Curso Integral

EXPOSITOR: CPC ENRIQUE SAAVEDRA

EXPOSITOR: Dr ENRIQUE SAAVEDRA

TARMEO
CONTADOR PUBLICO COLEGIADO. Egresado de la

Universidad Mayor de San Marcos, decana de Amrica

(UNMSM).
EXPERTO EN DERECHO TRIBUTARIO (Convenio Per
EE.UU de Norteamrica).
ESTUDIOS DE MAESTRIA EN TRIBUTACION en la
UNMSM.
EXPOSITOR del Centro de Investigacin y Desarrollo
Profesional (CIDEPRO) del CCPPLL.
ESTUDIOS EN DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS EN LA
FACULTAD DE DERECHO DE LA UNMSM.
CONSULTOR INTERNACIONAL EN ADMINISTRACION
TRIBUTARIA (Amrica y el Caribe)

TEMARIO GENERAL
CAPITULO I: ASPECTOS GENERALES DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
CAPITULO II: TRABAJO PRELIMINAR DE AUDITORIA TRIBUTARIA
CAPITULO III: FACULTADES DE FISCALIZACION SEGN EL CODIGO

TRIBUTARIO
CAPITULOIV: PRINCIPALES OBSERVACIONES Y REPAROS RESULTANTES
DE
PROCESOS DE FISCALIZACION BASE CIERTA
CAPITULO V: PRINCIPALES OBSERVACIONES Y REPARAROS RESULTANTES
DE PROCESOS DE FISCALIZACION BASE PRESUNTA
CAPITULO VI: PROCEDIMIENTO CONTENIOSO TRIBUTARIO RECLAMACION
CAPITULO VII: PROCEDIMIENTO CONTENIOSO TRIBUTARIO APELACON
CAPITULO VIII:TRIBUNAL FISCAL FACULTADESLIMITACIONES Y
RESOLUCIONES 49
CAPITULO IX: PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
PROCEDIMIENTO NO
CONTENIOSO 59
CAPITULO X: EL PODER JUDICIAL LA ACCION DE AMPARO 67

Curso Integral

ASPECTOS
GENERALES DE
LA AUDITORIA
TRIBUTARIA
CAPITULO I

EXPOSITOR: CPC ENRIQUE SAAVEDRA

TARMEO

1. GENERALIDADES
1.1 INTRODUCCION
1.2 FINALIDAD
1.3 ALCANCE
1.4 AUDITORIA TRIBUTARIA
1.4.1
Definicin
1.4.2
Objetivos
1.4.3
TECNICAS DE AUDITORIA
1.4.3.1 Clasificacin de las tcnicas
1.4.4 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1.4.4.1
Facultades
1.4.4.2.
Obligaciones

2.DEFINICION
DEFINICION

I
Conjunto sistemtico de procedimientos y tcnicas para:
1.1 VERIFICACION CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
a) Obligaciones Tributarias de carcter sustancial
Ejemplo:
a.1.- I Renta de 3ra Categ. Sistema de pago a cuenta (Art. 85-IR)
a.2.- IGV = Base Imponible y principio de accesoriedad (Art. 14IGV)
b) Obligaciones Tributarias de Carcter accesorio
Ejemplo:
b.1.- Inscripcin o acreditar inscripciones ante (Registros Sunat)
b.2.- Emitir exigir comprobantes de pago
b.3.- llevar libros y registros de contabilidad
b.4.- Presentar Declaraciones Juradas y Comunicaciones
b.5.- Permitir Control, Informacin y comparecencia ante Sunat
1.2. PROCESOS DE REVISION FISCAL CONSILIACION
Normas Tributarias y Periodo de Fiscalizacin
Aplicacin de los principios de Contabilidad NIC
Ejemplo:
1.- Tratamiento de los gastos de representacin
2.- Tratamiento de los intereses Financieros Exonerados

