6.

1
CONCEPTO DE PROCESO CONTABLE
6.1.1 Las operaciones econmicas
6.2
FASES DEL PROCESO CONTABLE
6.2.1 Identificacin de las operaciones
6.2.2 Recoleccin o captura de informacin
- BALANCE GENERAL

El Proceso Contable

La contabilidad es una tcnica utilizada

para registrar, clasificar y resumir en
trminos monetarios las transacciones que
realiza una empresa.

6.1 CONCEPTO DE PROCESO

CONTABLE

Es el conjunto de actividades que permiten

incorporar a la contabilidad y expresar a
travs de estados financieros las
operaciones econmicas de una
organizacin.

El Proceso Contable
Objetivos:

Informar sobre al situacin financiera, el resultado de sus operaciones y los cambios en su situacin
fiananciera.

Satisfacer a los usuarios de la misma.

Util para la toma de decisiones (inversin y crdito):
medir solvencia, liquidez y capacidad de generacin
de recursos
Evaluar el trabajo de la administracin.

6.1.1 LAS OPERACIONES

ECONMICAS

Son los hechos carcter interno o

externo, medibles en dinero, que
afectan o modifican la situacin
financiera y/o los resultados
financieros de una organizacin.

6.2. FASES DEL PROCESO CONTABLE

1. IDENTIFICACIN
DE LAS
OPERACIONES

2. RECOLECCIN O
CAPTURA DE
INFORMACIN

3. CLASIFICACIN
Y
REGISTRO

5. ESTADOS
FINANCIEROS

4. RESUMENES
INTERMEDIOS

6.2.1. IDENTIFICACIN DE LAS

OPERACIONES
La contabilidad debe incorporar la totalidad de las
operaciones econmicas que ocurran en una
organizacin

Operaciones
basicas
TIPOS DE
OPERACIONE
S

RUTINARI
AS

NO RUTIN
ARIAS

Operaciones
de Apoyo

6.2.1.1. OPERACIONES RUTINARIAS

Aquellas que se presentan de manera frecuente y uniforme en
desarrollo de las actividades de la organizacin
OPERACIONES
RUTINARIAS

Deben ser planificadas

Planeacin de
Operaciones

Donde se deben definir los aspectos relacionados con

la incorporacin de la informacin que ellas originan
a la contabilidad.

6.2.1.1. Operaciones Rutinarias

OPERACIONES
BSICAS

OPERACIONES
DE APOYO

Para la obtencin de
los bienes o servicios
que constituyen el
objeto social de la
organizacin.

Su propsito es
servir de soporte
para la prestacin
de las operaciones
bsicas

Generalmente
tienen usuarios
o
clientes
externos

Pueden tener
usuarios o
clientes internos
y externos

6.2.1.2. Operaciones no Rutinarias

AQUELLAS CUYA
OCURRENCIA NO
ES FRECUENTE NI
UNIFORME

Daos o prdidas por casos

fortuitos,
Prdidas por fallos judiciales,
Adquisiciones o
remodelaciones de
instalaciones,
Procesos de investigacin
para el desarrollo de nuevos
productos ,etc..

Estas operaciones que igualmente deben

ser incorporadas a la contabilidad, en
algunas ocasiones requieren definirles
procedimientos especficos.

6.2.1.3. Aspectos a Definir

de las Operaciones
QUE
QUE

INFORMACION REQUERIDA PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS

CONTABLES: ( Tipo y cdigo de la operacin, partes qie intervien
Documentos, cdigos y claves que soportan la operacin, cuant
Fecha y hora de la operacin)

COMO
COMO

CUANDO
CUANDO

QUIEN
QUIEN

MECANISMOS A TRAVS DE LOS CUALES SE REPORTAR

INFORMACIN A CONTABILIDAD (procesos en linea, transmicione
Peridcas, entrega en medios magneticos, documentos impreso

PERIODICIDAD CON QUE SE ENTREGARA LA INFORMACIN A

LA CONTABILIDAD. PUEDE SER DIARIA, SEMANAL, O
MAXIMO MENSUAL.

