Sunteți pe pagina 1din 25

IMPUESTO

SELECTIVO AL
CONSUMO

DEFINICI
N
Es un impuesto que grava el uso
o consumo de productos que no
son considerados de primera
necesidad;
aquellosproductosque no son
indispensables
para
el
sostenimiento y desarrollo de la
persona
como
bebidas
alcohlicas,
perfumes,
joyas,
relojes y armas, etc.

NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIN
TRIBUTARIA DEL ISC
La obligacin tributaria se origina en la
misma oportunidad y condiciones que
para el Impuesto General a las Ventas
seala el Art. 4 de la Ley de IGV-ISC.
Para el caso de los juegos de azar y
apuestas, la obligacin tributaria se
origina al momento en que se percibe
el ingreso.
VENTAS
RETIRO
DE
BIENES

En la fecha en que se emita el comprobante de pago, o


en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
En la fecha del retiro del o en la fecha en que se emita el
comprobante de pago, lo que ocurra primero.

DECLARACIN Y
PAGO DEL ISC.

El plazo para la declaracin y pago del


Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) a
cargo de los productores y los sujetos
a que se refiere el Art. 57 de la Ley
de IGV-ISC.
La SUNAT, establecer los lugares,
condiciones, requisitos, informacin
y formalidades concernientes a la
declaracin y el pago.

DECLARACIN Y
PAGO DEL ISC.

PAGO POR
PRODUCTORES O
IMPORTADORES DE
BIENES AFECTOS.

PAGO DEL IMPUESTO


EN LA IMPORTACIN

El pago del Impuesto Selectivo al


Consumo
a
cargo
de
los
productores o importadores de
cerveza,
licores,
bebidas
alcohlicas, bebidas gasificadas,
jarabeadas o no, aguas minerales,
naturales
o
artificiales,
combustibles
derivados
del
petrleo y cigarrillos, se sujetar
El Impuesto Selectivo al Consumo
a las normas que establezca el
a cargo de los importadores ser
Reglamento.
liquidado y pagado en la misma
forma y oportunidad que el
Artculo
32
del
presente
dispositivo establece para el
Impuesto General a las Ventas.

ARTCULO 50.- OPERACIONES GRAVADAS

a) La venta en el pas a nivel de productor y la


importacin de los bienes especificados en los
Apndices III y IV;
b) La venta en el pas por el importador de los
bienes especificados en el literal A del Apndice
IV; y,
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como
loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos hpicos.

APENDICE III
SUBPARTID
AS
NACIONALE
S
2710.11.13.
10
2710.11.19.
00
2710.11.20.
00
2710.11.13.
21
2710.11.19.
00
2710.11.20.
00
(*)
2710.11.13.
29
2710.11.19.
00
2710.11.20.
00
(*)
2710.11.13.
31
2710.11.19.
00
2710.11.20.
00
(*)
2710.11.13.
39
2710.11.19.
00
2710.11.20.
00
(*)
2710.11.13.
41
2710.11.19.
00
2710.11.20.

PRODUCTOS

Gasolina para motores con un Nmero de Octano Research (RON) inferior a 84


(*)

Gasolina para motores con 7.8% en volumen de alcohol carburante, con un


Nmero de Octano Research (RON) superior o igual a 84, pero inferior a 90 (*)

Las dems gasolinas para motores, con un Nmero de Octano Research (RON)
superior o igual a 84, pero inferior a 90 (*)

Gasolina para motores con 7.8% en volumen de alcohol carburante, con un


Nmero de Octano Research (RON) superior o igual a 90, pero inferior a 95 (*)

MONTOS EN
NUEVOS
SOLES
S/. 1,36 por
galn

S/. 1,35 por


galn (*)

S/. 1,36 por


galn

S/. 1,76 por


galn (*)

Las dems gasolinas para motores, con un Nmero de Octano Research (RON)
superior o igual a 90, pero inferior a 95 (*)