3. OBJETIVOS
1. PRINCIPALES OBJETIVOS

1.1. Determinar VERACIDAD Informacin de las DDJJ y

otros documentos
1.2. Establecer FEHACIENCIA de la Contabilidad
A) Anlisis de Libros de Contabilidad
B) Anlisis de Registro de Contabilidad
C) Anlisis de Documentos y Operaciones
1.3. Estudiar APLICACIN DE LAS NIC Y PCGA y las
Normas Legales Tributarias(Conciliacin)
A) Diferencias temporales
B) Diferencias permanentes

4. TECNICAS DE AUDITORIA
TRIBUTARIA
I

GENERALIDADES
1.1. Recursos Particulares de Investigacin
1.2. Aplicacin sistemtica
II CLASIFICACION DE LA TECNICAS
A) Estudio General
B) Anlisis Rubros de la EEFF
b.1. Anlisis de saldos
b.2. Anlisis de Movimiento
C) Inspeccin (Existencia y autenticidad)
c.1.Examen Fsico, bienes documentos
D) Confirmacin
d.1. Bancos
d.2. Clientes
d.3. Proveedores
E) Investigacin
F) Declaracin Cuestionario de control Interno
G) Observacin
H) Verificacin
h.1. Selectiva o Parcial
h.2. Total

5. PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA TRIBUTARIA
I

GENERALIDADES
1.1. Aplicacin de Criterios Profesionales
1.2. Combinacin de Tcnicas y Procedimientos
II CLASIFICACION
2.1. CRUCE DE NORMACION CON BANCOS
.Confirmaciones y Conciliadores Bancarios
2.2. CRUCE DE INFORMACION CON CLIENTES
.Confirmacin de Cuentas por cobrar, ventas de
bienes y prestaciones de servicios
2.3. CRUCE DE INFORMACION CON PROVEEDORES
.Confirmacin de cuentas por pagar comprar de existencias
2.4. CRUCE DE INFORMACION CON FILIALES y AFILIADOS o con su
caso, con la principal
2.5. Indagacin sobre el PROCEDIMIENTOS Y TOMA DE INVENTARIOS FISICOS
2.6. VERIFICACION INVERSIONES EN VALORES
2.7. INSPECCION de Bienes del A.F.
2.8. Comprobacin de INVERSIONES INTANGIBLES
2.9. Verificacin de SALDOS ACREEDORES DE CAJA
2.10.Verificacion de FLUJO MONETARIO PRIVADO

6. EL AUDITOR
TRIBUTARIO

I CONDICIONES PERSONALES
1.1. INTEGRIDAD
Rectitud
Justicia
Severidad
Firmeza
1.2. INDEPEDENCIAS DE CRITERIO
Resultados del Trabajo
Juicios Imparciales
1.3. PUNTUALIDAD
Materializacin del grado de Responsabilidad
Cuidado
Diligencia
1.4. TRATO SOCIAL
Comportamiento Personal

1.5. DIRECCION CONFIDENCIALIDAD (Art. 85 CT)

Buen uso de la Informacin
Prestigio profesional e institucional
1.6. CAPACIDAD INTELECTUAL
Inteligencia
Cultura personal
II CONDICION ADQUERIDA
2.1. ENTRETENIMIENTO TECNICO EN DERECHO TRIBUTARIO
Dominio Doctrinario
Conocimiento practico o manejo de la Jurisprudencia Fiscal
2.2. ENTRETENIMIENTO TECNICO EN CONTBILIDAD
Fundamentos de contabilidad
Principios de contabilidad NIC s
III FACULTADES Y OBLIGACIONES
3.1. Facultades (Art. 62 C T)
3.2. Obligaciones (Art. 83-85-86)

7. FACULTAD DE
FISCALIZACION (A)

La Facultad de Fiscalizacin se ejerce en forma DISCRECIONAL son:

