Nociones Bsicas de

Contabilidad

Proceso de constitucin del negocio

Definiciones
Contabilidad
Tcnica que se encarga de registrar las operaciones o hitos
de las empresas con el objetivo de reflejar una imagen de
su patrimonio, situacin financiera y resultados econmicos
(prdidas o ganancias).
Tcnica auxiliar de la Economa, cuya finalidad es apoyar
los procesos en la Administracin de una empresa de
manera de aportarle eficiencia. La informacin que entrega
sirve a los Ejecutivos para orientar la Toma de Decisiones
con respecto al futuro de la organizacin.
Arte de registrar, clasificar y sintetizar en forma significativa
expresndolos en dinero los actos y las operaciones que
tengan aunque sea parcialmente caractersticas financieras
y de interpretar sus resultados.
4

Contabilidad como Herramienta de Gestin

Principios que identifican y delimitan al ente econmico

Principios que definen las bases y cuantificacin de registro

Principio que se refiere a la informacin

Principios = requisitos generales del sistema

Contabilidad como subsistema de Informacin

Administrativa
Entrada

Proceso

Salida

(Hitos
econmicos)

(Medicin y
registro contable)

(Estados
financieros)

Recopilacin
de Datos:
Facturas,
boletas, notas
de dbitos,
notas de
crditos,
depsitos,
cheques, etc.
13

Anlisis y clasificacin de operaciones

realizadas.
Registro de operaciones: Comprobantes
de compras, ventas, ingresos, egresos,
traspasos.
Preparacin Estados Contables.
Anlisis informacin contable.

Contabilidad como Herramienta de Gestin

Entrega de:
Balance
general
Estado de
resultado
Estado de
flujos de
efectivo.

Flujo de Preparacin de los Estados Financieros de una Empresa

alternativa tradicional.
Carpeta Comprobantes
para digitar

Software Sistema Contable

Computacional,
previamente, cargado en el Pc o en el
Notebook

Comprobante
Traspasos
Comprobante
Egresos
Comprobante
Ingresos

Eventos
Econmicos

Diarios
Auxiliares

Libro Diario
Libro Mayor
Libro Inventarios
Y Balances

14

Contabilidad como Herramienta de Gestin

Estados
Estados
Financieros
Financieros
Balance

Balance
General
General
EE. de RR.
EE. de RR.
Estado
Estado
Flujo de
Flujo de
Efectivo
Efectivo

ESTADOS FINANCIEROS BSICOS

1) BALANCE GENERAL
2) ESTADO DE

RESULTADOS
3) FLUJO DE EFECTIVO

EL BALANCE
GENERAL

Que
posee
obtuv ?

BALANCE
Activos

una

: ACTIVO=

empresa?

Como lo

PASIVOS + PATRIMONIO
Pasivos + Patrimonio

Activos Circulantes

Pasivos Circulantes

Activos Fijos

Pasivos de Largo Plazo

Otros Activos

Patrimonio:
Capital
Utilidades Retenidas
Resultado del Ejercicio

Balance Clasificado o General

NOVEDADES INDUSTRIALES S.A.
BALANCE
al 31 de diciembre de 2011
ACTIVO

PASIVO

CORRIENTE
Caja
Banco
Cuentas por cobrar
Mercaderas
Seguros anticipados
NO CORRIENTE

CORRIENTE
28.500
315.000
718.200
407.000
91.800
1.560.500

Prstamos bancarios
Proveedores
Impuestos por pagar
Retenciones
Provisiones
NO CORRIENTE

Maquinarias
1.393.000 Prstamos bancarios
Depreciacin acumulada (314.000)
Derechos de marca
524.000
1.603.000
PATRIMONIO NETO
Capital
Reservas
Utilidad del ejercicio
TOTAL ACTIVO
21

Contabilidad como Herramienta de Gestin

305.000
211.000
333.000
85.000
193.000
1.127.000

3.163.500 TOTAL PASIVO Y PAT

1.066.500
1.066.500

400.000
390.000
180.000
970.000
3.163.500

Balance Ao 1
ACTIVOS :
Caja
$ 1.890.000
Mercaderas $ 870.000
Banco
$ 1.250.000

TOTAL

$ 4.010.000

PASIVOS:
Proveedores $ 18.000
Letrasxpagar $ 54.000
Capital o
patrimonio $3.938.000
$ 4.010.000

Balance Ao 2
ACTIVOS :
PASIVOS:
Caja
$ 1.783.500 Proveedores $ 18.000
Mercaderas $ 980.000 Letrasxpagar $ 206.500
Banco
$ 1.334.000 Capital
$3.938.000
Letrasxcobrar $ 90.000 Utilidad
$ 65.000
Prdida
$ ( 40.000)
TOTAL

