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AO SETOR PBLICO
Mdulo I
Plano de Contas e Demonstraes Contbeis
Uma Viso Gerencial
TRANSAES
INFORMAES
TOMADA DE
DECISO
INFORMAES
SOBRE PATRIMNIO
INFORMAES
SOBRE ORAMENTO
INFORMAES
SOBRE CAIXA
INFORMAES
SOBRE CUSTOS, RISCOS,
OPORTUNIDADES
/
IO
N
M
I
TR
A
P
SISTEMA
CONTBIL
CONTAS A PAGAR E
A RECEBER
AD
M
IN ATO
IS
TR S
AT
IV
OS
ADMINISTRAO
FINANCEIRA
INFORMTICA
RE
C
U
RS
O
SH
U
MA
N
OS
04/01/17
S
CO
IS
, R OS
OS TR
ST U
CU O
LEI DE ORAMENTO
E CRDITOS
ADICIONIAS
GESTO PATRIMONIAL
REGIME DE COMPETNCIA
(ESTOQUE)
Total
Total
BALANO ORAMENTRIO
RECEITA
DESPESA
(FLUXO)
Total
BALANO FINANCEIRO
RECEITA
DESPESA
GESTO
FINANCEIRA
REGIME DE CAIXA
(FLUXO)
GESTO ORAMENTRIA
REGIME MISTO
(FLUXO)
Total
Total
04/01/17
Total
Total
Total
6
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
PASSIVO
Bancos
1.000
Supervit
1.000
Total
BALANO ORAMENTRIO
RECEITA
DESPESA
Rec. Impostos 1.000
BALANO FINANCEIRO
RECEITA
DESPESA
Rec.Impostos 1.000
Total
Total
1.000
04/01/17
Supervit
Total
1.000
1.000
1.000
1.000 Total
1.000
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
PASSIVO
Bancos
300
300
BALANO ORAMENTRIO
RECEITA
DESPESA
Rec. Imposto 1.000 Desp. Servio 700
Total
1.000
04/01/17
Supervit
Total
300
1.000
Total
Supervit
1.000 Total
300
1.000
BALANO FINANCEIRO
RECEITA
DESPESA
Rec. Imposto 1.000 Desp. Servio 700
Bancos Anterior 0
Total
1.000
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
PASSIVO
Bancos
1.100
Dv.Fundada 800
Saldo Patrim. 300
Total
1.100 Total
1.100
Total
Supervit
1.000 Total
300
1.000
BALANO ORAMENTRIO
BALANO FINANCEIRO
RECEITA
DESPESA
RECEITA
DESPESA
Rec. Imposto 1.000 Desp. Servio 700 Rec. Imposto 1.000 Desp. Servio 700
Rec.Op.Crd. 800
Rec. Op. Crd. 800
1.100
Total
04/01/17
Supervit
1.800
Total
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
PASSIVO
Bancos
1.100
Dv.Fundada 800
Saldo Patrim. 300
Total
1.100 Total
1.100
1.100
Total
Supervit
1.800 Total
1.800
BALANO ORAMENTRIO
BALANO FINANCEIRO
RECEITA
DESPESA
RECEITA
DESPESA
Rec. Imposto 1.000 Desp. Servio 700 Rec. Imposto 1.000 Desp. Servio 700
Rec.Op.Crd. 800
Rec. Op. Crd. 800
1.100
Total
04/01/17
Supervit
1.800
Total
10
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
PASSIVO
Bancos
1.100
Dv.Fundada 800
Saldo Patrim. 300
Total
1.100 Total
1.100
Total
Supervit
1.800 Total
300
1.800
BALANO ORAMENTRIO
BALANO FINANCEIRO
RECEITA
