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AO DE LA CONSOLIDACION DEL MAR DE GRAU

TEMA:
Auditoria financiera
INTEGRANTES:
Duran Talavera, Katty
Montoya Rojas, Cristina
Riega Suri, Luis
Valencia Bustamante, Yelitza
DOCENTE:
Lic: Gabriela Cuba Pacheco
CAMANA - 2016

Auditoria financiera
Definici
n
La Auditora Financiera es un examen
sistemtico de los estados financieros,
registros y operaciones con la finalidad de
determinar si estn de acuerdo con los
principios de contabilidad generalmente
aceptados, con las polticas establecidas por la
direccin y con cualquier otro tipo de
exigencias
legales
o
voluntariamente
aceptadas

Los Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados
1. PRINCIPIO DE EQUIDAD: Principio que dice que todo estado
financiero debe reflejar la equidad entre intereses opuestos, los
cuales estn en juego en una empresa o ente dado.
2. PRINCIPIO DE ENTE: Los estados financieros se refieren
siempre a un ente donde al propietario se le considera como
tercero.
3. PRINCIPIO DE BIENES ECONOMICOS: Principio que establece
que los bienes econmicos son todos aquellos bienes materiales
y/o inmateriales que pueden ser valuados en trminos
monetarios.
4. PRINCIPIO DE MONEDAD COMUN: Principio que establece que
para registrar los estados financieros se debe tener una moneda
comn, la cual es generalmente la moneda legal del pas en que
funciona el ente.
5. PRINCIPIO CONTENIDO DE FONDO DE LA FORMA: La
contabilidad pone nfasis en el contenido econmico de los
eventos, aun cuando la ley le da un diferente trato

6. PRINCIPIO DE EMPRESA EN MARCHA: Principio por el cual se

asume que la empresa a la que se le registra sus actividades
financieras tiene vigencia de funcionamiento temporal con
proyeccin al futuro, a menos que exista una buena evidencia
de lo contrario.
7. PRINCIPIO DE EJERCICIO: Tambin se le conoce con el nombre
de periodo. Este principio se refiere a que los resultados de la
gestin se miden en iguales intervalos de tiempo, para que as
los resultados entre ejercicio y ejercicio sean comparables.
8. PRINCIPIO DE OBJETIVIDAD: Los cambios en los activos,
pasivos y el patrimonio deben medirse y registrarse
objetivamente (adecuadamente) en los registros contables
siguiendo todos los principios, tan pronto como sea posible.
9. PRINCIPIO DE PRUDENCIA: Este principio dice que no se
deben subestimar ni sobreestimar los hechos econmicos que
se van a contabilizar. Es decir que cuando se contabiliza,
siempre se escoge el menor valor para el activo.
10. PRINCIPIO DUALIDAD ECONOMICA: La contabilidad est
basada en este concepto (partida doble) y est constituida por:
recursos con los que se dispone y de donde saco dichos
recursos

11. PRINCIPIO DE UNIFORMIDAD: Mientras los principios de

contabilidad sean aplicables para preparar los estados
financieros, deben ser utilizados uniformemente de ejercicio a
ejercicio (de un periodo a otro) para que puedan compararse
12. PRINCIPIO DE EXPOSICION: Este principio dice que todo
estado financiero debe tener toda la informacin necesaria para
poder interpretar adecuadamente la situacin financiera del
ente al que se refieren.
13. PRINCIPIO DE RELACIN FUNDAMENTAL DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS: Los resultados de los ejercicios contables deben
ser entregados en estados financieros y estados de cuentas
14. PRINCIPIO DE MATERIALIDAD: Este principio establece que
las transacciones de poco valor significativo no se deben tomar
en cuenta porque no alteran el resultado final de los estados
financieros.
15. PRINCIPIO DE VALUACION AL COSTO: Es el principal criterio
de valuacin, que establece que los activos y servicios que
tiene un ente, se deben registrar a su costo histrico o de
adquisicin.

16. PRINCIPIO DE OBJETIVOS GENERALES DE LA INFORMACIN

FINANCIERA: La informacin financiera est destinada
bsicamente servir las necesidades comunes de todos los
usuarios que la requieran.

17. PRINCIPIO DE DEVENGADO: Las variaciones patrimoniales

(ingresos o egresos) que se consideran para establecer el
resultado econmico competen a un ejercicio (periodo) sin
considerar si ya se han cobrado o pagado.

