ESTADOS

FINANCIEROS
BSICOS
Unidad 2
INTEGRANTES DEL EQUIPO:
* Osmar Antnio Gomez Medina
* Donaldo Hernandez Reyes
* Lus Fernando Cruz Gomez
* Miguel Ramirez Cruz

Cmo se relaciona la
Contabilidad con la
Administracin Financiera?
Contabilidad Financiera:
Trabaja con informacin cuantitativa
monetaria, histrica, registro de
hechos econmicos consumados.

Es una tcnica que se utiliza para el

registro de las transacciones,

transformaciones internas y otros
eventos que afectan econmicamente
a una entidad.

Usuarios de la Informacin
Financiera
Clientes

Accionist
as

Administrad
ores
3

Proveedo
res y
Acreedor
es

Emplea
dos

Gobierno

Decisiones financieras y Estados Financieros

Inversin

Financiamiento

-Balance general
-Estado de flujo

Estado de
variaciones en el
capital contable

Operacin

Estado de
resultados

de efectivo

Estados financieros bsicos

Notas a los
estados
financieros

Auditados

Usuarios: -Internos
-Externos

Caractersticas:
NIF
-Flujos
-Existencias

Limitaciones

Implicaciones
ticas

Ahora bien.y Qu es
un Estado Financiero?
Los

Estados Financieros son el medio

tcnico de presentar la informacin
financiera de una empresa.

En

ellos se presenta la situacin y

desarrollo financiero de una entidad a una
fecha determinada o por un perodo definido.

Nos dan una visin global de las

Actividades Financieras, de Inversin y
Operacin de la Empresa. Su propsito
general es proveer informacin para la
toma de decisiones econmicas.

Los Estados Financieros

Bsicos son:
Balance
General

Estado de
Resultado
s

Estado de
Flujo de
Efectivo

Estado de
Variaciones
en el Capital
Contable

Los estados financieros deben

proporcionar informacin que le
permitan al usuario evaluar:
a) El comportamiento
econmicofinanciero de la
entidad, su estabilidad y
vulnerabilidad.
b) La capacidad de la entidad para
mantener y optimizar sus recursos,
c) as como, su efectividad y

eficiencia en el cumplimiento de sus

objetivos; y metas.
7

Estado Financiero: Balance

General
PASIVO
Cunto debo?

Presenta la situacin

financiera de una
empresa a una fecha
determinada.

ACTIVO
Cunto tengo?

CAPITAL
cunto han invertido
los socios?

Muestra el valor de cada

una de las propiedades
(bienes y derechos ) as
como las obligaciones, y
el importe del capital de
la empresa.

Se presenta a una fecha determinada, por ello se considera un estado

financiero esttico, se dice que es una fotografa

empresa.

de la

Estado Financiero: Balance

General (Ejemplo)
BALANCE GENERAL Al 31 DE DICIEMBRE DE 2010

Activo (bienes
y derechos)

Pasivos
(deudas y
obligaciones)

Capital
(Aportaciones)

ACTIVOS
EFECTIVO
CLIENTES
ALMACN
TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES
ACTIVOS FIJOS BRUTOS
DEPRECIACIN
ACTIVOS FIJOS NETOS
TOTAL ACTIVOS

90000
455000
950000
1495000
600000
195000
405000
1900000

PASIVOS
PROVEEDORES
ACREEDORES DIVERSOS
TOTAL PASIVOS A CORTO PLAZO
HIPOTECAS POR PAGAR
TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO
TOTAL PASIVO

600000
190000
790000
400000
400000
1190000

CAPITAL
CAPITAL COMN
UTILIDADES RETENIDAS
TOTAL CAPITAL

484012
225988
710000

Estado de resultados
Presenta informacin

de las operaciones
desarrolladas por una
entidad durante un
periodo determinado.

Por ser de naturaleza

peridica, se considera
un estado financiero
dinmico.

Permite determinar si

la empresa registr
utilidades o prdidas.
EVALUA LA
RENTABILIDAD.

Mediante el Resultado

Neto y la identificacin
de sus componentes,
se puede medir el
resultado de los logros
alcanzados.

