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Informacin Financiera
INTRODUCCIN
NIIF O IFRS
MARCO CONCEPTUAL
NIC 1
financieros
de
las
Garantice la transparencia
Favorezca la comparabilidad
Bayer
Nestl
Lufthansa
RWE
Volkswagen
Nokia
Gucci
Iosco
Holderbank
Alianz
Grazprom
Novartis
Eads
4
Abreviaciones:
NIC:
IAS:
NIIF:
Interpretaciones
6
Marco Conceptual
+
Normas Especficas (NIC/NIIF)
+
Interpretaciones (SIC/IFRIC)
=
Estados Financieros
IMAGEN FIDEDIGNA
Diferencia de Enfoque
NIC - NIIF
11
I. A.S.
(NIC)
= 1 Marco conceptual
= 41 Emitidas
30 vigentes
S. I. C.
IFRS
(NIIF)
= 33 Emitidas
y
actualizadas
= 13 Emitidas
IFRIC
12
IASB.
= 12 Emitidas
Objetivos de la
Informacin
Suministrar
informacin a
usuarios
Presentar gestin y
administracin
Utilidad para
decisiones
financieras
Responsabilidades
Administracin
Componentes de los
Estados Financieros:
Estado de situacin
Estado de resultados
Estado de variacin
del patrimonio neto
Estado de flujos en
efectivo
Notas
Informacin por
segmento
Consideraciones
Fundamentales
Principio de
devengado
Empresa en marcha
Caractersticas
Cualitativas
Comprensibilidad
Relevancia
Confiabilidad
Comparabilidad
Preparacin
Presentacin
13
13
BASE DEVENGADA
EMPRESA EN
MARCHA
Negocio o Empresa en
Marcha
En este aspecto la NIC 1 establece que:
Los estados financieros deben ser preparados bajo
la premisa de negocio en marcha, excepto en caso
que:
- El negocio deje de existir, o
- No haya una alternativa realista ms que la
liquidacin.
La gerencia ha de evaluar la posibilidad de
continuar como un negocio en marcha
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Devengado o Base
de Acumulacin
Los efectos de las transacciones y otros hechos se
reconocen cuando ocurren y no cuando se cobra o
se paga el efectivo.
Los estados financieros (excepto el estado de
flujos de efectivo) deben ser preparados bajo la
base contable de acumulacin:
Los activos, pasivos, patrimionio neto, ingreso y
gastos se reconocen cuando se satisfacen los
criterios de reconocimiento en la estructura.
16
Activo
Pasivo
Patrimonio
17
Ingreso
Aumentos en los
beneficios
econmicos
durante un
perodo contable
Flujos directos
Mejoramiento
de un activo
Reduccin en
un pasivo
Gasto
Disminuciones en los
beneficios econmicos
durante un perodo
contable
Salidas directas
Reduccin de un
activo
Ocurrencia de un
pasivo
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Objetivos de la
Informacin
A) Informar sobre la Situacin Financiera.
B) Informar sobre el Desempeo de la actividad.
C) Permitir predecir los Flujos de Fondos.
Los estados financieros bsicos que presentan la informacin
contable, comprenden:
1) El Estado de Situacin ( balance general.)
2) El Estado de Resultados. ( Estado de Rendimientos).
3) El Estado de flujo de efectivo.
4) Las notas explicativas y otros anexos complementarios que
forman parte
integral de los estados financieros.
El marco conceptual por no haber sido actualizado, no
considera al Estado de las Variaciones Patrimoniales como
un Estado Bsico que si lo establece la NIC 1
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Estado de Situacin
20
Estado de Situacin
21
Estado de Resultados
22
Estado de Flujos
23
Estado no Considerado
en el Marco Conceptual
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Segn NIC 1 Estados Financieros
El estado de patrimonio debe mostrar, ya sea: Todos los cambios en
el patrimonio, o los cambios que no sean los que surgen de las
transacciones con los acreedores en su capacidad como tales
(Estado de ingreso y gastos reconocidos)
El estado de los cambios patrimoniales Incluye:
- Ganancia o prdida neta del perodo
-Cada partida de ingreso/gasto que se incluya directamente en
el patrimonio, y el total de dichas partidas
- Efecto de cambios en poltica de contabilidad
- Efecto de las correcciones de errores
24
EJEMPLO
25
CARACTERSTICA
S CUALITATIVAS
Comprensibilidad
(fcilmente entendibles)
Relevancia
Fiabilidad
Comparabilidad
(Identificar situaciones y
variaciones con otros periodos)
26
Bases de Valorizacin
Costo Histrico
Valor Realizable
Costo Reevaluado
Valor Justo (Fair
Value)
Valor Actual
Valor en Uso
27
27
Costo de
adquisicin o
Precio original al
que se adquieren
los activos
28
28
29
29
30
30
Valor Justo
El valor justo est presente de manera importante en las Normas
Internacionales de Contabilidad, algunas veces como mtodo de
referencia y otras como mtodo alternativo.
Entre las Normas Internacionales mas relevantes, podemos
mencionar:
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Valor Justo
Criterios establecidos en las normas y que pueden derivarse de
lo establecido en el Marco Conceptual del IASB para
conceptualizar y determinar el Valor Justo:
Criterio 1
Criterio 2
Criterio 3 =
32
Valor Actual
33
Valor en Uso
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NORMAS
DESCRIPCIN
IMPACTO
NIC 1
Alto
NIC 2
Existencias
Medio
NIC 7
Medio
NIC 8
Medio
NIC 10
Medio
NIC 11
Contratos de construccin
NIC 12
NIC 16
Alto
NIC 17
Arrendamientos
Alto
NIC 18
Ingresos ordinarios
Alto
NIC 19
Alto
NIC 20
NIC 21
Alto
Medio
Medio
Alto
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(Continuacin)
NORMAS
DESCRIPCIN
IMPACTO
NIC 23
Medio
NIC 24
Alto
NIC 26
Alto
NIC 27
Alto
NIC 28
Alto
NIC 29
Bajo
NIC 31
Alto
NIC 32
Alto
NIC 33
NIC 34
Alto
NIC 36
Alto
NIC 37
NIC 38
Activos intangibles
Medio
Medio
Alto
36
(Continuacin)
NORMAS
DESCRIPCIN
IMPACTO
NIC 39
Alto
NIC 40
Propiedades de inversin
Medio
NIC 41
Agricultura
Medio
IFRS 1
IFRS 2
Medio
IFRS 3
Combinaciones de negocios
Alto
IFRS 4
Contratos de seguro
Alto
IFRS 5
IFRS 6
Alto
IFRS 7
Alto
IFRS 8
Alto
Alto
Medio