Expo Final (Auditoria) 03.12.16

UNIVERSIDAD NACIONAL JOS
FAUSTINO SNCHEZ CARRIN
ESCUELA DE POSGRADO
Maestra en Gestin Pblica
TEMA:
TCNICAS DE AUDITORIA
DOCENTE: DR. CARLOS MXIMO

GONZALES AORGA
1
CIUDAD UNIVERSITARIA: Av. Mercedes Indacochea N 600 Puerta
TECNICAS DE AUDITORIA
EXPOSITORES:
TIPOS DE
EVIDENCIA DE
ING. DAVIDAUDITORIA
RAL PAULINO JARAMILLO
TECNICAS DE
OBTENCION DE
CPC BEATRIZ
DENISE POMA
RAMIREZ
EVIDENCIA
FISICA
TECNICAS DE
OBTENCION DE
EVIDENCIA
CPC. ELISIANA
VICTORIA TARAZONA SERNA
DOCUMENTAL
TECNICAS DE OBTENCION DE
EVIDENCIA TESTIMONIAL Y
ANALITICA
CPC. YENNY LINA
SILVA ESPINOZA
ING. OLIVARES ARTEAGA, Percy Arturo
2
ORGANIZACIN
MARCO
CONTEXTUAL
1. Ley N 27785-Ley Orgnica del Sistema

Nacional de Control y de la Contralora General
de la Republica y modificatorias.
2. Normas Generales de Control Gubernamental.
3. Directiva de Auditoria de Cumplimiento.
4. Manual de Auditoria de Cumplimiento.
Base Normativa Tcnica
VII NORMAS DE
SERVICIOS DE
CONTROL
POSTERIOR
-Normas
Generales de
Control
Gubernamental
Tcnicas de Auditora
Mtodos prcticos de investigacin y pruebas
que el auditor utiliza para obtener la
EVIDENCIA
necesaria
que
le
permita
fundamentar su opinin.
Su empleo se basa en el criterio o juicio
profesional, segn las circunstancias.
Numeral 95 Manual de Auditora de Cumplimiento, aprobado por Res. de

Contralora General n. 473-2014-CG de 22 de octubre de 2014.
ORGANIZACIN
DEFINICION
DE
TECNICAS DE AUDITORIA
Son los mtodos prcticos de

investigacin y prueba que utiliza el
auditor para obtener la evidencia
necesaria
que
fundamente sus
opiniones y conclusiones, su empleo
se basa en su criterio o juicio, segn
las circunstancias.
6
TCNICAS Y
PRCTICAS
DE
AUDITORA
Son
Utiliza
Mtodos prcticos de investigacin,

verificacin y prueba.
El auditor para obtener evidencia

que fundamente su opinin,
conclusin o comentarios, en el
Informe de Auditora.
7
CLASIFICACIN
Tcnicas de obtencin
fsica.
Tcnicas de obtencin de
documental.
testimonial.
analtica.
de evidencia
evidencia
evidencia
evidencia
Fsica
Inspeccin
Observacin
TCNICAS
DE
AUDITOR
A
Documental
Relevamiento
Comprobacin
Rastreo
Rev. Selectiva
Testimoni
al
Indagacin
Entrevista
Encuesta
Cuestionario
Declaracin
Confirmacin
Analtica
Anlisis
Conciliacin
Tabulacin
Clculo
Comparacin
OBTENCI
N DE
EVIDENCI
A
10
11
12
13
TCNICAS
DE
AUDITORA
BEATRIZ
Son
Utiliza


14
BEATRIZ
CLASIFICACIN
Tcnicas de obtencin
fsica.
documental.
testimonial.
analtica.
de evidencia
evidencia
evidencia
evidencia
15
BEATRIZ
Fsica
Inspeccin
Observacin
TCNICAS
DE
AUDITOR
A
Documental
Relevamiento
Comprobacin
Rastreo
Rev. Selectiva
Testimoni
al
Indagacin
Entrevista
Encuesta
Cuestionario
Declaracin
Confirmacin
Analtica
Anlisis
Conciliacin
Tabulacin
Clculo
Comparacin
OBTENCI
N DE
EVIDENCI
A
16
TECNICAS DE OBTENCIN DE
EVIDENCIA FISICA
INSPECCIN
Esta tcnica de auditoria consiste en el examen que se realiza a bienes,
obras, registros, documentos y valores de la entidad , para constatar su
existencia y autenticidad, generalmente se acostumbra a calificarla como
una tcnica combinada, dado que su aplicacin utiliza la indagacin,
observacin, comparacin, rastreo, tabulacin y comparacin.
La tcnica de inspeccin se aplica en dos formas:
Inspeccin fsica
Es la mas usada por su versatilidad y su bajo costo,
emplendose como instrumento principal el ojo humano, esta modalidad
proporciona evidencia suficiente y apropiada con respecto a la existencia de
activos , pueden ser susceptibles de inspeccin fsica como: los materiales ,
las existencias y el dinero en efectivo.
Inspeccin documental
Permite obtener evidencia por escrito no solo
respecto a los activos, sino tambin sobre los pasivos y las transacciones.
BEATRIZ
17
Tcnicas de obtencin de evidencia fsica
Ventajas
Su ejecucin es fcil y a un costo relativamente bajo.
Su aplicacin permite disminuir considerablemente el
riesgo de deteccin de los problemas.
INSPECCIN
BEATRIZ
Proporciona evidencia apropiada sobre los bienes,

