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CURSO DE DIREITO

TRIBUTRIO MUNICIPAL

Geraldo Leite - Mestre em Direito Pblico pela


UFMG; advogado, scio e consultor jurdico da
empresa Amadeus Consultoria Ltda., professor.

CURSO DE DIREITO TRIBUTRIO


MUNICIPAL
Mdulo I: Introduo ao Estudo do Direito

Tributrio Municipal
Mdulo II: Os Tributos de Competncia do

Municpio e os Procedimentos Para Cada


Um
Mdulo III: Temas Atuais e Desafios do Direito

Tributrio Municipal

PROGRAMA DO MDULO II:


Os Tributos de Competncia do Municpio e os
Procedimentos Para Cada Um

Apresentao
Contrato de trabalho
Metodologia
Reviso
A instituio dos tributos
A lei tributria no tempo
A Lei de Responsabilidade Fiscal
Legislao municipal x legislao estadual x legislao federal
Administrao fiscal
Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana
Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza

PROGRAMA DO MDULO II:


Os Tributos de Competncia do Municpio e os
Procedimentos Para Cada Um
Imposto sobre Transmisso Intervivos, a Qualquer Ttulo, por

Ato Oneroso, de Bens Imveis, por Natureza ou Acesso


Fsica, e de Direitos Reais sobre Imveis, exceto os de
Garantia, bem como a Cesso de Direitos sua Aquisio;
Contribuio de Melhoria, decorrente da execuo de obras
pblicas;
Contribuio para Custeio de Servio de Iluminao Pblica
referente ao consumo de energia destinado iluminao de
vias, logradouros e demais bens pblicos, e a instalao,
manuteno, melhoramento e expanso da rede de
iluminao pblica;
As Taxas: remuneratrias de servios pblicos ou em razo
do exerccio regular do poder de polcia do Municpio.

Quais so as suas expectativas para o


segundo mdulo do nosso curso?

Os Desafios do Estado x Tributao

REVISO DO MDULO ANTERIOR

O Direito Tributrio
o conjunto das leis reguladoras da arrecadao dos tributos

(taxas, impostos e contribuies), bem como de sua fiscalizao.


Regula as relaes jurdicas estabelecidas entre o Estado e
contribuinte no que se refere arrecadao dos tributos.

Cuida dos princpios e normas relativas imposio e

arrecadao dos tributos, analisando a relao jurdica (tributria)


em que so partes os entes pblicos e os contribuintes, e o fato
jurdico (gerador) dos tributos.

O objeto a obrigao tributria, que pode consistir numa

obrigao de dar (levar o dinheiro aos cofres pblicos) ou uma


obrigao de fazer ou no fazer (emitir notas fiscais, etc.)

Fontes do Direito Tributrio

A Constituio Federal
Emendas Constitucionais
Atos das Disposies Constitucionais Transitrias
Leis Complementares
Leis Ordinrias
Leis Delegadas
Decretos Legislativos
Medidas Provisrias
Resolues do Senado
Decretos
Instrues Normativas

Os Princpios Jurdicos da Tributao


e as Limitaes do Poder de Tributar
Princpio da legalidade (art. 150, I, da CF);
Princpio da igualdade (art. 150, II, da CF);
Princpio da capacidade contributiva (art. 150, 1);
Princpio da progressividade (arts. 145, 1, art. 150, II, art. 153,

4, art. 182, 4, II, todos da CF);


Princpio da vedao do tributo com efeito de confisco, tambm
denominado de princpio da proporcionalidade razovel ou da
razoabilidade da carga tributria (art. 150, III, a, da CF);
Princpio da anterioridade (art. 150, III, alneas a, b, c, da CF;
Princpio da irretroatividade dos tributos (art. 150, a);

Os Princpios Jurdicos da Tributao


e as Limitaes do Poder de Tributar
Princpio da liberdade de trfego de pessoas e bens (art. 150, I, da

CF);
Princpio da igualdade (art. 150, V, da CF; art. 9, III, do CTN);
Princpio da imunidade recproca (art. 150, VI, a, da CF, e arts. 9,
11 e ss., do CTN);
Imunidade dos templos de qualquer culto (art. 150, VI, b, da CF);
Imunidade dos partidos polticos e suas fundaes, das entidades
sindicais de trabalhadores, inclusive das centrais sindicais, e das
entidades de educao ou assistncia social sem fins lucrativos,
observados os requisitos previstos em lei (art. 150, VI, c, da CF);

Conceituao de Tributo
De acordo com o art. 3 do Cdigo Tributrio Nacional Tributo

toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor


nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito,
instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa
plenamente vinculada.

Diz-se

que obrigao compulsria porque ela decorre


diretamente da lei, sendo irrelevante a vontade ou a opinio do
contribuinte.

O tributo no multa, cujo fundamento o descumprimento de

um dever jurdico, tendo por finalidade evitar comportamentos


nocivos. O tributo tem por pressuposto o ato lcito.

As Espcies do Gnero Tributo


O art. 145 da Constituio Federal e o art. 5 do Cdigo Tribunal
Nacional indicam que so trs as espcies do gnero tributo:
tributo os
impostos, as taxas e as contribuies de melhoria.
Todavia, como vimos, h outras espcies:

Emprstimo compulsrio;

Contribuies diversas (CIDE, COSIP, contribuio previdenciria...)

Preos Pblicos (ou tarifa)


Compete ao Poder Executivo fixar e reajustar periodicamente, por Decreto, os
preos destinados a remunerar a utilizao de bens e servios pblicos,
fornecimento de bens ou mercadorias de natureza comercial ou industrial,
ocupao de espaos em prdios e logradouros pblicos, despesas com a
prtica de atos administrativos do interesse dos que os requererem, tais como
fornecimento de cpias de documentos, certides e alvars, realizao de
vistorias e outros atos congneres.
Os Preos Pblicos no se submetem disciplina jurdica dos tributos, mas
lhes so aplicveis, no que couber, as normas gerais contidas na legislao
tributria.
A fixao dos preos tem por base o custo unitrio da prestao do servio ou
do fornecimento dos bens ou mercadorias, ou o valor estimado da rea
ocupada.

Pedgio
Um pedgio (portugus brasileiro) ou portagem
(portugus europeu) um direito de passagem
pago mediante pagamento ao Poder Pblico ou a
uma concessionria delegada para ressarcir
custos de construo e manuteno de uma via
de transporte.

Competncia Tributria
A Constituio Federal no criou nenhum tributo, apenas estabeleceu
competncia (regra matriz de cada tributo) para que as pessoas
polticas os criassem atravs de lei. Assim, no a Constituio
Federal que obriga o pagamento de um tributo, mas sim a lei.

Competncia tributria a aptido para criar tributos em abstrato, por


meio de lei, com todos os elementos essenciais (hiptese de
incidncia, sujeito ativo, sujeito passivo, base de clculo, alquota).
Abrange tambm a aptido para aumentar, parcelar, diminuir, isentar,
modificar, perdoar tributos e etc. (princpio de que quem pode o
menos pode o mais).

