Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
DEFINIII FRAUD
- Inducere in eroare, nelaciune, act de reacredin svrit spre a realiza un profit
material prin atingerea adus drepturilor altei
persoane . (dicionar juridic, dicionar
economic i financiar).
- nelciune, act de rea-credin svrit de
cineva, de obicei pentru a realiza un profit
material de pe urma drepturilor altuia; hoie.
Sum sustras prin nelciune, prin
defraudare (delapidare). (DEX)
furt,
complicitate la delapidare,
fals, contrafacere, fals in acte contabile,
evaziune fiscal,
folosirea de informaii din interior,
practici neltoare pe pia,
frauda informatic.
de fraud;
1. Prevenire
2. Detecie
3. Investigare
4. Corectare
intenionate/neinteionate,
realizat cu intenie.
frauda,
care
este
STANDARDUL INTERNAIONAL
DE AUDIT 240
Introducere
Scopul prezentului Standard Internaional de
Audit (ISA) este de a stabili reguli i de a furniza
recomandri cu privire la responsabilitatea auditorilor
de a avea n vedere fraudele i erorile ntr-un
angajament de audit al situaiilor financiare.
Dei acest Standard se concentreaz asupra
responsabilitilor auditorilor cu privire la fraude i
erori, responsabilitatea primar pentru prevenirea i
detectarea fraudelor i a erorilor revine att celor
nsrcinai cu guvernana, ct iconducerii unei
entiti.
Raportarea
financiar
frauduloas
presupune denaturri sau omisiuni
intenionate
ale
valorilor
sau
prezentrilor de informaii n situaiile
financiare, n scopul inducerii n eroare a
utilizatorilor.
Responsabilitatea auditorului
Aa cum se descrie n ISA 200, Obiectiv i
principii
generale
care
guverneaz
un
angajamente de audit al situaiilor financiare,
obiectivul unui audit al situaiilor financiare este
s permit auditorului exprimarea unei opinii cu
privire la situaiile financiare, mai exact dac
acestea sunt ntocmite, sub toate aspectele
semnificative, n conformitate cu un cadru
identificat de raportare financiar.
Proceduri
Comunicarea
Determinarea
nivelului
de
conducere
corespunztor reprezint o chestiune de
raionament profesional i este afectat de
factori cum ar fi natura, magnitudinea i
frecvena denaturrii sau a fraudei suspectate.
n mod normal, nivelul corespunztor de
conducere este cel puin nivelul superior celui la
care se situeaz persoana care pare s fie
implicat n denaturare sau frauda suspectat.
Dac auditorul:
- a identificat o fraud, fie c ea se
materializeaz sau nu ntr-o denaturare
semnificativ n situaiile financiare;
sau
Auditorul
trebuie
s
comunice
conducerii orice carene semnificative
existente la nivelul controlului intern
asociat
prevenirii
sau
detectrii
fraudelor i erorilor, care au fost
semnalate ca rezultat al desfurrii
activitii de audit.
CORUPIA
Pentru prevenirea,
descoperirea i sancionarea
faptelor de corupie, a fost emis LEGEA Nr. 78 din 8
mai 2000.
Sfera de aplicare :
a) persoanelor care exercit o funcie public,
indiferent de modul n care au fost nvestite, n cadrul
autoritilor publice sau instituiilor publice;
b) persoanelor care ndeplinesc, permanent sau
temporar, potrivit legii, o funcie sau o nsrcinare, n
msura n care particip la luarea deciziilor sau le pot
influena, n cadrul serviciilor publice, regiilor
autonome,
societilor
comerciale,
companiilor
naionale, societilor naionale, unitilor cooperatiste
sau al altor ageni economici;
Codul Penal
Art.289 - Luarea de mit
Fapta funcionarului public care, direct ori indirect, pentru sine
sau pentru altul, pretinde ori primete bani sau alte foloase care nu i se
cuvin ori accept promisiunea unor astfel de foloase, n legtur cu
ndeplinirea, nendeplinirea, urgentarea ori ntrzierea ndeplinirii unui
act ce intr n ndatoririle sale de serviciu sau n legtur cu
ndeplinirea unui act contrar acestor ndatoriri, se pedepsete cu
nchisoare de la 3 la 10 ani i interzicerea exercitrii dreptului de a
ocupa o funcie public ori de a exercita profesia sau activitatea n
executarea creia a svrit fapta.