FUNCIONARIO RESPONSABLE DE ENTREGAR, REPORTAR O

TRANSMITIR LA INFORMACIN.
DEFINIDOS EN MANUALES DE FUNCIONES
Y DE CONTABILIDAD

6.2.2. Recoleccin o Captura de

Informacin

SISTEMA DE
INFORMACIN
CONTABLE

RESPONSABLE

CAPTURA
O RECOLECTA
INFORMACIN

A TRAVES DE
LOS MEDIOS
QUE PARA C/U
DE LAS OPERACIONES
SE DEFINA

DEBE ASEGURARSE QUE TODA

LA INFORMACIN LLEGUE, CON LAS CONDICIONE DE
INTEGRIDAD, OPORTUNIDAD, CONFIABILIDAD

6.2.2. Recoleccin o Captura de

Informacin

LENGUAJE COMN (PROPIO DE LA

OPERACIN)

INFORMACIN
TRADUCIDA A LENGUAJE CONTABLE (EN
FORMA DE ASIENTOS DE CONTABILIDAD)

Upao

BALANCE GENERAL
Integrantes
:

IIN
NTTRRO
OD
DU
UCCCCII

N
N

Los dueos y gerentes de empresas necesitan tener

informacin financiera
actualizada para tomar las decisiones oportunas y acertadas
sobre sus futuras operaciones.
Informacin financiera se obtiene a travs de herramientas
Llamados: Estados Financieros
Evaluacin de la rentabilidad
Evaluacin de la posicin financiera
Evaluacin de la capacidad financiera
de crecimiento
Evaluacin del flujo de fondos.

Los principales estados financieros

son:
El Balance General
El Estado de Resultados
El Estado de Flujo de Efectivo.

IIN
NTTRRO
OD
DU
UCCCCII

N
N

El Proceso Contable
Estados Financieros Bsicos

1. Balance General
Informe contable que presenta en forma ordenada la
situacin financiera de una empresa en un momento en
el tiempo (esttico).
Muestra la naturaleza y el valor de los recursos, bienes y
derechos de la empresa (activos).
Muestra el valor y la naturaleza de las deudas y
obligaciones que gravan esos activos y los derechos de
los acreedores (pasivos).

B
Baallaanncce
e
G
Geenneerraal
l
Es el documento en el cual se describe la posicin financiera
de la empresa en un momento dado.
Muestra sus activos (lo que posee) y sus pasivos (lo que
debe) en un momento dado.
Es como una FOTOGRAFA que
muestra
la situacin financiera de la empresa en
un momento determinado del tiempo.

B
Baallaanncce
e
G
Geenneerraal
l
Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la forma
de Activos y los medios a travs de los cuales se financiaron
dichos activos.
Si los fondos se obtuvieron bajo la modalidad de prstamos
Pasivos.
Si los fondos se obtuvieron mediante la venta de
acciones - Capital Contable.

El Proceso Contable
Estados Financieros Bsicos

Muestra el valor y la naturaleza de los aportes y

derechos de los accionistas o propietarios.
Muestra el valor excedente o deficiente de la
empresa en sus operaciones (utilidad).
Su presentacin se basa en el principio contable:
ACTIVO TOTAL= PASIVOS + PATRIMONIO

EESSTRU
TRUCCTTURA
URA
B

BA
ALLA
AN
NCCEE
G
GEEN
NEER
RA
ALL
Activos Corrientes

Activos

Activos Fijos
Otros Activos

Balance
General

Pasivos corrientes

Pasivos

Pasivos a Largo plazo

Otros Pasivos

Patrimonio

Capital
Utilidades retenidas
Utilidades del periodo Anterior

BBaalal nce
anceGGeenera
neral l

ACTIVOS:

Son todos los bienes que tiene la

empresa y todo lo que posee valor

A
AC
CTTIIV
VO
O
S
S

El dinero en caja
El dinero en los bancos.
Cuentas por cobrar
Materias primas en existencia o almacn
Mquinas y equipos
Los vehculos
Los muebles y enseres
Construcciones y terrenos

