NORMAS INTERNACIONALES DE

AUDITORIA
500 - 599

NIA 500 Evidencia de Auditoria

Disear y Realizar procedimientos para obtener
ALCANCE la suficiente y apropiada evidencia

Es disear y aplicar procedimientos de auditora de

forma que le permita obtener evidencia de auditora
OBJETIVO suficiente y adecuada para poder alcanzar
conclusiones razonables en las que basar su opinin.

REQUERIMIENTOS

- EVIDENCIA SUFICIENTE Y APROPIADA DE

AUDITORIA
Inspeccin
Observacin y revisin
Recalculo y reproceso
Confirmacin
Procedimientos analticos

AUDITOR

para obtener evidencia suficiente y adecuada de auditoria que le permita

alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinin.

NIA 501 consideraciones especificas

Evidencia de auditoria suficiente para reas especficas

OBJETIVO

la realidad y el estado de las existencias

la totalidad de los litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad; y
la presentacin y revelacin de la informacin por segmentos de conformidad
con el marco de informacin financiera aplicable

NIA 505 Confirmaciones Externas

Procedimientos
de confirmacin
externa

Obtener
evidencia
relevante y
confiable

NIA 505 Confirmaciones Externas

Procedimientos de
Confirmacin Externa

Evaluacin de la
evidencia obtenida

Negativa de la
administracin a permitir
que el auditor enve una
solicitud de confirmacin

Resultados de los
procedimientos de
confirmacin externa

NIA 510 - Trabajos Iniciales de Auditora Saldos Iniciales

Obtener suficiente
evidencia
apropiada sobre si
los saldos iniciales
contienen errores
significativos

Si las polticas
contables se han
aplicado
apropiadamente

Los cambios se
han registrado
apropiadamente de
acuerdo con el
marco de
referencia de
informacin
financiera aplicable

NIA 510 - Trabajos Iniciales de Auditora Saldos Iniciales

NIA 520 Procedimientos analticos

Responsabilidad del auditor de efectuar procedimientos analticos
sustantivos durante la auditoria y al final de la auditoria para ayudar a
formar la conclusin general sobre los estados financieros.

Obtener suficiente y apropiada evidencia

OBJETIVO de auditoria, y ayudar a formar una
conclusin general sobre los estados
financieros.

REQUISITOS:
El auditor debe
disear e
implementar
procedimientos
analticos

teniendo en cuenta
los riesgos
significativos
evaluados y las
pruebas de detalle
cuando estn sean
necesarias

Obtendr evidencias relevantes y confiables de los datos, y a

travs de ello debe analizar su naturaleza, fuente sobre la
preparacin de la informacin y su efectividad de los montos
registrados, y as realizar una comparacin

El
auditor

siempre buscando
efectividad y
eficiencia de los
procedimientos
analticos.

Buscando
efectividad y
eficiencia de los
procedimientos
analticos.

NIA 530 Muestreo de Auditoria

Esta NIA es de aplicacin cuando el auditor ha decidido
emplear el muestreo de auditora en la realizacin de
procedimientos de auditora. Trata de la utilizacin por el
auditor del muestreo estadstico y no estadstico para
disear y seleccionar la muestra de auditora, realizar
pruebas de controles y de detalle, as como evaluar los
resultados de la muestra.

Proporcionar una base razonable para extraer

conclusiones sobre la poblacin de la que se
OBJETIVO
selecciona la muestra (exmen o prueba)..

NIA 540
Auditoria de
Estimaciones Contables

Objetivo:
El objetivo del auditor es obtener evidencia
de auditora suficiente y adecuada de que:
las estimaciones contables, incluidas las estimaciones
contables del valor razonable, en los estados financieros, son
razonables.
la correspondiente informacin revelada en los estados
financieros es adecuada en el contexto del marco de
informacin financiera aplicable.

AUDITOR

para obtener evidencia suficiente y adecuada de auditoria que le permita

alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinin.

LA NATURALEZA DE
LAS ESTIMACIONES
CONTABLES
La determinacin de una estimacin contable puede ser
simple o compleja dependiendo de la naturaleza de la
partida.
Las estimaciones contables pueden ser determinadas
como parte del sistema de contabilidad de rutina
operando sobre una base de continuidad, o pueden ser
no de rutina, operando slo al final del periodo.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
El auditor deber
obtener evidencia suficiente apropiada
de auditora sobre si una estimacin contable es
razonable en las circunstancias y, cuando se requiera, si
es revelada en forma apropiada.