7.1. EXHIBICION DE LIBROS REGISTROS CONTABLES Y DOCUMENTACION SUSTENTATORIA
(Art. 65 - IR)
a) Plazo excepcional: No menor de dos das hbiles(Libros y Registros)
b) Presentacin de informes y anlisis relacionados con hechos imponibles plazo
excepcional no
menor de (3) das hbiles
b.1. Papeles de trabajo por ajustes en la determinacin de la Renta neta imponible o
perdida tributaria
b.2. Anlisis de Honorarios(Remuneraciones) a Directores Profesionales y otros
Trabajadores independientes(Dependientes)(RUC, Apellidos, Nombres y Montos)
Form. N 169 IR de P.N.
b.3. Anlisis de Alquiler, regalas, franquicias, marcas patentes y derechos de llaves
abonados
b.4. Anlisis de pagos por publicidad y propaganda (RUC, Nombre o Razn Social y
Monto)
b.5. Monto Anual de la Compras(Ventas) efectuadas a sus principales proveedores
(Clientes)
del pas hasta el 80% de las compras)
b.6. Papeles de forma de investigacin fsicos y/o registro de inventario permanentes
(Art. 62- IR)
b.7. Anlisis de la perdida Tributaria Compenzable de ejercicios anteriores (Art. 50 - IR)

Curso Integral

TRABAJO
PRELIMINAR DE
AUDITORIA
TRIBUTARIA
CAPITULO II

EXPOSITOR: CPC ENRIQUE SAAVEDRA

TARMEO

1. INDICE GENERAL
1.1.
INTRODUCCION
1.2.
TRABAJO PRELIMINAR
1.2.1. Aspectos preliminares
1.2.1.1. Antecedentes
1.2.1.2. Caractersticas Legales
1.2.2. Anlisis comparativo de los estados financieros
1.2.2.1. Anlisis vertical y horizontal
1.2.2.2. Comparacin con los ndices de referencia
1.2.2.3. Comparacin con los ndices estndar
1.2.2.4. Utilizacin de otros ndices
1.2.3. Presentacin y Visita Informativa
1.2.3.1. Evaluacin de la naturaleza de la empresa
1.2.4. Estudio y evaluacin control interno
1.2.5. Evaluacin de los costos
1.2.5.1. Ratios con relacin a los costos
1.2.5.2. Ratios con relacin a los gastos
1.2.6. Informe de trabajo preliminar
1.2.6.1. Determinar el tipo de contribuyente
1.2.6.2. Determinacin de las reas prioritarias

2. INTRODUCCION
GENERAL

2.1. NOTIFICACION AL CONSRIBUYENNNNTE

2.2. AUDITOR ORDEN DE TRABAJO
2.2.1.AUDITORIAS ANTERIORES
2.2.2. DECLARACIONES JURADAS ANTERIORES
2.2.3. ANALISIS COMPARATIVO DE EE.FF
2.3. CUESTIONARIO DE EVALUACION TRIBUTARIA
2.3.1. ASPECTOS GENERALES
2.3.2. INFORMACION TRIBUTARIA
-. CAJA Y BANCOS
-. CLIENTES CT x COBRAR. ETC
-. INVENARIO EXISTENCIAS
-. ACTIVO FIJO
-. INVERSIONES
-. CUENTAS DE PASIVOS
-. CUENTAS DE PATRIMONIO
-.CUENTAS DE EGRESO/INGRESOS
2.4. INFORMACION SOBRE EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA
2.5. INFORMACION SOBRE LAS ACTIVIDADES DE LA EMPRESA
2.6.COMPORTAMIENTO DE LA EMPRESA

3.TRABAJO PRELIMINAR
(1)

