Sunteți pe pagina 1din 19

Impozitul i taxa pe cldiri

Contribuabilii:
- persoanele fizice

- persoanele juridice

Determinarea impozitului n cazul persoanelor fizice


Etape:
1. stabilirea cotei de impozitare 0,1%

2. stabilirea valorii impozabile presupune parcurgerea urmtoarelor etape:


a) stabilirea suprafeei construit-desfurat a cldirii
b) stabilirea valorii impozabile unitare a cldirii
c) stabilirea coeficientului de corecie a valorii impozabile unitare
d) stabilirea reducerii valorii impozabile unitare n funcie de anul terminrii cldirii;
e) determinarea majorrii valorii impozabile unitare n cazul cldirilor utilizate ca locuine ce au o suprafa
construit desfurat mai mare de 150 mp

3. stabilirea eventualelor majorri de impozit datorate


- majorarea impozitului n funcie de numrul cldirilor deinute n proprietate
4. stabilirea impozitului datorat (pentru ntregul an sau pentru fraciuni de an, precum i
n cazul n care apar modificri la cldire)
- impozitul se datoreaz doar pe perioada deinerii cldirii (calculat n numr de luni)
5. stabilirea eventualelor reduceri de impozit
- reduceri acordate pentru plata cu anticipaie a impozitului;
- alte reduceri

Determinarea impozitului n cazul persoanelor juridice


Etape:
1. stabilirea cotei de impozitare
Cota de impozitare poate fi cuprins ntre 0,25% i 1,5% n cazul cldirilor, cu excepia celor care nu au fost
reevaluate n ultimii 3, respectiv 5 ani anteriori anului fiscal n care se calculeaz impozitul, dac nu sunt amortizate
integral (n acest caz cota de impozit fiind stabilit de consiliile locale ntre 10% i 20%, respectiv 30 si 40%).
Cota de impozit pentru cldirile cu destinaie turistic ce nu funcioneaz n cursul unui an calendaristic este de minimum
5% din valoarea de inventar a cldirii, stabilit prin hotrre a consiliului local

2. stabilirea valorii impozabile valoarea de inventar a cldirii


n cazul unei cldiri a crei valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii, valoarea impozabil se reduce cu 15%

3. stabilirea impozitului datorat (pentru ntregul an sau pentru fraciuni de an, precum i
n cazul n care apar modificri la cldire)
- impozitul se datoreaz doar pe perioada deinerii cldirii (calculat n numr de luni)
4. stabilirea eventualelor reduceri de impozit
- reduceri acordate pentru plata cu anticipaie a impozitului;
- alte reduceri

Plata impozitului pe cldiri - plat semestrial

Obligaii declarative obligaii n cazul dobndirii, construirii, nstrinrii etc.

Impozitul i taxa pe teren

Contribuabilii:
- persoanele fizice

- persoanele juridice

Determinarea impozitului pe teren n cazul terenurilor amplasate n intravilan i


ncadrate n categoria de folosin terenuri cu construcii
Etape:
1. stabilirea suprafeei supus impozitrii
2. stabilirea impozitului unitar
3. stabilirea impozitului datorat (pentru ntregul an sau pentru fraciuni de an)
4. stabilirea eventualelor reduceri de impozit

Determinarea impozitului pe teren n cazul terenurilor amplasate n intravilan i


ncadrate n categoria de folosin alta dect terenuri cu construcii
Etape:
1. stabilirea suprafeei supus impozitrii
2. stabilirea impozitului unitar
3. stabilirea coeficientului de corecie a impozitului
4. stabilirea impozitului datorat (pentru ntregul an sau pentru fraciuni de an)
5. stabilirea eventualelor reduceri de impozit

Determinarea impozitului pe teren n cazul terenurilor situate n extravilan


Etape:
1. stabilirea suprafeei supus impozitrii
2. stabilirea impozitului unitar
3. stabilirea coeficientului de corecie a impozitului
4. stabilirea impozitului datorat (pentru ntregul an sau pentru fraciuni de an)
5. stabilirea eventualelor reduceri de impozit

Plata impozitului pe teren - plat semestrial

Obligaii declarative obligaii n cazul dobndirii, nstrinrii etc.

Impozitul pe constructii
- incepand cu anul 2014 -

Contribuabili
a) persoanele juridice romne, cu excepia instituiilor publice, institutelor
naionale de cercetare-dezvoltare, asociaiilor, fundaiilor i a celorlalte
persoane juridice fr scop patrimonial, potrivit legilor de organizare i
funcionare;
b) persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui
sediu permanent n Romnia;
c) persoanele juridice cu sediu social n Romnia nfiinate potrivit legislaiei
europene.

Definitia constructiilor
Construciile sunt cele prevzute n grupa 1 din Catalogul privind clasificarea i
duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hotrrea
Guvernului nr. 2.139/2004, cu modificrile ulterioare.

Baza de impozitare
Valoarea construciilor existente n patrimoniul contribuabililor la data de 31
decembrie a anului anterior, evideniat contabil n soldul debitor al conturilor
corespunztoare construciilor, din care se scade:
a) valoarea cldirilor, inclusiv valoarea lucrrilor de reconstruire, modernizare,
consolidare, modificare sau extindere pentru cldirile nchiriate, luate n
concesiune, aflate n administrare ori n folosin, pentru care se datoreaz
impozit pe cldiri;
b) valoarea lucrrilor de reconstruire, modernizare, consolidare, modificare
sau extindere pentru construciile, aflate sau care urmeaz s fie trecute n
proprietatea statului sau a unitilor administrativ-teritoriale;
c) valoarea construciilor din subgrupa 1.2.9. Terase pe arabil, plantaii
pomicole i viticole din Catalogul privind clasificarea i duratele normale de
funcionare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.
2.139/2004, cu modificrile ulterioare.

Cota de impozitare

1,5%

Plata si declarare
-

Declarare pana pe 25 mai

Plata in 2 rate egale cu scadentele 25 ami si 25 septembrie

In cazul contribuabililor nou infiintati plata incepand cu anul urmator

In cazul incetarii existentei contribuabililor plata pana la data incetarii


existentei