AO DE LA PROMOCION DE LA INDUSTRIA

RESPONSABLE Y EL COMPROMISO
CLIMTICO

RENT
A3

AREA:

Educacion para el trabajo

PROFESOR: Koc Velasquez

GRADO:

SECCIN:

HUARAL
2014

NDICE
1. Rentas grabadas de Tercera Categora.
2. Esquema General.
3. Exoneraciones.
4. Contribuyentes.
5. Renta Bruta.
6. Gastos.
7. Perdidas Tributarias.
8. Renta Neta Imponible.
9. Crditos.
10.Renta Neta.
11.Ejemplo.
12.Pagos a Cuenta.
13.Ejemplo.

RENTAS GRABADAS DE TERCERA

CATEGORIA
El Impuesto a la Renta de Tercera
Categora es un tributo que se
determina anualmente. Su ejercicio
se inicia el 01 de enero y finaliza el
31 de diciembre de cada ao. Esta
categora de renta grava los
ingresos que provengan de la
actividad empresarial realizada por
las personas naturales, todo tipo de
renta que obtengan las personas
jurdicas, as como las rentas que se
consideren como tercera categora
por mandato de la propia Ley del
Impuesto a la Renta.

A continuacin se muestran algunas

actividades que generan rentas gravadas
con este impuesto:
a) Las rentas que resulten de la
realizacin de actividades que constituyan
negocio habitual, tales como las
comerciales, industriales y mineras; la
explotacin agropecuaria, forestal,
pesquera o de otros recursos naturales; la
prestacin de servicios comerciales,
financieros, industriales, transportes, etc.
b) Tambin se consideran gravadas con
este impuesto, entre otras, las generadas
por:
- Los agentes mediadores de
comercio, tales como corredores de
seguros y comisionistas mercantiles.
- Los Rematadores y Martilleros
- LosNotarios
- El ejercicio en asociacin o en
sociedad civil de cualquier profesin, arte,
ciencia u oficio.
c)Adems, constituye renta gravada de

Esquema General del Impuesto a la

Renta de Tercera Categora

Exoneraciones
Se encuentran exoneradas del Impuesto
a la Renta, entre otros:
a) Las rentas que las sociedades o
instituciones religiosas destinen a la
realizacin de sus fines especficos en el
pas, debiendo inscribirse en los
registros de la SUNAT y presentar el
testimonio o copia simple del
instrumento de su constitucin inscrito
en los Registros Pblicos.
b) Las rentas que obtengan las
asociaciones sin fines de lucro
destinadas a sus fines especficos en el
pas, tales como beneficencia, asistencia
social, educacin, cultural, cientfica,
artstica, literaria, deportiva, poltica,
gremiales, de vivienda; siempre que no
se distribuyan directa o indirectamente
entre sus asociados las ganancias y que,
en caso de disolucin, en sus estatutos
este previsto que su patrimonio se

c) Las universidades privadas, constituidas

como personas jurdicas de derecho
privado sin fines de lucro, de acuerdo con
lo sealado por el Artculo 6 de la Ley N
23733 Ley Universitaria, siempre que se
cumplan los requisitos sealados en dicho
dispositivo.
d) Ingresos brutos exonerados:
- Los ingresos brutos que perciben las
representaciones deportivas nacionales de
pases extranjeros por sus actuaciones en
el pas.
- Los ingresos brutos que perciben las
representaciones de pases extranjeros
por los espectculos en vivo de teatro,
zarzuela, conciertos de msica clsica,
pera, opereta, ballet y folclor, calificados
como espectculos pblicos culturales por
el Instituto Nacional de Cultura, realizados
en el pas.
Las exoneraciones no son permanentes,
las normas tributarias les fijan un plazo.

Quines son contribuyentes de este

impuesto?
Lo son aquellas personas que desarrollan
negocios o actividades empresariales,
como:
-Las personas naturales con negocio
unipersonal.
-Las personas jurdicas, por ejemplo la
Sociedad Annima, Sociedad Comercial de
Responsabilidad Limitada (S.R.L),
Empresas Individuales de Responsabilidad
Limitada (E.I.R.L), entre otras.
-Las sucesiones indivisas.
-Las sociedades conyugales que opten por
tributar como tales.
-Las asociaciones de hecho de
profesionales y similares.
Son contribuyentes del Impuesto a la
Renta de Tercera Categora, las personas
naturales y las personas jurdicas. Tambin
se considera contribuyentes a las
sucesiones indivisas, las sociedades
conyugales y las asociaciones de hecho de
profesionales y similares.

CMO OBTENER LA RENTA

BRUTA DE TERCERA
CATEGORA?
RENTA BRUTA = INGRESOS
BRUTOS COSTO COMPUTABLE
+ OTROS INGRESOS
La Renta Bruta de Tercera
Categora estar dada por la
diferencia existente entre el ingreso
neto total proveniente de la
actividad empresarial y el costo
computable de los bienes
enajenados.

