ISA 505 CONFIRMRI

EXTERNE

Prof. univ. dr. Laureniu Dobroeanu

ISA 505
n vigoare: 15 decembrie 2009
ISA 500
Obiectiv: aplicarea procedurilor de audit care s i
permit auditorului s obin probe de audit
suficiente i adecvate pentru a putea ajunge la
concluzii rezonabile pe care s i bazeze opinia.

ISA 505

Para. 2: ...n funcie de circumstanele

auditului, probele de audit sub forma
confirmrilor externe primite direct de
auditor de la prile care confirm pot fi mai
credibile dect probele generate pe plan
intern de ctre entitate. Prezentul ISA este
menit s asiste auditorul n conceperea i
efectuarea
procedurilor
de
confirmare
extern pentru a obine probe de audit
relevante i credibile.
3

ISA 505
Caracteristici (ISA 500):

Suficien

Adecvare
(Relevan i Credibilitate)

Criteriu
cantitativ

Criterii
calitative

ISA 505
Proceduri (etape):
1. Stabilirea informaiilor
ce trebuie confirmate
2. Selectarea eantionului
pentru confirmare
3. Conceperea solicitrilor
de confirmare
4. Expedierea solicitrilor,
incl. solicitri ulterioare
5. Evaluarea rspunsurilor
5

ISA 505
Tipuri de confirmri:
confirmare
pozitiv

confirmarea
acordului/dezacordului
fa
de
informaiile
prezentate n solicitare sau furnizarea informaiilor
solicitate;

confirmare
dezacordului
solicitare

n alb
pre-completat
pe rulaj/solduri/tranzacii

negativ numai confirmarea

fa de informaiile furnizate n

Atenie! Necesit proceduri suplimentare!

Controlul asupra solicitrilor de confirmare trebuie

meninut permanent (informaii, pri, concepere, 6
expediere)

ISA 505
Condiii
eseniale
pentru
credibilitatea
confirmrilor externe:
Transmise de ctre auditori
Primite direct de ctre auditori
Evitarea
confuziilor/creterea
ratei
de
rspuns:
Obinerea i menionarea acordului clientului
Specificarea nu este o somaie de plat
Formulare clar, concis, corect
Minimizarea efortului terului de a rspunde
7
Momentul optim de aplicare a procedurii de
confirmare

ISA 505
Refuzul conducerii

Este rezonabil?

NU

DA
Fraud?
Proceduri alternative
Comunicare cu RGC
Evaluare impact:
audit
opinie/raport

Eroare?

ISA 505
Evaluarea rspunsurilor
Diferene?
Credibilitatea sursei?
Integritatea transmisiei?
Autoritatea respondentului?

Non-rspunsuri

Rspunsuri
necredibile
Revizuirea evalurii
riscurilor
Aplicare proceduri
suplimentare

reveniri

ISA 505
Exemple de proceduri alternative:
Creane:
examinarea ncasrilor n numerar ulterioare
verificarea documentaiei de livrare
examinarea vnzrilor din preajma sfritului
perioadei, etc.
Datorii:
examinarea plilor n numerar ulterioare
verificarea corespondenei primite de la
prile tere
examinarea altor nregistrri i a
10
documentelor de recepie

STUDIU DE CAZ HANDOUT

505

11

MULUMESC PENTRU
ATENIE!

12