18. PRINCIPIO DE REALIZACIN: Los resultados econmicos slo

deben contabilizarse cuando queden realizados a travs de
medios legales o comerciales (actas, documentos, etc.) donde
se toman en cuenta los riesgos inherentes de todo negocio

LAS NORMAS INTERNACIONALES DE LA AUDITORIA

objetivos
Objetivos general
La auditora financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la
razonabilidad de los estados financieros preparados por la administracin de

Objetivos
las entidades pblicas.
especficos

Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad

y/o de un programa

para establecer el grado en que sus servidores

administran y utilizan los recursos y si la informacin financiera es

oportuna, til, adecuada y confiable.
Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la
prestacin de servicios o la produccin de bienes, por los entes y
organismos de la administracin pblica.
Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre los ingresos
pblicos.

PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA

Llevar a cabo una auditora implica una

serie de pasos a cumplimentar que, bien
sabemos,
pueden
diferir
segn
las
circunstancias particulares en cada caso.
Sin embargo, y sin perjuicio de lo expuesto
con anterioridad, usualmente se verifican
tres etapas: planificacin, ejecucin y
control.

A continuacin podemos observar los objetivos, productos

terminados y aspectos claves a ser considerados para
cada una de dichas etapas:

1. PLANIFICACIN
La planificacin o planeamiento de auditora deber abarcar,
como mnimo, las tareas que seguidamente se detallan, las
que debern ser complementadas, de corresponder, en cada
caso

1. Desarrollo del objetivo de auditora

En las auditoras financieras sobre estados contables o sobre

asuntos financieros en particular deber especificarse los
estados financieros sometidos a la auditora e identificarse los
informes o asuntos en particular que abarca, detallando
puntualmente los mismos y el perodo que comprende

2. Obtencin de informacin general de la entidad

El objeto del trabajo preliminar es obtener informacin

general de la entidad lo ms rpido posible y permitir el
desarrollo del programa de auditora
- Norma de creacin de la entidad y normas legales que
le son especficas, si se trata de la primer auditora, y
actos modificativos a los mismos si se trata de las
sucesivas.
- Listado de sociedades vinculadas o controladas.
- Estructura aprobada, N de acto por el que se aprob.
- Distribucin del perodo de partidas presupuestarias,
N de acta por el que se aprob.

3. Relevamiento del Control Interno

El relevamiento del control interno, se llevar a cabo,
primeramente, analizando los informes preparados por la unidad
de auditora interna en los ltimos perodos, as como tambin
cualquier auditora especial que se hubiera realizado en el ente

4. Controles Generales

En sentido general se debe conocer:

Estructura
Personal
polticas y objetivos
sistemas contables
informacin disponible

5. Controles especficos
En este caso se especifican que disciplinas de control se
aplican en cada rea del ente auditado, o lo que es igual
como se llevan a la prctica los Controles Generales

6. Mtodos de relevamiento
Descriptivo
Consiste en la narracin o relato escrito de las desiguales
operaciones que se realizan en cada rea de actividad en
que se subdivide funcionalmente el ente. A tal efecto,
deben describirse los formularios, cantidad de ejemplares,
sitios y forma de archivo, controles y autorizaciones
Cuestionarios
Se efecta mediante una serie de preguntas estndar que
pretenden cubrir los aspectos significativos de las diversas
reas del ente auditado

NIA 400: RIESGO Y CONTROL INTERN

El auditor deber obtener una comprensin de los sistemas
de contabilidad y de control interno suficiente para planear la
auditora y desarrollar un enfoque de auditora efectivo. El
auditor deber usar juicio profesional para evaluar el riesgo
de auditora y disear los procedimientos de auditora para
asegurar que el riesgo se reduce a un nivel aceptablemente
bajo.
Tenemos 3 tipos de riesgo:
Riesgo de Control
Riesgo Inherente
Riesgo de Deteccin

RIESGO DE
CONTROL
Es la representacin errnea que pudiera ocurrir en el saldo de una cuenta o clase
de transacciones y que pudiera ser de importancia relativa individualmente o
cuando se agrega con representaciones errneas en otros saldos o clases, no sea
prevenido o detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de
contabilidad y el control interno.
Ejemplo
En una financiera el auditor debe
hacer un control a los estados
contables contengan errores en su
manifestacin, y esta entidad este
incapacitados para evitar los fraudes
que puede haber.