obras o documentos de la entidad auditada, respecto
a su ubicacin, avance fsico y grado de conservacin .
Desventajas
Su aplicacin implica trasladarse al lugar o
zona en donde se encuentran ubicados los
bienes, obras o documentos por inspeccionar.
No proporciona evidencia que permita opinar
sobre hechos ocurridos con anterioridad.
En algunos casos se requiere la concurrencia de
expertos para cumplir el objeto de la
inspeccin, lo que genera mayores costos.
18
TECNICAS DE OBTENCIN DE
EVIDENCIA FISICA
OBSERVACIN
La tcnica de observacin consiste en presenciar un proceso un
procedimiento realizado por otras personas . Es el examen de ciertos hechos y
circunstancias, principalmente los relacionados con la forma en que se realizan
las operaciones sujetas a revisin. Por medio de esta tcnica, el auditor toma
conocimiento de cmo el personal del rea auditada desarrolla sus funciones.
El auditor utiliza adems los sentidos del odo, el tacto y el olfato,
observando el objeto de la auditoria y complementndolo con el usos de fotos y
videos, evidencia que debe ser analizada.
Puede ser clasificada:
Por el contacto:
A. Directa : El auditor entra en contacto directo con el aspecto observado.
B. Indirecta : No entra en contacto directo con el aspecto observado , y lo examina por
referencias y comparaciones.
BEATRIZ
19
Observacin
Por el conocimiento del auditado sobre la aplicacin de la tcnica:
A) Abierta : Cuando se efecta de tal manera que las personas observadas
son conscientes de estar siendo objeto de la tcnica.
B) Discreta : Se le denomina discreta cuando se lleva a cabo sin que el
personal tenga conocimiento de ser objeto de la misma.
La observacin se considera como la mas utilizada entre todas las tcnicas ;
sin embargo debe evaluarse el riesgo que no refleje la realidad.
Ejemplo, en el caso de que el personal involucrado en las actividades
observadas se percate de la presencia del auditor , y por consiguiente pueden
desempear sus funciones conforme a la normatividad , pero reanudar sus
actividades normales una vez que el auditor ya no este presente.
BEATRIZ
20
Tcnicas de obtencin de evidencia

Observacin
Ventajas
OBSERVACI
N
BEATRIZ
Permite tener un contacto directo con la

materia a examinar de la auditoria.
Representa una de las maneras mas
eficaces de obtener una evidencia.
Las fotos y dems ejemplos observados
suelen tener un fuerte impacto en el
usuario del informe.
Permite observar el orden, la disciplina y la
dedicacin en el trabajo realizado.
Agiliza y hace mas efectiva la ejecucin del
trabajo de auditoria.
Desventajas
Es de uso limitado a procesos concretos.
Su aplicacin constante puede indisponer al
auditor , afectando su relacin con el auditado.
Requiere hacer
un
seguimiento
de las
impresiones inciales con otro tipo de evidencia
de corroboracin.
21
Cuadro de resumen de las tcnicas de

obtencin de evidencia fsica
FSICA
RUBRO
RUBRO
BEATRIZ
TCNICA
TCNICA
DEFINICI
DEFINICI
N
N
INSPECCIN
Examen fsico y ocular de activos,

obras, documentos y valores, con
el
objeto
de
establecer
su
existencia y autenticidad.
OBSERVACIN
Examen ocular realizado para

cerciorarse como se ejecutan las
operaciones.
22
22
VICTORIA
TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA DE

CUMPLIMIENTO
2016
23
Tcnicas y Prcticas de
Auditora de Cumplimiento
Objetivo Especfico 01:
Analizar la teora y la prctica
relacionada con la aplicacin de las
tcnicas y prcticas de auditora en
las fases de planificacin y ejecucin
de la auditora de cumplimiento.
VICTORIA
24
Base Normativa Tcnica
VII NORMAS DE
SERVICIOS DE
CONTROL
POSTERIOR
-Normas
Generales de
Control
Gubernamental
Tcnicas de Auditora
Mtodos prcticos de investigacin y pruebas
que el auditor utiliza para obtener la
EVIDENCIA
necesaria
que
le
permita
fundamentar su opinin.
Su empleo se basa en el criterio o juicio
profesional, segn las circunstancias.
Numeral 95 Manual de Auditora de Cumplimiento, aprobado por Res. de

Contralora General n. 473-2014-CG de 22 de octubre de 2014.
VICTORIA
25
25
TCNICAS Y
PRCTICAS
DE
AUDITORA
VICTORIA
Son
Utiliza


26
VICTORIA
27
VICTORIA
Fsica
Inspeccin
Observacin
TCNICAS
DE
AUDITOR
A
Documental
Relevamiento
Comprobacin
Rastreo
Rev. Selectiva
Testimoni
al
Indagacin
Entrevista
Encuesta
Cuestionario
Declaracin
Confirmacin
Analtica
Anlisis
Conciliacin
Tabulacin
Clculo
Comparacin
OBTENCI
N DE
EVIDENCI
A
28
VICTORIA
29
29
Tcnicas de obtencin de evidencia

fsica
Es el examen fsico ocular de activos,

obras, documentos y valores con el objeto
de establecer su existencia y autenticidad.
INSPECCIN
Es til en la constatacin de efectivo.

