ACTIVIDAD FINANCIERA

DEL ESTADO

La actividad financiera del Estado ha sido

definida por el fiscalista mexicano
Joaqun B. Ortega como la actividad que
desarrolla el Estado con el objeto de
procurarse los medios necesarios para los
gastos
pblicos
destinados
a
la
satisfaccin de las necesidades pblicas
y en general a la realizacin de sus
propios fines.

Esto obedece a que en la actualidad es al

Estado a quien le corresponde en primera
instancia el prestar los servicios pblicos
como: alumbrado pblico, vas de
comunicacin, pavimentacin, telgrafos,
correos, etc.

Para ello se requiere tanto recursos

humanos como financieros, por lo que es
necesaria la aportacin de todos los
individuos que componen una sociedad,
es por ello que el legislador en el artculo
31, fraccin IV, as como en el 73,
fraccin VII, de la CPEUM, estableci lo
siguiente:

Art. 31.- Son obligaciones de los

mexicanos:

IV.- Contribuir para los gastos pblicos,

as de la Federacin, como del Distrito
Federal o del Estado y Municipio en que
residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes

Art. 73.- El Congreso tiene facultad:

VII.- Para imponer las contribuciones

necesarias a cubrir el Presupuesto.

Los ingresos que percibe el estado

constituyen el erario o tesoro pblico que
es el caudal destinado a la satisfaccin de
las obligaciones que constitucionalmente
le han sido encomendadas, a este
conjunta de ingresos se le denomina
HACIENDA PBLICA, que es el conjunto
de bienes que posee la Federacin,
Distrito federal, Estados y Municipios para
la realizacin de sus fines.

Las funciones del Estado se dividen

en tres aspectos fundamentales

El de la obtencin de ingresos, los

cuales pueden afluir al Estado tanto por
institutos de derechos privado, como es la
explotacin de su propio patrimonio
(empresas
industriales,
renta
de
inmuebles, venta de bienes), como por
medio de institutos de derecho pblico,
por ejemplo, los diversos tipos de tributos,
o por institutos mixtos, como la
contratacin de emprstitos o la emisin
de bonos;

La gestin o manejo de los recursos

obtenidos y la administracin y explotacin de
sus propios bienes patrimoniales de carcter
permanente, y

La realizacin de un conjunto variadsimo de

erogaciones para el sostenimiento de las
funciones pblicas, la prestacin de los
servicios pblicos y la realizacin de otras muy
diversas actividades y gestiones que el Estado
moderno se ha echado a cuestas. (presupuesto
de egresos)

DENTRO DE LAS PROPIAS FUNCIONES

DEL
ESTADO,
EXISTEN
CIERTOS
ASPECTOS
QUE
CONLLEVAN
EL
DESARROLLO DE TALES FUNCIONES,
ENTRE
DICHOS
ASPECTOS
SE
ENCUENTRAN LOS SIGUIENTES:

Aspecto Econmico; esa actividad

financiera tiene indudablemente, una
dimensin econmica por cuanto que ha
de ocuparse de la obtencin o inversin
de los recursos de esta ndole, necesarios
para el cumplimiento de aquellos fines.

Aspecto poltico: Forma parte de la actividad

del Estado como actividad soberana para el
cumplimiento y logro de sus fines.
Aspecto Jurdico: La actividad financiera es
una rama de la actividad administrativa y
aparece como tal regulada por el Derecho
Objetivo. Constituye una reconocida exigencia
del Estado ModernoEstado de Derechoque
todas sus manifestaciones de voluntad en el
campo de la Administracin y las relaciones
con los particulares que esta engendra
encuentren en la Ley su fundamental disciplina.

Constituye una reconocida exigencia del

Estado ModernoEstado de Derecho
que todas sus manifestaciones de
voluntad
en
el
campo
de
la
Administracin y las relaciones con los
particulares
que
esta
engendra
encuentren en la Ley su fundamental
disciplina.
(RESPETAR EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD)
NO DEBE EXISTIR UNA CONTRIBUCIN
QUE NO EST PREVISTA EN UNA LEY.