RIESGO
INHERENTE
susceptibilidad del saldo

Es la
de una cuenta o clase de transacciones a una
representacin errnea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o
cuando se agrega con representaciones errneas en otras cuentas o clases,
asumiendo que no hubo controles internos relacionados.
Cuentas de los estados financieros probables de ser susceptibles a representacin
errnea
Ejemplo:
Cuentas que requirieron ajuste en
el perodo anterior o que implican
un alto grado de estimacin.
La
inexperiencia
de
la
administracin puede afectar la
preparacin
de
los
estados
financieros de la entidad.

RIESGO DE
DETECCION

Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no detecten una

representacin errnea que existe en un saldo de una cuenta o clase de transacciones
que podra ser de importancia relativa individualmente o cuando se agrega con
representaciones errneas en otros saldos o clases.
Ejemplo
En una financiera el auditor no
examina al 100 % las transacciones,
pero solo se basa en ver una muestra
y se extiende ese resultado a todas
las transacciones. La mala
determinacin del trabajo de la
muestra puede llevar a la conclusin
errnea sobre las operaciones
realizadas anteriormente.

A 500: EVIDENCIAS DE LA AUDITORIA

Explica lo que constituye una evidencia de auditora en una auditora de estados
financieros, y trata de la responsabilidad que tiene el auditor de disear y aplicar
procedimientos de auditora para obtener evidencia de auditora suficiente y
adecuada que le permita alcanzar conclusiones razonables en las que basar su
opinin.
Esta NIA es aplicable a toda la evidencia de auditora obtenida en el transcurso de
la auditora.
La evidencia de auditora que se debe obtener en relacin con un tema
concreto (por ejemplo, la NIA 5702)
Procedimientos especficos para obtener evidencia de auditora (por ejemplo,
la NIA 5203)
La evaluacin sobre si se ha obtenido evidencia de auditora suficiente y
adecuada (NIA 2004y NIA 3305).

CARACTERISTICAS DE LA EVIDENCIA
Para que sta informacin sea valiosa, se requiere que la evidencia sea
competente, es decir con calidad en relacin a su relevancia y confiabilidad y
suficiente en trminos de cantidad, al tener en cuenta los factores como:
posibilidad de informacin errnea, importancia y costo de la evidencia.
Competencia: Es la "medida de la calidad de evidencia de la auditora y su
relevancia para una particular afirmacin y su confiabilidad". La evidencia
ser ms confiable cuando se base en hechos ms que en criterios.
Suficiencia: Es la "medida de la cantidad de evidencia de la auditora". El
auditor, a su criterio profesional, obtiene evidencia suficiente al tener en
cuenta los factores como: posibilidad de informacin errnea, importancia y
costo de la evidencia.

Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las caractersticas

siguientes:

Relevancia.-La evidencia es relevante cuando ayuda al auditor a llegar a una

conclusin respecto a los objetivos especficos de auditora.
Autenticidad.-La evidencia es autntica cuando es verdadera en todas sus
caractersticas
Verificabilidad.-Es el requisito de la evidencia que permite que dos o ms
auditores lleguen por separado a las mismas conclusiones, en iguales
circunstancias. Si diferentes auditores llegaran a distintas conclusiones
examinando el mismo asunto, entonces no habra el requisito de verificabilidad
Neutralidad.-Es el requisito que est libre de prejuicios. Si el asunto bajo
estudio es neutral, no debe haber sido diseado para apoyar intereses especiales

ENCION DE LA EVIDENCIA EN AUDITO

El auditor debe obtener evidencia suficiente y competente mediante la aplicacin
de pruebas y procedimientos sustantivos y/o mtodos (tcnicas) para fundamentar
su opinin y conclusiones sobre los estados financieros y otras actividades materia
de la auditora.
Pruebas de control: Se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre la
idoneidad del sistema de control interno y contabilidad.
Pruebas sustantivas: Consiste en examinar las transacciones y la
informacin producida por la entidad bajo examen, aplicando los
procedimientos de auditora, con el objeto de validar las afirmaciones y para
detectar las distorsiones materiales contenidas en los estados financieros.
EJEMPLO
- examinar las afirmaciones de la partida o componente de existencias del
balance general efectuada por la gerencia, se debe comprobar la existencia en
almacenes, integridad de los saldos, propiedad; mtodo y los procedimientos
aplicados en su valuacin y los costos de este rubro.