DESPESA
RECEITA
DESPESA
Rec. Imposto 1.000 Desp. Servio 700 Rec. Imposto 1.000 Desp. Servio 700
Rec.Op.Crd. 800
Rec. Op. Crd. 800
1.100
Total
04/01/17
Supervit
1.800
Total
11
900
Dv.Fundada 800
2.000
BALANO ORAMENTRIO
RECEITA
DESPESA
Rec. Imposto 1.000 Desp. Servio 700
Rec. Op. Crd. 800 Desp.Aq.Bens 900
Total
1.800
04/01/17
Supervit
Total
Total
Supervit
1.800 Total
300
1.800
BALANO FINANCEIRO
RECEITA
DESPESA
Rec. Imposto 1.000 Desp. Servio 700
Rec.Op.Crd. 800
12
900
Dv.Fundada 800
2.000
BALANO ORAMENTRIO
RECEITA
DESPESA
Rec. Imposto 1.000 Desp. Servio 700
Rec. Op. Crd. 800 Desp.Aq.Bens 900
Total
1.800
04/01/17
Supervit
Total
600
2.400 Total
2.400
BALANO FINANCEIRO
RECEITA
DESPESA
Rec. Imposto 1.000 Desp. Servio 700
Rec.Op.Crd. 800
13
900
Dv.Fundada 800
2.000
BALANO ORAMENTRIO
RECEITA
DESPESA
Rec. Imposto 1.000 Desp. Servio 700
Rec. Op. Crd. 800 Desp.Aq.Bens 900
Total
1.800
04/01/17
Supervit
Total
Total
Supervit
2.700 Total
300
2.700
BALANO FINANCEIRO
RECEITA
DESPESA
Rec. Imposto 1.000 Desp. Servio 700
Rec.Op.Crd. 800
14
900
Dv.Fundada 800
2.000
BALANO ORAMENTRIO
RECEITA
DESPESA
Rec. Imposto 1.000 Desp. Servio 700
Rec. Op. Crd. 800 Desp.Aq.Bens 900
Total
1.800
04/01/17
Supervit
Total
200
1.800
Total
Supervit
2.700 Total
300
2.700
BALANO FINANCEIRO
RECEITA
DESPESA
Rec. Imposto 1.000 Desp. Servio 700
Rec.Op.Crd. 800 Desp.Aq.Bens 900
15
900
Dv.Fundada 800
2.000
BALANO ORAMENTRIO
RECEITA
DESPESA
Rec. Imposto 1.000 Desp. Servio 700
Rec. Op. Crd. 800 Desp.Aq.Bens 900
Total
Supervit
2.700 Total
300
2.700
BALANO FINANCEIRO
RECEITA
DESPESA
Rec. Imposto 1.000 Desp. Servio 700
Rec.Op.Crd. 800 Desp.Aq.Bens 900
Insc.R. Pagar 900
Total
1.800
04/01/17
Supervit
Total
200
1.800
16
2.100
Total
Supervit
2.700 Total
300
2.700
BALANO ORAMENTRIO
RECEITA
DESPESA
Rec. Imposto 1.000 Desp. Servio 700
Rec. Op. Crd. 800 Desp.Aq.Bens 900
Total
1.800
04/01/17
Supervit
Total
BALANO FINANCEIRO
RECEITA
DESPESA
Rec. Imposto 1.000 Desp. Servio 700
Rec.Op.Crd. 800 Desp.Aq.Bens 900
Deps. Terc. 100
Insc.R. Pagar 900
200 Bancos Anterior 0 Bancos Atual 1.200
2.800 Total
2.800
1.800 Total
Resultado Financeiro: 2.800 1.600 = 1.200
17
2.300
BALANO ORAMENTRIO
RECEITA
DESPESA
Rec. Imposto 1.000 Desp. Servio 700
Rec. Op. Crd. 800 Desp.Aq.Bens 900
Total
1.800
04/01/17
Supervit
Total
BALANO FINANCEIRO
RECEITA
DESPESA
Rec. Imposto 1.000 Desp. Servio 700
Rec.Op.Crd. 800 Desp.Aq.Bens 900
