REFLECTAREA N CONTABILITATE A

DECONTRILOR CU PERSONALUL,
ASIGURRILE I PROTECIA SOCIAL
Utilizarea forei de munc de ctre entiti
genereaz
relaii de decontare cu:
angajaii;
bugetul statului;
bugetul asigurrilor sociale;
fondul asigurrilor sociale de sntate;
unele fonduri speciale.
1

RELAIILE UNITII
PATRIMONIALE CU
SALARIAII
Decontrile cu salariaii se refer la
creane i
datorii ale unitii care apar n relaiile
cu
acetia.
Drept creane reinem:
creanele unitii fa de salariai
pentru
avansurile
din
salarii
acordate - 425 Avansuri acordate
personalului
2

DATORIILE UNITII N
CONTEXTUL DECONTRILOR
CU PERSONALUL

datoriile unitii fa de salariai pentru munca

prestat - 421 Personal salarii datorate

datoriile unitii fa de salariai privind
ajutoarele materiale - 423 Personal ajutoare
materiale datorate
datoriile unitii privind premiile acordate
salariailor 424 Prime reprezentnd
participarea personalului la profit
datoriile unitii fa de angajai privind
salariile neridicate - 426 Drepturi de personal
neridicate
datoriile unitii fa de teri pentru reinerile
din salariile personalului n favoarea acestora 427 Reineri din salarii datorate terilor
alte datorii fa de personal - 4281 3Alte

SOCIALE ALE UNITII LEGATE

DE SALARIAI
contribuia unitii la asigurrile sociale, n

limita unor cote procentuale aplicate asupra

fondului de salarii, care pot fi: 20,8%, 25,8% i
30,8%, n funcie de condiiile de munc (normale,
deosebite, speciale) - 4311 Contribuia unitii
la asigurrile sociale
contribuia angajatorului privind asigurrile
sociale de sntate 5,2 % asupra fondului de
salarii- 4313 Contribuia angajatorului pentru
asigurrile sociale de sntate
contribuia unitii la bugetul asigurrilor
pentru omaj- 0,5 % asupra fondului de salarii 4371 Contribuia unitii la fondul de omaj
contribuia angajatorului pentru concedii i
ndemnizaii de asigurri sociale de sntate
0,85%
asupra
fondului
de
salarii4313
Contribuia angajatorului pentru asigurrile
4
sociale de sntate- analitic distinct

ALTE CONTRIBUII ALE

UNITII LEGATE DE
SALARIAI
Contribuia

angajatorului
pentru
accidente de munc i boli profesionale
care reprezint o cot (ntre 0,15 i 0,85 %, n
funcie de clasa de risc) aplicat asupra
fondului de salarii 447 Fonduri speciale
- taxe i vrsminte asimilate/analitic
distinct
Contribuia datorat de angajator la
Fondul pentru garantarea creanelor
salariale de 0,25% din fondul de salarii
5

SOCIALE ALE PERSONALULUI

ANGAJAT
contribuia individual a salariailor la

asigurrile sociale, care este n toate

cazurile, de 10,5% din veniturile salariale
realizate lunar - 4312 Contribuia
personalului la asigurrile sociale;
contribuia
angajailor
privind
asigurrile sociale de sntate 5,5% din
veniturile salariale impozabile realizate lunar
- 4314 Contribuia angajailor pentru
asigurrile sociale de sntate;
contribuia personalului la fondul de
omaj de 0,5% din veniturile salariale lunare
- 4372 Contribuia personalului6 la

APLICAIE

APLICAIE
(continuare)

APLICAIE
(continuare)

APLICAIE
(continuare)

CONTABILITATE A
DECONTRILOR CU BUGETUL
STATULUI
Decontrile cu bugetul statului iau
natere
datorit obligaiilor unitii patrimoniale
de a
vira statului:
impozit pe profit/venit;
TVA;
impozit pe venituri de natura salariilor;
accize;
11