Gasolina para motores con 7.8% en volumen de alcohol carburante, con un


Nmero de Octano Research (RON) superior o igual a 95, pero inferior a 97 (*)

S/. 1,78 por


galn

S/. 2,03 por


galn (*)

Queroseno y Carburoreactores tipo queroseno para reactores y


turbinas (Turbo A1), excepto la venta en el pas o la importacin
2710.19.15. para aeronaves de:
90
Entidades del Gobierno General, de conformidad con lo dispuesto
en el numeral 1 del artculo 2 de la Ley N 28411 Ley General
del Sistema Nacional de Presupuesto.
2710.19.14.00

Gobiernos Extranjeros, entendindose como tales, los gobiernos


reconocidos de cada pas, representados por sus Ministerios de
S/. 1,94 por
Relaciones Exteriores o equivalentes en su territorio y por sus
galn
misiones diplomticas, incluyendo embajadas, jefes de misin,
agentes diplomticos, oficinas consulares y las agencias oficiales
de cooperacin.
Explotadores areos de conformidad con lo dispuesto en el
artculo 71 de la Ley N 27261 Ley de Aeronutica Civil,
certificados por la Direccin General de Aeronutica Civil del
Ministerio de Transportes y Comunicaciones, para operar
aeronaves.
Tambin se encuentran dentro de la excepcin dispuesta en el
prrafo anterior la venta en el pas o la importacin para
Comercializadores de combustibles de aviacin que cuenten con la
constancia de registro vigente emitida por la Direccin General de
Hidrocarburos del Ministerio de Energa y Minas.

2710.19.22.10 Residual 6, excepto la venta en el pas o la importacin para


Comercializadores de combustibles para embarcaciones que
cuenten con la constancia de registro vigente emitida por la
S/. 0.52 por
Direccin General de Hidrocarburos del Ministerio de Energa y
galn
Minas.
(Concepto incorporadopor el artculo 1 del Decreto Supremo N
126-2008-EF, publicado el 29.10.2008, vigente a partir del
30.10.2008).
(Modificado por el artculo 1l del Decreto Supremo N 052-2009EF, publicado el 4.3.2009, vigente a partir del 5.3.2009).
Los dems fueloils (fuel)
(Concepto incorporadopor el artculo 1 del Decreto Supremo N
S/. 0,50 por
126-2008-EF, publicado el 29.10.2008, vigente a partir del

APENDICE IV
A.- PRODUCTOS SUJETOS AL SISTEMA
AL VALOR
PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 0%

PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 17%

PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 20%

PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL


10%

PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL


30%

PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 50%

JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS


a)

Loteras, bingos, rifas y sorteos .................... 10%

b)

Literal eliminado en aplicacin de la Cuarta Disposicin Complementaria y Final de la

Ley N 27153 publicada el 09.07.1999, vigente desde 10.07.1999.


c)

Eventos hpicos .............................................. 2%

B. PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACIN DEL


MONTO FIJO

C. PRODUCTOS AFECTOS AL SISTEMA DE PRECIOS DE VENTA AL


PBLICO

De conformidad con elartculo 2 del Decreto Supremo N 092-2013-EF , publicado


el 14.5.2013, se excluye a las cervezas del Literal C del Nuevo Apndice IV del
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo.

D. PRODUCTOS SUJETOS ALTERNATIVAMENTE AL


LITERAL A DEL NUEVO APNDICE IV DEL SISTEMA AL
VALOR, AL LITERAL B DEL NUEVO APNDICE IV DEL
SISTEMA ESPECFICO (MONTO FIJO), O AL LITERAL C
DEL NUEVO APNDICE IV DEL SISTEMA AL VALOR
SEGN
PRECIO
DE
VENTA
AL
PBLICO:

El mayor valor que resulte producto de la comparacin sealada implicar que los
bienes antes descritos se encuentren en el literal A, B o C del Nuevo Apndice IV, segn
corresponda, a los cuales les ser de aplicacin las reglas establecidas para cada Literal.

