ICA E IMPUESTOS

TERRITORIALES
LEGISLACION TRIUTARIA
GRUPO 3 - MIERCOLES

IMPUESTO DE INDUSTRIA
Y COMERCIO
Es impuesto de industria y comercio es un gravamen
que recae sobre las actividades comerciales,
industriales y de servicio que deben cancelar todos
los contribuyentes que ejerzan acciones ya sea de
manera permanente u ocasional en establecimiento
de comercio.

Por qu se paga el impuesto de Industria y

Comercio?
Porque el Estado busca obtener
recursos
para
cubrir
sus
necesidades a travs de impuestos
creados por el mismo de acuerdo a
un plan de desarrollo. Estos
ingresos corresponden a ingresos
corrientes tributarios, en este caso
a un impuesto municipal.

Cules son los contribuyentes que

estn obligados a pagar el impuesto
de Industria y Comercio?

Toda persona natural o jurdica que en jurisdiccin de un municipio determinado ejerza una actividad
industrial, comercial o de servicios, con o sin establecimiento, debe registrarse en Industria y
Comercio y pagar el impuesto correspondiente a su actividad.
El impuesto de Industria y Comercio correspondiente a cada periodo gravable, se liquida con base en
los ingresos netos del contribuyente obtenidos durante este perodo.
Para determinar estos ingresos, se toma la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios, y se
le restan los correspondientes a actividades exentas y no sujetas, as como las devoluciones, rebajas y
descuentos, exportaciones y la venta de activos fijos.

Todos los municipios cobran el mismo impuesto

por una actividad similar?
No. Los Municipios se acogen a un rango determinado, y
dentro de ste aplican la tarifa determinada en milajes (1000)
para las actividades industriales, comerciales y de servicios.
Sobre la base gravable se aplica la tarifa que determinen los
Concejos Municipales dentro de los siguientes lmites:
Del 2 al siete por mil (2 - 7 x 1.000) mensual para actividades
industriales y,
Del 2 al diez por mil (2 -10 x 1.000) mensual para
actividades comerciales y de servicios. (Art. 33 Ley 43 de
1983)

Cul es el proceso para inscribirse, pagar y declarar

Industria y Comercio en algn municipio de
Colombia?
Inscripcin en el RIT (Registro de Informacin
Tributaria)
Inscripcin en Cmara de Comercio del municipio donde
se va a ejercer la actividad y en lnea podr quedar el
contribuyente inscrito en Industria y Comercio.
El pago puede ser mensual o bimestral dependiendo de
la poltica de cada municipio.
La declaracin igualmente puede ser bimestral o anual.
Algunos municipios cobran en forma anticipada el
impuesto de industria y comercio, otros lo hacen en la
medida que se presenta la declaracin tributaria.

IMPUESTOS DE AVISOS Y TABLEROS

Frente al Impuesto de Industria y Comercio, existe un

impuesto complementario denominado Impuesto de
Avisos y Tableros, el cual se aplica sobre las mismas
personas contribuyentes del impuesto de industria y
comercio, y cuya tarifa es del 15% del impuesto de
Industria y Comercio, siempre y cuando se tengan a la
vista del pblico avisos o tableros

En qu municipio declara una compaa que

posee establecimientos en diferentes municipios?
Las empresas que tienen sede fabril, declaran en el
domicilio de la sede fabril. Para el pago del
impuesto de Industria y Comercio sobre las
actividades industriales, el gravamen sobre las
actividades industriales se pagar en el municipio
donde se encuentre ubicada la fbrica o planta
industrial, teniendo como base gravable la
comercializacin de la produccin. (Art 77 Ley 49
1990) Si la actividad es comercial o de servicios se
declara en cada municipio donde se desarrollen
dichas actividades.