Competncia Tributria
Exercitar a competncia tributria dar nascimento no plano abstrato ao
tributo.
A competncia tributria a prerrogativa (pela Constituio Federal aos entes
polticos do Estado (Unio, Estados Membros, Distrito Federal e Municpios)
para instituir tributos.
A competncia tributria indelegvel. Se um dos entes polticos no exercer
a sua faculdade para instituir os tributos, nenhum outro ente poder tomar o
seu lugar.
No se pode confundir competncia com capacidade. Capacidade tributria
ativa justamente o exerccio da competncia. Podemos dizer que
competncia atributo e capacidade o exerccio da competncia.

Obrigao Tributria
Obrigao tributria toda obrigao surgida quando se
consuma um fato imponvel previsto na legislao
tributria. considerado como um vnculo que une o
credor (ativo) e o devedor (passivo) para o pagamento de
alguma dvida. Tambm pode ser considerada como
obrigao tributria a prpria prestao que o devedor tem
que cumprir. Sendo assim, ocorrido o fato gerador, sempre
decorrente de lei, nasce a obrigao tributria (nascimento
compulsrio).

Obrigao Tributria
Constitui-se por quatro elementos:
A Lei ato que cria ou institui o tributo, determina aumento de alquotas,

outorga isenes, vedaes, no incidncia, define o fato gerador e


tudo mais que for desta obrigao e estrutura-se pela hiptese, o
mandamento e a sano;

O fator gerador elemento nuclear da obrigao tributria ou sua

prpria natureza jurdica, sem o qual no h que se falar em obrigao;

Sujeito ativo o lado credor da obrigao fiscal;


Sujeito passivo lado devedor da relao obrigacional tributria.

O Crdito Tributrio

Crdito tributrio a quantia devida a ttulo de


tributo. o objeto da obrigao jurdica tributria.
O crdito decorre da obrigao principal e tem a
mesma natureza desta (art. 139 do CTN).

O Lanamento
O lanamento ato privativo da autoridade administrativa destinado a

tornar exigvel o crdito tributrio mediante verificao da ocorrncia


da obrigao tributria correspondente, a determinao de matria
tributvel, o clculo do montante do tributo devido, a identificao do
contribuinte, e, sendo o caso, aplicao de penalidade cabvel.

O lanamento poder adotar a modalidade por declarao, de

ofcio ou por homologao, conforme previso de cada tributo a ser


institudo.

O ato de lanamento vinculado e obrigatrio, sob pena de

responsabilidade funcional, ressalvadas as hipteses de excluso ou


suspenso do crdito tributrio previstas nesta lei.

Caractersticas do Lanamento
Tem que trazer respostas em carter oficial a cinco indagaes com base na lei: Quem

o contribuinte; Quanto ele deve ao fisco; Onde ele deve efetuar o pagamento do tributo;
Como ele deve efetuar o pagamento do tributo; Prazo em que deve efetuar o pagamento.

Goza de presuno de legitimidade e de veracidade


ato administrativo vinculado, praticado nos limites da lei sem margem de escolhas, pois

estas j foram feitas pelo legislador. obrigatrio, sob pena de responsabilidade funcional
(art. 142, pargrafo nico do CTN).

passvel apenas de anulao (em razo de ilegalidade: lanamento nulo). Assim, o

lanamento vlido ou nulo. A anulao pode ser feita na esfera administrativa ou na


esfera judicial.

Inscrio em Dvida Ativa


Os impostos, taxas, contribuies, multas e outras rendas no arrecadadas

dentro do exerccio a que se referirem ou nos prazos previstos em lei ou


regulamento, constituem a Dvida Ativa do Municpio.

A inscrio far-se-, aps o exerccio, quando se tratar de tributos lanados

por exerccio, e, nos demais casos, a inscrio ser feita aps o


vencimento dos prazos previstos, em lei ou regulamento, para pagamento.

A inscrio do dbito no poder ser feita na Dvida Ativa enquanto no

forem decididos definitivamente os recursos administrativos previstos na


legislao tributria.

Ao contribuinte no poder ser negada certido negativa de dbito ou de

quitao ou positiva com efeito de negativa, desde que garantido o dbito


fiscal questionado, atravs de cauo do seu valor, em espcie.

Suspenso do Crdito Tributrio


Suspendem a exigibilidade do crdito tributrio:
I - a moratria;
II - o depsito do seu montante integral;
III - as reclamaes e os recursos, nos termos das leis
reguladoras do processo tributrio administrativo;
IV - a concesso de medida liminar em ao judicial;
V - o parcelamento.
A suspenso do crdito tributrio no dispensa o
cumprimento das obrigaes assessrias da obrigao
principal cujo crdito seja suspenso.

Extino do Crdito Tributrio


Extinguem o crdito tributrio:
I - o pagamento;
II - a compensao;
III - a transao;
IV - remisso;
V - a prescrio e a decadncia;
VI - a converso de depsito em renda;
VII - o pagamento antecipado e a homologao do lanamento;
VIII - a consignao em pagamento;
IX - a deciso administrativa irreformvel, assim entendida a
definitiva na rbita administrativa, que no mais possa ser
objeto de ao anulatria;
X - a deciso judicial transitada em julgado.
XI - a dao em pagamento em bens imveis, na forma do
regulamento.

Excluso do Crdito Tributrio


Excluem o crdito tributrio:

I - a iseno;
II - a anistia.
A excluso do crdito tributrio no dispensa o cumprimento das

obrigaes acessrias dependentes da obrigao principal cujo


crdito seja excludo, ou dela conseqente.

anistia abrange exclusivamente as infraes cometidas


anteriormente vigncia da lei que a concede, no se aplicando:
I - aos atos qualificados em lei como crimes ou contravenes e
aos que, mesmo sem essa qualificao, sejam praticados com
dolo, fraude ou simulao pelo sujeito passivo ou por terceiro em
benefcio daquele;
II - salvo disposio em contrrio, s infraes resultantes de
conluio entre duas ou mais pessoas naturais ou jurdicas.

Sujeito Ativo e Sujeito Passivo da


Obrigao Tributria
Art. 119. Sujeito ativo da obrigao a pessoa jurdica de direito
pblico, titular da competncia para exigir o seu cumprimento. (CTN)
Art. 120. Salvo disposio de lei em contrrio, a pessoa jurdica de
direito pblico, que se constituir pelo desmembramento territorial de
outra, subroga-se nos direitos desta, cuja legislao tributria aplicar
at que entre em vigor a sua prpria. (CTN)
Sujeito passivo da obrigao tributria principal a pessoa obrigada
ao pagamento do imposto ou penalidade pecuniria, na condio de:
a) contribuinte, quando tenha relao pessoal e direta com a situao
que
constitui
o
fato
gerador;
b) responsvel, quando, sem revestir a condio de contribuinte, sua
obrigao decorra de expressa disposio de lei.