Banii, valorile sau orice alte bunuri primite sunt supuse
confiscrii, iar cnd acestea nu se mai gsesc, se dispune confiscarea
prin echivalent.
n prezenta lege:
(1) Promisiunea, oferirea sau darea de bani, de daruri ori
alte foloase, direct sau indirect, unei persoane care are influen
sau las s se cread c are influen asupra unui funcionar,
pentru a-l determina s fac ori s nu fac un act ce intr n
atribuiile sale de serviciu.
(2) Fptuitorul nu se pedepsete dac denun autoritii
fapta mai nainte ca organul de urmrire s fi fost sesizat pentru
acea fapt.
(3) Banii, valorile sau orice alte bunuri care au fcut
obiectul infraciunii prevzute la alin. (1) se confisc, iar dac
acestea nu se gsesc, condamnatul este obligat la plata
echivalentului lor n bani.
(4) Banii, valorile sau orice alte bunuri se restituie
persoanei care le-a dat n cazul prevzut la alin. (2).
legii,
Art. 11
(1) Fapta persoanei care, avnd sarcina de a supraveghea,
a controla, a reorganiza sau a lichida un operator economic
privat, ndeplinete pentru acesta vreo nsrcinare, intermediaz
ori nlesnete efectuarea unor operaiuni comerciale sau
financiare ori particip cu capital la un asemenea operator
economic, dac fapta este de natur a-i aduce direct sau indirect
un folos necuvenit, constituie infraciune i se pedepsete cu
nchisoare de la un an la 5 ani i interzicerea unor drepturi.
(2) Dac fapta prevzut la alin. (1) a fost svrit ntr-un
interval de 5 ani de la ncetarea nsrcinrii, pedeapsa este
nchisoare de la 6 luni la 3 ani sau amend.
Art. 12
Sunt pedepsite cu inchisoarea de la 1 la 5 ani
urmatoarele fapte, daca sunt savarsite in scopul obtinerii
pentru sine sau pentru altul de bani, bunuri ori alte
foloase necuvenite:
a) efectuarea de operatiuni financiare, ca acte de
comert, incompatibile cu functia, atributia sau
insarcinarea pe care o indeplineste o persoana ori
incheierea de tranzactii financiare, utilizand informatiile
obtinute in virtutea functiei, atributiei sau insarcinarii
sale;
b) folosirea, in orice mod, direct sau indirect, de
informatii ce nu sunt destinate publicitatii ori permiterea
accesului unor persoane neautorizate la aceste
informatii.
Scopul: obinerea pentru sine sau pentru altul de bani, bunuri sau alte
foloase necuvenite.
Art. 13
Fapta persoanei care indeplineste o functie de
conducere intr-un partid, intr-un sindicat sau
patronat ori in cadrul unei persoane juridice fara
scop patrimonial, de a folosi influenta ori
autoritatea sa in scopul obtinerii pentru sine ori
pentru altul de bani, bunuri sau alte foloase
necuvenite, se pedepseste cu inchisoare de la unu
la 5 ani.
Art. 13^1
n cazul infraciunii de antaj, prevzut de art. 207 din Codul
penal, n care este implicat o persoan dintre cele prevzute la
art. 1, limitele speciale ale pedepsei se majoreaz cu o treime.
Art. 13^2
n cazul infraciunilor de abuz n serviciu sau de uzurpare a
funciei, dac funcionarul public a obinut pentru sine ori pentru
altul un folos necuvenit, limitele speciale ale pedepsei se
majoreaz cu o treime.
FRAUD I CORUPIE
N DOMENIUL
IMPOZITELOR I TAXELOR
g) nregistrarea eronat n
contabilitate de ctre funcionarii
publici sau angajai din instituiile
publice, pentru a ascunde furtul
din banul public.
FENOMENUL DE SPLARE
A BANILOR
Banii
murdari,
provenii
din
infraciuni i fraude (afaceri cu
droguri, armament i contraband,
trafic de fiine umane, industrie
pornografic, prostituie, evaziune
fiscal, corupie, etc.) sunt plasai n
bnci i instituii de investiii, dup
ce strbat circuitele mondiale ale
finanelor pentru a fi splai prin
diverse metode, fiind n cele din
urm nghiii de sistemul economic
mondial.
Este
Pentru
Prezena
banilor de provenien
criminal n masa monetar
global poate deplasa procese de
o incalculabil gravitate la nivelul
sistemului financiar internaional.
Pino Arlacchi din Italia,
sociolog
Splarea
Apariia
fenomenului de evitare a
taxelor si impozitelor, ca precursor al
infraciunii
de
evaziune
fiscal
prevzut azi de mai toate legislaiile
lumii, a fost determinat de deciziile
unor state de a taxa i limita
desfurarea unor anumite activiti
pe teritoriile aflate n sfera lor
decizional.