Se usa en forma combinada con otras
tcnicas.
OBSERVACIN
VICTORIA
Cerciorarse la forma cmo se efectan las

operaciones.
Tcnica de mayor utilidad en casi todo el
proceso de auditora.
Facilita la evaluacin del auditor y ayuda a
crearse un criterio sobre los aspectos
evaluados.
Cmo estn funcionando los controles
internos.
30
TCNICAS
DE
DOCUMENTAL
VICTORIA
OBTENCIN
DE
EVIDENCIA
El
auditor
debe
obtener
evidencia
suficiente,
competente
y
relevante
mediante la aplicacin de pruebas de
control y procedimientos sustantivos que
le permitan fundamentar razonablemente
los juicios y conclusiones que formule al
organismo, programa, actividad o funcin
que sea objeto de auditoria
La evidencia Documental consiste en

la informacin elaborada, como la
contenida
en
cartas,
contratos,
registros de contabilidad, facturas y
documentos de la administracin
relacionados con su desempeo.
31
CLASES DE TECNICAS DE EVIDENCIA

DOCUMENTAL
RELEVAMIENTO
Consiste
en la recopilacin de informacin
que
permita comprender integralmente el funcionamiento
de un sistema, proceso, actividad o materia a
examinar. Entre las herramientas a utilizar por la
tcnica de relevamiento tenemos:
Narrativa: Es la descripcin escrita, detallada en
forma de relato sobre el modo de operar de una
organizacin.
Flujograma: Es la representacin grafica de un
recorrido de un conjunto de informacin de un proceso
administrativo u operativo de una organizacin.
VICTORIA
32
CLASES DE TECNICAS DE EVIDENCIA DOCUMENTAL
COMPROBACION
Es la tcnica que permite al auditor corroborar la existencia,
legalidad, integridad y legitimidad de las operaciones
realizadas o transacciones realizadas en los sistemas de
informacin.
Ventajas:
Permite al auditor cerciorarse de la veracidad de un hecho.
Permite emitir una opinin en forma directa, originada de un

anlisis de la documentacin evaluada.
Desventajas:
Los tiempos programados en la
auditoria podran
extenderse si la informacin a examinar es voluminosa.
Los resultados estn sujetos a la calidad y cantidad de
informacin proporcionada.
VICTORIA
33
RASTREO
Utilizada para dar seguimiento y controlar una operacin de manera
progresiva, de un punto a otro de un proceso interno determinado. Puede ser
progresivo o regresivo.
Progresivo: Es aquel que parte desde la autorizacin (inicio)para efectuar
una operacin, hasta la culminacin total o parcial de esta (resultado).
Regresivo: Es inverso al anterior.
Ventajas:
Puede ser utilizada en los tipos de auditoria.
Lograr establecer el orden en que han sido ejecutadas las actividades de
una determinada transaccin
Permiten obtener evidencias sustantivas sobre las transacciones.
Desventajas:
La aplicacin de esta tcnica demanda mayor cantidad de horas hombre
que otras tcnicas de auditorias.
No es de mucha utilidad para procesos cortos.
VICTORIA
34
REVISION SELECTIVA
Es una tcnica que consiste en el examen
minucioso y profundo
realizado a una parte de las operaciones u documentos elaborados por
la entidad, previamente seleccionados con la finalidad de establecer si
cumplen con los criterios de auditoria establecidos. La selectividad esta
basada en la eleccin de una muestra.
Ventajas:
Promueve el uso
de
recursos de auditoria con economa y
oportunidad, al seleccionar
parte de las operaciones para ser
evaluadas o verificadas en la ejecucin de la auditoria.
Desventajas:
La inexperiencia del auditor puede influir de manera negativa en la
seleccin de la muestra.
Si la muestra seleccionada no es representativa del total de datos o
partidas comprendidas en el periodo a examinar, existe la posibilidad
de llegar a una conclusin errnea con respecto a las particularidades
o caractersticas del universo.
VICTORIA
35
CUADRO DE RESUMEN DE LAS

TCNICAS DE OBTENCIN DE EVIDENCIA
DOCUMENTAL
VICTORIA
36
37
37
TESTIMONIAL
RUBRO
VICTORIA
TCNICA
DEFINICI
N
INDAGACIN
Obtencin de informacin verbal sobre un

asunto mediante averiguaciones directas o
conversaciones con los funcionarios.
ENTREVISTA
Preguntas efectuados al personal de la entidad

auditada o personas beneficiadas de los
programas o proyectos.
ENCUESTA
Son actividades mediante los cuales se

recopila informacin de un gran universo de
datos o grupos de personas.
CUESTIONARIO
Conjunto de interrogantes a ser aplicadas
DECLARACIN
Declaraciones mediante Actas.
CONFIRMACIN
Comprueba la autenticidad de los registros y

documentos analizados.
38
38
VICTORIA
39
39
Tcnicas de Obtencin de Evidencia

Analtica
CLCULO
COMPARACIN
VICTORIA
Se emplea para verificar la exactitud de cifras

que se obtienen producto de la aplicacin de
operaciones matemticas.
Acto de observar la similitud o diferencia

entre dos o mas elementos.
Comparar
resultados
contra
criterios
aceptables.
Facilita la evaluacin del auditor y ayuda a
crearse un criterio sobre los aspectos
evaluados.
40
CASO 1: Identifique las Tcnicas a utilizar
El
auditor
Evidencia Fsica
requiere
determinar si
existe
Evidencia
Documental
maquinaria
pesada
adquirida por
Evidencia
Testimonial
la Entidad
VICTORIA
Evidencia
Analtica
Inspeccin
Observacin
Relevamiento
Comprobacin
Rastreo
Revisin Selectiva
Indagacin
Entrevista
Encuesta
Cuestionario
Declaracin
Confirmacin
Anlisis
Conciliacin
Tabulacin
Clculo
Comparacin
41
CASO 2: Identifique las Tcnicas a utilizar
Evidencia Fsica
El auditor
efectuar
un
arqueo
de caja
VICTORIA
Evidencia
Documental
Evidencia
Testimonial
Evidencia
Analtica
Inspeccin
Observacin
Relevamiento
Comprobacin
Rastreo
Revisin Selectiva
Indagacin
Entrevista
Encuesta
Cuestionario
Declaracin
Confirmacin
Anlisis
Conciliacin
Tabulacin
Clculo
Comparacin
42
43