Fiscalizao
Art. 194. A legislao tributria, observado o
disposto nesta Lei, regular, em carter geral, ou
especificamente em funo da natureza do tributo
de que se tratar, a competncia e os poderes das
autoridades administrativas em matria de
fiscalizao da sua aplicao.
Pargrafo nico. A legislao a que se refere este
artigo aplica-se s pessoas naturais ou jurdicas,
contribuintes ou no, inclusive s que gozem de
imunidade tributria ou de iseno de carter
pessoal.

Fiscalizao
Art. 196. A autoridade administrativa que proceder ou presidir
a quaisquer diligncias de fiscalizao lavrar os termos
necessrios para que se documente o incio do procedimento,
na forma da legislao aplicvel, que fixar prazo mximo
para a concluso daquelas.
Pargrafo nico. Os termos a que se refere este artigo sero
lavrados, sempre que possvel, em um dos livros fiscais
exibidos; quando lavrados em separado deles se entregar,
pessoa sujeita fiscalizao, cpia autenticada pela
autoridade a que se refere este artigo.

Fiscalizao
Art. 197. Mediante intimao escrita, so obrigados a prestar
autoridade administrativa todas as informaes de que
disponham com relao aos bens, negcios ou atividades de
terceiros:
I - os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio;
II - os bancos, casas bancrias, Caixas Econmicas e demais
instituies financeiras;
III - as empresas de administrao de bens;
IV - os corretores, leiloeiros e despachantes oficiais;
V - os inventariantes;
VI - os sndicos, comissrios e liquidatrios;
VII - quaisquer outras entidades ou pessoas que a lei designe,
em razo de seu cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou
profisso.

A instituio dos tributos


Quem pode instituir os tributos?
H limites para a instituio dos tributos? Quais

so esses elementos?
H forma determinada para a instituio dos
tributos? Qual a forma?
De quem a competncia privativa para dar
incio ao processo legislativo: do Poder Executivo
ou do Poder Legislativo?
Codificao e legislao esparsa.

A Lei Tributria no Tempo e no


Espao
Art. 101. A vigncia, no espao e no tempo, da legislao tributria rege-se
pelas disposies legais aplicveis s normas jurdicas em geral, ressalvado o
previsto neste Captulo.
Art. 102. A legislao tributria dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios vigora, no Pas, fora dos respectivos territrios, nos limites em que
lhe reconheam extraterritorialidade os convnios de que participem, ou do
que disponham esta ou outras leis de normas gerais expedidas pela Unio.
Art. 103. Salvo disposio em contrrio, entram em vigor:
I - os atos administrativos a que se refere o inciso I do artigo 100, na data da
sua publicao;
II - as decises a que se refere o inciso II do artigo 100, quanto a seus efeitos
normativos, 30 (trinta) dias aps a data da sua publicao;
III - os convnios a que se refere o inciso IV do artigo 100, na data neles
prevista.

A Lei Tributria no Tempo e no


Espao
Art. 104. Entram em vigor no primeiro dia do exerccio seguinte
quele em que ocorra a sua publicao os dispositivos de lei,
referentes a impostos sobre o patrimnio ou a renda:
I - que instituem ou majoram tais impostos;
II - que definem novas hipteses de incidncia;
III - que extinguem ou reduzem isenes, salvo se a lei dispuser de
maneira mais favorvel ao contribuinte, e observado o disposto no
artigo 178.
Art. 105. A legislao tributria aplica-se imediatamente aos fatos
geradores futuros e aos pendentes, assim entendidos aqueles cuja
ocorrncia tenha tido incio mas no esteja completa nos termos do
artigo 116.

Lei de Responsabilidade Fiscal


(LC 101/2000)
A Lei de Responsabilidade Fiscal um cdigo de conduta

para os administradores pblicos de todo o pas, com


validade para os trs Poderes (Executivo, Legislativo e
Judicirio), nas trs esferas de governo (federal, estadual
e municipal).
Pretendia-se, com a Lei de Responsabilidade Fiscal vai

mudar a histria da administrao pblica no Brasil.


Atravs dela, todos os governantes passaram a obedecer
a normas e limites para administrar as finanas,
prestando contas sobre quanto e como gastam os
recursos da sociedade.

Lei de Responsabilidade Fiscal


(LC 101/2000)
O 1o do primeiro artigo da LRC se incumbe de definir o
que , na viso da norma, uma gesto fiscal responsvel,
que pressupe a ao planejada e transparente, em que
se previnem riscos e corrigem desvios capazes de
afetar o equilbrio das contas pblicas, mediante o
cumprimento de metas de resultados entre receitas e
despesas e a obedincia a limites e condies no que
tange a renncia de receita, gerao de despesas com
pessoal, da seguridade social e outras, dvidas
consolidada e mobiliria, operaes de crdito,
inclusive por antecipao de receita, concesso de
garantia e inscrio em Restos a Pagar.

Objetivos da Lei de Responsabilidade Fiscal

Aperfeioamento da ao governamental pela via do


planejamento;
Transparncia, com amplo acesso da sociedade s
informaes sobre contas pblicas e fortalecimento dos
mecanismos de controle;
Preveno de dficits crnicos;
Limitao da dvida pblica em nveis prudentes;
Preservao do patrimnio pblico;
Limitao do gasto continuado (despesas com pessoal e
despesas decorrentes de manuteno de investimentos);
Responsabilizao dos agentes pblicos e dos prprios
entes federados em caso de desobedincia.

Lei de Responsabilidade Fiscal e Tributao


Art. 11. Constituem requisitos essenciais da
responsabilidade na gesto fiscal a instituio,
previso e efetiva arrecadao de todos os
tributos da competncia constitucional do ente
da Federao.
Pargrafo nico. vedada a realizao de
transferncias voluntrias para o ente que no
observe o disposto no caput, no que se refere
aos impostos

Administrao Tributria
Diz respeito ao conjunto das funes referentes a
cadastramento, cobrana, recolhimento,
restituio e fiscalizao de tributos, aplicao
de sanes por infrao a dispositivos da
legislao tributria, bem como as medidas de
preveno e represso a fraude, as quais so
exercidas pelos rgos fazendrios e reparties
a eles subordinadas, segundo as atribuies
constantes de legislao pertinente e seus
respectivos regulamentos.

Administrao Tributria (Generalidades)


Os rgos e servidores incumbidos da cobrana e fiscalizao dos
tributos, sem prejuzo do rigor e vigilncia indispensveis ao
desempenho de suas atividades, daro assistncia tcnica aos
contribuintes sobre a interpretao e observncia das leis fiscais.
Aos contribuintes facultado reclamar aos respectivos rgos
responsveis a falta dessa assistncia.
Os rgos fazendrios ou responsveis faro imprimir e distribuir
modelos de declaraes e de documentos que devam ser preenchidos
obrigatoriamente pelos contribuintes para o efeito de fiscalizao,
lanamento, cobrana e recolhimento de impostos, taxas e
contribuio de melhoria.
So autoridades fiscais, para os efeitos desta lei, as que tm jurisdio
e competncia definidas em leis e regulamentos.

