CONTABILIDA

D
PARA
NO
CONTADORES

ING. PIERRE DVILA C.P.A.

MARCO TEORICO
DE
LA
CONTABILIDAD

CONCEPTOS BASICOS
La Ciencia y/o tcnica que ensea a clasificar

y registrar todas las transacciones financieras

de un negocio o empresa para proporcionar
informes que sirven de base para la toma de
decisiones sobre la actividad (Ayaviri Garca
Daniel)
Ciencia y rama de las matemticas, que tiene
por objeto llevar cuenta y razn del
movimiento de las riquezas pblicas y
privadas con el fin de conocer sus resultados

PRINCIPIOS DE PARTIDA
DOBLE
No existe deudor sin acreedor, ni acreedor sin
deudor
Todo movimiento se debe registrar mediante la
Personificacin de Cuentas

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
Establecer reportes rutinarios de carcter

interno a los administradores para el

planeamiento, control y la evaluacin del
personal y actividades.
Emitir informes internos rutinarios sobre la
rentabilidad de productos, clientes, etc., tanto
para las decisiones de asignar recursos como
precios.
Evaluar informes internos no rutinarios para
decisiones estratgicas, planes a largo plazo,
desarrollo de productos.

USUARIOS DE LA CONTABILIDAD
DIRECTOS
Propietarios
Gerentes
Acreedores
Autoridades
Gubernamentales

INDIRECTOS
Analistas Financieros
Bolsa de Valores
Prensa Especializada
Gremios
Empresariales

PRINCIPIOS CONTABLES
1. EQUIDAD

La equidad entre intereses opuestos debe ser

una preocupacin constante en contabilidad,
puesto que los que se sirven de, o utilizan los
datos contables, pueden encontrarse ante el
hecho de que sus intereses particulares se
hallen en conflicto. De esto se desprende que
los estados financieros deben prepararse de tal
modo que reflejen con equidad los distintos
intereses en juego en una entidad dada.

PRINCIPIOS CONTABLES
2. ENTIDAD CONTABLE

Los estados financieros se refieren a entidades econmicas

especficas, que son distintas al dueo o dueos de la
misma.
3. EMPRESA EN MARCHA

Se presume que no existe un lmite de tiempo en la

continuidad operacional de la entidad econmica y, por
consiguiente, las cifras presentadas no estn reflejadas a
sus valores estimados de realizacin. En los casos en que
existan evidencias fundadas que prueben lo contrario,
deber dejarse constancia de este hecho y su efecto sobre
la situacin financiera.

PRINCIPIOS CONTABLES
4. BIENES ECONOMICOS

Los estados financieros se refieren a hechos, recursos y

obligaciones econmicas susceptibles de ser valorizados en
trminos monetarios.
5. MONEDA

La contabilidad mide en trminos monetarios, lo que permite

reducir todos sus componentes heterogneos a un comn
denominador.
6. PERODO DE TIEMPO

Los estados financieros resumen la informacin relativa a perodos

determinados de tiempo, los que son conformados por el ciclo
normal de operaciones de la entidad, por requerimientos legales u
otros.

PRINCIPIOS CONTABLES
7. DEVENGADO

La determinacin de los resultados de operacin y la posicin financiera

deben tomar en consideracin todos los recursos y obligaciones del
perodo, aunque stos hayan sido o no percibidos o pagados, con el
objeto que de esta manera los costos y gastos puedan ser debidamente
relacionados con los respectivos ingresos que generan.
8. REALIZACIN

Los resultados econmicos slo deben computarse cuando sean

realizados, o sea, cuando la operacin que las origina queda
perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o prcticas
comerciales aplicables y se hayan ponderado fundadamente todos los
riesgos inherentes a tal operacin. Debe establecerse con carcter
general que el concepto "realizado" participa del concepto de
devengado.

PRINCIPIOS CONTABLES
9. COSTO HISTRICO

El registro de las operaciones se basa en costos histricos

(produccin, adquisicin o canje), salvo que para concordar con
otros principios se justifique la aplicacin de un criterio diferente
(valor de realizacin). Las correcciones de las fluctuaciones del
valor de la moneda, no constituyen alteraciones a este principio,
sino meros ajustes a la expresin numeraria de los respectivos
costos.
10.UNIFORMIDAD

Los procedimientos de cuantificacin utilizados deben ser

uniformemente aplicados de un perodo a otro. Cuando existan
razones fundadas para cambiar de procedimientos, deber
informarse este hecho y su efecto.