TESTIMONIAL
1. INDAGACIN
2. ENTREVISTA
3. ENCUESTA
4. CUESTIONARIO
5. DECLARACIN
6. CONFIRMACIN
44
1. INDAGACIN
Desventajas
Ventajas:
Es
de
especial
utilidad
Sus
resultados
por
solos
constituye
especficas no documentadas
apropiada, por lo que se debe utilizar
Se obtiene informacin de la
procedimientos
entidad auditada de manera
adicionales
directa y oportuna.
informacin obtenida.
medida
que
se
van
respondiendo las preguntas,

el
auditor
nuevas
obtener
puede
preguntas
una
Las
alternativos
para
respuestas
respaldar
obtenidas
no
sustentan de manera documentada.
realizar
para
conclusin
suficiente
no
cuando se examinan reas
evidencia
si
juicio.
45
y
o
la
se
Esta tcnica se utiliza por ejemplo
Cuando el auditor obtiene de manera verbal, informacin sobre si un trabajador est

cumpliendo o no las polticas establecidas respecto de los depsitos de los ingresos
diarios en el banco, o si existen litigios, reclamos o gravmenes llevados por el rea
legal de la entidad; en ambos casos, el auditor debe confirmar las respuesta
mediante la aplicacin de otras tcnicas de auditora.
Asimismo, cuando el auditor examina documentos relacionados con los controles o

con el desempeo de los controles, puede presentarse el caso que no exista
evidencia documental relacionada con algunos aspectos del ambiente de control,
como la filosofa de la direccin, en tales circunstancias las pruebas que realiza el
auditor respecto de los controles consisten en indagaciones al personal apropiado y
observacin de las actividades de la compaa, para luego recomendar la aplicacin
de otras tcnicas.
46
Tcnicas de obtencin de evidencia testimonial

Se obtiene informacin complementaria que sirve ms
como apoyo que como evidencia directa del examen que
se realiza.
Se aplica a travs de preguntas directas, formales o
informales, al personal que labora en el rea auditada o
2. ENTREVISTA
a terceros, cuyas actividades guardan relacin con las

operaciones de esta.
Consiste en sostener reuniones en diferentes fases del
examen con personal clave de la entidad o del proceso:
gerentes, jefes de reas, gestores o beneficiarios de
programas sociales o actividades presupuestales, cuyos
aspectos
considerados
relevantes
deben
ser
documentados o confirmados por otras fuentes.

Se utiliza para lograr un rpido y mejor
47 entendimiento de
2. ENTREVISTA
Para aplicar esta tcnica es necesario considerar los aspectos siguientes:
a. Tener claro el propsito y sentido.
b. Establecer anticipadamente un plan de trabajo o entrevista.
c. Concertar previamente la cita.
d. Maximizar la atencin y concentracin para captar la informacin.
e. Utilizar preguntas de terminacin abierta en las cuales la respuesta correcta
no sea tan obvia, no hacer preguntas irrelevantes y en la medida de lo
posible escuchar y no hablar y no presionar la entrevista.
f. Una vez que la informacin ya no aporte mayores datos para la auditora,
se dan por terminadas.
g. Clasificar la informacin que se obtenga.
h. Documentar y registrar la informacin.
48
2. ENTREVISTA
TIPOS:
TIPOS:
a. Entrevista
Estructurada
a. Entrevista No
Estructurada
Se caracteriza por estar estandarizada.
Se plantean idnticas preguntas en el
las preguntas a fin de adecuarlas a las
mismo orden a varios entrevistados.
situaciones que pueden presentarse
Permite modificar el orden y forma de
en el momento de la entrevista
Por otro lado, una vez identificado el tipo de entrevista que se va a realizar, se tendr que
elaborar una GUA DE PREGUNTAS, las mismas que se formularn teniendo en cuenta
algunas caractersticas, como incluir nicamente aquellas palabras necesarias para lograr
la respuesta, permitir que el entrevistado detalle y analice sus respuestas, no ser obvias,
ser expresadas de manera precisa y clara, tener un objetivo bien definido y con nfasis en
aquellos puntos que son cruciales para lograr el objetivo de la entrevista.
49
2. ENTREVISTA
Desventajas
Ventajas:
Permite un acercamiento directo que ayuda a
conocer
actitudes
del
personal
de
la
Su desarrollo puede tomar un tiempo

bastante
entidad
amplio,
afectando
la
involucrado en el proceso de auditora. Se pueden
programacin de otras actividades de
captar los gestos, los tonos de voz, los nfasis, entre
la auditora.
otros, que aportan una importante informacin sobre

el tema y las personas entrevistadas.
Posibilita obtener informacin significativa y detallada.
Los entrevistados pueden distorsionar