A cobrana dos tributos


A cobrana dos tributos far-se-:
I - por pagamento direto;
II - por procedimento amigvel;
III - mediante ao executiva.
Aps o trmino do prazo para pagamento direto, proceder-se-
inscrio do dbito na Dvida Ativa e, em seguida, sua execuo
judicial.
A critrio do Fisco, antes de promover a cobrana judicial, facultase a realizao de cobrana amigvel dos valores inscritos na
Dvida Ativa.

A certido de inscrio na Dvida Ativa instruir a execuo judicial.

Das Restituies
O contribuinte tem direito, independentemente de prvio
protesto, restituio total ou parcial do tributo, seja qual
for a modalidade do seu pagamento, nos seguintes casos:
I - cobrana ou pagamento espontneo de tributo indevido
ou maior que o devido em face da legislao tributria, ou
de natureza ou circunstncias materiais do fato gerador
efetivamente ocorrido:
II - erro na identificao do contribuinte, na determinao da
alquota aplicvel, no clculo do montante do tributo, na
elaborao ou conferncia de qualquer documento relativo
ao pagamento.
III - reforma, anulao, revogao ou resciso de deciso
condenatria.

Das Sanes
Constitui infrao a ao ou omisso, voluntria ou no,
que importe inobservncia por parte do sujeito passivo ou
de terceiros, de normas estabelecidas na legislao
tributria.
Os infratores sujeitar-se-o, separada ou cumulativamente,
:
I - aplicao de multas;
II - proibio de transacionar com os rgos integrantes da
Administrao Direita e Indireta do Municpio, conforme
definido na legislao tributria;
III - suspenso ou cancelamento de quaisquer benefcios;
IV - aplicao do regime especial de fiscalizao.

Das Sanes
A imposio de penalidades:
I - no exclui o pagamento do tributo com incidncia de
multa, juros e correo monetria;
II - no exime o infrator do cumprimento da obrigao
principal ou de obrigaes acessrias, bem como de
outras sanes cveis, administrativas ou criminais que se
aplicarem ao caso.
No ser processado ou punido o servidor ou contribuinte
que tenha agido ou pago tributo de acordo com
interpretao fiscal, constante de deciso de qualquer
instncia administrativa, mesmo que, posteriormente,
venha a ser modificada essa interpretao.

Imposto sobre a Propriedade Predial e


Territorial Urbana
Constitui fato gerador do IPTU a propriedade, domnio til ou posse de
bem imvel, localizado na zona urbana do Municpio.
Para os efeitos do IPTU, considera-se zona urbana toda a rea em que
existam melhoramentos executados ou mantidos pelo Poder Pblico,
indicados em pelo menos dois dos incisos seguintes:
I - meio-fio ou calamento;
II - canalizao de guas pluviais;
III - abastecimento de gua;
IV - sistema de esgotos sanitrios;
V - rede de iluminao pblica, com ou sem posteamento para
distribuio domiciliar;
VI - escola primria ou posto de sade, posto telefnico ou posto policial
a uma distncia mxima de trs quilmetros do imvel considerado.

Imposto sobre a Propriedade Predial e


Territorial Urbana
Ainda que localizadas fora da zona urbana do Municpio, considerarse-o urbanas, para os efeitos do IPTU, as reas urbanizveis e as
de expanso urbana, destinadas habitao, inclusive residncias
de recreio, indstria ou ao comrcio, a seguir enumeradas:
I - as reas pertencentes a parcelamentos de solo regularizados pela
Administrao Municipal, mesmo que executados irregularmente;
II - as reas pertencentes a loteamentos aprovados, nos termos da
legislao pertinente;
III - as reas dos conjuntos habitacionais, aprovados e executados
nos termos da legislao pertinente;
IV - as reas com uso ou edificao aprovada de acordo com a
legislao urbanstica de parcelamento, uso e ocupao do solo e de
edificaes.

Do Imposto Predial

Para os efeitos deste imposto, considera-se construdo todo imvel


no qual exista edificao que possa servir para habitao ou para o
exerccio de quaisquer atividades.

A incidncia, sem prejuzo das cominaes cabveis, independe do


cumprimento de quaisquer exigncias legais, regulamentares ou
administrativas.

O imposto no incide:
I - nas hipteses de imunidade previstas na Constituio Federal,
observado, sendo o caso, o disposto em lei complementar;
II - sobre os imveis, ou parte destes, considerados como no
construdos, para os efeitos da incidncia do imposto territorial
urbano.

Do Imposto Predial
Contribuinte do imposto o proprietrio do imvel, o titular do seu
domnio til ou o seu possuidor a qualquer ttulo.
O imposto devido, a critrio da repartio
competente:
I - por quem exera a posse direta do imvel, sem prejuzo da
responsabilidade solidria dos possuidores indiretos;
II - por qualquer dos possuidores indiretos, sem prejuzo da
responsabilidade solidria dos demais e do possuidor direto.
O lanamento do imposto anual e feito um para cada prdio,
em nome do sujeito passivo, na conformidade do disposto no
artigo anterior.
Considera-se ocorrido o fato gerador em 1 de janeiro do ano a que
corresponda o lanamento.

Do Imposto Territorial
Constitui fato gerador do Imposto Territorial Urbano a
propriedade, o domnio til ou a posse de bem imvel no
construdo, localizado na zona urbana do Municpio.
O imposto devido, a critrio da repartio competente:
I - por quem exera a posse direta do imvel, sem
prejuzo da responsabilidade solidria dos possuidores
indiretos;
II - por qualquer dos possuidores indiretos, sem
prejuzo da responsabilidade solidria dos demais e do
possuidor direto.

Do Imposto Territorial
Para os efeitos deste imposto, consideram-se no construdos os
terrenos:
I - em que no existir edificao;
II - em que houver obra paralisada ou em andamento, edificaes
condenadas ou em runas, ou construes de natureza temporria;
III - cuja rea exceder de 05 (cinco) vezes a ocupada pelas
edificaes;
IV - ocupados por construo de qualquer espcie, inadequada
sua situao, dimenses, destino ou utilidade.
No clculo do excesso de rea de que trata o inciso III, toma-se por
base a do terreno ocupado pela edificao principal e
dependncias.

Do Imposto Territorial
A incidncia, sem prejuzo das cominaes cabveis, independe do
cumprimento de quaisquer exigncias legais, regulamentares ou
administrativas. O imposto no incide nas hipteses de imunidade
previstas na Constituio da Repblica, observado, sendo caso, o disposto
em lei complementar.
Contribuinte do imposto o proprietrio do imvel, o titular do seu domnio
til, ou o seu possuidor a qualquer ttulo.
O imposto devido a critrio da repartio competente:
I - por quem exera a posse direta do imvel, sem prejuzo da
responsabilidade solidria dos possuidores indiretos;
II - por qualquer dos possuidores indiretos, sem prejuzo da
responsabilidade solidria dos demais e do possuidor direto.