LA PELICULA DE LA EMPRESA

Estado Financiero: Estado de

Resultados (Ejemplo)

NEGOCIO

ADMINISTRACIN
FINANCIAMIENTO

11

Clasificacin de Ingresos y
Egresos
Ordinarios, son los relacionados

con el giro de la entidad; es decir, los

que se derivan de las actividades
primarias que representan la
principal fuente de ingresos para la
entidad.

No ordinarios, son los que se

derivan de las actividades que no

representan la principal fuente de
ingresos para la entidad.
12

Partidas que Integran el

Estado de Resultados

1.VENTAS
O
INGRESO
S NETOS

Se integra por los ingresos que

genera una entidad por la venta de
inventarios, la prestacin de
servicios o por cualquier otro
concepto que se deriva de las
actividades primarias que
representa la principal fuente
de ingresos de la propia
entidad.

13

Partidas que Integran el Estado de

Resultados

COSTOS
Y
GASTOS

Debern de identificarse con el ingreso

que sta genera, y dependiendo del sector o
industria al que pertenece, una entidad debe
utilizar alguno de los DOS criterios siguientes
o una combinacin de ambos para clasificar
sus costos y gastos.
o En el que se basa en la
FUNCIN de los costos y
gastos, y
o En el que se basa en la
NATURALEZA de los costos
y gastos

14

Criterios para la
clasificacin de costos y
Clasificacin por Naturaleza
gastos
Clasificacin por Funcin

Comnmente los sectores

comercial e industrial utilizan
esta clasificacin.

Muestra en rubros genricos

los tipos de costos y gastos
atendiendo a su contribucin a
los diferentes niveles de
utilidad o prdida dentro del
estado de resultados.

Esta clasificacin tiene como

caracterstica fundamental el
separar el costo de ventas de
los dems costos y gastos.

Usualmente el sector Servicios

utiliza esta clasificacin.

Desglosa los rubros de costos y

gastos, atendiendo a la esencia
especfica del tipo de costo o
gasto de la entidad; es decir, no
se
agrupan
en
rubros
genricos.

15

Partidas que Integran el Estado de

Resultados
Costo de ventas muestra el costo de
adquisicin de los artculos vendidos o el
costo de los servicios prestados relativos a las
ventas o ingresos.

2.COSTO
DE
VENTAS

16

Dicho costo de ventas slo se presenta

en una clasificacin por funcin.
Derivado de esto la entidad puede
presentar el nivel de utilidad o prdida
bruta.

Partidas que integran el Estado de Resultados

3.
GASTOS
GENERAL
ES

Gastos generales funcin

1.
Gastos de venta
Comercializacin de bienes o servicios: comisiones,
publicidad, sueldo depto. Ventas.
2.
Gastos de administracin
Control de sus operaciones: papelera, luz, agua,
sueldos admvos.
3.
Gastos de investigacin
Bsqueda de nuevas alternativas de productos o
servicios.

Gastos generales naturaleza

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

17

Consumo de inventarios
Sueldos, prestaciones
Depreciacin y amortizacin
Comisiones
Mantenimiento
Publicidad
Otros gastos generales

Partidas que integran el Estado de Resultados

4.
OTROS
INGRES
OS

18

Que se derivan de operaciones

incidentales y no constituyen RIF
(Resultado Integral de Financiamiento), (ej:
donaciones, utilidad o prdida en venta
de activo fijo).
Las partidas de este rubro que tengan en
un periodo contable naturaleza deudora y
acreedora, tal como la utilidad o prdida
en venta de inmuebles, maquinaria y
equipo y de activos intangibles, deben
presentarse netas.

Partidas que integran el Estado de Resultados

5. RESULTADO
INTEGRAL DE
FINANCIAMIEN
TO (RIF)

19

Intereses
Fluctuaciones cambiarias
Cambios en el valor
razonable de activos y
pasivos financieros
Repomo, (Resultado por
posicin monetaria)
El RIF debe desglosarse
en cada uno de sus
componentes, ya sea en el
cuerpo del mismo estado
de resultados o en notas a
los estados financieros.