PRINCIPIOS CONTABLES
11.ESCENCIA SOBRE LA FORMA

La contabilidad pone nfasis en el contenido econmico

de los eventos, aun cuando la legislacin puede requerir
un tratamiento diferente.
12.DUALIDAD ECONMICA

La estructura de la contabilidad descansa en esta

premisa (partida doble) y est constituida por: a)
recursos disponibles para el logro de los objetivos
establecidos como meta y b) las fuentes de stos, las
cuales tambin son demostrativas de los diversos
pasivos contrados.

CONCEPTOS BASICOS
DE LA
INFORMACION
CONTABLE

LA CUENTA CONTABLE
Es la unidad contable capaz de
resumir un hecho econmico.
Se componen en:
Cuentas de Balance:
Activo, Pasivo y Patrimonio;
Bienes, obligaciones y derechos.
Cuentas de Resultados:
Ingresos y Egresos(Costos Gastos)

CONCEPTOS BSICOS
ACTIVO

Es la primera agrupacin de cuentas en la cual se detallada todo lo

que la empresa posee, est a su vez se encuentra dividido en
Corriente (que son las cuentas que se pueden transformar
fcilmente en efectivo o que se consumen durante un ciclo de
operaciones) y No Corriente (activos fijos).
PASIVO

Se detalla las deudas que tiene la empresa con sus proveedores,

personal,bancos, etc. Est dividido en corriente (obligaciones a
corto plazo) y no corriente (obligaciones a largo plazo).
PATRIMONIO

Se detallan las acciones, excedentes y reservas de la empresa.

PLAN DE CUENTAS
El plan de cuenta es una relacin o listado que
comprende todas las cuentas que pueden de
ser utilizadas al desarrollar la contabilidad de
una determinada empresa u organizacin. Este
cuadro
puede
estar
acompaado
de
informacin complementaria que indique para
cada una de las cuentas, los motivos de cargo y
abono y el significado del saldo.

LA ECUACIN CONTABLE
ACTIVO (A)
PASIVO (Ps)
PATRIMONIO (Pt)
1. A = Ps + Pt
2. Ps = A Pt
3. Pt = A Ps

BASE DEL DEVENGO - BASE DEL

EFECTIVO
Las prdidas (costos,

gastos)
deben
registrarse apenas se
conozcan, an as
no
se
hayan
desembolsado.
Los Ingresos deben
registrarse
solo
cuando efectivamente
se realicen.

ESTADOS
FINANCIEROS
ESTADO DE SITUACIN
FINANCIERA (BALANCE
GENERAL)

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

Es un informe financiero contable que refleja la

situacin de una empresa en un momento

determinado.
Es el estado detallado de bienes, derechos,
obligaciones y compromisos que tiene la empresa a
una fecha determinada.
La diferencia de bienes y derechos menos las
obligaciones y compromisos determina el patrimonio
de la empresa.
Patrimonio = Activos Pasivo
Lo que es = Lo que se tiene Lo que se debe

ACTIVOS
Son todos los bienes y derechos que posee una
empresa.
Se clasifican en:
CORRIENTES
Es el efectivo y
otras cuentas
que se espera
se conviertan
en efectivo
durante el ciclo
normal de las
operaciones de
la empresa.

PROPIEDAD
PLANTA Y
EQUIPO (FIJOS)

Son los bienes

adquiridos que
se utilizan en la
empresa
durante su vida
til.

DIFERIDOS
Son aquellos
que se pagan
por adelantado
y su devengo se
lo har segn el
tratamiento
contable
entorno a la
empresa

ACTIVOS CORRIENTES
CAJA Y BANCOS
Representa el dinero en efectivo y el valor de los
depsitos a favor hechas en distintos bancos.

CUENTAS POR COBRAR

Son los derechos exigibles originados por ventas,
servicios prestados y otorgamiento de prestamos.

INVENTARIOS
Es el conjunto de mercancas o artculos que tiene la
empresa ya sea para comercio o para consumo.

ACTIVOS FIJOS
EDIFICIOS
Son propiedades fijas tales como locales, bodegas,
estacionamientos.