3.1. DEFINICION
a)
TIPO CONTRIBUYENTE
b)
AREAS CRITICAS
c)
ALCANCE DEL EXAMEN
d)
PROCEDIMIENTO Y METODOS DE AUDITORIA
e)
ESTIMACION DE TIEMPO
3.2. ASPECTOS GENETALES
3.2.1.ANTECEDENTES
a).VISION GENERALDEL COMPORTAMIENTO TRIBUTARIODE LA EMPRESA
b). USO Y APLICACIN DEL ARCHIVOPERMANENTE
. RESUL DETERMINACION DE MULTA ORDENES DE PAGO
. DE EJERCICIOS FISCALIZADOS
. RESUL DE RECLAMACION Y DE APELACIONES
.RECURSOS DE LA CORTE SUPREMASOBRERECURSOS EN REVISION
. RESUL DIRECTORIALES SOBRE EL CAMBIOS DE METODOS DE
DEPRESIACION
. RESUL CONFIRMATORIOS DE REINVERSIONES
. RESULDE CAMBIODOMICILIADO

3. TRABAJO PRELIMINAR
(2)

3.3.
CARACTERISTICAS LEGALES
3.3.1. DEF. NORMAS BAJO LAS CUALES ACTUA LA EMPRESA
3.3.2.ASPECTO JURIDICO
a) CONOCIMIENTO DE LEYES CIVILES
b) CONOCIMIENTO DE LEYES MERCANTILES
c) CONTRATOS EMPRESARIALES
3.3.3. ASPECTO TRIBUTARIO
a)TRIBUTOS QUE AFECTAN
b) APLICACIONES DE EXONERACIONES (INAFECTACIONES)
c)
DOCUMENTOS QUE DEBEN FORMAR EL ARTICULO PERMANENTEMENTE
DE CONTRIBUYENTE
c.1. RES CONFIRMATORIAS DE REINVERSIONES
c.2. RES DE DEVOLUCION Y/O COMPENSACION DE IMPUESTOS
c.3. RES AUTORITATIVAS DE CAMBIO DE VALUACION DE INVENTARIOS
c.4. RES AUTORITATIVAS DE CAMBIO DE TASAS O DE DEPRESIACION
c.5. DECLARACIONES JURADAS DE AMNISTIAS TRIBUTARIAS
c.6. CONSTANCIA DE EXONERACION DEL IGV
c.7. OTROS

4. ANALISIS COMPARATIVO DE
LOS EE.FF. (3)

4.1 DEF:
4.1.1. EXAMENES PARIDAS DEL EE.GG y PP-BBGG
4.1.2. VARIACIONES SIGNIFICATIVAS
4.1.3. REVISION PROFUNDA
4.2. ANALISIS VERTICAL y HORIZONTAL
4.2.1. PERIODO DE FISCALIZACION
4.2.2. ANALISIS VERTICAL--> PARTE/TODO
4.2.3. ANALISIS HORIZONTAL --> TENDENCIAS
4.3. COMPARACION CON LOS INDICES DE REFERENCIA
4.3.1. INDICE DE CUENTAS DE RESULTADO
4.3.2. COMPARACION GRUPO Y SECTOR SIMILAR
4.3.3. RATIOS PROMEDIOS Y MARGINALES (Max Min)
RELACION VT.BRUTA =VT. NEA
VENTAS
VENTAS
4.4. COMPARACION CON LOS INDICESSTANDAR
4.5. UTILIZACION OTROS INDICES
4.5.1. INDICE DE EXISTENCIAS
4.5.2.INDICE DE ROACION DE CUENTAS POR COBRAR