En los casos que el resultado obtenido de aplicar los sistemas a que se refiere el artculo
precedente resulte igual, el impuesto a pagar ser el que corresponda al Sistema
Especifico.

LAS TASA DEL I.S.C.

Sobre el valor de venta:


10% : Automviles y camionetas nuevos. (0% para
vehculos con encendido por chispa y motor hasta
1600 cc)
17% : Gaseosas y bebidas rehidratantes y energizantes.
20% : Licores (vinos, sidra, ron, whisky y otros).
30% : Vehculos usados: tractores y concebidos para el
transporte pblico.
50% : Cigarros y cigarritos que contengan tabaco.
Juegos de Azar:
10% : Loteras, bingos, rifas y sorteos.
2% : Eventos hpicos.

Sobre el precio de venta / precio


sugerido al pblico (neto de IGV):
27,8% : Cerveza.
30% : Cigarrillo de tabaco negro y rubio
Monto fijo:
S/. 1,50 por Litro : Pisco.
Los combustibles estn afectos a montos
fijos
segn
las
caractersticas
del
producto.

17

La empresa MI PER SAC dedicada a la


compra y venta de fierros de construccin, ha
realizado la importacin de 40 toneladas de
este material en el mes de Mayo 2011,
proveniente de China, para lo cual nos
proporciona los siguientes datos:
Valor FOB de importacinS/. 40,000
Flete de importacin3,000
Seguro de importacin1,000
Derechos antidumping1,500
Ad- valorem800
ISC2,040
IGV7,711
Estiba y desestiba850
Almacenamiento300
TOTAL57,201
Catya Vsquez Tarazona

CONCEPTO

18

COSTO

GASTO

OBSERVACIN

Valor FOB de
importacin
Flete de
importacin

40,000

El precio de compra siempre formar parte del costo


de adquisicin.

3,000

Los desembolsos efectuados por transporte tambin


deben formar parte del costo de adquisicin.

Seguro de
Importacin

1,000

Debe formar parte del costo debido a que es un


desembolso relacionado con la adquisicin.

Derechos
antidumping

1,500

Los derechos antidumping constituyen multas


administrativas impuestas por INDECOPI cuando se
comprueba que existen distorsiones generadas en el
mercado por las prcticas de dumping; por ende el
referido desembolso no constituye parte de la
contraprestacin pagada por el bien adquirido. Lo
mismo ha sido expuesto por la Administracin
Tributaria a travs del
Informe N 026-2007/SUNAT.

800

ISC

2,040

Los aranceles de importacin, en la medida que no


sean recuperables tambin forman parte del costo de
adquisicin.
El Impuesto Selectivo al Consumo, en la medida que
no sea recuperable tambien forman parte del costo
de adquisicin.

IGV

7,711

El IGV no forma parte del costo de adquisicin,


debido a que puede ser tomado como crdito fiscal.

850

Los desembolsos por manipuleo y conteo de la


mercadera importada debe formar parte del costo.

300

El almacenamiento necesario para tener los bienes a


disposicin, debe formar parte del costo.

Ad Valorem

Estiba y
desestiba
Catya Vsquez Tarazona

Almacenamiento

19

Por la adquisicin de la
mercadera del exterior

Catya Vsquez Tarazona

20

contabilizacin del
flete y el seguro

Catya Vsquez Tarazona

10249.
20

21

Por la nacionalizacin
de la mercadera
importada

9490

10249.
20

22039.20

10249.
20
9490

Catya Vsquez Tarazona

22
10249.
20

10249.
20
9490

10249.
20

22039.
20

22039.
20

Catya Vsquez Tarazona

23
Por el
ingreso al
almacn de
la
mercadera

Catya Vsquez Tarazona

24

Contabilizacin de
otros costos
relativos a la
importacin

Catya Vsquez Tarazona