Partidas que integran el Estado de Resultados

6.
PARTIDAS
NO
ORDINARIA
S

20

Se derivan de las actividades

que no representan la
principal fuente de ingresos
para la entidad (infrecuentes)
como cancelacin de una
concesin, y exceso del valor
razonable de los activos netos
adquiridos sobre su costo de
adquisicin.

Partidas que integran el Estado de Resultados

7.
UTILIDAD
O PRDIDA
ANTES DE
IMPUESTO
S

21

Representa el valor residual de las

ventas o ingresos netos despus de
sumar o disminuir, segn proceda,
los otros ingresos, costos y gastos,
ordinarios y no ordinarios, sin incluir
los impuestos a la utilidad y las
operaciones discontinuadas.

Partidas que integran el Estado de Resultados

8.IMPUEST
OS A LA
UTILIDAD

22

Es el importe de los impuestos a la utilidad

de acuerdo a las NIIF sin incluir el
atribuible a operaciones discontinuadas y
otras partidas integrales.
ISR
IETU
PTU

Partidas que integran el Estado de Resultados

9. UTILIDAD O
PRDIDA ANTES
DE LAS
OPERACIONES
DISCONTINUADAS

23

Es la suma algebraica de la utilidad o

prdida antes de impuestos a la utilidad
y el rubro de impuestos a la utilidad.
En caso de no existir operaciones
discontinuadas, este nivel se considera
como utilidad o prdida neta.

Partidas que integran el Estado de Resultados

Se refiere a la venta o abandono de

10.OPERACIONES
DISCONTINUADAS

algn segmento del negocio,

geogrfico o por actividades.

Este rubro, debe presentarse neto

de sus impuestos a la utilidad. o

prdida neta.

24

Partidas que integran el Estado de Resultados

Es la diferencia entre la utilidad o

11. UTILIDAD
NETA

perdida antes de las operaciones

discontinuadas y las operaciones
discontinuadas.

Es la modificacin observada en el

capital contable de la entidad

durante un perodo contable
originada por las transacciones
efectuadas
y
no
por
los
movimientos relativos al capital
contable.

25

Estado Financiero: Estado de

Resultados (Ejemplo por Funcin)

NEGOCIO

ADMINISTRACIN
FINANCIAMIENTO

26

Estado Financiero: Estado de

Resultados (Ejemplo por
Naturaleza)
NEGOCIO

ADMINISTRACIN

FINANCIAMIENTO

27

Estado Financiero: Estado de

Resultados (Ejemplo Combinado)

NEGOCIO

ADMINISTRACIN

FINANCIAMIENTO

28

Relacin entre el Balance General y

el Estado de Resultados

En el estado de resultados
se analizan con detalle las
partidas (operaciones) que
dieron origen a los ingresos
y a los gastos, con objeto de
llegar al resultado que se
indica en el balance general.
La cuenta enlace por lo
tanto ser la Utilidad o
prdida neta.
29

Estado Financiero: De Flujo de

Efectivo
Es un estado Financiero bsico
que muestra las fuentes y
aplicaciones del efectivo de la
entidad en el perodo.
Financieras

Inversin

Operacin

30

Estado de Flujo de Efectivo

Su importancia tambin radica en dar a conocer

el origen de los flujos de efectivo generados y el

destino de los flujos de efectivos aplicados.

A diferencia con el Estado de

Resultados que muestra partidas

devengadas, el Estado de Flujos de
Efectivo muestra partidas ya

realizadas.
31

Actividades de Operacin

Operacin: son los que se derivan de las

operaciones que constituyen la principal fuente de
ingresos de la entidad
Cobros en efectivo procedentes de la venta de bienes y

32

de la prestacin de servicios.
Cobros en efectivo derivados de regalas, cuotas,
comisiones y otros ingresos.
Pagos en efectivo a proveedores por el suministro de
bienes y servicios.
Pagos en efectivo por beneficios a los empleados
Pagos o devoluciones en efectivo de impuestos a la
utilidad.
Pagos o devoluciones de otros impuestos derivados de la
operacin de la entidad.
Cobros o pagos en efectivo por concepto de primas y
prestaciones derivadas de plizas suscritas.