apeles de trabajo
Son el conjunto de cdulas y documentos en el cual el
auditor registra los datos y la informacin obtenida
durante su examen, los resultados de las pruebas
realizadas y la descripcin de las mismas. Son registros
que mantiene el auditor de los procedimientos
aplicados, pruebas desarrolladas, informacin obtenida
y conclusiones pertinentes a que se lleg en el trabajo
de auditoria
Los papeles de trabajo se incorporan al conjunto de
evidencia que constituyen en general.

tructura de las cedulas de auditoria

ndice de la Cdula o Memorando: Ubicada en la parte superior
derecha, permite la localizacin rpida del papel de trabajo. Se
acostumbra a marcarse con lpiz de Auditora de color, rojo, verde o azul,
de tal manera que sea visible y no quede oculto cuando se pliega la
cdula.
Encabezamiento: Donde va el nombre de la compaa auditada, rubro de
los estados financieros examinados el cual da el nombre a la cdula
Responsables: Se colocan los nombres, iniciales o rubrica de los
responsables por la elaboracin y supervisin de la cdula.
Conclusin: Cada rea de trabajo donde se ha desarrollado de una
manera completa un trabajo, debe tener conclusiones adecuadas, basadas
en el trabajo de Auditora,
Significado de marcas: Al final de la Cdula a manera de convenciones,
se coloca el significado de las marcas de Auditora utilizadas en el cuerpo

NDICES

MARCAS DE AUDITORIA
Para dejar comprobacin de los hechos, tcnicas y
procedimientos utilizados en las cdulas o planillas, con
ahorro de espacio y tiempo, se usan marcas de
Auditora, las cuales son smbolos especiales creados
por el Auditor con una significacin especial.
Para las marcas de Auditora se debe utilizar un color
diferente al del color del texto que se utiliza en la
planilla para hacer los ndices. Las marcas deben ser
sencillas, claras y fciles de distinguir una de otra. El
primer papel de trabajo del Archivo de la Auditora debe
ser la cdula de la Marcas de Auditora.

COMUNICACIN DE RESULTADOS
La comunicacin de los resultados de auditora financiera.
Constituye la comunicacin verbal a travs de una o ms
conferencias finales efectuadas al finalizar el trabajo de
campo para discutir el borrador del informe y su
presentacin final por escrito. Tan pronto como se
desarrolla un hallazgo de auditora tiene que comunicarse
al funcionario o funcionarios responsables del rea ya que
la auditora no es secreta.
AL INICIO
DURANTE LA AUDITORIA
AL FINAL

ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros deben

presentarse en forma comparativa con
los del (los) perodo (s) precedente (s) al
examinado. Cuando el alcance de la
auditora cubra ms de un perodo se
presentarn los estados financieros de
todos los ejercicios examinados, el orden
de presentacin ser, del ltimo a los
anteriores, tomando en consideracin
que se trate de aos fiscales completos

 Con esta informacin podremos comparar los

resultados financieros de la entidad a travs de
varios perodos, de modo que se pueden determinar
las tendencias. Ej. ventas crecientes, beneficios crecientes, deudas decrecientes...
Tambin permitirn comparar las proporciones de
los distintos elementos delbalance de situacin,
lacuenta de resultadosy del resto deestados
financierosdurante varios perodos.
Ej. ventas sobre costes de ventas, relacin entre pasivo y patrimonio neto, entre activo fijo y activo
corriente, entre deudas a largo y a corto plazo.

Son la base para predecir el rendimiento futuro,

aunque deben analizarse tambin los indicadores
operativos.