$ 4.187.500

$ 4.187.500

EMPRESA CATALDO LTDA

SE PIDE :
1)Confeccionar Balance inicial
( Total Activo = Total Pasivo
2) Confeccionar Cuentas T , determinando sus saldos
.
3)Confeccionar Balance final .
( Total Activo=Total Pasivo

Balance de 8 columnas ( Balance tributario)

EL ESTADO
DE
RESULTADOS

EL ESTADO DE RESULTADOS

EL ESTADO DE RESULTADOS

ESTADO DE RESULTADOS
Ventas ( Ingresos operacionales o del giro del negocio)
----Costo de Ventas (Costo productos vendidos)
= Utilidad Bruta
---- Egresos o Gastos Operacionales
= Utilidad Operacional
---- Egresos o gastos no operacionales
+ Ingresos no operacionales
+-- Correccin Monetaria
= Utilidad antes de Impuesto
---- Impuesto a la Renta
= Utilidad o Prdida del Ejercicio

Ingresos Operacionales

Se originan en la explotacin del objeto social o

negocio propio de la organizacin. Se traducen en la
VENTA de Bienes o Servicios del giro .
Las ventas son netas, es decir se descuentan las
devoluciones efectuadas por los clientes.

COSTO DE VENTAS
Representa el valor de los recursos aportados al proceso de
generacin o produccin de Ventas.
En una empresa Comercial, el Costo de Ventas se calcula :
Inventario inicial MAS Compras del perodo MENOS
Inventario final .
En una empresa que fabrica sus productos, se considerara
el costo de la materia prima, la mano de obra directa y
costos y gastos asociados al proceso de fabricacin.

Egresos o Gastos Operacionales

Necesarios para obtener los ingresos operacionales:
Sueldos
Honorarios
Gastos de Administracin
Gastos de Ventas
Arriendos
Seguros
Legales
Mantenciones y reparaciones
Depreciacin
Otros

Egresos o Gastos NO Operacionales

Gastos Financieros
Amortizaciones
Gastos extraordinarios

Ingresos no operacionales
Se originan en actividades diferentes al objeto social o
propio del giro del negocio . Ejemplos.
Venta de materiales de desecho , intereses recibidos
por operaciones financieras, arriendos percibidos,
dividendos y participacin de utilidades, utilidades en
venta de propiedades, plantas y equipos ,
recuperacin de gastos de ejercicios anteriores , etc .

Concepto Correccin Monetaria

Consiste en revalorizar las

diferentes partidas del balance

general y del estado de resultado de
modo de tomar en cuenta la
inflacin y las variaciones de las
partidas cambiarias

Ejercicio de Estado de Resultados

La empresa Comercial Cataldo Ltda, comercializa un solo
producto X, y presenta los siguientes datos al final del ao 2015:
1.Vende 20.000 unidades a $8.500 c/u
2.Inventario inicial de mercaderas valorizado en $85.000.000.3.Compra mercaderas a sus Proveedores durante el 2015 por $
65.000.000.4.Su inventario final de mercaderas el 2015 esta valorizado en $
40.000.000.5. Paga Sueldos el 2015 por $ 20.000.000.6. Gasta en Publicidad $ 2.500.000.7.Gasta en Arriendos y consumos bsicos $ 6.500.000.-

Ejercicio
8.Paga Intereses bancarios por $ 540.000.9.Amortiza prestamos bancarios por $ 4.300.000.10. Vendi bienes del activo fijo por $ 2.800.000.11.La Correccin monetaria se calcula en $ 2.100.000
12. La Tasa de Impuesto a la Renta para empresas o impuesto de
primera categora fue de un 22,5 % para el ao 2015 ( El 2016 ser
de 24 % y el 2017 de 25%,segn Reforma Tributaria)
SE PIDE CALCULAR :
Utilidad Bruta
Utilidad Operacional
Resultado del ejercicio anual 2015.

EL FLUJO DE
EFECTIVO

EL

FLUJO

DE

EFECTIVO

El estado de flujos de efectivo proporciona

informacin de los cambios en el efectivo y en los
equivalentes de efectivo de una entidad para un
perodo sobre el cual se informa, mostrando en
forma separada los cambios provenientes de las
actividades operacionales, actividades de
inversin y actividades de financiamiento.

