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UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE CC. AA. Y CC.


CARRERA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

AUDITORA
GUBERNAMENTAL
LOS PAPELES DE TRABAJO
CPCC. EDGAR A. AQUINO CORONACION
SATIPO PERU
2016

CPCC EDGAR AQUINO


CORONACION

PAPELES DE TRABAJO
CONCEPTO
Son cdulas, hojas y
cualquier otro documento
elaborado u obtenido por
el auditor que sustentan
el trabajo desarrollado
CPCC EDGAR AQUINO
CORONACION

Papeles de trabajo
Elaboracin
Manualmente

Semi manual

Word
Excel
Access

Computadora

Software
de P/T

Papeles de
trabajo
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CORONACION

Sin P/T

Lineamientos Generales de
Auditoria respecto a Papeles
de Trabajo

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CORONACION

CLASIFICACION DE LOS PAPELES DE


TRABAJO
Preparados
Por la entidad

Conciliacin bancaria
Organigrama
Anlisis de cuentas

Preparados
por terceros

Confirmaciones
Informes de especialistas

Preparados
por el auditor

Arqueo de caja
Prueba del costo
Planeamiento ( programas y CCI)

Permanentes

Corrientes
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Estatutos
Organigrama
Contratos
Cartas de confirmacin
Prueba del costo
Pruebas de cumplimiento

ENFOQUE GLOBAL DE AUDITORIA


RESPECTO A PAPELES DE TRABAJO
OBJETIVOS

Cumplir los principales requisitos de


documentacin de un trabajo de auditora

Establecer pautas para el archivo de la


documentacin y sistema de codificacin

Utilizar tcnicas de auditora asistidas por


el computador para formular:
Papeles de trabajo
Programas de auditora

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PAUTAS GENERALES
EL AUDITOR

Est obligado a documentar los


procedimientos de auditora

A aplicar su juicio al disear la forma


y darles la extensin a los P/T

No debe ceirse ciegamente a P/T anteriores


Debe tener presente que las formas
son:
RECOMENDACIONES DE
CUMPLIMIENTO OBLIGATORIO

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CORONACION

Lineamientos Normativo respecto


a los Papeles de Trabajo:
NAGU. 3.50

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CORONACION

NAGU. 3.50
DOCUMENTACION

El auditor gubernamental debe organizar un registro


completo y detallado de la labor efectuada y la
conclusiones alcanzadas, en forma de papeles de
trabajo.
Los papeles de trabajo constituyen el vnculo entre el
trabajo de planeamiento y ejecucin, y el informe de
auditora. Por tanto, debern contener la evidencia
necesaria para fundamentar los hallazgos, opiniones y
conclusiones que se presenten en el informe. Podrn
incluir cintas, fotos, pelculas y discos.
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PROPOSITO

a. Contribuir a la planificacin y realizacin de la auditora.


b. Proporcionar el principal sustento del informe del auditor.
c. Permitir una adecuada ejecucin, revisin y supe revisin del
trabajo de auditora.
d. Constituir la evidencia del trabajo realizado y el soporte de
las conclusiones,
comentarios y recomendaciones incluidas en el informe.
e. Permitir las revisiones de calidad de la auditora

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CONTENIDO MNIMO DE LOS PAPELES


1 Evidencia que los estados contables y dems informacin, sobre los que va a
opinar el trabajador, estn de acuerdo con los registros de la empresa.
2 Relacin de los pasivos y activos, demostrando de cmo tiene el auditor
evidencia de su existencia fsica y valoracin.
3 Anlisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de
resultados.
4 Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado, revisado.
5 Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado de
confianza de ese sistema y cul es el alcance realizado para revisar las pruebas
sustantivas.
6 Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y
conclusiones a las que llega.
7 Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas
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INSTRUCCIONES PARA SU FORMULACION


COSAS QUE NO DEBEN HACERSE
No seguir ciegamente los papeles de trabajo de aos
anteriores
Preparar papeles que pueden ser formulado por el
cliente
Escribir en el reverso de una hoja de trabajo
Retener cintas de mquinas sumadoras sin valor
Dejar puntos o preguntas pendientes
Tarjar puntos sin explicar sus razones
Dejar smbolos y marcas sin explicar
Repetir el alcance de la prueba si este ya consta en el
programa de auditora
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NATURALEZA CONFIDENCIAL