Ejemplos de cuentas

Operacin
Clientes
Inventarios
Anticipo a proveedores
Proveedores
Impuestos x pagar
Pagos Anticipados

33

Actividades de Inversin

Son las relacionadas con la adquisicin y la disposicin de

activos a largo plazo, as como otras inversiones no incluidas en
los equivalentes de efectivo.
Pagos en efectivo para la adquisicin de activos fijos.
Cobros en efectivo por ventas de activos intangibles.
Pagos o cobros en efectivo por la adquisicin, disposicin o

rendimientos de instrumentos de deuda emitidos por otras entidades,

distintos de los clasificados como de negociacin. (conservados a
vencimiento).
Pagos o cobros en efectivo por la adquisicin, disposicin o
rendimientos de instrumentos financieros de capital emitidos por otras
entidades, Ejemplo: compra o venta de acciones de otras entidades.
Prstamos en efectivo a terceros no relacionados con la operacin.
Cobros en efectivo derivados del reembolso de prstamos a terceros

34

Ejemplos de cuentas

Inversin
Activos Fijos
Inversin en Acciones de
otras empresas con carcter
permanente.
Construcciones en Proceso
Deudores Diversos
Funcionarios y Empleados
Intangibles

35
35

Actividades de Financiamiento

Son las que producen cambios en el

importe y composicin del capital contable;
tambin incluyen los flujos de efectivo
relacionados con acreedores financieros.

36

Cobros en efectivo procedentes de la emisin de

acciones y otros instrumentos de capital de la entidad
netos de los gastos de emisin.
Pagos en efectivo a los propietarios por reembolsos
de capital, pago de dividendos o recompra de
acciones.
Cobros efectivo por la emisin por parte de la
entidad de instrumentos de deuda netos de los
gastos de emisin,
Cobros en efectivo por la obtencin de prstamos ya
sea de corto o de largo plazo.
Reembolsos en efectivo de los recursos tomados en
prstamo descritos en el inciso anterior.

Ejemplos de cuentas
Financiamiento
Capital Social
Pasivo y Acreedores
bancarios (a largo plazo no
relacionados con la
operacin)
Accionistas
Pago de dividendos
Arrendamiento Financiero

37
37

PREPARACIN DEL ESTADO DE FLUJOS DE

EFECTIVO (MTODO INDIRECTO)
1.

El proceso de preparacin consiste fundamentalmente en

identificar los aumentos o disminuciones que aparecen
en las diversas partidas de los balances.

2.

Identificar la naturaleza de las diferencias como origen o

aplicacin, conforme al siguiente planteamiento bsico:
O R IG E N

A c t iv o
P a s iv o
C a p ita l

3.

APLICACIN

Activo
Pasivo
Capital

Clasificar las diferencias de acuerdo a si son actividades de

Operacin, Inversin o Financiamiento.
38
38

COMPAA MARTIMA DEL SURESTE (HOJA DE TRABAJO)

BALANCES GENERALES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2010

ACTIVOS
EFECTIVO
CUENTAS POR COBRAR
INVENTARIOS
TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES
PLANTA Y EQUIPO
DEPRECIACIN
TOTAL ACTIVOS

PASIVOS
CUANTAS POR PAGAR
DOCUMENTOS POR PAGAR
TOTAL PASIVOS A CORTO PLAZO
OBLIGACIONES A LP
PASIVOS ACUMULADOS
TOTAL PASIVO A LP
TOTAL PASIVO
CAPITAL
ACCIONES PREFERENTES
ACCIONES COMUNES
UTILIDADES RETENIDAS
TOTAL CAPITAL
PASIVO MS CAPITAL

2010

2009

RECURSOS
ORIGEN
VARIACIN APLICACIN

10
375
615
1000

80
315
415
810

-70
60
200

1100
100
2000

870
0
1680

230
100

60
110
170

30
60
90

30
50

30
50

754
140
894
1064

580
130
710
800

174
10

174
10

40
130
766
936

40
130
710
880

0
0
56

61.5

2000

1680

-70
60
200

230
100

39

PREPARACIN DEL ESTADO DE FLUJOS DE

EFECTIVO (MTODO INDIRECTO)
4.