Do Imposto Territorial
O lanamento do imposto anual e feito em nome do
sujeito passivo, na conformidade do disposto no artigo
anterior.
Considera-se ocorrido o fato gerador em 1 de janeiro do
ano a que corresponda o lanamento.
O Poder Executivo Municipal pode ser autorizado a
conceder desconto pelo pagamento antecipado ou em
quota nica do Imposto Predial e Territorial Urbano, de
conformidade com o que dispuser o respectivo regulamento.

Base de Clculo do IPTU


A base de clculo do IPTU o o valor venal do imvel. Na
apurao do valor venal do imvel, para os fins de lanamento,
os valores unitrios de metro quadrado de construo e de
terreno sero determinados em funo dos seguintes
elementos, tomados em conjunto ou separadamente:
I - preos correntes das transaes e das ofertas venda no
mercado imobilirio;
II - custos de reproduo;
III - locaes correntes;
IV - caractersticas da regio em que se situa o imvel;
V - outros dados informativos tecnicamente reconhecidos.

Base de Clculo do IPTU


Na determinao do valor venal sero considerados:
I - no caso de terrenos:
a) rea, forma e dimenses;
b) localizao e condies fsicas;
c) equipamentos urbanos e servios pblicos existentes no logradouro;
d) quaisquer outros dados informativos obtidos pela Administrao e que
possam ser tecnicamente admitidos.
e) valor do terreno, segundo o mercado imobilirio local.
II - no caso de edificaes:
a) a rea construda e localizao do imvel;
b) padro ou tipo de construo;
c) estado de conservao da construo;
d) o valor do terreno, calculado na forma do item anterior.

Base de Clculo do IPTU


O valor venal do terreno resultar da multiplicao de sua
rea total pelo correspondente valor unitrio de metro
quadrado de terreno. Quando a rea total do terreno for
representada por nmero que contenha frao de metro
quadrado, ser feito o arredondamento para a unidade
imediatamente superior.
O valor venal da construo resultar da multiplicao de
sua rea total pelo correspondente valor unitrio de metro
quadrado construdo. Quando a rea total do terreno for
representada por nmero que contenha frao de metro
quadrado, ser feito o arredondamento para a unidade
imediatamente superior.

Imposto Sobre Servios de Qualquer


Natureza - ISSQN
Ar. 1. O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, de
competncia dos Municpios e do Distrito Federal, tem como fato
gerador a prestao de servios constantes da lista anexa, ainda que
esses no se constituam como atividade preponderante do prestador.
1. O imposto incide tambm sobre o servio proveniente do
exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do
Pas.
2. Ressalvadas as excees expressas na lista anexa, os servios
nela mencionados no ficam sujeitos ao Imposto Sobre Operaes
Relativas Circulao de Mercadorias e Prestaes de Servios de
Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao ICMS,
ainda que sua prestao envolva fornecimento de mercadorias.

Imposto Sobre Servios de Qualquer


Natureza - ISSQN

3. O imposto de que trata esta Lei Complementar


incide ainda sobre os servios prestados mediante a
utilizao de bens e servios pblicos explorados
economicamente mediante autorizao, permisso ou
concesso, com o pagamento de tarifa, preo ou pedgio
pelo usurio final do servio.
4. A incidncia do imposto no depende da
denominao dada ao servio prestado.

Imposto Sobre Servios de Qualquer


Natureza - ISSQN

Art. 2. O imposto no incide sobre:


I as exportaes de servios para o exterior do Pas;
II a prestao de servios em relao de emprego, dos
trabalhadores avulsos, dos diretores e membros de conselho
consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e fundaes,
bem como dos scios-gerentes e dos gerentes-delegados;
III o valor intermediado no mercado de ttulos e valores
mobilirios, o valor dos depsitos bancrios, o principal, juros e
acrscimos moratrios relativos a operaes de crdito
realizadas por instituies financeiras.
Pargrafo nico. No se enquadram no disposto no inciso I os
servios desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se
verifique, ainda que o pagamento seja feito por residente no
exterior.

Imposto Sobre Servios de Qualquer


Natureza - ISSQN

Art. 3. O servio considera-se prestado e o imposto devido no local


do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no
local do domiclio do prestador, exceto nas hipteses previstas nos
incisos I a XXII, quando o imposto ser devido no local:
I do estabelecimento do tomador ou intermedirio do servio ou, na
falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, na hiptese
do 1 do art. 1 desta Lei Complementar;
II da instalao dos andaimes, palcos, coberturas e outras
estruturas, no caso dos servios descritos no subitem 3.05 da lista
anexa;
III da execuo da obra, no caso dos servios descritos no subitem
7.02 e 7.19 da lista anexa;
IV da demolio, no caso dos servios descritos no subitem 7.04
da lista anexa;
V das edificaes em geral, estradas, pontes, portos e congneres,
no caso dos servios descritos no subitem 7.05 da lista anexa;

Imposto Sobre Servios de Qualquer


Natureza - ISSQN

VI da execuo da varrio, coleta, remoo, incinerao,


tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e
outros resduos quaisquer, no caso dos servios descritos no subitem
7.09 da lista anexa;
VII da execuo da limpeza, manuteno e conservao de vias e
logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e
congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.10 da lista;
VIII da execuo da decorao e jardinagem, do corte e poda de
rvores, no caso dos servios descritos no subitem 7.11 da lista;
IX do controle e tratamento do efluente de qualquer natureza e de
agentes fsicos, qumicos e biolgicos, no caso dos servios descritos
no subitem 7.12 da lista;
X (VETADO) XI (VETADO)
XII do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e
congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.16 da lista;

Imposto Sobre Servios de Qualquer


Natureza - ISSQN

XIII da execuo dos servios de escoramento, conteno de


encostas e congneres, no caso dos servios descritos no subitem
7.17 da lista;
XIV da limpeza e dragagem, no caso dos servios descritos no
subitem 7.18 da lista anexa;
XV onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos
servios descritos no subitem 11.01 da lista anexa;
XVI dos bens ou do domiclio das pessoas vigiados, segurados ou
monitorados, no caso dos servios descritos no subitem 11.02 da lista;
XVII do armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e
guarda do bem, no caso dos servios descritos no subitem 11.04 da
lista;
XVIII da execuo dos servios de diverso, lazer, entretenimento e
congneres, no caso dos servios descritos nos subitens do item 12,
exceto o 12.13, da lista;

Imposto Sobre Servios de Qualquer


Natureza - ISSQN

XIX do Municpio onde est sendo executado o transporte, no caso


dos servios descritos pelo subitem 16.01 da lista;
XX do estabelecimento do tomador da mo-de-obra ou, na falta de
estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso dos servios
descritos pelo subitem 17.05 da lista anexa;
XXI da feira, exposio, congresso ou congnere a que se referir o
planejamento, organizao e administrao, no caso dos servios
descritos pelo subitem 17.10 da lista anexa;
XXII do porto, aeroporto, ferroporto, terminal rodovirio, ferrovirio
ou metrovirio, no caso dos servios descritos pelo item 20 da lista.
1. No caso dos servios a que se refere o subitem 3.04 da lista
anexa, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em
cada Municpio em cujo territrio haja extenso de ferrovia, rodovia,
postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza, objetos de
locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou
permisso de uso, compartilhado ou no.