IMPOZITUL PE
PROFIT
Impozitul pe profit = 16% x
Rezultatul fiscal
Rezultatul fiscal = Venituri totale Cheltuieli
totale
+
Cheltuieli
nedeductibile Deduceri fiscale
Pierdere fiscal reportat
Calculul impozitului pe profit i
nregistrarea
obligaiei
se
fac
trimestrial, n funcie de profitul
realizat, cumulat de la nceputul anului
12

NREGISTRAREA

OBLIGAIEI
DE PLAT A IMPOZITULUI PE
PROFIT

13

TAXA PE VALOARE ADUGAT

Taxa

pe valoare adugat este un impozit

indirect, general, neutru, unic, ce va fi pltit n mod
fracionat, n toate fazele circuitului economic,
pentru a fi suportat de consumatorul final.
Conform Codului fiscal, n sfera de aplicare a taxei
pe valoarea adugat se cuprind operaiunile care
ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii:
operaiunile care constituie sau sunt asimilate cu o livrare

de bunuri sau o prestare de servicii, n sfera taxei, efectuate

cu plat;
locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este
considerat a fi n Romnia;
livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizat de
o persoan impozabil, aa cum este definit ea de
prevederile Codului fiscal;
livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor s rezulte din una
dintre activitile economice prevzute de lege.
14

TAXA PE VALOARE
ADUGAT
Cota standard de TVA este de 24%, iar cota redus

este de 9% sau 5%.

Operaiunile impozabile se mpart n:
operaiuni taxabile, pentru care se aplic cota
standard sau cota redus, dup caz;
operaiuni scutite cu drept de deducere pentru
care nu se datoreaz TVA, dar este permis
deducerea TVA datorate sau pltite pentru
bunurile i serviciile achiziionate;
operaiuni scutite fr drept de deducere pentru
care nu se datoreaz TVA i nici nu este permis
deducerea TVA datorate sau pltite pentru
bunurile i serviciile achiziionate;
operaiuni de import i achiziii intracomunitare
scutite de TVA .
15

REFLECTAREA N
CONTABILITATE A TVA
Se face cu ajutorul urmtoarelor conturi:
4426 TVA deductibil este un
cont de activ;
4427 TVA colectat este un cont
de pasiv;
4423 TVA de plat este un cont
de pasiv;
4424 TVA de recuperat este un
cont de activ;
4428 TVA neexigibil este un
16

APLICAIE PRIVIND
IMPOZITUL PE PROFIT
O societate comercial prezint la 31 martie exerciiul
N
urmtoarea situaie privind elementele de calcul ale
impozitului pe profit:
venituri totale cumulate 34 000 lei
cheltuieli totale cumulate 12 000 lei
cheltuieli nedeductibile cumulate 2 500 lei
venituri neimpozabile cumulate 1 200 lei
Rezultatul fiscal cumulat = 34 000 12 000 + 2 500
1 200 = 23 300 lei
Impozitul pe profit datorat la 31 martie = 23 300 X
16 % = 3 728 lei.
17

NREGISTRAREA N CONTABILITATE A
IMPOZITULUI PE PROFIT DATORAT LA
31 MARTIE EXERCIIUL 200N

18

APLICAIE
O societate comercial pltitoare de TVA prezenta, la
sfritul
lunii martie exerciiul 200N urmtoarea situaie a
conturilor de
TVA:
TVA deductibil = 2 580 lei
TVA colectat = 2 280 lei
La sfritul lunii aprilie exerciiul 200N, la aceeai
societate
comercial situaia din conturile de TVA se prezenta
astfel:
TVA deductibil = 5 700 lei
TVA colectat = 6 640 lei
nregistrarea n contabilitate a deconturilor de TVA
pentru
lunile martie i aprilie 200N, compensarea TVA
de
19
recuperat