Astfel
Aceste
Echivalentul
Analiznd
evoluia
criminalitii
economico-financiare n societatea
noastr, n perioada anilor 1990 pn
n prezent, se poate concluziona c sau extins i s-au agravat actele de
corupie,
de
contraband,
de
evaziune
fiscal,
nelciuni
n
domeniul financiar-bancar i nu n
ultimul
rnd
activitile
ilicite
intitulate generic de splare a
banilor.
Este
necesar
ncriminarea
tuturor
activitilor prin care se realizeaz
ascunderea sursei ilicite a veniturilor
realizate prin orice gen de infraciuni.
Att
Introducerea
fondurilor ilicite n
circuitul economiei reale a condus la
internaionalizarea
accentuat
a
crimei financiar-bancare i a splrii
banilor, precum i la crearea de noi
fluxuri financiare, care fac urmrirea
i depistarea produselor infraciunii,
extrem de greu de realizat.
Fenomenul
antichitate,
corupia
s-a
manifestat
ca
unul
din
comportamentele cele mai grave i
mai rspndite ale funcionarilor
publici, avndu-i rdcinile nfipte n
perioada apariiei celor dou pturi
sociale distincte: sracii i bogaii.
Ca
Corupia
- protecia relativ
finanelor statului;
sczut
Modaliti de comitere a
infraciunilor de splare a banilor
Splarea
8)
Achiziionarea
de
ctre
administratorii
unor
firme,
de
regul societi pe aciuni, a unor
active
supraevaluate,
fondurile
fiind
obinute
prin
bancrut
frauduloas,
urmat
de
recuperarea diferenei de pre a
activului respectiv.
9) Splarea banilor prin conturi
deschise sub o identitate fals.
prin
Vinovia
Vinovie exist cnd fapta care prezint pericol social este
svrit cu intenie sau din culp.
1. Fapta este svrit cu intenie cnd infractorul:
a) prevede rezultatul faptei sale, urmrind producerea lui prin
svrirea acelei fapte;
b) prevede rezultatul faptei sale i, dei nu-l urmrete,
accept posibilitatea producerii lui.
2. Fapta este svrit din culp cnd infractorul:
a) prevede rezultatul faptei sale, dar nu-l accept, socotind fr
temei c el nu se va produce;
b) nu prevede rezultatul faptei sale, dei trebuia i putea s-l
prevad.
Concluzii
Dei gradul de adresabilitate ctre instituiile
OBIECTIVELE GENERALE
Obiective specifice:
a) dezvoltarea componentei anticorupie a
curricumului de formare continu pentru
personalul propriu al instituiilor publice
(cursuri, ghiduri i materiale cu caracter
informativ);
b) creterea gradului de informare a publicului
cu privire la impactul fenomenului de corupie
(dezbateri publice, campanii, ghiduri,
formarea de cadre).
administrative i penale
- Rezultatele DNA privind investigarea i
urmrirea penal a cazurilor de corupie la
nivel nalt;
- Demersurile procurorului general de a
consolida abordarea parchetelor judeene n
combaterea corupiei la nivel mic i mediu.
TIPURI DE AUDIT
Astzi,
Regulamentului
Financiar
aplicabil
bugetului general al Comunitii Economice
Europene nr.1605/2002 , Directiva a Opta a
Consiliului nr.84/253/EEC i Recomandarea
2001/256/EEC, definesc auditul ntr-un singur fel:
auditul reprezint examinarea situatiilor financiare
i a raportarilor contabile ale unei companii,
societi, firme sau instituii i consemnarea
rezultatelor n cadrul unui raport care certific dac
n opinia auditorilor, raportarile contabile
examinate reflect n mod real situaia financiar a
companiei sau a altei entiti similare.
Auditul financiar
Semnificaia auditului financiar: cnd este vorba de
audit financiar care conduce la certificarea
situaiilor financiare, sigur este vorba de o parte
din auditul legal, controlul legal sau orice
manifestare profesionist prin care o persoan
priceput i ndreptit i exprim un punct de
vedere autorizat asupra situatiei financiare a unei
firme, companii, instituii, etc., aa cum rezult din
bilanul contabil i nsoitoarele lui care formeaz
completul situaiilor financiare.
Auditul performanei
(RCC)
Reprezint evaluarea independent a
modului n care o entitate, un program, un
proces, o activitate sau o operaiune
funcioneaz din punctele
de vedere
ale
eficienei, economicitii i eficacitii.