Imposto Sobre Servios de Qualquer


Natureza - ISSQN

2. No caso dos servios a que se refere o subitem 22.01 da lista


anexa, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em
cada Municpio em cujo territrio haja extenso de rodovia explorada.
3. Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no local do
estabelecimento prestador nos servios executados em guas
martimas, excetuados os servios descritos no subitem 20.01.
Art. 4. Considera-se estabelecimento prestador o local onde o
contribuinte desenvolva a atividade de prestar servios, de modo
permanente ou temporrio, e que configure unidade econmica ou
profissional, sendo irrelevantes para caracteriz-lo as denominaes
de sede, filial, agncia, posto de atendimento, sucursal, escritrio de
representao ou contato ou quaisquer outras que venham a ser
utilizadas.
Art. 5. Contribuinte o prestador do servio.

Imposto Sobre Servios de Qualquer


Natureza - ISSQN

Art. 6. Os Municpios e o Distrito Federal, mediante lei, podero atribuir


de modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira
pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao, excluindo a
responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em carter
supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigao, inclusive
no que se refere multa e aos acrscimos legais.
1. Os responsveis a que se refere este artigo esto obrigados ao
recolhimento integral do imposto devido, multa e acrscimos legais,
independentemente de ter sido efetuada sua reteno na fonte.
2. Sem prejuzo do disposto no caput e no 1 deste artigo, so
responsveis:
I o tomador ou intermedirio de servio proveniente do exterior do Pas
ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas;
II a pessoa jurdica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou
intermediria dos servios descritos nos subitens 3.05, 7.02, 7.04, 7.05,
7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15, 7.16, 7.17, 7.19, 11.02, 17.05 e 17.10 da lista.

Imposto Sobre Servios de Qualquer


Natureza - ISSQN

Art. 7. A base de clculo do imposto o preo do servio.


1. Quando os servios descritos pelo subitem 3.04 da lista anexa
forem prestados no territrio de mais de um Municpio, a base de clculo
ser proporcional, conforme o caso, extenso da ferrovia, rodovia,
dutos e condutos de qualquer natureza, cabos de qualquer natureza, ou
ao nmero de postes, existentes em cada Municpio.
2. No se incluem na base de clculo do Imposto Sobre Servios de
Qualquer Natureza:
I - o valor dos materiais fornecidos pelo prestador dos servios previstos
nos itens 7.02 e 7.05 da lista de servios anexa a esta Lei Complementar;
II - (VETADO)
3. (VETADO)
Art. 8. As alquotas mximas do Imposto Sobre Servios de Qualquer
Natureza so as seguintes:
I (VETADO)
II demais servios, 5% (cinco por cento).

Imposto Sobre Servios de Qualquer


Natureza - ISSQN

A base de clculo do ISSQN ser arbitrada pela autoridade fiscal


competente quando:
I - no puder ser conhecido o valor efetivo do preo do servio;
II - os registros fiscais ou contbeis, bem como as declaraes ou
documentos fiscais exibidos pelo sujeito passivo ou pelo terceiro
obrigado, forem insuficientes ou no merecerem f;
III - o contribuinte ou responsvel recusar-se a exibir
fiscalizao os elementos necessrios comprovao do valor
dos servios prestados;
IV - for constatada a existncia de fraude ou sonegao, pelo
exame dos livros ou documentos fiscais ou comerciais exibidos
pelo contribuinte ou responsvel, ou por qualquer outro meio
direito ou indireto de verificao.

Imposto Sobre Servios de Qualquer


Natureza - ISSQN

A base de clculo do ISSQN poder ser fixada por estimativa,


mediante iniciativa do fisco ou a requerimento do sujeito passivo, se:
I - a atividade for exercida em carter provisrio;
II - a espcie, modalidade ou volume dos negcios e de atividades do
contribuinte aconselharem tratamento fiscal especfico, a ser
estabelecido por Decreto;
III - o sujeito passivo no tiver condies de emitir documentos fiscais;
IV - o sujeito passivo reiteradamente incorrer em descumprimento de
obrigaes principais.
Para fins de fixao, por estimativa, da base de clculo do ISSQN,
sero considerados os seguintes elementos:
I - preo corrente do servio;
II - o tempo de durao e natureza especfica da atividade;
III - o valor das despesas gerais do contribuinte durante o perodo
considerado para o clculo da estimativa.

Imposto Sobre Servios de Qualquer


Natureza - ISSQN

O regime de estimativa ser deferido para um perodo de 12 (doze)


meses, e sua base de clculo ser atualizada monetariamente a
cada ms, podendo a autoridade fiscal, a qualquer tempo, suspender
sua aplicao, bem como rever os valores estimados.
O contribuinte que no concordar com o valor estimado poder
apresentar recurso administrativo no prazo de 30 (trinta) dias, a
contar da data de publicao do despacho.
So obrigados a se inscreverem no Cadastro Mobilirio as pessoas
fsicas ou jurdicas, cujas atividades estejam sujeitas incidncia de
tributos municipais, inclusive as que gozem de imunidade ou
iseno.

Imposto Sobre Servios de Qualquer


Natureza - ISSQN

As pessoas fsicas ou jurdicas prestadoras de servio emitiro e


escrituraro, obrigatoriamente, os documentos e livros fiscais, na
forma do regulamento.
O imposto ser recolhido por meio de guia preenchida pelo prprio
contribuinte, de acordo com o modelo, forma e prazo estabelecidos
em regulamento.
O lanamento do Imposto ser feito pela forma e nos prazos
estabelecidos em regulamento, de todos os contribuintes inscritos
existentes no Cadastro dos Prestadores de Servios de Qualquer
Natureza e respectivos responsveis tributrios.
No caso de diverses pblicas e outros servios cujo preo seja
cobrado mediante bilhetes e similares, o imposto poder ser
recolhido por meio de estampilhas ou outro processo de fcil
fiscalizao e controle, conforme dispuser o regulamento.

