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SOMMAIRE
1- Historique
et cadre rglementaire
2- Les dfinitions
3- Le rle du Contrle Interne (CI) dans la Gouvernance
des Entreprises
4- La mise en place du dispositif de contrle interne
5- La dmarche daudit dans une compagnie dassurance
6- La Charte dAudit
Les Etats Unis adoptrent le 30 juillet 2002, le Sarbanes Oxley Act, plus connu
sous le nom de la loi SOX (en particulier en son article 404),
En France fut vote la Loi sur la Scurit Financire (LSF) en Aout 2003 rendant
obligatoire la mise en place de dispositifs de contrle interne pour les socits
faisant appel lpargne public,
(COSO) :
le contrle interne est un processus mis en uvre par le Conseil
dAdministration, les dirigeants et le personnel de lentreprise pour fournir une
assurance raisonnable quant la ralisation des trois(3) objectifs suivants :
Ralisation et optimisation des oprations,
Fiabilit des oprations financires,
Conformit aux lois et rglements .
3-1-2)-
2. Maitriser les risques en fonction du niveau de risque que lorganisation est prte
accepter et que le Conseil dAdministration a dfini pour accroitre sa valeur. Etablir la
cartographie des risques en les classifiant et en valuant le degr de vulnrabilit
(frquence, dure, impacts)
et
13.
14.
15.
Fraude interne
Fraude externe
Scurit des systmes
Pratiques en matire demploi et de scurit sur les lieux de travail
Clients, produits et pratiques commerciales
Dommages aux actifs corporels
Dysfonctionnement de lactivit et des systmes
Excution, livraison et gestion des processus
Le personnel.
Par son engagement respecter les diffrentes chartes et codes dicts par la socit, par exemple :
A noter : les commissaires aux comptes ne font pas partie du dispositif de contrle interne. Ils
certifient les comptes et dans ce cadre, prennent connaissance du contrle interne afin
didentifier et dvaluer le risque danomalie significative dans les comptes.
Dfinition de laudit :
Laudit interne est une activit indpendante et objective, qui donne
une organisation une assurance sur le degr de maitrise de ses
oprations, lui apporte les conseils pour les amliorer et contribuer
crer de la valeur. Il aide cette organisation atteindre ses objectifs en
valuant par une approche systmique et mthodique, ses processus de
management des risques, de contrle, et de gouvernement dentreprise
Souscription
Encaissement
Evaluation des provisions
Qualit et surveillance du portefeuille
Contrle des politiques de lutte contre le blanchiment de capitaux et le Financement du
Terrorisme (LBC/FT) ou (LAB/FT)
Production vie
Souscription
Encaissement
Qualit et surveillance du portefeuille
La profitabilit du portefeuille
Contrle des politiques de lutte contre le blanchiment et le Financement du Terrorisme (LBFT)
Dclaration de sinistre
Linstruction dun dossier de sinistre
Le rglement et respect des dlais rglementaires
Le dossier sinistre et ses volutions (en particulier linventaire
permanent)
Les provisions (SAP, IBNR)
Rassurance
La Couverture des risques
Les comptes techniques
Les agrments et relations contractuelles
Placements :
Objectifs article 331-16, alina C) : vrifier les mthodes utilises
pour assurer lvaluation et le contrle des placements, en particulier
lvaluation de la qualit des actifs et de la gestion actif-passif.
6- La Charte dAudit
6-1- MISSION DE LAUDIT INTERNE
Le comit daudit assiste le conseil dadministration dans sa mission de
surveillance de lexcution des obligations de la socit.
Laudit interne est une activit indpendante et objective qui apporte au
management une assurance sur le degr de maitrise de ses
oprations, lui apporte ses conseils pour les amliorer et contribuer
crer de la valeur ajoute.
Pour cela laudit interne apprhende lensemble des objectifs de
lorganisation, analyse les risques lis ses objectifs et value
priodiquement la robustesse des contrles mise en place pour grer
ces risques. Les risques rsiduels sont soumis au management pour
validation.
6- La Charte dAudit
6-2- PRINCIPES DIRECTEURS
Les principes gnraux suivants qui respectent les normes professionnels et la dontologie
des activits daudit sont :
Objectivit : garantie par lobjectivation des conclusions, la documentation des missions et
leur supervision, de mme quun processus contradictoire
Indpendance : assur par le niveau de rattachement de la fonction daudit
Impartialit : laudit interne nest pas impliqu dans lorganisation et lactivit oprationnelles
Accs aux informations : laudit interne a accs lensemble des informations de la socit
Confidentialit : chaque auditeur est tenu par un strict devoir de rserve et de discrtion
Comptence : les besoins de formation sont valus dans le cadre des valuations
annuelles
Mthodologie commune : les auditeurs utilisent la mme mthodologie.
6- La Charte dAudit
6-3- DOMAINES DINTERVENTION
Toutes les activits, processus, systmes et entits
appartiennent aux champs daction de laudit interne sans
rserve ni exception. Le primtre dintervention comprend tous
les processus tant oprationnels, de supports et de gestion que
le gouvernement dentreprise, les processus de gestion des
risques et de contrle.
Le champ dinvestigation pour les socits dassurance porte
sur toute lactivit et stend aussi aux intermdiaires avec
lesquels travaille la socit.
6- La Charte dAudit
6-4-ORGANISATION DE LA FONCTION
La fonction peut tre organise autour dun service, dun dpartement ou dune
direction de laudit (en fonction de la taille et de lorganisation de la socit).
Lauditeur interne dispose dun accs direct au Prsident du conseil dadministration
et aux membres du comit daudit.
La fonction est responsable :
De la stratgie de laudit de la socit
De la dfinition et lapplication dune mthodologie commune danalyse des
risques
De la dfinition et de lapplication dune mthodologie commune daudit
De la dfinition et lapplication dune mthodologie commune de suivi des
recommandations
La coordination et lvaluation des programmes de financement relatifs laudit
6- La Charte dAudit
6-5-LE COMITE DAUDIT
Est responsable :
Surveillance du systme de gestion des risques et de
lvaluation du dispositif de contrle interne de la socit
Examine les comptes trimestriels, semestriels et annuels
Conseille le conseil dadministration en matire de
communication financire
Interface avec les commissaires aux comptes
6- La Charte dAudit
6-6-TRAVAUX DAUDIT
1. Identification des risques potentiels critiques (dans les catgories
stratgiques, oprationnelles, reporting, supports et conformit)
2. Evaluation du degr de vulnrabilit des risques (frquence, dure, impacts,
etc.)
3. Inventorisation des missions effectues dans le pass (3 5 dernires
annes)
4. Slection des missions sur les units (ou domaines) les plus exposes
5. Lauditeur interne, la fin de chaque mission, tablit et met jour une base
de donnes de lensemble des recommandations issues des rapports daudit
et dfinit (ou rvise) une procdure formelle de suivi de la mise en place des
recommandations. Enfin il est en relation avec les autorits de contrle et les
rviseurs dont il constitue linterface.