pago,
Voluntario
Multa
: 50% UIT
UIT 2010
: 3,600.00
= 1,800
= 1,620.00
Multa Rebajada
180.00
Actualizacin de multa
Fecha de infraccin
: 05.05.2010
1.15
2.
El seor Carlos Falla Rivera, ha obtenido dos nmeros de RUC, por lo que la
SUNAT le ha notificado el 15.05.2010, razn por lo cual proceder a solicitar a
SUNAT la baja de uno de ellos. Al respecto, se consulta a cuanto asciende la
sancin por la infraccin incurrida. Si la subsanar en forma inducida,
considerando que slo genera rentas de cuarta categora.Si regularizara el
22.05.2010
SOLUCIN
Sancin
: 25% UIT
UIT
: 3,600.00
= 720
= 180
15.05.2010
0.50
S/. 180.50
3.
Infraccin
Sancin
UIT vigente
Multa (25% de 3600.00)
: 3,600.00
: 900.00
Actualizacin de multa
Fecha de infraccin
: 02.05.2010
: 20 das
TIM diario
: 0.04%
907.20
SOLUCIN
La infraccin se encuentra tipificada en el numeral 6) del Art. 173, la sancin
est prevista en la tabla I, la misma que corresponde a 30% de la UIT
30% de la
UIT
Gradualidad
Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye
el Cierre
Numeral 6
Subsanacin
y/o Pago
Subsanacin
II
Frecuencia
V
1080.00
04.05.2010
18.05.2010
22.05.2010
Pago de multa
22.05.2010
(864.00)
Multa rebajada
216.00
1.55
217.55
SOLUCIN
La infraccin se encuentra tipificada en el numeral 5) del Art. 174 de C.T., la
sancin que corresponde es multa o internamiento de temporal de vehculo
dependiendo de la vez en que incurre en la misma. Anexo IV) sealan que se
aplicar la sancin de internamiento temporal a partir de la 3ra oportunidad que
incurre la infraccin por 15 das y 1ra 25%UIT
1.
S
SANCIN tunidad Oportunidad d (5) (6)
50% UIT
Transportar bienes y/o
o
pasajeros
con
Internami Multa
Multa
50%
documentos
que
no
I
ento (4) 25% UIT UIT
renan los requisitos y
25% UIT
Art.
caractersticas para ser
o
174, considerados
como
Internami Multa
Multa
25% Internamiento
numer comprobantes de pago o
al 5
guas
de
remisin, II ento (4) 12% UIT UIT
15 das
manifiesto de pasajeros
Dr. VICTOR
VALLEJO
carezca de validez
III Internami Multa
: 1,800
Multa rebajada
900.00
900.00
Fecha de infraccin
: 08.05.2010
: 22.05.2010
Das transcurridos
: 14 das
6. La empresa Ganaste SAC a contratado a una persona natural para que le efecte el
servicio de barnizado de sus estantes, la cual culmin sus servicios 27.03.2010, y
se le cancel la misma fecha, la persona contratada a la fecha de cancelacin no
ha emitido el comprobante de pago, situacin que no ha sido objetado por la
empresa quien sustenta el egreso con un recibo de caja, Solicita determinar cul
sera la sancin aplicable en caso sea detectada por la SUNAT, en el presente
caso, teniendo en cuenta que quiere resgularizar el 22.05.10
SOLUCIN
De acuerdo al art. 5 del Reglamento de comprobantes de pago, el prestador
deba emitir un recibo de honorarios en la fecha de pago. La infraccin se
encuentra tipificada en el numeral 7) del Art. 174 de C.T., la sancin que
corresponde es el 5% de la UIT, para las tres tablas
1.
CONSTITUYEN
INFRACCIONES
RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE
EMITIR,
OTORGAR
Y
EXIGIR
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS
DOCUMENTOS
Artculo
174
5% de la UIT
Multa ( 5% de 3600)
: 180.00
Fecha de infraccin
: 27.03.2010
: 22.05.2010
Das transcurridos
: 56 das
4.03
= 184.03
DELITOS TRIBUTARIOS
Es definido como el incumplimiento
por parte del contribuyente de las
obligaciones legales, reglamentarias
o administrativas, relativas a los
tributos establecidos en el sistema
impositivo y que acarrean sanciones
para quien resulte responsable por
dicho incumplimiento.
Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI
Accin Penal
En los casos de delitos tributarios el Ministerio
Pblico es el Titular de la accin penal.