Aspecto Sociolgico: Este aspecto resulta de que

el rgimen de los tributos y de los gastos pblicos
ejerce una determinada influencia, mas o menos
decisiva, sobre los grupos sociales que operan
dentro del Estado.
Los fines polticos de los impuestos aparecen
muchas veces inspirados y condicionados por las
apetencias y anhelos que laten en los grupos
sociales como actan dentro de cada organizacin
poltica. De ah que la Hacienda Pblica debe
ocuparse tambin de las repercusiones sociales que
pueden derivarse de la actuacin econmica de los
entes pblicos.

DERECHO FINANCIERO
El Derecho Financiero se puede definir como el
conjunto de normas jurdicas que regulan la actividad
financiera del estado en sus tres momentos:

1. en el establecimiento de los tributos y obtencin

de diversas clases de recursos.

2. en la gestin o manejos de bienes patrimoniales.

3. en la erogacin de recursos para los gastos

pblicos, as como en las relaciones jurdicas que en
el ejercicio de dicha actividad se establecen entre
los rganos del Estado o entre dichos rganos y los
particulares, ya sean deudores o acreedores del
Estado.

De la anterior definicin se puede advertir que

el derecho financiero tiene en tres ramas
esenciales, el derecho fiscal, el derecho
patrimonial y el derecho presupuestario.

Al Derecho Fiscal le corresponde lo

concerniente al establecimiento y obtencin
de los recursos econmicos.

Al Derecho Patrimonial le corresponde el

manejo de dichos recurso.

Al Derecho Presupuestario le corresponde lo

relativo a la erogacin de tales recursos.

Igualmente se advierte que el derecho

financiero regula dos tipos de relaciones
jurdicas que se dan derivado de la actividad
financiera:
La que se da entre los diversos rganos
del Estado.
Las que se dan entre los rganos del
Estado y los ciudadanos,

Derecho Fiscal. El derecho fiscal se

puede definir como un conjunto de
disposiciones
que
regulan
el
establecimiento, recaudacin y control de
derecho pblico del Estado derivado del
ejercicio de su potestad tributaria, as
como de la relacin del Estado y los
particulares.

Se puede determinar de igual forma que

el derecho fiscal es el conjunto de normas
que regulan la actividad financiera del
Estado y su relacin con los particulares
comprende el establecimiento y obtencin
de los recursos econmicos necesarios
para el cumplimiento de sus fines.
De lo anterior se puede determinar que le
derecho fiscal es una rama del derecho
financiero

Derecho Tributario. Es el conjunto de normas

jurdicas que regulan el establecimiento de
contribuciones o tributos decretados por el
Estado y las relaciones jurdicas derivadas de su
aplicacin.

De las anteriores definiciones se puede apreciar

que la materia fiscal es ms amplia que la
tributaria, ya que la primera comprende todos
los ingresos del estado, cualquiera que sea su
naturaleza y no simplemente los tributarios.

Subdivisiones del Derecho

Fiscal

Derecho Constitucional Fiscal. Es el que

determina los lmites temporales y
espaciales de validez que ejercen los
poderes fiscales, as como los lmites
representados
por
los
derechos
individuales pblicos de los gobernados.
(determina la anualidad de las leyes
fiscales, as como el derecho a contribuir
nicamente en proporcin justa de los
ingresos de los particulares, como ejemplo)

Derecho Fiscal Sustantivo. Es el

conjunto de normas jurdicas que marcan
el nacimiento, efectos y extincin de la
obligacin tributaria y los supuestos que
originan la misma.
Adems se encuentra condicionado al
principio de legalidad, es decir, slo
existe una obligacin contributiva cuando
as lo dispone una ley.
Ley del Impuesto sobre la Renta, Ley del
Impuesto al Valor Agregado, etc.