NO divulgar los
conocimientos
adquiridos sobre
su Entidad auditada
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NAGU. 3.50
PROPIEDAD Y CUSTODIA DE LOS
PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo son propiedad de los rganos


conformantes del Sistema Nacional de Control, y de las
Sociedades de Auditora, cuyos exmenes practicados
contaron con la autorizacin de la Contralora General.
El auditor cautelar la integridad de los papeles de trabajo,
debiendo asegurar en todo momento y bajo cualquier
circunstancia, el carcter secreto de la informacin
contenida en los mismos

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Supervisin y revisin de los


papeles de trabajo
Asistentes

Encargado o
Jefe de Equipo

Asistentes

Formulan

Supervisor o
Gerente
Socio o
Socios

Jefe de Comisin

Supervisor

Notas
De
Revisin
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Jefe
OCI

SUPERVISIN Y REVISIN DE LOS P/T

El objetivo principal, es asegurarse que


el proceso de auditora fue ejecutado
adecuadamente, est documentado y
sustentado correctamente;
Requiere que los P/T contengan la
evidencia de que los sistemas fueron
descritos,
verificados
y
evaluados
oportunamente. Se considera que una
cdula de trabajo est terminada,
cuando de su revisin, no surgirn
preguntas o comentarios que requieren
respuestas o trabajo adicional.
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NIVEL
GERENCIAL
El
auditor
de
nivel
gerencial debe revisar los
P/T con la finalidad de
cerciorarse, que se cuenta
con
evidencia
clara,
demostrable y objetiva,
en respaldo de las labores
de auditora y de los
hallazgos encontrados.
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ORGANIZACIN
DE LOS
PAPELES DE TRABAJO

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ORGANIZACIN DE LOS P/T


Los P/T deben archivarse
debidamente organizados,
desechando
las
cdulas
innecesarias;
Estarn
ordenados de acuerdo a su
naturaleza que permita su
comprensin y fcil acceso.

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CORONACION

Para una mejor identificacin, en la cubierta o


tapa de cada archivo se debe mostrar claramente
la siguiente informacin:

Nombre, siglas y ubicacin de la entidad


auditada
Unidad a cargo del Examen
Tipo de Examen
Area (s) a Examinar
Perodo Evaluado
Integrantes del equipo de auditora
Fecha de inicio y trmino del trabajo de campo
Nmero del Informe de Auditora
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NOMBRE DE LA SOCIEDAD DE AUDITORIA


SI ES OCI NOMBRE DE LA ENTIDAD

ENTIDAD AUDITADA :_____________________ SIGLAS: _________ UBICACIN : _______


UNIDAD A CARGO DEL EXAMEN : ______________________________________________
SEDE : ______________________________________________________________________

NOMBRE DEL ARCHIVO


UNIDAD RESPONSABLE DE :
TOMO
N ___

CUSTODIA

ACTUALIZACIN

INGRESO AL ARCHIVO CENTRAL :

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CLASIFICACIN DE LOS ARCHIVOS


DE P/T
De
acuerdo
a
las
caractersticas particulares
de
los
P/T,
se
ha
establecido
una
clasificacin
de
los
archivos identificndolos a
travs
de
nmeros
romanos y una codificacin
alfabtica
para
su
contenido:
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CODIGO

DENOMINACION

Archivo Permanente

Archivo de Planificacin

Archivo Corriente de Auditora Financiera

Archivo de Correspondencia

Archivo Varios

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1. ARCHIVO PERMANENTE
Incluye informacin general respecto a la
constitucin, organizacin, operaciones y
planes de una entidad; que por su
naturaleza continua no corresponden
necesariamente a un solo perodo de
operaciones.
Constituye la base de informacin para la
planificacin
del
examen
y
futuros
exmenes,
debiendo
revisarse
y
actualizarse peridicamente.
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CORONACION

SOCIEDAD DE AUDITORIA
RIVERA & CIA

ENTIDAD AUDITADA :_____________________ SIGLAS: _________ UBICACIN : _______


UNIDAD A CARGO DEL EXAMEN : ______________________________________________
SEDE : ______________________________________________________________________

ARCHIVO PERMANENTE
NFORMACIN DE LOS AOS

19 ..