Deps. Terc. 100
Insc.R. Pagar 900
200 Bancos Anterior 0 Bancos Atual 1.200
2.800 Total
2.800
1.800 Total
Resultado Financeiro: 2.800 1.600 = 1.200
18
DEMONSTRAES CONTBEIS
O ENFOQUE DA LEI 4.320/64
INDEPENDENTES
DE AUTORIZAO
ESTTICA
BALANO
PATRIMONIAL PATRIMONIAL
GESTO
PATRIMONIA
L
ATIVO REAL
ORAMENTRI
SALDO
MENOS
PATRIMONIA
AX
PASSIVO
DEPENDENTES DE
AUTORIZAO
LEGISLATIVA
REAL
REGIME DE
COMPETNCIA
RESULTANTES DA
EXECUO
VARIAES
DEMONSTRA
ORAMENTRI RESULTADO
ATIVAS
DINMICA
O DAS
PATRIMONIA
MENOS
AX
PATRIMONIAL VARIAES
L
VARIAES
PATRIMONIAIS INDEPENDENTES
PASSIVAS
DA EXECUO
ORAMENTRIA
RECEITA
ORAMENTRI RESULTADO ARRECADAD
GESTO
DINMICA
BALANO
A MENOS
ORAMENT ORAMENTRI ORAMENTRI
ORAMENT
REGIME MISTO
O
DESPESA
RIA
A
O
RIO
DE PREVISO X
EMPENHAD
DE EXECUO
A
FLUXO
FLUXO
GESTO
FINANCEIRA
DINMICA
FINANCEIRA
BALANO
FINANCEIRO
ORAMENTRI
INGRESSOS
RESULTADO
MENOS
O X FLUXO
FINANCEIRO
EXTRAORAMENT
RIO
DISPNDIOS
REGIME DE
CAIXA
DEMONSTRAES CONTBEIS
O ENFOQUE DO MCASP - DCASP DA STN
ESTTICA
BALANO
PATRIMONIA
PATRIMONIAL
L
ESTOQUE DE
CIRCULANTES
PATRIMNIO
E
LQUIDO
DE NO CIRCULANTES
ATIVO
MENOS
PASSIVO
RECEITA
DEMONSTRA FLUXO DAS VARIAES
AUFERIDA
GESTO
O DAS
AUMENTATIVAS
RESULTADO
MENOS
PATRIMONIA
VARIAES
X
PATRIMONIAL DESPESA
L
DINMICA PATRIMONIAI FLUXO DAS VARIAES
INCORRID
S
DIMINUTIVAS
PATRIMONIA
A
L
DEMONSTRA
O DAS
FLUXO DO PATRIMNIO LQUIDO
MUTAES
DO PL
RECEITA
ARRECADA
GESTO
DINMICA
BALANO
FLUXO ORAMENTRIO RESULTADO
DA MENOS
ORAMENT ORAMENT ORAMENTR
DE PREVISO E DE
ORAMENT
DESPESA
RIA
RIA
IO
EXECUO
RIO
EMPENHA
DA
FLUXO ORAMENTRIO
INGRESSO
BALANO
E
RESULTADO S MENOS
FINANCEIRO
FLUXO
FINANCEIRO DISPNDI
EXTRAORAMENTRIO
OS
FLUXO DE CAIXA E
GESTO
DINMICA
EQUIVALENTES DE
FINANCEIRA FINANCEIRA DEMONSTRA
CAIXA
INGRESSO
GERAO
O DOS
DE OPERAES
S MENOS
LQUIDA DE
FLUXOS DE
E
DISPNDI
CAIXA
CAIXA
DE INVESTIMENTOS
OS
E
DE FINANCIAMENTOS
RECEITA
DEMONSTRA
ECONMIC
REGIME DE
COMPETN
CIA
REGIME
MISTO
REGIME DE
CAIXA
REGIME DE
Objetivos Especficos
- atender s necessidades de informao das organizaes do setor pblico;
- observar formato compatvel com as legislaes vigentes (Lei n 4.320/1964, Lei
6.404/76, Lei Complementar n 101/2000 etc), os Princpios Fundamentais de
Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Pblico NBCASP;
- adaptar-se, tanto quanto possvel, s exigncias dos agentes externos, principalmente s
Normas Internacionais de Contabilidade do Setor Pblico (NICSP).