Derecho Fiscal Administrativo. Es el

conjunto de normas que regulan la
actividad de la Administracin Pblica que
se encarga de la determinacin y de la
recaudacin de los impuestos y su tutela.
Establece
las
competencias
administrativas de las autoridades fiscales
en preceptos como por ejemplo, la Ley del
SAT y el reglamento interior de dicho
rgano.

Derecho Procesal Fiscal. Es el conjunto de

normas jurdicas que regulan los procesos en
que se resuelven controversias que surgen
entre el fisco y los contribuyentes.

Recurso de revocacin previsto en el Cdigo

Fiscal de la Federacin.

Juicio
contencioso
administrativo,
Ley
Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo

Recurso de inconformidad previsto en la Ley

del Seguro Social, etc.

Derecho Penal Fiscal. Es el conjunto de

normas jurdicas que definen los hechos
ilcitos que pueden cometerse en la materia
y se clasifican en delitos e infracciones.
(ambos previstos en el Cdigo Fiscal de la
Federacin)

Derecho Fiscal Internacional. Se

integra por las normas consuetudinarias
o convencionales que tratan de evitar los
problemas de doble tributacin y
coordinar mtodos para evitar la evasin,
comnmente
stas
normas
se
encuentran en tratados internacionales
suscritos por dos o ms pases.

RELACIN CON OTRAS RAMAS

DEL DERECHO

A) Derecho Constitucional. De esta

rama obtiene su fundamento jurdico
dentro del sistema normativo general del
estado, a travs de los preceptos
constitucionales que prevn el ejercicio
de la potestad tributaria del propio
Estado.
Artculos 31, fraccin IV y 73, fraccin VII,
de la Constitucin Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos.

De los referidos preceptos se advierten los

principios
generales
rectores
de
la
regulacin del Derecho Fiscal:
Principio de justicia tributaria, es decir el
de proporcionalidad y equidad.
Principio de destino de las
contribuciones, que indica que deben de
ir destinadas a sufragar el gasto pblico.

El principio de legalidad tributaria, es

decir que no hay tributo sin ley.
El principio de aplicacin estricta de la
ley.

Derecho Civil. De esta rama se han

tomado numerosos conceptos, entre
ellos, obligacin, sujetos de obligacin,
responsabilidad, domicilio, residencia,
pago, prescripcin, compensacin, etc.
Derecho mercantil. De esta rama ha
tomado los conceptos como sociedad
mercantil, empresa, ttulo de crdito, etc.

Derecho Procesal. De esta rama se han

tomado los principios e instituciones
relativos tanto a los procedimientos para
el control de la legalidad de los actos del
fisco (recursos o juicios, como el
procedimiento
administrativo
de
ejecucin, requerimientos de pago,
embargos, etc.)

Derecho Penal. De esta rama ha tomado

los principios bsicos para tipificar las
infracciones a los ordenamientos fiscales y
para
aplicar
las
sanciones
correspondientes.
Adems, y siempre dentro de los principios
generales del derecho penal, el Derecho
Fiscal tipifica los delitos en materia fiscal,
tipificacin que no se encuentra dentro el
Cdigo Penal, sino dentro del Cdigo Fiscal
de la Federacin.

Derecho Internacional. De esta rama

ha tomado los principios bsicos y las
instituciones (tratados internacionales)
conforme a los cuales pretende resolver
problemas respecto a doble o mltiple
tributacin internacional.

Derecho Administrativo. De esta rama

se han tomado los principios bsicos e
instituciones
necesarias
para
la
administracin fiscal.
Los rganos pblicos encargados de la
aplicacin de las leyes fiscales impositivas
y de la vigilancia de su cumplimiento son
de carcter administrativo, por lo que la
actividad de estos organismos est
regulada a la vez por leyes fiscales y
administrativas.