5.PRESENTACION Y VISTA
INFOMATIVA

5.1. DEF:
. Notificacin de Fiscalizacin
. Requerimiento de los Documentos Registros y libros
5.2. EVALUACION DE LA NATURALEZA DE LA EMPRESA
5.2.1. EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA
a) Horario de Oficina del Contribuyente
b)Espacio fsico destinado al auditor
c) Informacin sobre los ejecutivos y responsables de las diferentes reas de la
empresa
d)Presentacin de libros registros y documentos sujetos a fiscalizacin
5.2.2. CONSTEXTO ECONOMICO FINANCIERO
I COMERCIALES
a)Rama y sector al que pertenece la empresa
d)Volumen de produccin
Compras y ventas
b) Artculos que produce y/o comercializa
e) Cartera de clientes
c) Poltica de Precios, descuentos, crditos, etc.
f) Vinculacin de comerciales
nacionales y/o extranjeras
II FINANCIEROS
a) Estructura patrimonial
d) Prestamos alargados a terceros
b) Inversiones a corto y largo plazo
e) Prestamos recibidos
c) Capacidad de endeudamiento f) Tasa de inters
III CONTABLES
a) Flujo grama de los ciclos contables
b) Sistema contable manual mecanizado o computarizado

6. ESTUDIO Y EVALUACION
DEL CONTROL INTERNO (1)

6.1. DEF:
6.1.1. PLAN DE ORGANIZACIN SISTEMAS METODOS PROCEDIMIENTOS y
TECNICAS ORIENTADOS AL LOGRO DE OBJETIVOS DE LA EMPRESA
.Proteccin de los activos
. Obtencin de informacin Financiera Contable
. Eficiencia en el desarrollo de las operaciones
. Adhesin a la poltica administrativa
6.2. METODOS DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
6.2.1 CUESTIONARIO DE EVALUACION TRIBUTARIA
. Contraste con pruebas de cumplimiento
A)Relacionado con Cta. Caja y Bancos
B) Relacionado con Cta. Clientes, Letras por cobrar. Ctas por cobrar
accionistas
C) Relacionado con las cuentas de inventario-existencias(activo realizable)
D) Relacionado con las cuentas del activo fijo
E) Relacionado con inversiones
F) Relacionado con CTas del patrimonio
G) Relacionado con CTas Egresos- clase 7
H) Relacionado con CTas Ingresos- clase 8
I) Relacionado con Fiscalizacin Tributaria
J) Relacionado con Determinaciones de pagos del IR
K) Relacionado con el Pago del IGV- ISC

6. ESTUDIO DE EVALUACION
DE CCONTROL INTERNO (2)
6.2.2. DIAGRAMA DE FLUJO
.Utilizacin de los Diagramas de flujo
En la evaluacin de las transacciones de cuentas a CICLOS
A) CICLOS DE INGRESOS
. Cuentas por Cobrar
.Ingresos
. Ventas
B) CICLO DE DESEMBOLSOS
. Cuentas por Pagar
. Gastos
.Compras
C) CICLO DE PROPIEDAD
.Inversiones
Activo Fijo
D)CICLO DE PRODUCCION
.Inventarios
.Costos
E)CICLO DE FINANCIAMIENTO
.Caja
.Prstamo
.Sobregiros
.Obligaciones
.Ctas Patrimoniales

7. EVALUACION PRELIMINAR DE LOS

COSTOS
(1) VISION GENERAL DE LA EMPRESA
7.1. PASOS SERVICIOS:
.Estudio de los Aspectos Generales
.Anlisis de los EE.FF
.Evaluacin del control Interno
7.2. EVALUACION PRELIMINAR DE LOS COSTOS
.Determinar el comportamiento contable del contribuyente frente a las
obligaciones tributarias
7.3. RELACION INSUMO PRODUCTO
.El conocimiento del ciclo econmico y el proceso tecnolgico de la
empresa permitir establecer RELACIONES TECNICAS DE CONSUMO
entre los ELEMENTOS que intervienen en la PRODUCCION para
determinar LA EQUIVALENCIA entre los COSTOS Intervinientes y el
VOLUMEN GLOBAL de la misma.
7.4. RATIOS CON RELACION A COSTOS/GASTOS
ndice interpretativos del comportamiento de los costos de produccin
administrativos financieros y de venta y de distribucin e imputacin
de gastos.
7.4.1. RATIOS CON RELACION A LOS COSTOS
a=

