NIA 510

TRABAJOS INICIALES BALANCES DE

APERTURA

INTRODUCCIN

Es establecer normas y proporcionar

lineamientos respecto de los saldos
de apertura cuando los estados
financieros son auditados por
primera vez

o cuando los
estados
financieros del
periodo anterior
fueron auditados
por otro auditor.

PARA TRABAJOS DE AUDITORIA INICIALES:

El auditor

deber obtener evidencias suficientes y apropiada como :

A) Los saldos de apertura no

contengan representaciones
errneas que de manera
importante afecten los estados
financieros del periodo actual.

B) Los saldos de cierre del

periodo anterior han sido
pasados correctamente al
periodo actual

C) Las polticas contables apropiadas son

aplicadas consistentemente o que los
cambios en polticas contables han sido
contabilizados en forma apropiada y
revelados en forma adecuada

QUE SON SALDOS DE APERTURA?

Corresponde a
aquellos saldos de
cuenta que existen
al principio del
periodo.
Los saldos
de
apertura se basan en
los saldos de cierre
del periodo anterior y
reflejan los efectos
de:

A)Transaccio
nes de
periodos
anteriores

B)Polticas
contables
aplicadas en
el periodo
anterior

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

El auditor necesitar obtener respecto de los

saldos de apertura depende de asuntos
como::

PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA

Polticas
contables

Auditora
anterior

El auditor necesitar considerar si los saldos

de apertura reflejan la aplicacin de polticas
contables apropiadas y que esas polticas son
aplicadas consistentemente en los estados
financieros del periodo actual. Cuando hay
cambios en las polticas contables, el auditor
deber considerar si son apropiadas
Cuando los estados financieros del periodo
anterior fueron auditados por otro auditor.
El auditor actual puede estar en posibilidad de
obtener evidenca suficiente y apropiada de
respecto de los saldos de apertura al revisar
los papeles de trabajo del auditor antecesor.
Si el dictamen del auditor del periodo anterior
fue modificado, el auditor debera prestar
especial atencin en el periodo actual al
asunto que gener tal modificacin.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Auditora
anterior

Cuando los estados financieros del periodo

anterior no fueron auditados o cuando el
auditor no puede estar satisfecho con la
revisin solo de los papeles de trabajo ,deber
realizar otros procedimientos tales como
procedimientos
sustantivos analticos y detallados.

Informe con Salvedad

abstencin de opinin

SALDOS DE APERTURA CON ERRORES

Informar a la
administraci
n

Informar al
anterior
auditor

Con autorizacin de
la administracin.

EJERCICIO
En una revision de los EEFF del ao 2012, observo que las siguientes cuentas
presentan un saldo significativo y usted no cuenta con los papeles de trabajo del
anterior auditor:

Inventarios de Materias
Producto Terminado

Primas

Ingresos no operacionales originados

en operaciones de cobertura.

Valorizaciones de activos fijos

Ingresos por diferencia en cambio

Inversiones en ttulos de renta fija

Cargos diferidos

Obligaciones financieras

Si bien las cuentas x cobrar son significativas,

no se evidencia provisin de cartera

NIA 520

PROCEDIMIENTOS
ANALITICOS

Procedimientos Analticos

NATURALEZA Y PROPOSITO DE LOS

PROCEDIMIENTOS ANALTICOS

Para que se utilizan los procedimientos

analticos?
Los procedimientos analiticos se usan para los siguientes propositos:

PROCEDIMIENTOS ANALTICOS COMO PROCEDIMIENTOS

DE EVALUACION DEL RIESGO

EJEMPLO

PROCEDIMIENTOS ANALITICOS COMO PROCEDIMIENTOS

SUSTANTIVOS

Los procedimientos analticos sustantivos generalmente son ms aplicables

a grandes volmenes de transacciones que tienden a ser predecibles
despus de un tiempo.
La aplicacin de procedimientos analticos sustantivos se basa en la

PROCEDIMIENTOS ANALITICOS COMO PROCEDIMIENTOS

SUSTANTIVOS

Al determinar lo adecuado de los procedimientos analticos sustantivos, el

auditor considera lo siguiente:

CONFIABILIDAD DE LOS DATOS

EVALUAR SI LA EXPECTATIVA ES
SUFICIENTEMENTE PRECISA
Desarrollo de la expectativa:

Para establecer la expectativa el auditor considera los siguientes factores como:

Diferencia mxima tolerable:

El auditor considera el monto de la diferencia que puede aceptarse de la expectativa sin mayor
investigacion. Esta consideracion es influida principalmente por la importancia relativa y la
consistencia con el nivel deseado de seguridad.

PROCEDIMIENTOS ANALTICOS EN LA
REVISIN GENERAL AL FINAL DE LA
AUDITORIA