BBaalal nce
anceGGeenera
neral l

A
AC
CTTIIV
VO
O
S
S

Activos
Corrientes

Activos

Activos Fijos

Otros Activos

BBaalal nce
anceGGeenera
neral l

A
AC
CTTIIV
VO
O
S
S

Activos
Corrientes

Activos

Activos Fijos

Son los activos que son

ms fciles en convertir
en dinero en efectivo
durante el perodo normal
de operaciones del negocio.
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar
Inventarios
- Materias Primas

Otros Activos

- Produccin en Proceso
- Produccin Terminada

BBaalal nce
anceGGeenera
neral l

A
AC
CTTIIV
VO
O
S
S

Activos Corrientes
Es el valor de aquellos bienes
muebles e inmuebles que la
empresa posee y que le sirven
para desarrollar sus actividades

Activos

Activos Fijos

Otros Activos

Se Deprecian

Maquinarias y Equipos
Vehculos
Muebles y Enseres
Construcciones
Terrenos

BBaalal nce
anceGGeenera
neral l

A
AC
CTTIIV
VO
O
S
S

Activos Corrientes

Activos

Activos Fijos

Otros Activos

Son aquellos que no califican, ni

como circulantes,
ni como fijos, pero que son
propiedades que la
Organizacin.

Gastos pagados adelantado

Alquileres
Patentes
Seguros
Papelera, etc.

BBaalal nce
anceGGeenera
neral l

PASIVOS: Es todo lo que la empresa

P
PA
AS
SIIV
VO
O
S
S

debe.

Pasivos
Corrientes

Pasivos

Pasivos
A largo Plazo
Otros Pasivos

BBaalal nce
anceGGeenera
neral l

P
PA
AS
SIIV
VO
O
S
S

Pasivos
Corrientes

Pasivos

Pasivos
A largo Plazo

Otros Pasivos

Son aquellos pasivos que la

empresa debe pagar en un
perodo menor a un ao
Sobre giros
Obligaciones bancarias
Cuentas p/pagar a proveedores
Anticipos
Otras cuentas p/pagar
Prestaciones sociales p/pagar
Impuestos p/pagar
Asignaciones a proyectos, etc.

BBaalal nce
anceGGeenera
neral l

P
PA
AS
SIIV
VO
O
S
S

Pasivos
Corrientes

Pasivos

Pasivos
A largo Plazo

Los pasivos a largo plazo estn

representado por los adeudos
cuyo vencimiento sea posterior
a un ao
Hipotecas
Tenedores de Bonos
Crditos

Otros Pasivos

BBaalal nce
anceGGeenera
neral l

P
PA
AS
SIIV
VO
O
S
S

Pasivos
Corrientes

Pasivos

Pasivos
A largo Plazo

Otros Pasivos

Otros pasivos, se refiere a los

pasivos que no se clasifican
como corrientes, ni como a
largo plazo.
Prstamos sin inters, ni fecha
especfica de cancelacin y
alquileres o arrendamientos
cobrados por anticipado.

BBaalal nce
anceGGeenera
neral l
PAT

PATR
RIIM
MO
ON
NII
O
O

PATRIMONIO:

Es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que posee

una unidad econmica en una fecha determinada.

Capital
Patrimonio
Utilidades retenidas

Utilidades del periodo Anterior

BBaalal nce
anceGGeenera
neral l
PAT

PATR
RIIM
MO
ON
NII
O
O

Capital
Patrimonio
Utilidades retenidas

Es la inversin inicial y
aportes posteriores que hayan
realizado los dueos
o accionistas de la empresa
para la constitucin
y operacin de la misma.

Utilidades del periodo Anterior

BBaalal nce
anceGGeenera
neral l
PAT

PATR
RIIM
MO
ON
NII
O
O

Capital

Patrimonio

Utilidades
Retenidas

Utilidades del periodo Anterior

Las ganancias que la

empresa va teniendo en
el tiempo, las cules se
van acumulando. Se pueden
capitalizar (convertirse en
Capital) o distribuirse a los
dueos a travs del pago de
dividendos.