intencionalmente la informacin e
incluso faltar a la verdad, o tener
El auditor puede preguntar, ampliar, aclarar sus
limitaciones
para
preguntas y solicitar precisin en las respuestas.
adecuadamente sus respuestas.
Se logra una discusin ms profunda y analtica del

tema sobre el cual versa la entrevista.
Es flexible, la misma que puede modificarse y
enriquecerse con motivo de la nueva informacin que
se obtenga del entrevistado.
50
expresar
Esta tcnica se utiliza durante todo el proceso de la auditora, por ejemplo
En la presentacin de la comisin ante el titular y los funcionarios para tomar

conocimiento sobre la adhesin de la alta direccin con los principios del control
interno y su nivel de implementacin.
Asimismo, para obtener informacin detallada del entrevistado respecto de algn

proceso que control o en el que particip directamente, especficamente sobre la
forma como se desarroll un proceso, actividad o tarea, de las funciones y
responsabilidades delegadas, de los niveles de aprobacin, autorizacin y controles
establecidos ante la carencia de documentos formales.
51

Se aplica a una muestra representativa de la
poblacin y utiliza procedimientos estandarizados de
interrogacin para obtener informacin respecto de los
asuntos materia de la auditoraSe utiliza de forma
extensiva a lo largo de la auditora y adicionalmente a
3. ENCUESTA
otros procedimientos de auditora.

Es una observacin no directa de los hechos, sino
por medio de lo que manifiestan los encuestados.
Permite recuperar datos sobre sucesos acontecidos a los
encuestados y estandarizarlos para un anlisis posterior.
Es necesario fundamentarse en la estadstica que
proporciona los cauces para que, una vez obtenidos los
resultados de la muestra, se pueda estimar parmetros o
valores de la poblacin con ciertos mrgenes
de error y
52
3. ENCUESTA
CLASIFICACION:
a. Encuestas exhaustivas y
parciales
Cuando abarca a todas las
b. Encuestas directas
e indirectas
Se denomina directa cuando las
unidades que componen el
preguntas
se
colectivo,
universo,
unidades
que
conjunto
universo
poblacin
estudiado.
Cuando
c. Encuestas sobre hechos

y de opinin
dirigen
realizan
sobre
las
acontecimientos ya ocurridos
el
o hechos materiales donde la
obtener
encuestada contesta de forma
componen
permiten
se
una
informacin que corresponde al
concreta.
encuesta no es exhaustiva,
objetivo principal de la encuesta.
tienen por objetivo averiguar lo
se denomina parcial.
Ser indirecta cuando los datos
que
el
Las
de
encuestado
opinin
piensa
obtenidos no corresponden al
acerca de una determinada
objetivo principal de la encuesta
materia o lo que considera
o bien son deducidos de los
debe
resultados
circunstancia concreta.
de
encuestas
anteriores.
53
hacerse
en
una
3. ENCUESTA
Ventajas:
Desventajas
Es til para recopilar informacin de un gran
La informacin es limitada al no obtenerse ms de lo
universo de datos o grupo de personas.

Gran capacidad para estandarizar datos, lo que
permite su tratamiento informtico y el anlisis
estadstico.
Pueden ser enviados por correo electrnico,
publicados con un enlace en la pgina web de
la entidad auditada u otro mtodo a criterio de
la comisin auditora.
Si es annimo, el encuestado puede sentirse
ms
seguro
de
sus
respuestas
dar
informacin fiable.
que se pide, lo cual en ciertos casos puede originar

reprocesos.
Se fuerza al entrevistado a elegir entre alternativas
que quizs no se ajusten a la respuesta que desea
dar.
Es demasiado formal y puede ocasionar resistencia
en
el
informante
contestar
determinadas
preguntas.
Existe la posibilidad de obtener demasiadas "no
La aplicacin no necesita de un personal
respuestas" o respuestas errneas, debido a que el
especializado en el tema de la investigacin.
encuestado podra no comprender el sentido correcto
Restringen el abanico de posibles respuestas.
de la pregunta.
Permite optimizar el tiempo del anlisis de la

informacin.
54
Para evaluar en la entidad auditada el grado de madurez del sistema de control

interno, las tcnicas de gestin y evaluacin de riesgos institucionales, los sistemas
de informacin financiera y de gestin, o de los aplicativos desarrollados por la
institucin..
Asimismo, para tomar conocimiento sobre la recepcin y conformidad de bienes o

servicios adquiridos por la entidad, a efectos de establecer la calidad de los bienes o
servicios gubernamentales entregados a los beneficiarios, etc.
55

Para
obtener
informacin
por
medio
de
preguntas escritas organizadas, que deben

ser
contestadas
por
los
funcionarios
empleados de la entidad, puede abarcar

4. CUESTIONARIO
aspectos cuantitativos y cualitativos.

Segn el modo de formularse, las preguntas
del
cuestionario
pueden
ser
cerradas
abiertas.
Segn la naturaleza del contenido de las
preguntas stas pueden ser sobre hechos y
de opinin.
Segn su funcin en el cuestionario las
56
preguntas se pueden clasificar en preguntas
4. CUESTIONARIO
Ventajas:
Desventajas
Permite llegar a un mayor nmero de personas
Las respuestas a las preguntas cerradas,

pueden no ser sustantivas.
y facilita el anlisis de la informacin.

Es
fcil
de
aplicar
y ayuda a
recopilar
requieren
informacin en poco tiempo.