Para el efecto sealado en el artculo
precedente, el Ministerio Pblico cuando
presuma la comisin de delito tributario, podr
efectuar investigacin preliminar en los casos
que se amerite y/o investigacin preparatoria.
Recibida la denuncia presentada por SUNAT, el
Fiscal Provincial ejercitar la accin penal si del
acto administrativo se comprueba la existencia
de suficientes indicios probatorios que
sustenten la imputacin penal.
DELITOS CONTABLES
El articulo 5 de la ley tributaria
regua el delito contable, el cual se
produce en un momento anterior a
la determinacion del tributo y en
consecuencia supone una alteracion
voluntaria en la determinacion de la
obligacion tributaria dificultando la
labor de fiscalizacion de la
administracion tributaria.
Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI
REPARACION CIVIL
No habr lugar a reparacin civil en
los delitos tributarios cuando la
administracin tributaria haya hecho
efectivo el cobro de la deuda
tributaria correspondiente, que es
independientemente a la sancin
penal.
DELITOS TRIBUTARIOS
Evasin Tributaria
La evasin tributaria es :
a)Todo acto u omisin dolosa
b) Persigue sustraerse parcial o totalmente
hecho generador imponible y al pago de
obligacin tributaria
c)Busca obtener un provecho propio o a favor
terceros.
La evasin es un delito tributario bajo
modalidad de defraudacin tributaria
al
la
de
la
Ejemplos
a)Evasin Tributaria Omisiva o
Impropia : No presentar las
declaraciones.
b)Evasin Tributaria Comisiva o
Propia: Quien oculta en todo o
en parte hechos o actos que origina
la obligacin de pagar los impuestos
correspondientes o hacer una
declaracin en forma incorrecta.
Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI
Elusin Tributaria
La elusin tributaria es :
a)Evitar la aplicacin de la norma tributaria
b)Persigue obtener una ventaja patrimonial en
provecho propio o de tercero
c)Se efectiviza realizando hechos, actos,
negocios o procedimientos contractuales
apoyados en los vacos legales, la autonoma
de la voluntad, la libertad de empresa,
libertad de comercio, libertad de industria,
libertad contractual y libertad de contratar.
Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI
Ejemplo :
Escasa
capacidad
del
sistema
para
esclarecer y sancionar En el caso de la
fusin de una sociedad que tiene prdidas
acumuladas, las mismas que permiten a la
sociedad absorbente procurarse de un
escudo fiscal por el resto del plazo sealado
en la Ley del Impuesto a la Renta. No existe
impedimento legal para fusionar sociedades
que hayan arrojado prdidas. La propia
normatividad tributaria permite el arrastre
de prdidas de la sociedad absorbida por la
sociedad absorbente aunque con ciertas
limitaciones.
Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI
Fraude a la ley
tributaria
Esta categora jurdica implica los siguientes
elementos configurativos:
a) El agente
b) Abuso de las formas jurdicas
c) La norma defraudada
d) La norma de cobertura
e) No pago, pago parcial o pago
diminuto.
f)Provecho propio o a favor de terceros.
Ejemplo :
Ejemplo :
Ejemplo :
a) Fraccionando las recibos por honorarios para
no pagar las retenciones.
b) Generando compras y declarndolas como si
fueran compras de la propia empresa,
buscando disminuir sus rentas y gastos,
obteniendo crdito fiscal.
c) Colocando a los trabajadores en planilla con
un sueldo menor, para pagar menos
impuestos.
Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI
Caso de Evasin
6 estudiantes universitarios van a celebrar el
cierre del ciclo acadmico en un prestigioso y
concurrido restaurante. Al terminar de
degustar los exquisitos platos, pagan por el
servicio recibido S/. 119.
Pero el empleado encargado no les entrega
comprobante de pago.
Caso de Evasin
Consumo
S/.
Ganancia
Valor Venta
80
20
S/.
IGV (19 %)
100
19
119
El restaurante
se lleva
Caso de Evasin
El comerciante
Caso de Evasin
Los Estudiantes
Estn obligados a solicitar comprobantes
de pago por su consumo.
El Incumplimiento Tributario
puede ser de tipo:
no delictivo o delictivo.
EL INCUMPLIMIENTO
ADUANERO
El Incumplimiento Aduanero
tambin puede ser de tipo:
no delictivo o delictivo.
2013
TRIBUTAR ES
TODOS
TAREA
DE