Mobiliario y Equipo
Es el conjunto de muebles y dems equipos que utiliza
la empresa para su desarrollo

Equipos Rodantes.
Son los vehculos, maquinarias, naves, barcazas que
son propiedad de la empresa.
ADQUISICIN O DISPOSICIN
DE PPE

PASIVOS
Representan lo que la empresa debe a terceros.
Se clasifican en:
CORRIENTES
Son aquellas
obligaciones
que deben
cancelarse en
un plazo
menor de un
ao.

NO
CORRIENTES
Son aquellas
obligaciones
que deben
cubrirse en
un plazo
mayor a un
ao.

DIFERIDOS
Son aquellos
que se cobran
por
adelantado y
su devengo
se lo har
segn el
tratamiento
contable
entorno a la

PASIVOS CORRIENTES
Obligaciones Bancarias.
Cuentas Por Pagar Proveedores.
Impuestos por pagar.
Provisiones de Beneficios Sociales.
Acreedores Diversos.
Anticipos Recibidos De Clientes.

PASIVOS NO CORRIENTES
Documentos Por Pagar Largo Plazo.
Cuentas Por Pagar Largo Plazo.
Asignaciones A Proyectos.

PASIVOS DIFERIDOS
Prstamos Sin Inters.
Alquileres o Arrendamientos Cobrados Por
Anticipado.

PATRIMONIO O CAPITAL
Constituye la parte que la organizacin ha
acumulado como propio, a travs del tiempo.
Esta conformado Por:
APORTACIONES
AL CAPITAL
Cuotas de los
socios hechas
efectivas.

RESERVAS
Legales.
Facultativas.
Estatutarias.
(A fin de
superar crisis
econmicas)

RESULTADOS
DEL EJERCICIO
Determinado
al final de
cada ejercicio
econmico o a
una fecha
determinada.
Puede reflejar
Prdida o
Ganancia.

ESTADOS
FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADO
INTEGRAL (PERDIDAS Y
GANANCIAS)

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

El Estado de Resultados, tambin conocido como estado de

Ganancias Y Prdidas, es un estado financiero conformado

por un informe que muestra detalladamente los ingresos, los
gastos y el beneficio o prdida que ha generado una
empresa durante un perodo de tiempo determinado.
Presenta los resultados financieros obtenidos por un ente

econmico en un perodo determinado.

El resultado se determina comparando los ingresos del

perodo contra los costos y gastos

1. Si los Ingresos son mayores hay Utilidad
2. Si los Ingresos son menores hay Prdida

INGRESOS
Son aumentos transitorios del patrimonio que generan

aumentos de activos o disminucin de pasivos.

OPERACIONALES
INGRESOS
NO
OPERACIONALES

Empresas Comerciales y Industriales se denomina Ventas.

Empresas de Servicios se denomina Ingresos o

Prestaciones

TIPOS DE INGRESOS
Se originan en el
INGRESOS
OPERACIONALES

INGRESOS NO
OPERACIONALES

objeto propio de la
organizacin,
especialmente en la
venta de bienes y
servicios.

Se originan en actividades
diferentes al objeto social,
tales como: Venta de
materiales de desecho,
intereses por operaciones
financieras, dividendos,
utilidad en venta de PPE, etc.

GASTOS
Son disminuciones transitorias del patrimonio,

ocasionadas por el esfuerzo financiero, para

generar los ingresos.
Los gastos generalmente ocasionan
disminucin de activos o aumento de los
OPERACIONALES
pasivos.
GASTOS
NO
OPERACIONALES

GASTOS OPERACIONALES
Son disminuciones transitorias del patrimonio, ocasionadas por

los esfuerzos financieros necesarios para obtener ingresos

operacionales.
1. Gastos de Personal.
2. Honorarios.
3. Impuestos.
4. Arrendamientos.
5. Seguros.
6. Servicios.
7. Gastos Legales.
8. Mantenimiento, Reparaciones.
9. Depreciaciones.
10.Amortizaciones.

GASTOS NO
OPERACIONALES
Los Gastos No Operacionales son aquellos

que no son necesarios para la obtencin de

los ingresos operacionales.
1. Gastos Financieros.
2. Prdida en venta y retiro de PPE
3. Gastos Extraordinarios.
4. Gastos Diversos.

COSTOS
Representa el valor de los recursos aportados

a los procesos de produccin de ventas.

Contablemente tienen el mismo efecto de los
gastos, sin embargo por su estrecha con los
procesos mencionados toman la
denominacin de costos.
1. Costo de Venta.
2. Materia Prima.
3. Mano de Obra Directa.
4. Costos Generales de Fabricacin (MPI MOI)