Permite la rpida narrativa e interpretacin.
Es
til
para
obtener
Las respuestas a las preguntas abiertas,
datos
difcilmente
mayor
tiempo
de
procesamiento.
Si
el
cuestionario
no
est
bien
accesibles por la distancia o dispersin de los
estructurado, la interpretacin de los
sujetos a los que interesa considerar, o por la
datos puede ser errada.
dificultad para reunirlos.

Evita la dispersin de la informacin requerida,
al concentrarse en preguntas de eleccin
forzosa.
57
Esta tcnica se utiliza por ejemplo:
Para evaluar la existencia, funcionamiento y eficacia del sistema de control interno

en la entidad y para obtener informacin detallada, suscrita y documentada respecto
de la forma como se desarrolla el proceso, actividad o tarea, de las funciones y
responsabilidades delegadas, de los niveles de aprobacin, autorizacin y controles
establecidos.
58

Consiste en tomar declaraciones escritas en forma de
memorando,
oficio,
informe,
acta,
etc.,
los
empleados o funcionarios de la entidad examinada

que tuvieron participacin en los hechos, procesos o
actividades que se examinan, con la finalidad de
5. DECLARACIN
esclarecer aquellos aspectos que por su importancia

as lo ameritan.
Debe tenerse en cuenta que una declaracin no
constituye evidencia definitiva, sino un medio para
seguir buscando la evidencia plena.
La evidencia obtenida mediante esta tcnica debe ser
complementada con lo logrado mediante la aplicacin
de otras tcnicas de auditora
59
5. DECLARACIN
Desventajas
Ventajas:
Otorgan
un
sustento
vlido
La confiabilidad de la evidencia obtenida
los
mediante esta tcnica es limitada, pues
acontecimientos detectados en
son datos suministrados por personas que
la revisin.
participaron
respecto
de
directamente
tuvieron
injerencia en las operaciones realizadas.
Por si sola, no constituye una herramienta

suficiente para emitir una opinin sobre la
gestin de la entidad auditada.
Los firmantes del acta pueden aducir

posteriormente, sin que ello sea cierto,
que
se
sintieron
coaccionados.
60
presionados
5. DECLARACIN
Cuando como resultado de la revisin de un expediente de una licitacin pblica, se

determina la ausencia de documentos que fueron relevantes en la calificacin de la
propuesta del postor ganador, en estos casos el auditor debe entrevistarse con los
responsables de la custodia del expediente para dejar constancia del faltante y que
expliquen las razones de esta situacin, mediante acta, escrito u otro documento,
donde los entrevistados firmen e inserten los comentarios sustanciales que
consideren pertinentes
Tambin se utiliza en los casos de pruebas de calidad realizadas en laboratorios

especializados, como por ejemplo calicatas o pruebas diamantinas, donde el
representante de la entidad conjuntamente con el auditor, suscriben un acta que
detalle la fecha en campo, referencia del lugar de la calicata, progresiva de la misma
de ser el caso (pavimentos), con precisin del nmero de calicatas o de pruebas
diamantinas realizadas y el nombre del Laboratorio.
61

Implica la obtencin de una constancia escrita
sobre
la
autenticidad
de
las
transacciones,
operaciones, registros, documentos, hechos y

circunstancias del aspecto auditado, por parte de
una persona natural o jurdica independiente de la
6. CONFIRMACIN
entidad, que se encuentra en posibilidad de

conocer la naturaleza y condiciones del hecho y
de informar en forma vlida y veraz sobre el
mismo.
Una
confirmacin
auditora
directa
constituye
obtenida
escrita
de
mediante
un
evidencia
una
tercero
de
respuesta
(la
parte
confirmante), dirigida al auditor por escrito, en la

62
cual ratifica que lo expresado por
los registros
6. CONFIRMACIN
SE DIVIDE:
a. Confirmacin Positiva
b. Confirmacin Negativa
Cuando por medio de una solicitud se
Cuando en la solicitud se pide al
pide al confirmante conteste si est de
confirmante conteste nicamente en el
acuerdo con los datos requeridos.
caso de no estar de acuerdo con los
Este tipo de confirmacin se divide en:
datos que se le envan..
Directa:
Cuando
en
confirmacin
la
se
solicitud
suministran
de
los
datos pertinentes a fin de que estos

se verifiquen.
Indirecta:
Cuando
no
se
proporciona
dato
alguno, solicitando se suministren de

la propia fuente
63
6. CONFIRMACIN
Ventajas:
Desventajas
Permite comprobar la autenticidad
No permite un acercamiento directo a las
de los registros y documentos
actitudes personales, actividades y otras
analizados.
informaciones del confirmante.
La informacin puede ser tabulada,

analizada
interpretada,
considerando que el consultado

presenta informacin por escrito.
Las respuestas recibidas no permiten la

descripcin profunda y analtica de los temas
tratados.
Ausencia de flexibilidad para desarrollar un
intercambio de informacin.
Las confirmantes privadas podran no estar
dispuestas a brindar la informacin solicitada y
su obtencin podra significar mayores plazos
y costos al proceso de la auditoria.
Existe el riesgo de que la informacin remitida
no sea completa o exacta.
64
6. CONFIRMACIN
En la confirmacin de saldos bancarios, cuentas por cobrar a clientes y

empleados, cuentas por pagar a proveedores, etc.
Asimismo, para confirmar los trminos de acuerdos o de transacciones de
la entidad auditada con terceros.
Tambin es de uso la confirmacin con los propietarios de los bienes que
estn en poder de la entidad auditada, as como, aquellos de la entidad
auditada en poder de terceros, etc.
65