ITBI

O Imposto sobre Transmisso de Bens Imveis por Ato Oneroso


Intervivos - ITBI - tem como fato gerador:
I - a transmisso onerosa, a qualquer ttulo, da propriedade ou
domnio til de bens imveis, por natureza ou acesso fsica,
situados em territrio do Municpio.
II - a transmisso onerosa, a qualquer ttulo, de direitos reais,
exceto os de garantia, sobre imveis situados no territrio do
Municpio.
III - a cesso onerosa de direitos relativos aquisio dos bens
referidos nos incisos anteriores.
Essas normas abrangem os seguintes atos:
I - compra e venda pura ou condicional;
II - adjudicao, quando no decorrente de sucesso hereditria;
III - os compromissos ou promessa de compra e venda de
imveis, sem clusula de arrependimento, ou a cesso de
direitos deles decorrentes;

ITBI

IV - dao em pagamento;
V - arrematao;
VI - mandato em causa prpria e seus substabelecimentos,
quando estes configurem transao e o instrumento contenha
os requisitos essenciais compra e venda;
VII - instituio ou venda do usufruto;
VIII - tornas ou reposio que ocorram na diviso para extino
de condomnio de imvel, quando for recebida por qualquer
condmino quota-parte material, cujo valor seja maior que o
valor de sua quota ideal, incidindo sobre a diferena;
IX - permuta de bens imveis e direitos a ele relativos;
X - quaisquer outros atos e contratos onerosos, translativos de
propriedade de bens imveis ou de direitos a ele relativos,
sujeito a transcrio na forma da lei.

ITBI

O imposto no incide sobre a transmisso de bens e direitos,


quando:
I - realizada para incorporao ao patrimnio de pessoa jurdica
em realizao de capital;
II - decorrente de fuso, incorporao, ciso ou extino de p.
jurdica;
III - decorrente da transmisso de bem imvel, quando este voltar
ao domnio do antigo proprietrio por fora da retrovenda,
retrocesso ou pacto de melhor comprador.
As disposies acima no se aplicam quando a pessoa jurdica
adquirente tiver como atividade a compra e venda de bens
imveis e seus direitos reais, a locao de bens imveis ou
arrendamento mercantil.
Se a pessoa jurdica adquirente iniciar suas atividade nos 36
(trinta e seis) meses aps a aquisio, dever recolher o imposto
como devido na forma e prazo regulamentares.

ITBI
Nos casos a seguir especificados, a base de clculo ser:

I - na arrematao ou leilo, o preo pago;


II - na adjudicao, o valor da avaliao judicial ou administrativa;
III - na transmisso por sentena declaratria ou usucapio, o valor
estabelecido por avaliao administrativa;
IV - na dao em pagamento, o valor do bem imvel dado solvncia;
V - nas permutas, o valor de cada imvel ou direito permutado;
VI - na instituio de fideicomisso, o valor do imvel;
VII - na promessa de compra e venda e na cesso de direitos, o valor
venal do imvel;
VIII - em qualquer outra transmisso de imvel ou de direito real no
especificado nos incisos anteriores, o valor venal do bem;
IX - nas tornas ou reposies verificadas em partilhas ou divises, o
valor da parte excedente da meao ou quinho ou parte ideal
consistente em imveis.

ITBI
Contribuinte do imposto :

I - o adquirente ou cessionrio do bem ou direito;


II - na permuta, cada um dos permutantes.
Respondem solidariamente pelo pagamento do imposto:
I - o transmitente;
II - o cedente;
III - os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio,
relativamente aos atos por eles ou perante eles praticados em
razo do seu ofcio, ou pelas omisses de que forem responsveis.
O imposto ser calculado aplicando-se sobre o valor venal a
alquota definida em lei.

ITBI

O imposto ser pago:


I - at a data de lavratura do instrumento que servir de
base transmisso, quando realizada no Municpio.
II - no prazo de 30 (trinta) dias, contados da data de
lavratura do instrumento referido no inciso I, quando
realizado fora do Municpio.
III - no prazo de 30 (trinta) dias, contados da data do
trnsito em julgado da deciso, se o ttulo de transmisso
for sentena judicial;
IV - no prazo de 15 (quinze) dias, contados da data da
assinatura, pelo agente financeiro, de instrumento da
hipoteca, quando se tratar de transmisso ou cesso
financiadas pelo Sistema Financeiro de Habitao.

ITBI
Os escrives, tabelies, oficiais de notas, de registro de imveis e

de registro de ttulos e documentos e quaisquer outros


serventurios da justia devero, quando da prtica de quaisquer
atos que importam transmisso de bens imveis ou de direitos
relativos, bem como suas cesses, exigir que os interessados
apresentem comprovante original do pagamento do imposto, o qual
ser transcrito em seu inteiro teor no instrumento respectivo.
Os escrives, tabelies, oficiais de notas, de registro de imveis e
de registro de ttulos e documentos ficam obrigados a facilitar
fiscalizao da Fazenda Municipal o exame, em cartrio, de todos
os livros, registros e outros documentos que possuir, e a lhe
fornecer, quando solicitadas, certides de atos que forem lavrados,
transcritos, averbados ou inscritos e concernentes a imveis ou
direitos a eles relativos.

ITBI
Nas transaes em que figurarem como adquirentes ou

cessionrios, pessoas imunes ou isentas, ou em casos de no


incidncia, a comprovao do pagamento do imposto ser
substituda por declarao expedida pela autoridade fiscal.
Na aquisio de terreno ou frao ideal de terreno, bem como na
cesso dos respectivos direitos reais, cumulados com contrato de
construo por empreitada ou administrao, dever ser
comprovada a preexistncia de contrato, inclusive, atravs de
outros documentos, a critrio do Fisco Municipal. No comprovada
a preexistncia do contrato referido, ser exigido o imposto sobre o
imvel, includa a construo e/ou benfeitoria, no estado em que se
encontrar por ocasio do ato translativo da propriedade.

Das Taxas

As taxas de competncia do Municpio decorrem:


I - do exerccio regular do poder de polcia do Municpio;
II - da utilizao efetiva ou potencial de servios pblicos
especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos
sua disposio.

Das Taxas
Considera-se exerccio regular do poder de polcia a atividade da

Administrao Pblica Municipal que, limitando ou disciplinando


direito, interesse ou liberdade, regula a prtica de ato ou absteno
de fato, em razo de interesse pblico concernente segurana,
higiene, ordem, ao meio ambiente, aos costumes, disciplina da
produo e do mercado, ao uso e ocupao do solo, ao exerccio
de atividades econmicas, tranqilidade pblica e ao respeito
propriedade e aos direitos individuais e coletivos no mbito
municipal.
O poder de polcia ser exercido em relao a qualquer atividade
lucrativa ou no e a quaisquer atos a serem respectivamente
exercidos ou praticados no territrio do Municpio, dependentes,
nos termos deste Cdigo, do prvio licenciamento do Poder
Executivo.

Das Taxas
Consideram-se utilizados pelo contribuinte do Municpio os servios

pblicos:
I - efetivamente, quando por ele usufrudos a qualquer ttulo;
II - potencialmente, quando sendo ele de utilizao compulsria, sejam
postos sua disposio mediante atividade administrativa em efetivo
funcionamento.
irrelevante para a incidncia das taxas que os servios pblicos
sejam prestados diretamente, ou por meio de concessionrios ou
terceiros.
Para incidncia das taxas, consideram-se estabelecimentos distintos:
I - os que, embora no mesmo local e com idnticos ramos de atividade
ou no, pertenam a diferentes pessoas fsicas ou jurdicas;
II - os que, embora com idntico ramo de atividade e pertencentes
mesma pessoa fsica ou jurdica, estejam situados em prdios distintos
ou em locais diversos, ainda que no mesmo imvel.