Estado de Situacin
Financiera
Propiedad, planta y equipo
Propiedades de inversin
Activos intangibles
Activos financieros
Inversiones contabilizadas
Activos biolgicos
Inventarios
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar
Efectivos y otros medios lquidos equivalentes
Provisiones

 Estado de Resultados
Ingresos
Los resultados de las actividades operativas
Costos financieros
Participacin en las utilidades y prdidas de las
asociadas y negocios conjuntos contabilizados
utilizando el mtodo patrimonial;
Gastos e impuestos
Utilidad o prdida de las actividades
Inters minoritario; y
Utilidad o prdida neta del perodo

ACTIVO.
Conjunto de Bienes y derechos que posee una empresa.
Clasificacin.- Es segn NIC 13, ahora NIC 1 en
concordancia con la anterior. El Activo se clasifica en Activo
Corriente y Activo no Corriente, llamado tambin Circulante y no
Circulante. Esta clasificacin se determina teniendo en cuenta su
grado de responsabilidad, tomndose como base un ao.
El Activo Corriente:
Caja y Bancos Activo Disponible.
El Activo Corriente: Caja y Bancos
Activo Disponible. Cuentas por cobrar comerciales
Activo Exigible .Otras cuentas por cobrar
Activo Exigible. Existencias
Activo Realizable .Gastos Pagados por anticipado
Objetivos de las Cuentas del Activo.

1. CONTROL DE LA CAJA
La caja constituye el activo que ms se
presta a que se aplique mal y a que se
cometan errores en su manejo.

(ejemplo: ingresos que se contabilizan en

fecha posterior en la que se realizan,
prstamos ficticios que luego se cancelan) y
su registro, en especial en lo referido a los
ingresos de caja por lo cual es necesario un
control detallado de la caja de manera que
permita reducir la posibilidad de que se
cometan errores o un mal uso de fondos,
debiendo facilitar el descubrimiento de esos
errores y prdidas tan pronto ocurran.

 A. CAJA: PROCEDIMIENTO
1. Aplique el cuestionario de control interno, a efectos de evaluar
el grado de confiabilidad del mismo, teniendo en cuenta que las
respuestas deben ser confirmadas, variando en algunos casos el alcance
del examen.
2. Enumere los fondos que deben recontarse, confirmando su naturaleza y
nombre de los custodios con un funcionario autorizado.
3. Efecte un arqueo simultneo de los fondos y valores.
4. Determine el saldo de caja de la siguiente forma: Saldo segn libros a la
fecha del ltimo asiento. Ms ingresos no registrados desde la fecha del saldo
segn libros, a la fecha del arqueo. Menos egresos no registrados desde la
fecha del saldo segn libros, a la fecha del arqueo.
5. Recuente o inspeccione fsicamente:- Billetes y monedas.- Cheques,
observando que estn a nombre de la empresa o debidamente endosados e
investigando cheques de fechas posterior a la del recuento o fuera de lo
normal.- Facturas, recibos o vales provisionales que estn formando
parte de los fondos, observando que estn debidamente aprobados,
sean de fechas recientes y se refieran a desembolsos normales,
propios del negocio. En cuanto, a los no autorizados, obtenga
aprobacin de las personas autorizadas.
6. Detalle en sus papeles de trabajo:- Billetes y monedas recontadas.Cheques recibidos, indicando: Fecha, banco, girador, beneficiario, endoso e
importe.

 8. Para los distintos fondos arqueados, obtenga declaracin del encargado,

donde se ha constar que mostraron todos los fondos, documentos y
valores bajo su custodia y que stos fueron recontados en su presencia y
devueltos conforme.
9. Controle el monto del fondo fijo arqueado con la cuenta control del
mayor general.
10. Verifique que el ltimo cheque de reposicin del fondo fijo emitido
antes del arqueo, haya sido debidamente contabilizado.
11. Tome nota de los ltimos documentos girados a la fecha tales
como cheques, facturas, recibos, papeletas de depsitos, partes de
cobradores, etc.
12. Establezca independientemente el monto de las cobranzas pendientes
por depositar, mediante la suma de: Facturas por ventas al contado, partes
de cobradores, totales de cintas de cajas registradoras y los listados de
cobros por correspondencia.
Durante esta labor: Observe la fecha y secuencia numrica de los
documentos; Pase revista a los talonarios de los documentos,
verificando el ltimo utilizado y los posteriores an no usados.
13. Asegrese posteriormente que los fondos provenientes de
cobranzas fueron depositados intactos, cotejndolos, contra el libro
caja o bancos, papeletas de depsitos y despus con los
estados bancarios, investigando cualquier cheque devuelto por el
banco.
14. Verifique que los comprobantes de gastos tomados en fondos fijos
arqueados, hayan sido incluidos en la reposicin inmediata al arqueo.