ATIVO
PASSIVO
PL
Variaes Patrimoniais
Controles Oramentrios
Atos Potenciais
Administrao Financeira
Dvida Ativa
Riscos Fiscais
Custos
Outros Controles
1 ATIVO
ATIVO
2 PASSIVO E PL
PASSIVO
PL
Variaes Patrimoniais
Controles Oramentrios
Atos Potenciais
Administrao Financeira
Dvida Ativa
Riscos Fiscais
Custos
Outros Controles
1 ATIVO
2 PASSIVO E PL
4 Variaes Patrimoniais
3 Variaes Patrimoniais
Variaes Patrimoniais
Aumentativas
Diminutivas
Controles Oramentrios
Atos Potenciais
Administrao Financeira
Dvida Ativa
Riscos Fiscais
Custos
Outros Controles
1 ATIVO
2 PASSIVO E PL
3 Variaes Patrimoniais
Diminutivas
4 Variaes Patrimoniais
Aumentativas
5 Controles da Aprovao do
6 Controles da Execuo do
Controles Oramentrios
Planejamento e Oramento
Planejamento e Oramento
Atos Potenciais
Administrao Financeira
Dvida Ativa
Riscos Fiscais
Custos
Outros Controles
1 ATIVO
2 PASSIVO E PL
3 Variaes Patrimoniais
Diminutivas
4 Variaes Patrimoniais
Aumentativas
5 Controles da Aprovao do
Planejamento e Oramento
6 Controles da Execuo do
Planejamento e Oramento
Atos Potenciais
Administrao Financeira
Dvida Ativa
7 Controles Devedores
8 Controles Credores
Riscos Fiscais
Custos
Outros Controles
2 Passivo e PL
2.1 Passivo Circulante
2.2 Passivo No Circulante
2.3 - Patrimnio Lquido
7 Controles Devedores
7.1 Atos Potenciais
7.2 Administrao Financeira
7.3 Dvida Ativa
7.4 Riscos Fiscais
7.8 - Custos
8 Controles Credores
8.1 Execuo dos Atos Potenciais
8.2 Execuo da Administrao Financeira
8.3 Execuo da Dvida Ativa
8.4 Execuo dos Riscos Fiscais
8.8 Apurao de Custos
Saldos Devedores
Saldos Credores
2 Passivo e PL
2.1 Passivo Circulante
2.2 Passivo No Circulante
2.3 - Patrimnio Lquido
Contas Patrimoniais
Composio Patrimonial
3 Variao Patrimonial Diminutiva
3.1 - Pessoal e Encargos
3.2 Benefcios Previdencirios e Assistenciais
...
Contas de Resultado
Contas Oramentrias
7 Controles Devedores
7.1 Atos Potenciais
7.2 Administrao Financeira
7.3 Dvida Ativa
7.4 Riscos Fiscais
7.8 - Custos
8 Controles Credores
8.1 Execuo dos Atos Potenciais
8.2 Execuo da Administrao Financeira
8.3 Execuo da Dvida Ativa
8.4 Execuo dos Riscos Fiscais
8.8 Apurao de Custos
Contas de Controle
Atos Potenciais
Controle
Custos
2 - Passivo
2.1 Passivo Circulante
2.2 Passivo No Circulante
2.3 - Patrimnio Lquido
7 Controles Devedores
7.1 Atos Potenciais
7.2 Administrao Financeira
7.3 Dvida Ativa
7.4 Riscos Fiscais
7.8 - Custos
8 Controles Credores
8.1 Execuo dos Atos Potenciais
8.2 Execuo da Administrao Financeira
8.3 Execuo da Dvida Ativa
8.4 Execuo dos Riscos Fiscais
8.8 Apurao de Custos
Contabilidade Patrimonial
Regime de Competncia
Contabilidade Oramentria
Regime Misto
Contabilidade Gerencial
2 - Passivo
2.1 Passivo Circulante
2.2 Passivo No Circulante