M.P
COSTO DE PRODUCCION

b=

M.O x100
COSTO DE PRODUCCION

x100

7. EVALUACION PRELIMINAR DE LOS

COSTOS(2)
x100

c= GASTOS DE FABRICACION
x100
COSTO DE PRODUCCION
d= DEPRESICIACION MAQUINARIAS Y EUIPO

COSTO DE PRODUCCION
e= COSTO DE PRODUCCION EN PROCESO x100
COSTO DE PRODUCCION
7.4.2.RATIOS CON RELACION A LOS GASTOS
a= GASTOS ADMINISTRATIVOS x100
COSTO DE PRODUCCION
b= GASTOS FINANCIEROS
x100
COSTO DE PRODUCCION
c= GASTOS DE VENTAS
x100
COSTO DE PRODUCCION
d= GASTOS ESPECIFICOS POR NATURALEZA x100
COSTO DE PRODUCCION

8. INFORME DEL TRABAJO

PRELIMINAR

8.1. DEFINICION
.Ultima etapa del trabajo preliminar
.Informe tcnico del auditor que debe calificar tipo de
contribuyente reas prioritarias a fiscalizar, y el alcance de
examen.
8.2. DETERMINACION DEL TIPO DE CONTRIBUYENTE
8.2.1. CONTRIBUYENTE NORMAL (TIPICO) BASE CIERTA
.Comparacin EE.FF ndice de referencia igual/mayor
.Control interno eficiente contable
8.2.2. CONTRIBUYENTE ATIPICO BASE PRESUNTA
.Comparacin EE.FF ndice de referencia menor
.Control Interno ineficiente
8.3. DETERMINACION DE LAS AREAS PRIORITARIAS
8.3.1. Def.
.Rublos o ciclos de transacciones distorsin
.Anlisis con mayor profundidad
8.3.2. Determinacin no excluyente
.Posibilidad de reformular al alcance del examen
.Nuevos hechos posteriores modificaciones
8.4. ALCANCE DEL EXAMEN

9. DEDULA: ALCANCE DE
EXAMEN FISCAL
AUDITORIA TRIBUTARIA FISCAL
ALCANCE DEL EXAMEN
Orden de
trabajo N

Cedula N

10. ANALISIS Y
VERIFICACION DEL ACTIVO
DISPONIBLE
I INTRODUCCION
II CUENTA CAJA
2.1. FUENTES DE INGRESOS
2.2. DEFICIT DE CAJA
2.3. DUPLICIDAD EN LOS PAGOS
2.4. CUENTAS CORRIENTES BANCARIAS

11. ACTIVO EXIGIBLE

I INTRODUCCION
II
CUENTAS CORRIENTES
III
OTRAS CUENTAS
DEUDORAS
IV
DEUDAS INCOBRALES
V
CASOS ESPECIALES

12. ACTIVOS
REALIZABLES
I
II
III

IV
V
VI
VII
VIII
IX

INTRODUCCION
INVENTARIOS
CLASES DE INVENTARIOS
A) INVENTARIOS FISICOS DE FIN DE AO
B)INVENTARIOS PERMANENTESO PERTUOSOS
VALORIZACION DE INVENTARIOS
REDUCCION O CORTES DE INVENTARIO
PROCEDIMIENTOS PARA CONTROLAR LOS INVENTARIOS
REVALORIZACIONES
DESVALORIZACIONES
CASTIGOS DESMEDROS Y MERMAS

13. ACTIVO FIJO

I
II
III
IV
V
VI
VII
VIII
IX

INTRODUCCION
SALDO INICIAL
COMPRAS
REVALORIZACIONES
VENTAS, RETIROS y TRANSFERENCIAS
SALDO FINAL
DEPRECIACIONES
TASAS DE DEPRECION
CALCULO DE LA DEPRECIACION

14. OTROS ACTIVOS

I
II
III
IV

INTRODUCCION
ACTIVO NOMINAL
ACTIVO TRABSITORIO
NORMAS DE VERIFICACION