NORMAS DE AUDITORIA

GENERALMENTE ACEPTADOSNAGAS
Origen
Las NAGAS tienen su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estndar
SAS) emitidos
por el Comit de Auditora del Instituto Americano de Contadores
Pblicos de los Estados Unidos de Norteamerica en 1948.
Las NAGAS en el Per
Fueron aprobados en el mes de octubre de 1968, con motivo del II Congreso de
Contadores Pblicos, llevado a acabo en la ciudad de Lima. Posteriormente, se ha
ratificado su aplicacin en el III Congreso Nacional de Contadores Pblicos,
llevado a cabo en el ao 1971 en la ciudad de Arequipa.
Estas normas son de observacin obligatoria para los Contadores Pblicos, que
ejercen la auditora en nuestro pas, por cuanto adems les servir como
parmetro de medicin de su actuacin profesional.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE

ACEPTADAS (NAGAS)
NORMAS GENERALES O
PERSONALES
1. Entrenamiento tcnico y
capacidad profesional.

"La Auditoria debe

ser efectuada por
personal que tiene el
entrenamiento
tcnico y pericia
como Auditor".

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE

ACEPTADAS
(NAGAS)
NORMAS
GENERALES O PERSONALES

"En todos los asuntos relacionados con la

Auditora, el auditor debe mantener
independencia de criterio".

2. Independencia de
criterio

La independencia puede
concebirse como la libertad
profesional que le asiste al
auditor para expresar su opinin
libre de presiones (polticas,
religiosas, familiares, etc.) y
subjetividades (sentimientos
personales e intereses de grupo).

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE

ACEPTADAS (NAGAS)
NORMAS GENERALES O PERSONALES

3.Cuidado y diligencia
Profesional

"Debe ejercerse con esmero profesional la ejecucin

de la auditora y en la preparacin del dictamen".

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE

ACEPTADAS (NAGAS)
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION
DEL TRABAJO
Estas normas son ms
especficas y regulan la
forma del trabajo del
auditor
durante
el
desarrollo
de
la
auditora
en
sus
diferentes
fases
(planeamiento trabajo
de campo y elaboracin
del informe).

El propsito principal de
este grupo de normas
se orienta a que el
auditor obtenga la
evidencia suficiente en
sus papeles de trabajo
para apoyar su opinin
sobre la confiabilidad de
los estados financieros,
para lo cual, se requiere
previamente
una
adecuado planeamiento
estratgico y evaluacin
de
los
controles
internos.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE

ACEPTADAS (NAGAS)
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO
4. Planeamiento Y Supervisin

"La auditora debe ser planificada

apropiadamente y el trabajo de los
asistentes del auditor, si los hay, debe
ser debidamente supervisado".

Por la gran importancia que se le ha dado al planeamiento

en los ltimos aos a nivel nacional e internacional, hoy se
concibe al planeamiento estratgico como todo un proceso
de trabajo al que se pone mucho nfasis, utilizando el
enfoque de "arriba hacia abajo", es decir, no deber
iniciarse revisando transacciones y saldos individuales, sino
tomando conocimiento y analizando las caractersticas del
negocio, la organizacin, financiamiento, sistemas de
produccin, funciones de las reas bsicas y problemas
importantes, cuyo efectos econmicos podran repercutir en
forma importante sobre los estados financieros materia de
nuestro examen. Lgicamente, que el planeamiento
termina con la elaboracin del programa de auditora.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE

ACEPTADAS (NAGAS)
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO
5. Estudio y evaluacin del Control
Interno

Debe
estudiarse
y
evaluarse
apropiadamente la estructura del control
interno (de la empresa cuyos estados
financieros se encuentra sujetos a
auditora) como base para establecer el
grado de confianza que merece, y
consecuentemente, para determinar la
naturaleza, el alcance y la oportunidad de
los procedimientos de auditora".

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE

ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO

6. Evidencia
suficiente y
competente

Debe obtenerse evidencia competente y

suficiente, mediante la inspeccin,
observacin, indagacin y confirmacin para
proveer una base razonable que permita la
expresin de una opinin sobre los estados
financieros sujetos a la auditora. La
evidencia es un conjunto de hechos
comprobados, suficientes, competentes y
pertinentes para sustentar una conclusin.
La evidencia ser suficiente, cuando los
resultados de una o varias pruebas
aseguran la certeza moral de que los hechos
a probar, o los criterios cuya correccin se
est juzgando han quedado razonablemente
comprobados.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE

ACEPTADAS (NAGAS)
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO

Entre las clases de evidencia que obtiene el auditor

tenemos:
Evidencia sobre el control interno y el sistema de
contabilidad, porque ambos influyen en los saldos de
los estados financieros.
Evidencia fsica
Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de
la entidad)
Libros diarios y mayores (incluye los registros
procesados por computadora)
Anlisis global
Clculos independientes (computacin o clculo)
Evidencia circunstancial
Acontecimientos o hechos posteriores.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE

ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS PARA PREPARACION DEL INFORME

Regulan la ltima fase del proceso de

auditora, es decir la elaboracin del
informe, para lo cual, el Auditor habr
acumulado en grado suficiente las
evidencias, debidamente respaldada
en sus papeles de trabajo.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME

APLICACIN DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)
"El dictamen debe expresar si
los estados financieros estn
presentados de acuerdo a
principios de contabilidad
generalmente aceptados".
Los principios de contabilidad generalmente
aceptados son reglas generales, adoptadas
como guas y como fundamento en lo
relacionado a la contabilidad, aprobadas como
buenas y prevalecientes, o tambin podramos
conceptuarlos como leyes o verdades
fundamentales aprobadas por la profesin
contable.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE

ACEPTADAS (NAGAS)
NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME

Opinin
Del
Auditor

El dictamen debe contener la

expresin de una opinin sobre los
estados financieros tomados en su
integridad, o la aseveracin de que no
puede expresarse una opinin.

En todos los casos, en que el nombre

de un auditor est asociado con
estados financieros el dictamen debe
contener una indicacin clara de la
naturaleza de la auditora, y el grado
de responsabilidad que est tomando.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE

ACEPTADAS (NAGAS)
NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME

El Auditor tiene las siguientes alternativas de

opinin para su dictamen.
Opinin limpia o sin salvedades
Opinin con salvedades o calificada
Opinin adversa o negativa
Abstencin de opinar

 RESPONSABILIDAD PROFESIONAL

El equipo auditor debe realizar su trabajo

utilizando toda su
capacidad, inteligencia y criterio para determinar
el alcance,
estrategia y tcnicas que habr de aplicar en una
auditora, as
como evaluar los resultados y presentar los
informes correspondientes.
Para ste efecto, debe de poner especial cuidado
en:
Preservar la independencia mental.
Realizar su trabajo sobre la base de
conocimiento
y
capacidad
profesional
adquiridas.
Cumplir con las normas o criterios que se le
sealen.
Capacitarse en forma continua

ASPECTOS TICOS EN LAS LABORES

DE AUDITORA
1. Exhibir

2. Exhibir lealtad

honestidad,
objetividad y
diligencia

a sus
empleadores.

4. Abstenerse de
diligencia.
actividades que
puedan
comprometer su
objetividad

3. No participar
conscientement
e en actividades
impropias o
ilegales
5. Tratar la
informacin
confidencial
como tal.

7. Esforzarse
continuamente
para mejorar su
competencia
profesional y
efectividad.

6. Tener el
debido esmero
profesional
cuando realice
tareas de
Auditora

 Perfil del auditor

Conocimientos
Habilidades y destrezas
Experiencia
Responsabilidad
profesional
Estructura de
pensamiento
tica

Auditoria Financiera:
Algunos
conceptos

Comprobacin de la legalidad
y
regularidad de la utilizacin
de los recursos, llevada a
cabo por auditores
independientes, para
determinar si las actividades y
procedimientos organizativos
se ajustan a las normas y
criterios previamente
establecidos y en qu
medida.

Auditoria Financiera: Algunos

Es el examen de los estados
financieros en su conjunto,
para expresar opinin acerca
de si stos presentan o no
razonablemente la situacin
econmica financiera y de
resultados, de conformidad con
principios de contabilidad
generalmente aceptados (NIIF)

conceptos

Auditora Financiera
Asegurarse de la confiabilidad
de los estados financieros y el
de emitir una opinin acerca de
la razonabilidad de las cifras
presentadas en ellos.

Objetivos
Servir como gua para las decisiones
futuras de la administracin respecto a
asuntos tales como control, pronsticos,
anlisis e informacin

Estados
Financieros
auditados

Para que los EEFF sean

confiables debe verificarse
que la informacin que
contienen se encuentra libre
de errores y desviaciones
importantes.

La auditoria constituye una

herramienta que da una
seguridad razonable a los
usuarios, que la informacin
auditada que leen, cumple con
representar una situacin real.