2.3 - Patrimnio Lquido
Aprovao
7 Controles Devedores
7.1 Atos Potenciais
7.2 Administrao Financeira
7.3 Dvida Ativa
7.4 Riscos Fiscais
7.8 - Custos
Execuo
8 Controles Credores
8.1 Execuo dos Atos Potenciais
8.2 Execuo da Administrao Financeira
8.3 Execuo da Dvida Ativa
8.4 Execuo dos Riscos Fiscais
8.8 Apurao de Custos
2 - Passivo
2.1 Passivo Circulante
2.2 Passivo No Circulante
2.3 - Patrimnio Lquido
7 Controles Devedores
7.1 Atos Potenciais
7.2 Administrao Financeira
7.3 Dvida Ativa
7.4 Riscos Fiscais
7.8 - Custos
8 Controles Credores
8.1 Execuo dos Atos Potenciais
8.2 Execuo da Administrao Financeira
8.3 Execuo da Dvida Ativa
8.4 Execuo dos Riscos Fiscais
8.8 Apurao de Custos
(contas oramentrias)
6.2 Execuo do Oramento
Registro do Tributo
Recolhido
Registro do Tributo
Auferido e do Crdito a
Receber
Controle da Receita de
Tributo Realizada
Controle da Previso de
Receita de Tributo
Previso
32
Lanamento
Fiscal
Arrecadao
(receita oramentria)
Recolhimento
ESTGIOS DA DESPESA
Recebimento x Aceite
EM LIQUIDAO
LIQUIDAO
PAGAMENTO
FIXAO
EMPENHO
AUTORIZAO
OBRIGAO
VERIFICAO DO
EXTINO DA
PARA GASTAR
DE PAGAR
DIREITO DO CREDOR
OBRIGAO
RECEBIMENTO
COMPROMISSO
COMPROMISSO
ORAMENTRIO (*)
PATRIMONIAL (*)
ACEITE
Contabilidade Oramentria
Controle da Despesa
Fixada
Controle da Despesa
Empenhada
Fixao
34
Empenho
Recebimento
de servios
Liquidao
Pagamento
Registro da
Incorporao dos
Bens e da Dvida
Registro da Despesa
Incorrida
Depreciao
Contabilidade Oramentria
Controle da Despesa em Fase de
Liquidao
Controle da Despesa
Fixada
Controle da Despesa
Empenhada
Fixao
35
Empenho
Recebimento
dos bens
Liquidao
Pagamento
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
CIRCULANTE
(F / P)
PATRIMONIAL
(1 E 2)
ATIVO NO
CIRCULANTE
(F / P)
PATRIMONIAL
ATIVO
(1 E 2)
FINANCEIRO
ORAMENTR
E
IA
PERMANENTE
(6)
CONTROLE
ATOS
POTENCIAIS
(8)
ATIVOS
NATUREZAS
DE
INFORMAO
PASSIVO
CIRCULANTE
(F / P)
PASSIVO NO
CIRCULANTE
(F / P)
PASSIVO
FINANCEIRO E
PERMANENTE
ATOS
POTENCIAIS
PASSIVOS
BALANO ORAMENTRIO
RECEITA
PREVISTA
NATUREZAS
DE
BALANO FINANCEIRO
INFORMA
O
ORAMENT
RECEITA
DESPESA
RIA (6)
ARRECADADA
EMPENHADA
PATRIMONIA TRANSFERNCIAS TRANSFERNCIAS
L
FINANCEIRAS
FINANCEIRAS
(3 E 4)
RECEBIDAS
CONCEDIDAS
RECEBIMENTOS
PAGAMENTOS
EXTRAORAMENT EXTRAORAMENTR
RIOS
IOS
PATRIMONIA
L
SALDO
(1 E 2)
DISPONVEL
SALDO DISPONVEL
PERODO
PERODO SEGUINTE
ANTERIOR
DESPESA
FIXADA
DESPESA
RECEITA
EMPENHADA,
ORAMENTR
ARRECADADA LIQUIDADA E
IA (5 E 6)
PAGA
EXECUO DE RESTOS A
PAGAR PROCESSADOS E NO
PROCESSADOS
NATUREZAS
DE
INFORMA
O
VARIAO
VARIAO
PATRIMONIAL
PATRIMONIAL
PATRIMONIA
AUMENTATIVA:
DIMINUTIVA:
L
RECEITA AUFERIDA
DESPESA
(4 E 3)
RECEBIDA OU A
INCORRIDA PAGA
RECEBER
OU A PAGAR
ALTERAES QUALITATIVAS DA
ORAMENT
EXECUO ORAMENTRIA DE
RIA (6)
CAPITAL