19 ..

19 ..

200 .. 200

UNIDAD RESPONSABLE DE :

TOMO
N ___

CUSTODIA

ACTUALIZACIN

INGRESO AL ARCHIVO CENTRAL :

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CORONACION

CODIGO

CONTENIDO DEL ARCHIVO PERMANENTE

P1

Informacin sobre antecedentes y


organizacin de la entidad auditada
-

P2

Extractos o copias de acuerdos importantes y otros


documentos legales importantes
-

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CODIGO

CONTENIDO DEL ARCHIVO PERMANENTE

P3

Extractos sobre el sistema de contabilidad


- Registros - Mantenimiento y procesamiento contable
- Empleados clave, autorizados para
firmar y aprobar operaciones
- Polticas contables vigentes
- Flujogramas de las principales
actividades
- Estados financieros

P4

Documentos de auditora externa


- Informe de auditora
- Plan anual de auditora
- Informes de evaluacin del plan
anual de auditora
- Denuncias
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2. ARCHIVO DE PLANIFICACION
Contiene la documentacin
relacionada al proceso de la
planificacin de la auditoria.

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CORONACION

SOCIEDAD DE AUDITORIA
RIVERA & CIA
ENTIDAD :______________________________ SIGLAS: _________ UBICACIN : _______
UNIDAD : ___________________________________________________________________
TIPOS DE AUDITORA

REA (S) A EXAMINAR

AUDITORA DE EE.FF.
AUDITORA DE ASUNTOS FINANCIEROS
AUDITORA DE GESTIN
AUDITORA CON ENFOQUE INTEGRAL
PERODO EVALUADO : Del ______________________ al ___________________________

ARCHIVO DE PLANIFICACIN
Revisado por
Gerente

Firma

Fecha

Fecha

Inicio

Termino

Supervisor
Encargado

Archivo

Recibido

Central
CPCC EDGAR
AQUINO
CORONACION

Fecha

CODIGO CONTENIDO DEL ARCHIVO DE PLANEAMIENTO

L1

Memorando de planeamiento (Plan


General de Auditora)

L2

Programas de auditora

L3

Decisiones sobre el planeamiento:


Enfoque y anlisis

L4

Registros de actividades para obtener


informacin sobre la entidad por
examinar

L5

Evaluacin del riesgo de auditora

L6

Criterios de materialidad

L7

Conocimiento de las actividades y


operaciones de la entidad
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3. ARCHIVO CORRIENTE DE
AUDITORIA FINANCIERA
Contienen
los
P/T
y
documentos
relacionados
con la auditora de los
estados financieros bajo
examen.

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CORONACION

SOCIEDAD DE AUDITORIA
RIVERA & CIA
ENTIDAD :______________________________ SIGLAS: _________ UBICACIN : _______
UNIDAD : ___________________________________________________________________
TIPOS DE AUDITORA

REA (S) A EXAMINAR

AUDITORA DE EE.FF.
AUDITORA DE ASUNTOS FINANCIEROS
AUDITORA DE GESTIN
AUDITORA CON ENFOQUE INTEGRAL
PERODO EVALUADO : Del ______________________ al ___________________________

ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORIA FINANCIERA


Revisado por
Gerente

Firma

Fecha

Fecha

Inicio

Termino

Supervisor
Encargado

Archivo

Recibido

Central
CPCC EDGAR
AQUINO
CORONACION

Fecha

CODIGO

F1
F2
FA
FB
FC
FD
FE
FF
FG
FH
FI
FJ
FK
FL
.
.

CONTENIDO DEL ARCHIVO DE CORRIENTE

Balance de comprobacin y asientos de


ajuste
Estados financieros
Efectivo y Eq. De Efectivo
Inversiones Disponibles
Cuentas por cobrar
Existencias
Servicios pagados por anticipado
Inversiones en valores
Inmuebles, Maq. Y Equipo
Propiedades de inversin
Ctas. Por cobrar a largo plazo
Propiedad planta y equipo
Otras cuentas del activo
Cuentas por pagar a Proveeedores
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4. ARCHIVO DE
CORRESPONDENCIA
Memorndum, oficios
remitidos y recibidos,
generados durante el
examen.