ANALTICA.
1. ANLISIS
2. CONCILIACIN
3. TABULACIN
4. CLCULO
5. COMPARACIN
66
Tcnicas de obtencin de evidencia analtica.
Consiste en separar los elementos o partes que

integran
los
operaciones,
procesos,
actividades,
transacciones
tareas,
situaciones
examinar, con el objeto de estudiar, conocer y

1. ANLISIS
comprender el funcionamiento del aspecto sujeto

a revisin y cada uno de sus componentes,
establecer sus propiedades y si se encuentran
conformes con los criterios de orden normativo y
tcnico.
Esta tcnica se aplica desde las perspectivas
financiera,
operacional,
de
resultados
proyectos o programas y de legalidad.

67
de
1. ANLISIS
Ventajas:
Desventajas
Permite organizar datos y consolidarlos
Se requiere de experiencia para la
en funcin de los objetivos de auditora.

Provee las caractersticas que permiten
identificar
la
relevancia
de
los
aplicacin de la metodologa.
Los resultados dependen de la calidad
de la informacin disponible.
Se necesita entender cada aspecto a
resultados.
Obliga a plantearse qu es lo principal y
analizar y su entorno.
qu es lo secundario.
Facilita
la
comprensin
la
estructuracin de ideas.
Permite determinar las causas y efectos
de las observaciones.
Disminuye el riesgo de no detectar los
problemas.
68
1. ANLISIS
En la evaluacin presupuestal para explicar la naturaleza y las causas de

las variaciones entre el presupuesto inicial, modificado y ejecutado de las
entidades, inclusive a nivel de genrica o especfica del gasto; en la
evaluacin del riesgo inherente de la materia a examinar, identificando los
objetivos estratgicos y la naturaleza de los procesos o actividades
involucrados.
Asimismo para establecer la legalidad en el uso de recursos pblicos
restringidos para fines especficos, revisando los movimientos efectuados
en las cuentas bancarias de la entidad; en la ejecucin fsica de una obra,
analizando la informacin del expediente tcnico aprobado sobre cantidad
de materiales y sus costos, para compararlo con lo realmente utilizado
segn lo sealado por la auditora.
69

Tiene por objetivo establecer la concordancia
de
dos
conjuntos
de
datos
separados;
siempre y cuando las fuentes independientes

de informacin se originen sobre una misma
base.
2. CONCILIACIN
La conciliacin se efecta a una fecha o

periodo
determinado,
dependiendo
del
objetivo de la auditora.
Consiste en confrontar informacin producida
por diferentes unidades administrativas o
instituciones, en relacin con una misma
operacin o actividad, a efectos de hacerla
coincidir,
validez,
lo
que
veracidad
permite
e
determinar
70
idoneidad
de
la
los
2. CONCILIACIN
Desventajas
Ventajas:
registros
Su eficacia est sujeta a la exactitud
auditados, mediante la identificacin de
de los sistemas de registro de la
variaciones u omisiones, al comparar
informacin de los grupos de datos a
dos conceptos interrelacionados con una
los que se aplica la tcnica.
Otorga
certeza
en
los
Su realizacin en algunos casos
misma fuente de informacin.

La implantacin de nuevas herramientas
informticas
permiten
conciliar
informacin de forma rpida y eficaz.
la
involucra la inversin de excesivo

tiempo.
Es un proceso netamente comparativo
que deja al auditor la responsabilidad
de identificar los factores causales.
71
2. CONCILIACIN
En la conciliacin bancaria, que consiste en hacer concordar el saldo de

una cuenta bancaria con el saldo del libro contable mayor general,
mediante la revisin de los libros bancos en contrastacin de los extractos
bancarios mensuales, tiene por finalidad establecer la veracidad de los
datos que muestran los libros y si se encuentran actualizados.
En la fiscalizacin de las obras pblicas se concilia la cantidad y costos
de los materiales adquiridos e ingresados al almacn, con los informes
logsticos, contables y financieros; asimismo, se concilia la informacin
sobre la cantidad de material que sale del almacn general, con la cantidad
puesta en el almacn de la obra para su utilizacin.
72

Consiste en someter la informacin obtenida
en la
auditora
expresada en valores,
magnitudes u otros datos, a un proceso de

recuento y ordenamiento, con la finalidad de
lograr resultados numricos relativos a la
3. TABULACIN
materia examinada, y expresarlos por medio

de tablas agrupados en reas, segmentos o
elementos,
de
manera
que
facilite
la
formulacin de conclusiones.
Puede ser manual (utiliza cuadros, grficos
y esquemas) o mecnica (utiliza medios
tecnolgicos), dependiendo de la calidad de
los formularios, del nmero de preguntas, del
73
tiempo y de los recursos disponibles, en
3. TABULACIN
Ventajas:
Facilita la organizacin, revisin y anlisis de un
volumen de datos.
No requiere de otras fuentes de informacin para su
aplicacin, es decir de otros documentos o reportes.
Se pueden confeccionar varios reportes para ser
empleados en otros procedimientos.
Desventajas
Dificultad
para
realizar
cambios o modificaciones
ya que se debe tabular
nuevamente.
Requiere
personal
con
conocimientos
Proporciona una rpida visualizacin de la estructura
especializados en anlisis
del anlisis, permite una visin panormica de las
de datos, a fin de no
operaciones de la entidad auditada.
insumir
Respecto de la documentacin evaluada, permite
en
improductivos.
organizar datos, consolidarlos y totalizarlos en funcin