Definicin de las actividades

Actividades industriales:
Son las dedicadas a la produccin, extraccin, fabricacin, confeccin,
preparacin, transformacin, reparacin, manufactura y ensamblaje de
cualquier clase de materiales o bienes (Acuerdo 321 de 2011 - Estatuto
Tributario de articulo 70).
Actividades comerciales:
Son las destinadas al expendio, compraventa, o distribucin de bienes o
mercancas, tanto al por mayor como al por menor, y las definidas como tales en
el Cdigo de Comercio siempre y cuando no estn consideradas por el mismo
Cdigo o por esta Ley como actividades industriales o de servicios.
Actividades de servicios:
Son las dedicadas a satisfacer necesidades de la comunidad mediante la
realizacin de una o varias de las siguientes o anlogas actividades: Expendio de
bebidas y comidas, servicio de restaurante, cafs, hoteles, casas de huspedes,
moteles, amoblados, transporte y aparcaderos, formas de intermediacin
comercial,etc.

IMPUESTOS TERRITORIALES
Como sucede con todo tributo, los del orden departamental deben estar previstos en normas legalmente
expedidas, que para el caso se denominan ordenanzas que son expedidas por las asambleas departamentales por
iniciativa del gobierno local, y en ellas debe contenerse la denominacin de los sujetos de la obligacin tributaria,
hechos generadores, bases gravables y tarifas de la misma.

Con la reforma de 1968 fueron fortalecidos los fiscos departamentales, y se les asign algunas rentas y se cre el
situado fiscal, participacin en los ingresos corrientes de la Nacin que tena por objeto la atencin de la salud y
la educacin. Posteriormente, la ley 3 de 1986 reestructur administrativamente a los departamentos y permiti,
en ejercicio de las facultades precisas y pro tempore otorgadas al gobierno, codificar las normas sobre stas. De
esta manera se expidi el decreto ley 1222 de 1986, Cdigo de Rgimen Departamental.

IMPUESTO A GANADORES DE LOTERAS

Los departamentos a travs de las entidades competentes tienen la obligacin de repartir equitativamente el
valor que reciben por este concepto entre las instituciones asistenciales oficiales de sus municipios.

La lotera registra como ingresos los valores recaudados por la venta de los billetes de cada sorteo y contabiliza
como cuentas del pasivo los montos correspondientes a los premios y a los impuestos liquidados de la siguiente
manera:
a). Como ganancia ocasional para el beneficiario (20%);
b) Como impuesto a ganadores (17%). En este caso, la lotera acta como simple retenedora. As lo indican las
normas atrs mencionadas: "El valor de dichos impuestos (17%) ser retenido directamente por las loteras y
entregado a las entidades departamentales competentes" (Ley 1 de 1961).

IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES Y REFAJOS

El impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas de
bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas es un impuesto
nacional cedido a los departamentos y al Distrito Capital en
proporcin a su consumo en las respectivas jurisdicciones que se
rige por las normas de la Ley 223 de 1995 y el Decreto
reglamentario 380 de 1996.
Las exportaciones de estos productos estn excluidas del impuesto
al consumo. Son sujetos pasivos o responsables del impuesto los
productores, los importadores y, solidariamente con ellos, los
distribuidores. Tambin son responsables directos del impuesto los
transportadores y los expendedores al por menor, cuando no
puedan justificar debidamente la procedencia de los productos que
transportan o venden. Los distribuidores que cambien el destino de
los productos sin informar por escrito al productor o al importador
son los nicos responsables del impuesto.

IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS, APERITIVOS Y SIMILARES

El artculo 336 de la Constitucin Poltica establece el monopolio fiscal de licores y destina

las rentas obtenidas en su ejercicio preferentemente a los servicios de salud y educacin. La
Ley 223 de 1995 modific el Cdigo de Rgimen Departamental en materia del impuesto al
consumo.
El hecho generador de este gravamen es el consumo de licores, vinos, aperitivos y similares,
en la jurisdiccin de los departamentos. El sujeto activo es el respectivo departamento
donde se realice el consumo. Son sujetos pasivos o responsables del impuesto los
productores, los importadores y, solidariamente con ellos, los distribuidores. Adems, son
responsables directos los transportadores y expendedores al dental, cuando no puedan
justificar debidamente la procedencia de los productos que transportan o venden.

IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS

El Decreto Extraordinario 1222 de 1986, estableca un impuesto del
100%. La Ley 101 de 1993, concedi facultades extraordinarias al
Presidente de la Repblica, entre otras, para revisar el rgimen
tributario aplicable a los cigarrillos. Como resultado, el Ministro de
Gobierno, delegatario de funciones presidenciales, expidi el Decreto
Extraordinario 1280 de 1994. Este decreto con fuerza de ley redujo el
impuesto al consumo de cigarrillos nacionales y de procedencia
extranjera del 100 al 45%. Al parecer, con esta medida se pretendi
frenar el deterioro del sector tabacalero nacional, dado el alto ndice de
contrabando que lo aqueja y que coloca al productor interno en
condiciones desventajosas para competir. Sin embargo, la reduccin del
gravamen implic una disminucin de ms de la mitad del impuesto que
reciben los departamentos y el Distrito Capital.

IMPUESTO AL CONSUMO DE GASOLINA:

El impuesto de gasolina motor fue establecido por el artculo 84 de la Ley 14

de 1983, a favor de los Departamentos y del Distrito Capital con una tarifa
del 2 por mil sobre el precio de venta al pblico. Tambin se estableci un
subsidio de gasolina motor a la tarifa del 1.8 por mil sobre el precio de
venta del galn., del cual ECOPETROL es la encargada de girar a cada
tesorera departamental y al Distrito Capital, para que se invierta en el
mejoramiento de vas y en planes de electrificacin rural.
La Ley 6 de 1992 sustituy el impuesto ad valoren por un impuesto a la
gasolina y al ACPM sobre el precio final de venta al consumidor, liquidado
por ECOPETROL a la tarifa del 25.4% al momento de la venta. Esta ley
tambin cre la contribucin para la descentralizacin, a la tarifa del 18%
sobre la diferencia entre el precio final de venta al pblico y el monto de
este precio vigente a la expedicin de la ley, gravamen que fue destinado a
la Nacin.

DEGELLO DE GANADO MAYOR

As suene un poco arcaico, este impuesto al sacrificio de ganado mayor en
algunos departamentos es importante y produce ingresos considerables, pero
en otros no tanto. Desde la promulgacin de la Ley 8 de 1909 se tiene como
un impuesto de propiedad exclusiva de los departamentos, as como el
proveniente del degello de ganado menor corresponde a los municipios.
La competencia para el recaudo y la consiguiente propiedad de la renta
estuvo determinada conforme al factor territorial, por razn del lugar del
sacrificio del animal. Sin embargo, en el ao de 1945 fue expedida la ley 31,
inspirada en el propsito de favorecer la industria ganadera y las
conveniencias del consumidor y, al efecto, se dispuso que "cuando el dueo de
ganado mayor o menor declare en la Recaudacin respectiva, que va a
sacrificar determinadas reses para transportar las carnes a lugar distinto de
aqul en que los ganados se sacrifican, el impuesto se pagar en el lugar en
que las carnes se consuman. En el mismo texto de la ley se advirti que con
esta salvedad, el impuesto continuaba causndose y recaudndose en la forma
acordada por las disposiciones vigentes que regulan la materia.

IMPUESTO DE REGISTRO
El impuesto de registro fue creado por las leyes 39 de 1890, 56
de 1904 y 52 de1920, pero se estima como de propiedad de los
departamentos, de conformidad con el artculo 1 de la Ley 8 de
1909, segn la cual "en lo sucesivo sern rentas departamentales
las de licores nacionales, degello de ganado mayor, registro y
anotacin". Se relaciona con el Libro de Registro de Instrumentos
Privados que llevan los registradores de instrumentos pblicos
para la inscripcin de todos los documentos de esta clase que los
interesados quieran revestir de la formalidad del registro, con el
fin de darles mayor autoridad y obtener la prelacin que las leyes
confieren a los documentos privados que requieran de tal
solemnidad.

IMPUESTO SOBRE VEHCULOS AUTOMOTORES

El impuesto de vehculos automotores es de orden Departamental que sustituy el
impuesto de Circulacin y Trnsito (municipal) y de timbre nacional (departamental), de
vehculos particulares a partir del 1 de enero de 1999. Dentro del cual se establece la
tasa del 20% de participacin para el municipio.

Es un impuesto de carcter nacional cedido a las entidades territoriales en proporcin a

lo recaudado en la respectiva jurisdiccin.
Acuerdo 027 del 20 de Diciembre de 2.004 por el cual se reglamenta el impuesto de
Circulacin y Transito

GRACIAS!