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SOCIEDAD DE AUDITORIA
RIVERA & CIA
ENTIDAD :______________________________ SIGLAS: _________ UBICACIN : _______
UNIDAD : ___________________________________________________________________
TIPOS DE AUDITORA

REA (S) A EXAMINAR

AUDITORA DE EE.FF.
AUDITORA DE ASUNTOS FINANCIEROS
AUDITORA DE GESTIN
AUDITORA CON ENFOQUE INTEGRAL
PERODO EVALUADO : Del ______________________ al ___________________________

ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA
Revisado por
Gerente

Firma

Fecha

Fecha

Inicio

Termino

Supervisor
Encargado

Archivo

Recibido

Central
CPCC EDGAR
AQUINO
CORONACION

Fecha

INCLUI

DO ( )

COD.
CA
CB

CONTENIDO

DO ( )

INCLUI COD.

.................................
................................
...............................

CC
CD
CE
CH
CG
CH
..
..

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CORONACION

CONTENIDO

5. ARCHIVOS VARIOS
P/T y evidencia de las
diversas actividades de
control no comprendidas
en
la
auditora
practicada.
(Visitas a las SOAS y OCI,
etc.)
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CORONACION

SOCIEDAD DE AUDITORIA
RIVERA & CIA
ENTIDAD :______________________________ SIGLAS: _________ UBICACIN : _______
UNIDAD : ___________________________________________________________________
TIPOS DE AUDITORA

REA (S) A EXAMINAR

AUDITORA DE EE.FF.
AUDITORA DE ASUNTOS FINANCIEROS
AUDITORA DE GESTIN
AUDITORA CON ENFOQUE INTEGRAL
PERODO EVALUADO : Del ______________________ al ___________________________

ARCHIVO VARIOS
Revisado por
Gerente

Firma

Fecha

Fecha

Inicio

Termino

Supervisor
Encargado

Archivo

Recibido

Central
CPCC EDGAR
AQUINO
CORONACION

Fecha

INCLUI

DO ( )

COD.

CONTENIDO

VA

.................................

VB

................................

VC

DO ( )

INCLUI

COD.

...............................

VD
VE
VH
VG
VH
VI
VJ
VK

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CORONACION

CONTENIDO

PAPELES DE
TRABAJO
MODELO DE CDULA
U HOJA DE TRABAJO DE
ACTIVOS, PASIVOS,
PATRIMONIO y
RESULTADOS
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MUNICIPALIDAD XXX
Hoja de trabajo Balance General
31 de diciembre de 2014
Cdu
la

Descripcin

Saldos al 31/12/00
Histr. Reexpres.

Ref.
P/T

Saldo
31.12.01

Ajustes
Debe
Haber

Reclasificaciones
Debe Haber

Saldo
final

ACTIVOS
Activos corrientes
FA

Efectivo y Eq. Efect.

FB

Valores Negociables

FC
FD

Cuentas por cobrar


Existencias

FE

Gastos Pagados por


Adelantado

FF

Inversiones en Valores

FG

Inmuebles, Maquinaria
y Equipo

FH

Bienes Agropecuarios

FI

Bienes Culturales

FJ

Infraestructura Pblica

FK

Otros Activos
TOTAL ACTIVOS
Hecho por:
Fecha
Revisado por:
Fecha

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CORONACION

EA
Activos

MUNICIPALIDAD XX
Hoja de trabajo Balance General
31 de diciembre de 2014
Cdu
la

Descripcin

Saldos al 31/12/00
Histr. Reexpres.

Ref.
P/T

Saldo
31.12.01

Ajustes
Debe
Haber

Reclasificaciones
Debe Haber

Saldo
final

PASIVOS Y PATR. NETO

FL

Pasivo corriente
Ctas. Por pagar Provee.