de los objetivos de la auditoria.
74
tiempos
3. TABULACIN
Para tabular las respuestas de las encuestas a los beneficiarios de algn

programa social o proyecto de inversin y el riesgo de auditoria.
Asimismo, para tabular las respuestas de funcionarios o personal de la
entidad auditada, sobre temas especficos vinculados a la gestin; la
informacin sobre contrataciones efectuadas por las entidades pblicas
registradas en el SEACE; la informacin sobre el gasto financiero o
ejecucin
presupuestal
registrada
en
el
SIAF;
inventarios
practicados en la entidad, entre otros.
75
fsicos
Consiste en corroborar la exactitud o correccin

de los clculos matemticos incluidos en los
documentos
4. CLCULO
registros,
realizar
clculos
independientes con el objeto de asegurar que las

operaciones son efectuadas correctamente.
Se puede realizar manualmente o por medios
tecnolgicos.
Esta tcnica solamente prueba la exactitud
aritmtica, por lo que se requieren tcnicas
adicionales que determinen la validez de las
cifras sujetas a examen
76
4. CLCULO
Desventajas
Ventajas:
Se
logra
matemtica
exactitud
de
la
ms complejo es un clculo la posibilidad de error es
proporcionada.
posible
utilizar
el
riesgo
de
auditora.
Permite verificar una gran
cantidad de informacin
mayor.
Los clculos complejos requieren de informacin
aplicativos informticos.
Reduce
auditora.
No todos los tipos de clculos son sencillos, cuanto
informacin
Es
Requiere ser complementado con otras tcnicas de
detallada sobre los criterios o metodologa utilizada por

la entidad.
Falta de seguridad de la informacin, relacionada a los
sistemas informticos de la entidad auditada.
Requiere en algunos casos, personal experto en el
manejo de los clculos a verificar, con el fin de
minimizar los errores o inadecuadas interpretaciones.
77
4. CLCULO
Cuando se verifica la correccin de los montos de los intereses pagados o

cobrados, prima de seguros, recursos financieros ejecutados en los
programas o proyectos presupuestales, la cantidad de materiales utilizados
en obras pblicas, del clculo de valorizaciones de obras, los reajustes con
la frmula polinmica, amortizaciones, deducciones, multas y reintegros,
verificacin de los adicionales o deductivos de obra etc.
Asimismo, para corroborar los puntajes asignados por el comit de
seleccin en un proceso de contratacin, las partidas de los estados
financieros, que en algunos casos son resultado de cmputos realizados
sobre bases predeterminadas (planillas de remuneraciones, impuestos), a
fin de establecer si se adecuan a la normativa vigente y los objetivos de la
entidad auditada.
78
Consiste
en
identificar
las
diferencias
similitudes que existen entre dos tipos de

informacin
debidamente
documentada.
Mediante esta tcnica el auditor establece la

5. COMPARACIN
relacin que existe entre dos o ms conceptos,

determinando y documentando sus similitudes o
diferencias.
Corresponde al auditor determinar lo razonable
de la igualdad o de la diferencia y obtener la
conclusin correspondiente.
Esta tcnica no est referida a realizar una
simple
comparacin;
clasificacin
sino
sistemtica
que
implica
ordenada
79
de
la
la
5. COMPARACIN
Desventajas
Ventajas:
Permite obtener del rea objeto de
La
comparacin
se
vuelve
extensa
auditora, mayor cantidad y calidad de
cuando la informacin a comparar es
evidencia en base al juicio profesional
voluminosa.
Se
del auditor.
necesita
la
aplicacin
de
otras
Se logra identificar de manera rpida y
tcnicas para interpretar adecuadamente
objetiva, las diferencias entre la forma
las causas de las inconsistencias o
como se desarrolla y documenta los
variaciones identificadas.
procesos, actividades o procedimientos

objeto
de
control,
y como
debi
haberse realizado.
80
5. COMPARACIN
En la comparacin de la informacin entre documentos como la factura de

compra del proveedor y la entrada de los bienes adquiridos al almacn, la
gua de salida de bienes del almacn y acta de entrega a los beneficiarios,
o tambin al comparar la cantidad de materiales utilizados en la
construccin de una obra segn los clculos efectuados por el auditor y la
cantidad adquirida segn comprobantes de pago de la entidad.
81
82

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Acto de observar la similitud o diferencia

CASO 1: Identifique las Tcnicas a utilizar

CASO 2: Identifique las Tcnicas a utilizar

TCNICAS DE OBTENCIN DE EVIDENCIA

apropiada, por lo que se debe utilizar

entidad auditada de manera

respondiendo las preguntas,

sustentan de manera documentada.

cuando se examinan reas

Esta tcnica se utiliza por ejemplo

Cuando el auditor obtiene de manera verbal, informacin sobre si un trabajador est

Asimismo, cuando el auditor examina documentos relacionados con los controles o

Tcnicas de obtencin de evidencia testimonial

a terceros, cuyas actividades guardan relacin con las

documentados o confirmados por otras fuentes.

Se caracteriza por estar estandarizada.

Se plantean idnticas preguntas en el

las preguntas a fin de adecuarlas a las

mismo orden a varios entrevistados.

situaciones que pueden presentarse

Permite modificar el orden y forma de