Das Taxas
O lanamento e o pagamento das taxas no importam no

reconhecimento da regularidade da atividade exercida.


Quando o lanamento e a arrecadao das taxas se fizerem
juntamente com IPTU, poder o Executivo, atravs de Decreto:
I - conceder descontos pelo seu pagamento antecipado;
II - autorizar seu pagamento em parcelas mensais, limitadas ao
nmero de prestaes concedidas para o IPTU.
O pagamento parcelado far-se- nas condies estabelecidas para o
IPTU.
O Executivo poder autorizar o pagamento das taxas no cobradas
com o IPTU em parcelas, na forma e no prazo regulamentares, com
incidncia de correo monetria ps-fixada a partir da segunda
parcela.

Das Taxas
Podem integrar o sistema tributrio municipal as seguintes taxas:

I - Decorrentes do exerccio regular do poder de polcia:


a) Taxa de Fiscalizao de Localizao e Funcionamento;
b) Taxa de Fiscalizao Para Execuo de Obras, Loteamentos e
Arruamentos;
c) Taxa de Fiscalizao Para Ocupao de reas em Vias e
Logradouros Pblicos;
d) Taxa de Fiscalizao Sanitria.
e) Taxa de Fiscalizao de Anncios.
II - Decorrentes da Utilizao Efetiva ou Potencial de Servios
Pblicos:
a) Taxa de Remoo de Resduos Slidos;
b) Taxa de Servios Administrativos (atestados, baixas, certides,
averbaes, armazenagem de bens, guarda de animais, abate de
animais, etc.)

Contribuio de Melhoria
A CM ser cobrada para fazer face ao custo de obras

pblicas de que decorra a valorizao imobiliria,


tendo como limite total a despesa realizada, e como
limite individual o acrscimo de valor que resultar para
cada imvel beneficiado, especialmente nos seguintes
casos:
I - abertura ou alargamento de ruas, parques, praas,
jardins, reservas, campos de esportes, vias e
logradouros pblicos, inclusive estradas, pontes,
tneis e viadutos;
II - nivelamento, retificao, pavimentao,
impermeabilizao, ou iluminao de vias ou
logradouros pblicos, bem como a instalao de
esgotos pluviais ou sanitrios;

Contribuio de Melhoria
III - proteo contra inundaes, saneamento
em geral, drenagens, retificao e
regularizao de cursos dgua;
IV - canalizao de gua potvel e instalao
de rede eltrica;
V - aterros e obras de embelezamento em
geral, inclusive desapropriao para
desenvolvimento paisagstico;
VI - outras.

Contribuio de Melhoria

Para cobrana de contribuio de melhoria, sob pena de nulidade,


a repartio competente dever:
I - publicar previamente os seguintes elementos:
a) memorial descritivo do projeto;
b) oramento do custo da obra;
c) determinao da parcela do custo da obra a ser financiada pela
contribuio;
d) delimitao da zona beneficiada.
II - fixar o prazo, no inferior a 15 (quinze) dias, para impugnao,
pelos interessados, de qualquer dos elementos referidos no item
anterior.
Quando do lanamento, cada contribuinte dever ser notificado
do montante da contribuio, da forma e dos prazos de seu
pagamento.
Caber ao contribuinte o nus da prova quando impugnar
quaisquer dos elementos a que se refere o item I.

Contribuio de Melhoria

Responde pelo pagamento da contribuio de melhoria o proprietrio


(titular do domnio til ou possuidor) do imvel ao tempo do
respectivo lanamento, transmitindo-se a responsabilidade aos
adquirentes, ou sucessores, a qualquer ttulo.
No custo das obras sero computadas as despesas de estudo e
administrao, desapropriao e operaes de financiamento,
inclusive juros, conforme termos e contratos firmados pelo Poder
Pblico.
A Contribuio de Melhoria poder se paga a vista, at o vencimento,
ou em prestaes mensais.
Quando a obra for entregue gradativamente ao pblico, a
contribuio de melhoria poder ser cobrada proporcionalmente ao
custo das partes concludas.

Contribuio de Iluminao Pblica

A Contribuio de Iluminao Pblica tem como fato gerador o


fornecimento de iluminao nas vias e logradouros pblicos.
Entende-se como iluminao pblica a que esteja diretamente
ligada rede de distribuio de energia e que sirva s vias e
logradouros pblicos.
Contribuinte da Contribuio o proprietrio, o titular do domnio
til ou o possuidor a qualquer ttulo, de unidade imobiliria servida
por iluminao pblica.
Considera-se tambm servido por iluminao pblica o bem
imvel de acesso, por passagem forada a logradouro pblico.

Contribuio de Iluminao Pblica

A Contribuio dever calculada sobre a Tarifa de Iluminao


Pblica Sub-grupo B4b da ANEEL, de acordo com as faixas de
consumo.
No caso dos terrenos sem edificao, o valor da Contribuio de
Iluminao Pblica pode ter como referncia o metro linear de
testada do imvel.
No caso dos terrenos edificados, o valor da Contribuio de
Iluminao Pblica ter como base de calculo as classes de
consumo.

Contribuio de Iluminao Pblica

O produto da Contribuio constituir receita destinada


prioritariamente a cobrir e remunerar os servios e dispndios da
Municipalidade decorrentes da instalao, custeio e consumo de
energia eltrica para iluminao pblica e para melhoria e
ampliao desse servio, bem como para custeio das despesas
com iluminao de prdios destinados prestao de servios
pblicos.
A cobrana da Contribuio poder ser feita diretamente pelo
Municpio ou por arrecadao junto s contas particulares de
consumo de energia, mediante convnio com a companhia
distribuidora, ficando o Poder Executivo desde j autorizado a
firmar o referido convnio.

Contribuio de Iluminao Pblica

No caso de arrecadao mediante convnio, a companhia contabilizar e


recolher mensalmente o produto da taxa conta vinculada, em
estabelecimento de crdito escolhido de comum com o Municpio.
A companhia apresentar ao Municpio, mensalmente, a fatura relativa ao
fornecimento de energia eltrica acompanhada de um comprovante de
arrecadao total da Taxa.
Quando o saldo desta conta corrente vinculada for insuficiente para cobrir o
valor da fatura de fornecimento de energia eltrica, o Executivo
providenciar a liquidao do valor da diferena de acordo com os prazos e
condies constantes da respectiva fatura.
O supervit eventual, verificado entre o montante arrecadado e o valor da
fatura, poder ser aplicado na quitao parcial ou total de outras faturas
subseqentes relativas ao fornecimento de energia eltrica ao Municpio e,
ainda, havendo saldo, poder ser destinado a custear obras de expanso e
ou melhoramentos do sistema de iluminao pblica e da extenso de redes
urbanas.

MUITO OBRIGADO!