BBaalal nce
anceGGeenera
neral l
PA

PATTR
RIIM
MO
ON
NII
O
O

Capital

Patrimonio

Utilidades
Retenidas

Utilidades del periodo

Anterior

Es el valor de las utilidades

obtenidas por la empresa
en el perodo inmediatamente
anterior.

BBaalal nce
anceGGeenera
neral l
RE

RELLAC

PERSONA NATURAL

ACTIVOS (riqueza)

AACCTIVOACII
N
TIVO--PPASIV N
PPAATRIM ASIVOO-TRIMOONIO
NIO

PASIVOS (deudas)

CAPITAL NETO = ACTIVOS - PASIVOS

BBaalal nce
anceGGeenera
neral l
RE

RELLAC

PERSONA JURDICA

AACCTIVOACII
N
TIVO--PPASIV N
PPAATRIM ASIVOO-TRIMOONIO
NIO

PASIVOS (deudas con

ACTIVOS (lo que
le pertenece)

terceros)

PATRIMONIO (deudas
con accionistas)
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS

BBaalal nce
anceGGeenera
neral l
EC

ECU
UA
ACCII
N
N
PPA
ATTR
RIIM
MO
ON
NII
A
ALL

ECUACION PATRIMONIAL O DE
EQUILIBRIO

Es la resultante de comparar el activo y el pasivo de una empresa, con el

objeto de obtener el valor del Patrimonio y Capital.

Contablemente debe existir equilibrio entre las cuentas reales de Activo, de

Pasivo y de Patrimonio de una empresa. Para determinar el equilibrio entre
estas cuentas, se utiliza una frmula matemtica que da a conocer,
independientemente, el valor del Activo, del pasivo o del Patrimonio

Activos

Pasivos

Patrimonio

Pasivos

Activos

Patrimonio

Patrimonio

Activos

Pasivos

BBaalal nce
anceGGeenera
neral l
EC

ECU
A
U
ACCII
N
EJEMPLO:
N
PPA
ATTR
RIIM
MO
ON
NII
El 10 de Abril El seor xy tiene 3.000 BsF en Bancos y no tiene deudas
a
su
cargo.
A
LL
A
La ecuacin patrimonial se representa as:
ACTIVO

PASIVO

Bancos

3.000 BsF

Patrimonio

Total Activo

3.000 BsF

Aportes Sociales

3.000 BsF

=========

========

El 15 de Abril compra al contado muebles por 1.000 BsF y cancela con cheque.
La ecuacin patrimonial se modifica as:
ACTIVO

PASIVO

Bancos

2.000.000

Equipo de Oficina

1.000 BsF

Total Activo

3.000 BsF
=========

Patrimonio

Aportes Sociales

3.000 BsF
=========

TTIIPPOS
OS

1.- Balance General Comparativo:

Estado financiero en el que se comparan los
diferentes elementos que lo integran en relacin con
uno o ms periodos, con el objeto de mostrar los
cambios ocurridos en la posicin financiera de una
empresa y facilitar su anlisis.

Ejemplo del Balance General

BALANCE GENERAL DE CPG AL 31 DE DICIEMBRE
2002
2003
ACTIVO
Efectivo y Valores negociables
100.0
120.0
Cuentas po Cobrar
50.0
60.0
Inventarios
150.0
180.0
Total Activo Corriente
300.0
360.0
Propiedades, planta y equipo
400.0
490.0
Depreciacin acumulada
(100.0)
(130.0)
Activo Fijo Neto
300.0
360.0
Activos Totales
600.0
720.0
PASIVO Y PATRIMONIO
Cuentas por pagar
60.0
72.0
Deuda de corto plazo
90.0
184.6
Total Pasivo Corriente
150.0
256.6
Deuda de largo plazo
150.0
150.0
Total Pasivo
300.0
406.6
Capital de los accionistas
200.0
200.0
Utilidades retenidas
100.0
113.4
Total Patrimonio
300.0
313.4
Total Pasivo y Patrimonio
600.0
720.0

VARIACION
20.0
10.0
30.0
60.0
90.0
(30.0)
60.0
120.0
12.0
94.6
106.6
0.0
106.6
0.0
13.4
13.4
120.0

TTIIPPOS
OS

2.- Balance general consolidado:

Es aqul que muestra la situacin financiera y
resultados de operacin de una entidad compuesta
por la compaa tenedora y sus subsidiarias, como si
todas constituyeran una sola unidad econmica.