NREGISTRAREA N
CONTABILITATE

20

CONTABILITATEA FINANCIAR
A OPERAIUNILOR PRIVIND
TREZORERIA
ntr-o relaie de decontare (ncasare
sau
plat ca urmare a unor relaii
comerciale
sau necomerciale) prile se numesc
generic:
debitor - titularul unei datorii
i
21

ETAPELE DERULRII
CONTABILITII DATORIILOR I
CREANELOR
Etape n cazul datoriilor:
n operaiunile de achiziii pe credit se
nregistreaz datoriile fa de furnizori
care devin creditori ;
plata datoriilor,ceea ce conduce la
stingerea lor.
Etape n cazul creanelor:
n operaiunile de vnzri pe credit se
nregistreaz creanele fa de clieni
care devin debitori ;
ncasarea creanelor, care conduce la
22
stingerea lor.

NCASRILE I PLILE LEGATE DE

ACTIVITATEA DE EXPLOATARE
Se pot face n numerar sau prin virament
bancar.
Evidena
fluxurilor
bneti
n
numerar se ine
cu ajutorul contului sintetic de gradul I
531
Casa, care se dezvolt pe dou
conturi
sintetice de gradul II:

23

NCASRILE I PLILE N
NUMERAR
plile

ctre o singur persoan

juridic sunt admise n limita unui
plafon de 5 000 lei. Sunt interzise
plile fragmentate n numerar ctre
furnizorii de bunuri i servicii, pentru
facturile a cror valoare este mai mare
de 5000 RON;
ncasrile zilnice n numerar ale unui
agent economic sunt neplafonate.
ncasrile zilnice n numerar nu pot
depi plafonul de 5000 lei de la o
singur persoan juridic.
24

NCASRILE I PLILE
PRIN VIRAMENT
Evidena fluxurilor bneti prin conturile
curente la bnci se ine cu ajutorul
contului 512
Conturi curente la bnci care se
dezvolt
pe urmtoarele conturi sintetice de
gradul II:
5121 Conturi la bnci n lei;
5124 Conturi la bnci n valut;
5125 Sume n curs de
25

ACREDITIVUL
reprezint forma de decontare prin care

plile se efectueaz pe msura livrrii

bunurilor, efecturii lucrrilor sau prestrii
serviciilor, dintr-o sum rezervat din
disponibilitile bneti ale pltitorului, care
este pus la dispoziia terilor la unitatea
bancar unde acetia i au deschis contul.
Contul care evideniaz acreditivele deschise
este 541 Acreditive care se dezvolt pe
conturi sintetice de gradul II astfel:
5411 Acreditive n lei;
5412 Acreditive n valut.
26

APLICAIE PRIVIND CONTABILITATEA

OPERAIUNILOR DE TREZORERIE

27

DOCUMENTE JUSTIFICATIVE CARE STAU LA

BAZA NREGISTRRII N CONTABILITATE A
OPERAIUNILOR DE NCASRI I PLI
chitana este documentul care justific depunerea unei sume

n numerar la casierie i pentru nregistrarea n registrul de

cas;
dispoziia de ncasare/plat ctre casierie poate
fi utilizat att ca dispoziie dat casierului pentru ncasarea
unor sume, ct i ca dispoziie ctre casierie pentru achitarea n
numerar a unor sume;
registrul de cas este documentul de nregistrare
operativ a ncasrilor i plilor n numerar, efectuate prin
casieria unitii pe baza actelor justificative. Se ntocmete
zilnic i permite stabilirea soldului de cas;
extrasul de cont este documentul eliberat de banc, care
prezint pentru o anumit perioad, ncasrile i plile
efectuate
prin
contul
respectiv,
precum
i
soldul
disponibilitilor existente la sfritul perioadei la care se refer;
monetarul servete ca document justificativ pentru
evidenierea, la sfritul zilei, a numerarului ncasat de ctre
28
unitile de comercializare cu amnuntul a mrfurilor;

APLICAIE
(continuare)

29

APLICAIE
(continuare)

30