FM Tributos por Pagar


FN

Otras Cuentas por Pagar

FO

Beneficios sociales

FP

Deudas a Largo Plazo

FQ

Ingresos y/o Costos


Diferidos

FR

Patrimonio Neto

TOTAL PASIVO Y PAT. NETO

Hecho por:
Fecha
Revisado por:
Fecha

EA
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Pasivos y
Patrimonio

MUNICIPALIDAD XXX.
Hoja de trabajo Estado de Resultados
31 de diciembre de 2014
Cdu
la

Descripcin

FS

Ingresos

FS

Costos y Gastos

Hecho por:
Fecha
Revisado por:
Fecha

Saldos al 31/12/00
Histr. Reexpres.

Ref.
P/T

Saldo
31.12.01

Ajustes
Debe
Haber

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Reclasificaciones
Debe Haber

Saldo
final

EA
Resultados

Papeles de Trabajo de la auditoria


financiera
Hoja de Trabajo de Activo
Hoja de Trabajo de Pasivo
Hoja
de
Resultados

Sumarias

Trabajo

Flujo

de

Efectivo

Clientes

Cuentas por Cobrar

Deudores Diversos

Inventarios

Documentos por Cobrar

Activo Fijo
Pasivos, Etc.
Relaciones

Analticas
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Auxiliares

P/T - CODIFICACION
CORRIENTES : ACTIVOS, PASIVOS,
PATRIMONIO Y RESULTADOS

A
AA
R o S
RR o SS

Activos
Pasivos y Patrimonio
Ingresos
Costos y gastos

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CORONACION

PAPELES DE TRABAJO CODIFICACION

ACTIVOS

A
B
C
D
E
F
G
H
I

Efectivo y Eq. De Efectivo


Cuentas por cobrar
Otras cuentas por cobrar
Existencias
Cargas diferidas
Inversiones en valores
Inmuebles, maquinaria y equipo
Inversiones intangibles
Otros activos
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PAPELES DE TRABAJO CODIFICACION


PASIVOS Y PATRIMONIO

AA
BB
CC
DD
EE

Pasivo corriente
Deudas a Largo Plazo
Provisin para Beneficios Sociales
Ganancias Diferidas
Patrimonio
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PAPELES DE TRABAJO CODIFICACION


INGRESOS, COSTOS Y GASTOS

R
RR

Ingresos
Costos y gastos

S
SS

Ingresos
Costos y gastos
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CORRIENTES : PRUEBAS
DE TRANSACCIONES

10
20
30
40
50
60

Segmento : Ingresos-cuentas por cobrar.


Segmento : compras- cuentas por pagar.
Segmento : Inversiones.
Segmento : Ejecucucin de obras.
Segmento : Planillas.
..................................

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CORRIENTES : CIRCULARIZACION
A

Abogados.
A-1 Estudio ...............................................
A-2 Dr. ...................................................
.... ...............................................
.... ...............................................
.... ...............................................

Bancos.
B-1 Banco .................................................
B-2 Banco .................................................
.... .................................................
.... .................................................

Clientes.
C-1 Cliente ...............................................
C-2 Cliente ...............................................
.... .................................................
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CORONACION
.... .................................................

PAPELES DE TRABAJO - CODIFICACION


ACTIVOS
HA Hoja resumen de activos
A Efectivo y Eq. De Efectivo (Cdula principal)
A-1 Resumen del arqueo de caja
A-1.1 Efectivo recontado
A-1.2 Cheques para depsito
A-1.3 Comprobantes definitivos
A-1.4 Comprobantes provisionales
A-2 Fondo Fijo
A-2.1 Efectivo recontado
A-2.2 Cheques para depsito
A-2.3 Comprobantes definitivos
A-2.4 Comprobantes provisionales
A-3 Remesas en Trnsito
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PAPELES DE TRABAJO CODIFICACION


ACTIVOS.

A-4

Hoja resumen de cuentas corrientes.


A-4.1 Conciliacin Cta. Cte. ........
A-4.2 Conciliacin Cta. Cte. ........
A-4.3 Conciliacin Cta. Cte. ........
A-4.4 Confirmacin Banco ........
A-4.5 Confirmacin Banco ........

A-5.

A-5.1.
A-5.2.
A-5.3.
A-5.4.

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CORONACION