BIENVENIDOS!!!

CONTABILIDAD II

NIC #1
PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS

Facilitador: Jorge Madrigal Mena

OBJETIVO NIC #1

Establecer las bases para la presentacin

de los estados financieros con propsitos

de informacin general, a fin de asegurar
que los mismos sean comparables, tanto
con los estados financieros de la misma
entidad de ejercicios anteriores, como
con los de otras entidades diferentes.

ALCANCE

Aplica para entidades confines de lucro

y tambin para aquellas del sector

pblico y privado sin fines de lucro y
que deben presentar informacin
financiera en apego a las normas
internacionales.

FINALIDAD DE LOS EEFF

Constituyen una representacin estructurada

de la situacin financiera y del rendimiento

financiero de la entidad.
Suministrar informacin acerca de la situacin

financiera, del rendimiento financiero y de los

flujos de efectivo de la entidad, que sea til a
una amplia variedad de usuarios a la hora de
tomar sus decisiones econmicas.

FINALIDAD DE LOS EEFF

Para cumplir con el objetivo los EEFF brindar

informacin acerca de:

Activos
Pasivos

Patrimonio neto
Ingresos y gastos
Otros cambios en el patrimonio neto
Flujos de efectivo

COMPONENTES DE LOS EEFF

Estado de Situacin Financiera

Estado del Resultado Integral
Estado de cambios en el patrimonio neto
Estado de flujos de efectivo
Notas explicativas

Materialidad o Importancia
relativa

Depende de la cuanta.
Lo que para una empresa es importante para otra

no lo es en trminos monetarios.
Las omisiones o inexactitudes de partidas

son
materiales
(o
tienen
importancia
relativa) si pueden, individualmente o en su
conjunto,
influir
en
las
decisiones
econmicas tomadas por los usuarios con
base en los estados financieros.

Imagen Fiel

Los EEFF reflejarn fielmente, la situacin, el

rendimiento financiero y los flujos de efectivo

de la entidad.
Representar tal y como son y como ocurrieron

los efectos de las transacciones de la empresa.

Lo anterior con el propsito de presentar

razonablemente los EEFF.

Hiptesis Negocio en
Marcha
Capacidad

que tiene la empresa para

mantenerse en operacin atravs del tiempo.

Muchas veces cuando una empresa ha tenido

prdidas acumuladas de gran cuanta atravs

del tiempo, se dice que el principio de negocio
en marcha est crtico y deber revelarse en
las notas explicatvas a los EEFF.

Base de Devengacin

Las transacciones financieras se registran en el

momento en que ocurren y no en el momento

en que se originan los flujos de efectivo.
Ejemplo: Cuentas por cobrar y por pagar, el

gasto por depreciacin, etc.

En los EEFF hay partidas que no se consideran

entradas o salidas fsicas de dinero.

Uniformidad de la informacin
contable

La presentacin de las partidas de los EEFF se

conservar de un perodo fiscal a otro.

Pueden haber excepciones, por cambio en la

naturaleza de las transacciones que requieran

una clasificacin distinta o porque se
modificaron polticas contables.

Informacin Comparativa

Se debe presentar los EEFF comparativos en

trminos de perodos de tiempo, partidas

contables y aspectos descriptivos y narrativos
(notas explicativas).
Ejemplo: Perodo 2013 y perodo 2012.
Esto facilita la toma de decisiones al permitir

evaluar tendencias de la informacin financiera.

Estructura y Contenido

Los EEFF deben seguir una estructura definida

y una clasificacin razonable acorde con lo

que establecen las normas contables.
Identificacin de los estados financieros
Perodo contable sobre el que se informa

Identificacin de los EEFF

Periodo contable del que se
informa

Se presenta en el encabezado de los EEFF:

Nombre de la entidad o grupo
Nombre del Estado Financiero
Ubicacin temporal del estado financiero
Moneda de presentacin
Nivel de agregacin y el redondeo de las cifras

Identificacin de los EEFF

Periodo contable del que se
informa

EJEMPLO DE ENCABEZADO ESTADO DE

RESULTADOS
Importadora El Diamante, S.A.
Estado del Resultado Integral
Por el periodo de un ao concluido al 30
setiembre 2013
Cifras en miles de colones costarricenses

Identificacin de los EEFF

Periodo contable del que se
informa
EJEMPLO DE ENCABEZADO BALANCE:
Importadora El Diamante, S.A.
Estado de Situacin Financiera
Al 30 de setiembre 2013
Cifras en miles de colones costarricenses

BALANCE SITUACION FINANCIERA

Activos:
Corrientes
No corrientes
Pasivos:
Corrientes
No Corrientes
Patrimonio

ACTIVOS CORRIENTES
Seguros pagados
Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventarios
Suministros de oficina
Inversiones a corto

plazo

por adelantado
Alquiler pagado

por adelantado
Y cualquier otro

activo que sea

catalogado de
corto plazo,
menos de un 1
ao.

ACTIVOS NO CORRIENTES

Documentos por cobrar

largo plazo

Terrenos

Mobiliario y Equipo de
Oficina

Vehculos (equipo de
transporte)

Edificios

Inversiones permanentes

Se revelar en

esta seccin las

depreciaciones
acumuladas de los
distintos activos
como
contracuentas (es
decir, restando).

PASIVOS CORRIENTES

Cuentas por pagar

Documentos por

pagar corto plazo

Adelanto de clientes
Salarios por pagar

Impuesto de

ventas por pagar

Impuesto de renta

por pagar
Las obligaciones

de corto plazo que

tenga la empresa.

PASIVOS NO CORRIENTES

Obligaciones de largo plazo que tenga

la empresa
Documentos por pagar a largo plazo
Hipotecas por pagar
Prendas por pagar
Bonos por pagar

Notas Explicativas del

Balance
Subclasificaciones ms detalladas de

las partidas que componen las rbricas

del balance, clasificadas de una forma
apropiada a la actividad realizada por
la entidad.

CUENTAS DE RESULTADOS

Ingresos y gastos del perodo

Diferencia entre los ingresos y los

gastos es la utilidad o prdida del

periodo.

Cuentas de Resultados

Ingresos ordinarios
Ingresos y Gastos Financieros
Participacin del rsultado de empresas asociadas
Impuesto a las utilidades (impuesto de renta)
Resultado del perodo

ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO

Capital de la empresa
Capital pagado en exceso
Utilidades acumuladas
Utilidad del periodo
Dividendos

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Actividades de Operacin
Actividades de Inversin
Actividades de Financiamiento
Se rige por la NIC #7.

NOTAS A LOS EEFF

Presentar informacin acerca de las bases para la

elaboracin de los estados financieros, as como de las

polticas contables especficas empleadas.
Revelar la informacin que, siendo requerida por las

NIIF, no se presente en el balance, en la cuenta de

resultados, en el estado de cambios en el patrimonio
neto o en el estado de flujos de efectivo (Aspectos
cualitativos).
Suministrar

la informacin adicional que no

habindose incluido en el balance, en la cuenta de
resultados, en el estado de cambios en el patrimonio

Estimacin de
Incertidumbre
La entidad revelar en las notas, informacin

sobre los supuestos clave acerca del futuro,

as como las claves para la estimacin de la
incertidumbre en la fecha del balance,
siempre que lleven asociado un riesgo
significativo
que
supongan
cambios
materiales en el valor de los activos o pasivos
dentro del ejercicio prximo. Respecto de
tales activos y pasivos, las notas debern
incluir informacin sobre:
(a) su naturaleza; y

Gracias por la
atencin
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