NIC 7 .Estado de Flujo

de
Efectivo
Flujos
de efectivo son las entradas y salidas de

efectivo y equivalentes al efectivo. El efectivo

comprende tanto la caja como los depsitos
bancarios a la vista. Los equivalentes al efectivo
son inversiones a corto plazo de gran liquidez.
La informacin acerca de los flujos de efectivo es
til porque suministra a los usuarios de los estados
financieros las bases para evaluar la capacidad
que tiene la entidad para generar efectivo y
equivalentes al efectivo, as como las necesidades
de liquidez que sta tiene.
Para tomar decisiones econmicas, los usuarios
deben evaluar la capacidad que la entidad tiene de
generar efectivo y equivalentes al efectivo, as
como las fechas en que se producen y el grado de

INFORMACION FINANCIERA
COMPLEMENTARIA
La Norma Internacional de Auditora 14, manifiesta que el
auditor necesita considerar la informacin financiera
adicional formulada por la entidad, cuando emite su
dictamen sobre los estados financieros, ya que la credibilidad
de los estados financieros auditados puede debilitarse por
inconsistencias que pueden existir entre los estados
financieros y la informacin financiera complementaria. Esta
informacin financiera complementaria sirve para explicar,
apoyar o sustentar el dictamen del auditor sobre la
razonabilidad de la presentacin de los estados financieros
de la Entidad; adems debe ser examinada aplicando los
mismos procedimientos de auditora empleados para el
examen de los estados financieros bsicos

INDICADORES FINANCIEROS
presupuestarios

El auditor en el desarrollo de la auditora

se encontrar en capacidad de aplicar
cualquier indicador en funcin a la
informacin disponible y objetivos, pese
a lo cual como referencia se tienen los
siguientes indicadores:

SECCION III: resultados de la auditoria

En esta seccin, se incluirn los comentarios sobre las deficiencias
detectadas por el auditor en la ejecucin de la auditora, estos
comentarios, reunirn las caractersticas que faciliten a los
usuarios su comprensin e induzcan a la efectiva aplicacin de las
acciones correctivas, sugeridas en las recomendaciones, consta de
las siguientes partes:
Carta de Control Interno.
Captulo 1.- Seguimiento al Cumplimiento de recomendaciones de
los informes de auditora de aos anteriores.
Captulo 2.- Resultados del Examen
Anexos:
Anexo 1 Principales funcionarios
Anexo 2 Cronograma de implantacin de las recomendaciones

Carta de Control Interno

Como parte integrante del informe de auditora, el auditor debe elaborar
la Carta de Control Interno, que contendr la siguiente informacin
Fecha
Destinatario
Identificacin de la entidad auditada
Identificacin de los estados financieros
El propsito de la evaluacin del Control Interno
Un prrafo de explicacin del concepto de Condiciones Reportables
Un prrafo donde se demuestre que se incluyen las desviaciones
determinadas en el examen
Indicacin de que las deficiencias han sido comunicadas a los
funcionarios de la Entidad
Firma, del director de la auditora que tuvo a cargo la planeacin,
direccin y supervisin del examen

LA CARTA DE COTROL
INTERNO
ES MENOS DETALLADO QUE EL INFORME
LARGO QUE EMITE A LA ALTA DIRECCION
DE LA ENTIDAD.
CONTIENE UNA SERIE DE
OBSERVACIONES CON SUSRESPECTIVAS
RECOMENDACIONES SOBRE ASPECTOS
DE CONTROL INTERNO, CONTABLES Y
ADMINISTRATIVAS.
DETECTADAS POR MOTIVO DEL CONTROL
INTERNO Y LA AUDITORIA PRACTICADA.