Se debern enumerar todas las ACTIVIDADES DE OPERACIN: Se deber partir de la

utilidad o prdida neta del ltimo ejercicio que estemos comparando.

5.

Al punto anterior se le deber sumar o restar las partidas virtuales (Son aquellas que se
cargan a resultados y que no implican un movimiento (entrada y/o salida) de efectivo:

Las depreciaciones

Las amortizaciones

Estimacin de cuentas incobrables

Estimacin por obsolescencia

Reservas de pasivo: Primas de Antigedad, primas vacacionales, etc.

Impuestos diferidos

Intereses y fluctuaciones cambiarias devengadas no realizadas

6.

Luego se pondrn todas las dems actividades de operacin iniciando con los orgenes y
posteriormente las aplicaciones. Se sumarn algebraicamente y nos dar el resultado de
Efectivo por Actividades de Operacin.

7.

Luego seguirn las ACTIVIDADES DE INVERSIN, iniciando con orgenes y

posteriormente aplicaciones. Se sumarn algebraicamente y nos dar el resultado de
Efectivo por Actividades de Inversin.
40

PREPARACIN DEL ESTADO DE FLUJOS DE

EFECTIVO (MTODO INDIRECTO)

9.

Se sumar el resultado de las actividades de operacin e inversin dando

lugar al EFECTIVO EXCEDENTE PARA APLICAR EN ACTIVIDADES DE

FINANCIAMIENTO O, EFECTIVO REQUERIDO DE ACTIVIDADES DE

FINANCIAMIENTO
10.

Luego seguirn las ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO, iniciando con orgenes y

posteriormente aplicaciones.

11.

Por ltimo se debern sumar los resultados de las Actividades de Operacin, Inversin y

INCREMENTO o
DECREMENTO NETO DE EFECTIVO.
Financiamiento lo que determinar si hubo un

41
41

Estructura del Estado de Flujo de

Efectivo (orden de presentacin)
1.

Actividades de operacin,

2.

Actividades de inversin,

La suma del inciso 1 y 2 nos da como resultado el efectivo

excedente para aplicar en actividades de financiamiento o,
efectivo requerido de actividades de financiamiento,
4. actividades de financiamiento,
3.

5.

Incremento o disminucin neta de efectivo y equivalente de

efectivo,

6.

Efectivo y equivalentes de efectivo al principio del periodo,

7.

Efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo.

42

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO DEL AO QUE TERMINA DEL 2010

COMPAA MARINA DEL SURESTE

ACTIVIDADES OPERATIVAS
FUENTES DE EFECTIVO:
UTILIDAD DEL EJERCICIO 2010
DEPRECIACIN ACUMULADA
AUMENTO DE CUENTAS POR PAGAR
APLICACIONES DE EFECTIVO:
AUMENTO EN CUENTAS X COBRAR
AUMENTO EN INVENTARIOS
FLUJO NETO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE OPERACIN

117.5
100
30
-60
-200
-12.5

ACTIVIDADES DE INVERSIN
ADQUISICIN DE ACTIVOS FIJOS
FLUJO NETO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE INVERSIN

EFECTIVO REQUERIDO DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

-230
-230
-242.5

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
FUENTES DE EFECTIVO:
INCREMENTO EN PASIVOS ACUMULADOS (LP)
INCREMENTO EN DOCUMENTOS POR PAGAR
INCREMENTO EN OBLIGACIONES A LP
APLICACIONES DE EFECTIVO:
PAGO DE DIVIDENDOS
FLUJO NETO DE EFECTIVO PROVENIENTE DE FINANCIAMIENTO

DECREMENTO NETO DE EFECTIVO

EFCTIVO AL INICIO DEL PERODO
EFECTIVO AL FINAL DEL PERODO

10
50
174
-61.5
172.5

-70
80
10

43