TTIIPPOS
OS

3.- Balance general estimativo.

Es un estado financiero preparado con datos
preliminares, que usualmente son sujetos de
rectificacin.

TTIIPPOS
OS

4.- Balance general Proforma:

Estado contable que muestra cantidades tentativas,
preparado con el fin de mostrar una propuesta o una
situacin financiera futura probable.

TTIIPPOS
OS

5.- Balance operacional del sector pblico.

Estado que muestra las operaciones financieras de
ingresos, egresos y dficit de las dependencias y
entidades del Sector Pblico Federal deducidas de
las operaciones compensadas realizadas entre ellas.
La diferencia entre gastos e ingresos totales genera
el dficit o supervit econmico.

TTIIPPOS
OS

6.- Balance presupuestario.

Saldo que resulta de comparar los ingresos y egresos
del Gobierno Federal ms los de las entidades
estatales de control presupuestario directo.

7.- Balance primario del sector

pblico:

TTIIPPOS
OS

El balance primario es igual a la diferencia entre los

ingresos totales del Sector Pblico y sus gastos
totales, excluyendo los intereses.
Debido a que la mayor parte del pago de intereses de
un ejercicio fiscal est determinado por la
acumulacin de deuda de ejercicios anteriores, el
balance primario mide el esfuerzo realizado en el
periodo corriente para ajustar las finanzas pblicas.

 Representacin en Forma de Cuenta:

- Es

FFoorrma
ms
pprreesen as ddee
senttaaccin
i n

la presentacin ms usual

Se muestran los activos al lado izquierdo y los pasivos mas

capital al lado derecho.
-

En esta forma se emplean dos pginas, en la de la izquierda,

se anota clasificadamente el activo y en la de la derecha, el
pasivo y el capital contable.
-

El total del activo es igual al total del pasivo ms el capital,

razn por la cual el balance general en forma de cuenta se
basa en la frmula:
-

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

FFoorrma
ms
pprreesen as ddee
senttaaccin
i n

 Representacin en Forma de reporte

FFoorrma
ms
pprreesen as ddee
senttaaccin
i n

- Es una representacin vertical.

Se muestra en primer lugar los activos, posteriormente los pasivos
y por ultimo el capital, es decir activo menos pasivo igual a capital.
-

- Se coloca tal manera que la suma del activo, se le pueda restar

verticalmente a la suma del pasivo para determinar el capital
contable.
- De acuerdo con lo anterior, vemos que el balance general en
forma de reporte se basa en la formula:
ACTIVO - PASIVO = CAPITAL
Que expresada por medio de literales queda: A - P = C
Esta frmula se conoce con el nombre de frmula capital.

FFoorrma
ms
pprreesen as ddee
senttaaccin
i n
Balance General - Representado en Forma Reporte
ACTIVOS
Caja

$2,000.00

Bancos

$1,500.00

Mercancas

$1,500.00

Total Activo

$5,000.00

PASIVOS
Proveedores

$400.00

Documentos Por pagar

$1,100.00

Acreedores diversos

$500.00

Total Pasivo

$2,000.00

CAPITAL CONTABLE:

$3,000.00
$5,000.00

REGLAS DE PRESENTACIN DE UN
BALANCE GENERAL

RREEGL
GL
AASS

ENCABEZADO
- Nombre de la empresa o nombre del propietario
- Indicacin de que se trata de un balance general o
estado de situacin financiera.
- Fecha de formulacin

CUERPO

RREEGL
GL
AASS

- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas

que forman el activo.
- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas
que forman el pasivo.
- Importe del capital contable.

FIRMAS

RREEGL
GL
AASS

- Del contador que hizo y autoriz

- Del propietario o responsable legal del negocio .