CARACTERISTICAS DE LA
CARTA CONTROL INTERNO
DEBE DE TENER UN TONO
CONSTRUCTIVO
(contiene bsicamente observaciones es conveniente que el auditor trate en lo
posible de usar un tono contractivo en su redaccin enfatizando mas en la necesidad
de mejorar los sistemas y procedimientos)

DEBE TENER PRECISIN

(cuando mas preciso sea el

mensaje ser mejor entendido por los ejecutivos de la empresa para la
adopcin de medidas correctivas)

NO USAR UN LENGUAJE MUY TECNICO (en

auditor debera en lo posible evitar el uso de trminos muy puesto que

os usuarios no son necesariamente contadores o auditores que
entiendan nuestro lenguaje)

SECCION III: resultados de la auditoria

Captulo I: Seguimiento al
cumplimiento de las
recomendaciones de informes de
auditora anteriores
En este captulo se incluirn todas las
recomendaciones formuladas en
informes de auditora anteriores y que no
han sido cumplidas por parte de las
autoridades o funcionarios de la entidad
auditada

CONTROL DE CALIDAD EN LA
AUDITORA FINANCIERA
La aplicacin del control de calidad en el proceso de la auditora provee una
seguridad razonable para el cumplimiento de las normas de auditora
generalmente aceptadas a fin de lograr una direccin, organizacin,
ordenamiento y grados de decisin adecuados en la prctica de las
auditoras. Es importante considerar entre otros los siguientes elementos de
control de calidad que se relacionan con las etapas de planificacin,
ejecucin y comunicacin de resultados en el proceso de la auditora:
Independencia.
La direccin de la unidad de control externo deber asegurarse que los
auditores asignados a un examen de auditora no tengan vinculaciones de
carcter familiar con los funcionarios de la entidad y/o proyecto
examinado. De igual forma debe tener la seguridad de que ninguno de sus
auditores tenga conflicto de intereses en los entes auditados
.no deben estar en la nomina de la compaa
Ser juez o parte (ser auditor o autsourcing)
Haber sido empleado en nuestro cliente en los ltimos 2 aos
Tener familiares empleados en nuestros nuestro clientes que puedan tener influencia significativa sobre los estados
financieros que vamos a acudir (el contador)

Asignacin de personal.
Las auditoras practicadas deben ser ejecutadas
por personal que tenga el grado de entrenamiento
tcnico y terico suficiente de acuerdo con las
circunstancias. Se debe identificar con oportunidad
al personal que se necesita para ciertos trabajos
especficos a fin de que se pueda contar con el
personal competente, dicha identificacin se la
debe realizar desde la planificacin anual de las
auditoras. La utilizacin de presupuestos
estimados de tiempo para la ejecucin de las
auditoras debe ser un estndar de control que ser
ejercido por las direcciones de control externo.

Consultas.
La identificacin de unidades administrativas o
funcionarios especializados en campos tcnicos
es importante, para garantizar en algunos
casos, la calidad de los trabajos de auditora. El
mantenimiento de una biblioteca dotada de
literatura suficiente para obtener referencias
tcnicas o de investigacin constituye un
elemento adicional que contribuye a mejorar la
calidad de las auditoras.
Las consultas relacionadas con temas crticos y o complejos se deben de escalar
siguiendo el conductor regulador se debe de definir los pasos a seguir para efectuar
consutas internas o a especialistas externas y la forma de documentarlas.

Supervisin
Para que un trabajo de auditora cuente
con estndares de calidad suficientes
debe por sobre todas las cosas observar
y cumplir las disposiciones de la
normatividad vigente relacionadas con el
proceso de la auditora, no obstante, la
funcin de supervisin debe
especialmente participar intensamente
en la etapa de planificacin y proveer
una direccin continua 24 sobre la
aplicacin de procedimientos,
elaboracin de papeles de trabajo,
pruebas de auditora y comunicacin de

conclusiones
- La auditora financiera corrige las desviaciones y
trata de enmendar errores basndose en
estrategias que el auditor planteara en el dictamen
- La auditora financiera determina si la entidad
posee o no un control interno adecuado y
comprueba a travs de pruebas de control la
validez de los saldos de la cuentas que contienen
los estados financieros.
- La auditora financiera se encarga de constatar
la integridad de las cuentas y su correcta
contabilizacin, corroborando la confiabilidad de los
estados financieros.

recomendaciones
Dominar todas las estrategias que hagan que la
organizacin sea ms efectiva evitando cualquier
tipo de enmendadura.
Comprender, cada fase del proceso de
planificacin y ejecucin de la auditora y que
presten la sustentacin de la informacin a
travs de evidencias y documentos de respaldo
Para que se pueda realizar una auditoria
correcta, se deber brindar todas las evidencias
incluidas en los papeles de trabajo por los
trabajadores en la entidad.