El auditor debera adoptar uno o una combinacin de los

siguientes enfoques, en la auditora de una estimacin
contable:

revisar y comprobar el proceso usado por la

administracin para desarrollar la estimacin;

usar una estimacin independiente para

comparacin con la preparada por la
administracin; o

revisar hechos posteriores que confirmen la

estimacin hecha

EVALUACIN DE DATOS Y
CONSIDERACIN DE
SUPUESTOS
El auditor debera evaluar si los datos sobre los que la estimacin se
basa son exactos, completos y relevantes
El auditor puede tambin buscar evidencia de fuentes fuera de la
entidad.
El auditor debera evaluar si los datos reunidos son analizados y
proyectados apropiadamente para formar una base razonable para
determinar la estimacin contable
El auditor debera evaluar si la entidad tiene una base apropiada
para los principales supuestos usados en la estimacin contable.

PRUEBAS DE LOS
CLCULOS

El auditor debera poner a prueba los

procedimientos de clculo usados por la
administracin. La naturaleza, tiempos y
grado de las pruebas del auditor
depender de factores como la
complejidad implicada en el clculo de
la estimacin contable.

COMPARACIN DE
ESTIMACIONES PREVIAS CON
LOS RESULTADOS REALES
Cuando sea posible, el auditor debera comparar las estimaciones
contables hechas para periodos anteriores con los resultados reales
de dichos periodos para ayudar a:

obtener evidencia sobre la confiabilidad general de los

procedimientos de estimacin de la entidad;

considerar si pueden requerirse ajustes a las frmulas de

estimacin; y

evaluar si han sido cuantificadas las diferencias entre los

resultados reales y las estimaciones previas y que, cuando
fuera necesario, han sido hechos los ajustes o revelaciones
apropiados.

EVALUACIN DE RESULTADOS DE
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
El auditor deber hacer una evaluacin final de
la razonabilidad de la estimacin basada en el
conocimiento del auditor del negocio y de si la
estimacin es consistente con otra evidencia de
auditora obtenida durante la auditora.

NIA 550
RELACIONES Y
TRANSACCIONES CON
PARTES VINCULADAS EN
UNA AUDITORA
El NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, )
en lo que respecta a las relaciones y transacciones con partes
vinculadas en una auditora de estados financieros.

REQUERIMIENTOS

Procedimientos
relacionadas.

de

valoracin

del

riesgo

actividades

Identificacin y valoracin de los riesgos de incorreccin

material asociados a las relaciones y transacciones con partes
vinculadas.

Respuestas a los riesgos de incorreccin material asociados a las

relaciones y transacciones con partes vinculadas.

Evaluacin de la contabilizacin y revelacin de las relaciones y

transacciones identificadas con partes vinculadas .

Manifestaciones escritas.

Comunicacin con los responsables del gobierno de la entidad.

Documentacin.
.

NIA 560
HECHOS POSTERIORES
AL CIERRE
Esta norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor con
respecto a los hechos posteriores al cierre, en una auditoria de
estados financieros.
Los hechos financieros se pueden ver afectados por
determinados hechos que ocurran con posterioridad a la fecha
de los estados financieros.

REQUERIMIENTOS

Hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la

fecha del informe de auditora.

Hechos que llegan a conocimiento del auditor con posterioridad

a la fecha del informe de auditora pero con anterioridad a la fecha
de publicacin de los estados Financieros.

Hechos que llegan a conocimiento del auditor con posterioridad a

la fecha de publicacin de los estados financieros.

NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORIA 570
EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO

OBJETIVO

Obtener suficiente y apropiada

evidencia de auditoria con
respecto
al
uso
de
la
administracin del supuesto de
negocio en marcha en la
elaboracin y presentacin de
los estados financieros

REQUISITOS
Procedimientos y actividades relacionadas con la evaluacin del riesgo.
Conclusin sobre la evaluacin de la administracin.
Periodo ms all de la evaluacin de la administracin.
Procedimientos adicionales de auditoria cuando de identifican sucesos o
condiciones.
Conclusiones y dictamen de auditoria.
Uso inapropiado de supuesto de negocio en marcha.
Falta de disposicin de la administracin para hacer o extender su
evaluacin.
Comunicaciones con los encargados del gobierno corporativo.
Retraso importante en la aprobacin de los estados financieros.

NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORIA 580
DECLARACIONES ESCRITAS
OBJETIVO

Obtener las declaraciones escritas de la

administracin y del gobierno corporativo,
manifestndose
as
que
se
cumple
responsablemente con la elaboracin de los
estados financieros de manera apropiada y con
la integridad de la informacin proporcionada al
auditor, adems de corroborar informacin y
evidencias importantes de auditoria en los
estados financieros.

Administracin a la que se le solicita declaraciones escritas: El

auditor deber solicitar declaraciones escritas a los encargados de
la elaboracin de los estados financieros,
Declaraciones escritas sobre las responsabilidades de la
administracin: El auditor debe solicitarle a la administracin que le
proporcione una declaracin escrita en la cual se manifiesta claramente
que ha cumplido con su responsabilidad de la realizacin de los
estados financieros,
Otras declaraciones escritas: Si el auditor necesita en cierto
momento que le proporcionen otras declaraciones escritas por parte
de la administracin para corroborar otra evidencia de auditoria
importante para los estados financieros,

Fecha de y periodo cubierto por declaraciones escritas: La fecha

de las declaraciones escritas debe ser cercana a la fecha del
dictamen del auditor. En la prctica es recomendable que tenga la
misma fecha del dictamen. No es recomendable que sea posterior.
Forma de declaraciones escritas: Las declaraciones escritas
debern estar en forma de una carta de representacin dirigida al
auditor y con las caractersticas requeridas por las normas y
regulaciones pertinentes.
Duda sobre la confiabilidad de las declaraciones escritas y
declaraciones escritas solicitadas, no proporcionadas: Si el auditor
encuentra inconvenientes que pongan en duda la confiabilidad de las
declaraciones escritas con relacin a la competencia, integridad, valores
ticos o diligencias de la administracin.

NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA
NIAS 600-699

Uso del trabajo de otros

NIA 600. Uso del trabajo de otro auditor

Obligacin legal de emitir una opinin sobre un componente (en
este caso se utilizara la opinin del otro auditor como evidencia de
auditora, y la evaluacin realizada sobre el trabajo realizado por
l).

Determinacin de la adecuada evaluacin de riesgos, y la

determinacin de la estrategia de auditora del Grupo, y el alcance
sobre el trabajo de los otros auditores

OBJETIVO

Determinar si es adecuado actuar como auditor del Grupo.

Definir los mecanismos de comunicacin con el auditor del
componente.
Determinar si la evidencia de auditora es suficiente.

NIA610
UTILIZACIN DEL TRABAJO DE
LOS AUDITORES INTERNOS
A) Las responsabilidades que tiene el auditor externo con respecto
al trabajo de los auditores internos.

B) No trata de los casos en que auditores internos individuales

presten ayuda directa al auditor externo al llevar a cabo
procedimientos de auditora

RELACIN ENTRE LA
FUNCIN DE AUDITORA
INTERNA Y EL AUDITOR
EXTERNO:

A) Los objetivos de la funcin de auditora interna se determinan

por la direccin y, cuando proceda, los responsables del gobierno
de la entidad.
B) El auditor externo es el nico responsable de la opinin de
auditora expresada, y su responsabilidad no se reduce por el
hecho de que utilice el trabajo de los auditores internos..

A) Determinar si se utilizarn trabajos especficos de

los auditores internos y en su caso, la extensin de
dicha utilizacin; y
OBJETIVOSB) En caso de utilizar trabajos especficos de los
auditores internos, determina si dichos trabajos son
adecuados para los fines de la auditora
DETERMINAR SI SE UTILIZA EL TRABAJO DE
LOS AUDITORES INTERNOS Y SU
EXTENSIN:Inspeccin
A) la naturaleza y el alcance de los trabajos especficos
realizados, o a realizar, por los auditores internos.
B) los riesgos valorados de incorreccin material en las
afirmaciones para determinados tipos de transacciones,
REQUERIMIENTOS
saldos contables e informacin a revelar.
C) El grado de subjetividad que interviene en la
evaluacin de la evidencia de auditora reunida por los
auditores internos para sustentar las afirmaciones
correspondientes. Utilizacin de trabajos especficos de
los auditores internos

AUDITOR

Teniendo en cuenta su relevancia y

confiabilidad
para
soportar
las
conclusiones
en las que se basa el
auditos para emitir su opinin.