GASTOS
Tomar en cuenta que los gastos se
pueden clasificar en dos tipos segn
la Ley del Impuesto a la Renta y su
reglamento.
1)Gastos permitidos: se refiere a
aquellos gastos necesarios para que
la empresa pueda producir ganancias
o mantener la actividad empresarial,
siempre que cumplan ciertos criterios
1.1.Gastos no sujetos a Lmite:
sern deducibles sin un monto
mximo, siempre que cumplan con
los requisitos sealados lneas arriba
u otros sealados en el Ley o el
Reglamento.
1.2.Gastos sujetos a lmite o
tope: que si bien cumplen los
requisitos para ser gastos permitidos,
la ley permite su deduccin hasta un
monto mximo.
.
2)Gastos no permitidos:

PRDIDAS TRIBUTARIAS COMPENSABLES

La Ley establece que los contribuyentes
domiciliados en el pas podrn compensar la
prdida neta total de tercera categora de
fuente peruana que registren en un ejercicio
gravable, de acuerdo con alguno de los
siguientes sistemas:
A.Compensar la prdida neta total de tercera
categora de fuente peruana que registren en
un ejercicio gravable, imputndola ao a ao,
hasta agotar su importe, a las rentas netas de
tercera categora que obtengan en los cuatro
(4) ejercicios inmediatos posteriores
computados a partir del ejercicio siguiente al de
su generacin. El saldo que no resulte
compensado una vez transcurrido ese lapso, no
podr computarse en los ejercicios siguientes.
B.Compensar la prdida neta total de tercera
categora de fuente peruana que registren en
un ejercicio gravable imputndola ao a ao,
hasta agotar su importe, al cincuenta por ciento
(50%) de las rentas netas de tercera categora

CMO CALCULAR EL
IMPUESTO A LA RENTA DE
TERCERA CATEGORA A
PAGAR?
IMPUESTO A LA RENTA A
PAGAR o SALDO A FAVOR DEL
CONTRIBUYENTE= RENTA
NETA IMPONIBLE x TASA (30%)
CREDITOS
RENTA NETA IMPONIBLE:
Es la base sobre la cual se aplica
la tasa del Impuesto a la Renta, de
la siguiente manera:

CRDITOS
Los crditos contra el Impuesto
permiten reducir o aminorar el
Impuesto anual determinado y
dependiendo del tipo de crdito
pueden o no estar sujetos a
devolucin. A estos efectos deben
considerarse los siguientes
crditos:

Caso- Renta de Tercera Categora

Renta Neta.-La base imponible para
la determinacin del impuesto de
tercera categora es obtenida despus
de haber deducido de los ingresos
netos anuales, los costos y gastos
incurridos en la actividad durante el
periodo. Pero se ha de tomar en cuenta
que no todos los gastos son
considerados como tales para efectos
tributarios.
Para que los gastos sean considerados
como deducibles deben de seguir el
principio de causalidad:
Que sean necesarios.
Estn destinados a producir, obtener y
mantener la fuente.
Se encuentren sustentados con
documentos.
Sean permitidos por la ley.

EJEMPLO:
La empresa La Escalera S.R.L. ha
incurrido en los siguientes gastos durante
el periodo 2009:
- Compras con Boletas de Venta:
Boletas de Venta de empresas que se
encuentran en el RUS: S/. 3,000
Boletas de Venta de empresas que no
se encuentran en el RUS: S/. 2,800
La legislacin no permite deducir gastos
sustentados con boletas de venta, salvo
que las entidades que las emitan se
encuentran sujetas al Nuevo RUS. En este
caso slo est permitida la deduccin del
6% del total de las compras. Es decir slo
se deducirn S/180 de S/. 3000.

- La empresa tuvo una multa de la

Municipalidad Distrital de Lince por
S/3,560.
Los gastos por faltas que haya
incurrido la empresa no son
reconocidas como gasto, por lo
tanto sta multa no formar parte de
las deducciones.
Entre otros gastos, se consideran no
deducibles los siguientes:
* Los gastos personales y familiares.
* Gastoscuyos comprobantes de
pago sean emitidos por personas
consideradas como no
habidas.
* Intereses, multas y sanciones.

Pagosa cuenta.-Para el pago a

cuenta del impuesto de tercera
categora existen dos sistemas, el A y
el B. El primero consiste en la
determinacin de un coeficienteel
cual se calcula de la siguiente
manera:
Impuesto calculado del ao 2009/
Ingresos Netos del ao 2009
Elcoeficiente obtenido que se
aplicar sobre los ingresos netos
mensuales a partir del siguiente
periodo, para efectuar el pago a
cuenta mensual del impuesto a la
renta.
En el caso del sistema B, los pagos a
cuenta son del 2% mensual sobre los
ingresos netos mensuales.

EJEMPLO:
La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo
a diciembre del 2009 una utilidad de
S/. 102,800. Efecto pagos a cuenta
por un monto total de S/. 15600.
UtilidadS/.
102,800
IR 30%
30,840
(-) Pagos a cuenta
15,600
IR a
Pagar15,240