.
El efectivo comprende los saldos disponibles en caja y

bancos.
El efectivo equivalente comprende:

*Inversiones financieras a corto plazo de gran

liquidez , es decir fcilmente convertibles .( plazo no
superior a 90 dias ) y que no estn sujetos a un riesgo
significativo de cambio en su valor )

CLASIFICACIN DEL FLUJO DE EFECTIVO

Entrada y Salida de
Efectivo y Efectivo
Equivalente

Actividades
Operacionales

Actividades
de Inversin

77

Actividades
de Financiamiento

Definiciones de las Actividades:

*Las actividades operacionales son, en lo general, las

actividades que constituyen la principal fuente de
ingresos normales o del giro de la entidad, y en lo
excepcional, otras actividades que no puedan ser
clasificadas como de inversin o de financiamiento.
*Las actividades de inversin son las actividades de
adquisicin y enajenacin o venta de activos fijos o largo
plazo y otras inversiones no incluidas en el efectivo
equivalente
*Las actividades de financiamiento son las actividades
relacionadas con nuevos aportes de capital, retiros y
obtencin de prstamos bancarios y sus amortizaciones o
pagos

Ejemplos de Flujo de Efectivo por Actividades

Operacionales
Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestacin
de servicios.
Cobros procedentes de royalties, cuotas, comisiones y
otros ingresos .
Pagos a proveedores por el suministro de bienes y
servicios
Pagos a y por cuenta del personal
Pagos o devoluciones de impuesto a la renta

Ejemplos de Flujos de Efectivo por actividades de Inversin

Pagos y cobros relacionados a operaciones de compra y

ventas de activos fijos, intangibles y otros activos a largo

plazo.
Pagos y cobros relacionados a operaciones de compra y
venta de instrumentos de deudas o de capital de otras
entidades as como las participaciones en joint ventures).
Otorgamiento y cobros de prstamos a largo plazo
otorgados a terceros.

Ejemplo de Flujo de Efectivo por Actividades de Financiamiento

Emisin de acciones u aportes de Socios .
Pagos a los accionistas para adquirir o rescatar las

acciones de la entidad
Cobros procedente de la emisin de bonos, obtencin de
prstamos, hipotecas y otros prstamos
Pagos de prstamos, de bonos, hipotecas.
Pago de dividendos o retiros de socios.

Mtodos de Presentacin del Estado de Flujo de Efectivo

Mtodo Directo: Identifica, directamente, la naturaleza o el

concepto de cada unos de los flujos. Se debe adicionar anexo, con

informacin de cmo se exponen los flujos de la actividad
operacional en el mtodo directo

Mtodo Indirecto: Se diferencia del Mtodo Directo en la forma

en que se presentan los flujos de la actividad operacional. En este

mtodo se parte con el Resultado Contable del Ejercicio y se le hacen
agregados y deducciones de cargos y abonos a resultados pero que
no originan flujo de efectivo, y aumentos o disminuciones del Capital
de Trabajo .( Activos Circulantes y Pasivos Circulantes)

 EL MTODO DIRECTO SE GRFICA A CONTINUACIN:

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Entre el 01 de Enero y el 30 de Junio de 2005
FLUJOS EFECTIVO DE OPERACIONES
$
$
Ventas y cobros a Clientes
850.000
Gastos de Administracin, de Ventas
y Remuneraciones
( 250.000 )
Compras y Pagos a Proveedores
( 350.000 )
FLIJOS EFECTIVO DE FINANCIAMIENTO
Pago de Dividendos
( 100.000 )
Prestamos Obtenidos
300.000
Pago de Prestamos
( 600.000 )
FLUJOS EFECTIVO DE INVERSIONES
Venta de Activo Fijo
200.000
Aumento Neto de Efectivo

250.000

( 400.000 )
200.000
50.000

EL MTODO INDIRECTO SE GRFICA A CONTINUACIN:

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Entre el 01 de Enero y el 30 de Junio de 2005
FLUJOS EFECTIVO DE OPERACIONES
Utilidad (prdida ) del ejercicio
$ 2.000.000
Ms (menos) cargos a resultado que
no representan egresos de efectivo
800.000
Menos (ms) abonos a resultado que
no representan ingresos de efectivo
(900.000)
Variacin Capital de Trabajo Neto
( 1.650.000)

FLUJOS EFECTIVO DE FINANCIAMIENTO

Pago de Dividendos
Prestamos Obtenidos
Pago de Prestamos
FLUJOSEFECTIVO DE INVERSIONES
Venta de Activo Fijo
Aumento Neto de Efectivo

( 100.000 )
300.000
( 600.000)
200.000

250.000

(400.000 )
200.000
50.000