Normas
Internacionales
de Auditoria
(NIA)

Normas Internacionales de Auditora

Nmero de Tema y Ttulo de la NIA

100 199

Asuntos Introductorios

100

Contratos de Aseguramiento

120

Marco de Referencia de lasNormasInternacionales de Auditora

200 299

Responsabilidades

200

Objetivos yPrincipiosGenerales que Rigen unaAuditorade Estados Financieros

210

Trminos de los Trabajos de Auditora

220

Control deCalidadparael Trabajode Auditora

230

Documentacin

240

Responsabilidad del Auditor de Considerar elFraudey Error en una Auditora de Estados

Financieros

250

Consideracin deLeyesy Reglamentos en una Auditora de Estados Financieros

260

Comunicacin de Asuntos de Auditora con los Encargados del Mando

300 399

Planeacin

300

Planeacin

310

Conocimiento del negocio

320

Importancia relativa de la auditora

400 499

Control Interno

400

Evaluacin deriesgosycontrolinterno

401

Auditora en unambientedesistemasdeinformacincomputarizado.

402

Consideraciones de auditora relativas a entidades que utilizanorganizacionesde servicios

500 599
500

EvidenciadeAuditora
Evidencia de auditora

501

Evidencia de auditora Consideraciones adicionales para partidas especficas

505

Confirmaciones externas

510

Trabajos iniciales Balances de apertura

520

Procedimientos analticos

530

Muestreo en la auditora y otrosprocedimientosdepruebas selectivas

540

Auditora de estimaciones contables-

545

Auditora de mediciones y revelaciones hechas avalorrazonable

550

Partes relacionadas

560

Hechos posteriores

570

Negocio en marcha

580

Representaciones de la administracin

600 699

UsodelTrabajodeOtros

600

Uso del trabajo de otro auditor

610

Consideracin del trabajo de auditora interna

620

Uso del trabajo de un experto

700 799

Conclusionesy Dictamen deAuditora

700

El dictamen del auditor sobre los estados financieros

710

Comparativos

720

Otra informacin endocumentosque contienenestados financierosauditados

800 899

reas Especializadas

800

El dictamen del auditor sobre compromisos de auditora con propsito especial

810

El examen de informacin financiera prospectiva

900 999

Servicios Relacionados

910

Trabajos para revisar estados financieros

920

Trabajos para realizar procedimientos convenidos respecto de informacin financiera

930

Trabajos para compilar informacin financiera

1000 1100

DeclaracionesInternacionales deAuditora

1000

Procedimiento de confirmacin entre bancos

1001

Ambientes de CIS Microcomputadoras independientes

1002

Ambientes de CIS Sistemadecomputadorasen lnea

1003

Ambientes de CIS Sistemas de base de datos

1004

La relacin entre supervisores bancarios y auditores externos

1005

Consideraciones especiales en la auditora de entidades pequeas

1006

La auditora debancoscomerciales internacionales

1008

Evaluacin delriesgoy elcontrol interno Caractersticas y consideraciones del CIS

1009

Tcnicas de auditora con ayuda de computadora

1010

La consideracin de asuntos ambientales en la auditora de estados financieros

1012

Auditora de instrumentos financieros derivados

Las Normas Internacionales de

Auditoria
Las NIA son ordenamientos
internacionales para ser aplicados en la
auditoria de estados financieros, y
segn sea necesario, a la auditoria de
otra informacin y servicios
relacionados.
Contienen los principios bsicos y los
procedimientos esenciales junto con los
lineamientos relacionados en forma de
material explicativo y de otro tipo.

Normas Internacionales de
Auditoria
Para que los EEFF sean
confiables debe verificarse que
la informacin que contienen
se encuentra libre de errores y
desviaciones importantes.
La auditoria constituye una
herramienta que da una
seguridad razonable a los
usuarios, que la informacin
auditada que leen, cumple con
representar una situacin real.

200OBJETIVO Y
PRINCIPIOS
BSICOS
QUE RIGEN
LA AUDITORIA
EEFF

210- EL
COMPROMI
SO DE
AUDITORIA
310CONOCIMIE
NTO DEL
NEGOCIO

Principal
Principal
es
es NIA
NIA

NIA -500
EVIDENCIAS
DE
AUDITORIA

NIA-400
EVALUACIO
N DE
RIESGOS

320MATERIALI
DAD

PRINCIPIOS GENERALES DE
UNA AUDITORIA FINANCIERA
INDEPENDENCIA

INTEGRIDAD
OBJETIVIDAD

PRINCIPIOS
TICOS

COMPETENCIA Y CUIDADO
PROFESIONAL

CONFIDENCIALIDAD
CONDUCTA PROFESIONAL
NORMATIVIDAD TCNICA