EMPRESA:______________
BALANCE GENERAL
FECHA:___________
ACTIVOS
PASIVO Y
PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTES

Sobregiros

Caja
Bancos

Obligaciones bancarias

Cuentas por Cobrar

Proveedores

Inv. Materias Primas

Anticipos

Inv. Productos en Proceso

Cuentas por pagar

Inv. Productos terminados

Prestaciones y cesantas

Otros

Impuestos por pagar

Total Activo Corriente

Total Pasivo Corriente

ACTIVO FIJO

PASIVO A LARGO
PLAZO
Obligaciones bancarias
Cuentas por pagar

Maquinaria y Equipo
- Depreciacin
Vehculo
- Depreciacin
Muebles y enseres
- Depreciacin
Construcciones
-Depreciacin
Terrenos

Otros
Total Pasivo a largo
plazo
Otros Pasivos

Total Activos Fijos

Total Otros Pasivos

Otros Activos

Total Pasivos

Gastos pagados por

anticipado
Otros

Patrimonio

Total Otros Activos

Utilidades Retenidas

Total Activos

Utilidad perodo anterior

Capital

Total Patrimonio
Total Pasivos y
Patrimonio

G
Guuaa ppara
eellaabor ara
boraarr el
el
B
a
l
Balaanncce
e
G
e
Genneerral
al

Ejercicio
Supongamos el caso de un pequeo negocio que se ha
iniciado con Bs.F. 10,000, ahorros del propietario.
Entonces, el Balance General inicial de este negocio ser el
siguiente:
BALANCE GENERAL DE APERTURA
ACTIVO
Caja y Bancos
TOTAL ACTIVO

PATRIMONIO
10,000
Capital
10,000
TOTAL PATRIMONIO

10,000
10,000

Ejercicio
El dueo del negocio decidi comprar equipos e inmuebles
e instalarlos en un pequeo local que alquil. El precio de
compra fue de Bs.F. 6,000 y las pag al contado.
BALANCE GENERAL 1
ACTIVO
Caja y Bancos
Activo Fijo
TOTAL ACTIVO

PATRIMONIO
4,000
Capital
6,000
10,000
TOTAL PATRIMONIO

10,000
10,000

Ejercicio
Luego, el dueo adquiri mercadera para iniciar el proceso
de comercializacin.
Para obtener un descuento por
volumen hizo un pedido por Bs.F. 5,000. Como no tena
suficiente efectivo para cubrir esta compra, la hizo al crdito.
BALANCE GENERAL 2
ACTIVO
Caja y Bancos
Inventarios
Activo Fijo
TOTAL ACTIVO

PATRIMONIO
4,000
Proveedores
5,000
6,000
Capital
15,000
TOTAL PATRIMONIO

5,000
10,000
15,000

Ejercicio
Del total de mercadera adquirida se retir del almacn Bs.F.
3,000 para su venta. Esta mercadera se vendi al crdito a
un cliente a Bs.F. 4,500, obtenindose una ganancia de Bs.F.
1,500.
BALANCE GENERAL 3
ACTIVO
Caja y Bancos
Clientes
Inventarios
Activo Fijo
TOTAL ACTIVO

PATRIMONIO
4,000
Proveedores
4,500
2,000
Capital
6,000
Utilidades Acumuladas
16,500
TOTAL PATRIMONIO

5,000
10,000
1,500
16,500

Ejercicio
Se recibi un pago de Bs.F. 3,000 del cliente al que se le
vendi la mercadera al crdito.
BALANCE GENERAL 4
ACTIVO
Caja y Bancos
Clientes
Inventarios
Activo Fijo
TOTAL ACTIVO

PATRIMONIO
7,000
Proveedores
1,500
2,000
Capital
6,000
Utilidades Acumuladas
16,500
TOTAL PATRIMONIO

5,000
10,000
1,500
16,500

Ejercicio
Se cancel la cuenta correspondiente a la mercadera
adquirida al crdito.
BALANCE GENERAL 5
ACTIVO
Caja y Bancos
Clientes
Inventarios
Activo Fijo
TOTAL ACTIVO

PATRIMONIO
2,000
1,500
2,000
6,000
11,500

Capital
Utilidades Acumuladas
TOTAL PATRIMONIO

10,000
1,500
11,500