SISTEMA TRIBUTARIO

CHILENO
SERVICIO DE IMPUESTOS
INTERNOS

SISTEMA TRIBUTARIO CHILENO

Qu tipos de impuestos existen en Chile?
El Sistema Tributario Chileno, est constituido
por
Impuestos
Directos
e
Impuestos
Indirectos.
Directos: son aquellos que gravan o afectan
la obtencin de la renta o riqueza en manos
del sujeto que la obtiene.
Indirectos: afectan la manifestacin de la
riqueza, gravando, actos y/o contratos.

Atributos Deseables de un Sistema Tributario

ESTRUCTURA TRIBUTARIA

IMPUESTO A LA
VENTAS Y
SERVICIOS

IMPUESTO A LA
RENTA

IVA

IMPUESTO A
LAS
UTILIDADES

IMPUESTO A
LAS
PERSONAS
NATURALES

IMPUESTO A
LAS
PERSONAS
NO
RESIDENTES

IMPUESTO
ADICIONAL

IMPUESTOS
ESPECIALES
SOBRE CIERTOS
BIENES
IMPUESTO
DE SEGUNDA
CATEGORIA

IMPUESTO
GLOBAL
COMPLEMENTARI
O

IMPUESTOS
ESPECIFICOS

OTROS
IMPUESTO

IMPUESTOS A LOS
TABACOS,
CIGARROS Y
CIGARRILLOS

IMPUESTO AL
COMERCIO
EXTERIOR

IMPUESTOS A LOS
COMBUSTIBLES

IMPUESTO DE
TIMBRES Y
ESTAMPILLAS

IMPUESTO DE
BEBIDAS
ALCOHOLICAS,
ANALCOHOLICAS
Y PRODUCTOS
SIMILARES

IMPUESTO A LOS
JUEGOS DE AZAR

IMPUESTO
ESPECIFICO A LA
IMPORTACION DE
VEHICULOS

IMPUESTO A LAS
HERENCIAS Y
DONACIONES

IMPUESTOS DE
PRODUCTOS
SUNTUARIOS

Atributos Deseables de un Sistema Tributario

Suficiencia
Los impuestos deben recaudar los recursos necesarios
para financiar el gasto pblico

En Chile los impuestos financian casi el 80% del gasto

pblico
La recaudacin tributaria ha contribuido a la estabilidad
fiscal

Atributos Deseables de un Sistema Tributario

Eficiencia
Los impuestos deben recaudar distorsionando al mnimo
posible las decisiones econmicas
En general no discrimina por el origen de los ingresos ni por
las formas de consumo.
Excepciones Renta Presunta en el Agro, la Minera y el
Transporte y el Sector Forestal.
Evita la doble tributacin.
Impuesto arancelario bajo y con tasa nica, con algunas
excepciones.

Atributos Deseables de un Sistema Tributario

Simplicidad
Los impuestos deben ser simples para los contribuyentes
y para la administracin tributaria

En Chile existe un nmero reducido de impuestos de alto

rendimiento.
IVA comparativamente simple internacionalmente, con pocas
y limitadas franquicias y exenciones, con tasa nica.
Impuesto a la renta con un nivel de complejidad superior a la
del IVA

Atributos Deseables de un Sistema Tributario

Equidad
La aplicacin de impuestos debe preservar criterios de
igualdad para todos los contribuyentes
Equidad horizontal:
Impuesto a las rentas del capital y de las actividades
comerciales, industriales, mineras y otras. Se aplica sobre una
base uniforme para todos los contribuyentes.
Impuesto a las rentas personales, considera como base
imponible la totalidad de las rentas obtenidas por los
contribuyentes.
IVA con tasa nica. Excepciones: crdito especial sector
construccin y exenciones para los sectores del transporte de
pasajeros, salud y educacin.
Equidad Vertical:
Impuesto a la renta personal progresivo.

Carga Tributaria
Cmo est constituida la Estructura Tributaria en
Chile?
Est constituida por pocos impuestos de alto rendimiento, los
principales son IVA y Renta.
Los ingresos tributarios en Chile, exhiben una fuerte
concentracin en los impuestos internos al consumo, dentro de
ellos el ms importante es el IVA al aportar una cifra que
sobrepasa la mitad de toda la recaudacin.

Carga Tributaria
Ingresos Tributarios - Aos 2003 y 2004
Monto(1)

% del Total Neto,

(millones de US$)

Gob. Central

2003

2004 proy(5)

2003

% del PIB

2004 proy(5)

2003

2004 proy(5), (6)

Impuesto a la Renta

3,223

3,856

27.45

25.76

4.47

4.16

IVA

5,875

7,629

50.04

50.97

8.15

8.23

199

236

1.70

1.58

0.28

0.26

Impuestos Especficos(3)

1,422

1,637

12.11

10.94

1.97

1.77

Otros(4)

1,021

1,611

8.70

10.76

1.42

1.74

11,741

14,969

100.00

100.00

16.29

16.15

Impuestos Especiales sobre Ciertos Bienes(2)

Total Ingresos Tributarios

Fuente: Elaborado por el SII a base de la informacin de la Tesorera General de la Repblica

Notas
(1) Calculado usando tipo de cambio promedio de cada ao.
(2) Incluye impuestos a productos suntuarios; vehculos; y bebidas alcohlicas, analcohlicas y productos
similares
(3) Incluye impuesto a los tabacos, cigarros, cigarrillos y combustibles
(4) Incluye impuestos al comercio exterior; timbres y estampillas; juegos de azar; herencias y donaciones; y
otros impuestos.
(5) Ingresos tributarios ao 2004 proyectados a base de informacin acumulada de recaudacin al mes de
noviembre.
(6) Se proyecta el PIB nominal del ao 2004 usando variacin acumulada para los primeros tres trimestres
respecto a igual lapso del ao anterior (13,4%).

Estructura Tributaria

Principales caractersticas del IVA

Es el impuesto de mayor rendimiento tributario.
De base relativamente amplia, con tasa nica 19%.
No contempla regmenes especiales.
Posee muy pocas exenciones.
Su

afectacin es al consumo, grava la mayor parte de las ventas de bienes

corporales muebles e inmuebles, y prestaciones de servicios.

Afecta

tambin

al

Fisco,

instituciones

semi-fiscales,

organismos

de

administracin autnoma, municipalidades y empresas.

Incluye un mecanismo para aprovechar el remanente del crdito fiscal.

Los exportadores estn exentos de IVA por las ventas que efecten al exterior,
otorgndoseles el derecho a recuperar el IVA recargado al adquirir bienes o

Estructura Tributaria

Principales caractersticas del

Impuesto a la Renta
Se construye sobre la base de los siguientes principios esenciales:

Los sujetos de tributacin deben ser, en ltimo trmino, las

personas

naturales

La base imponible debe estar compuesta por el conjunto de rentas

percibidas o devengadas por la persona durante el perodo tributario

Estos principios se concretan en dos impuestos finales:

Administracin Tributaria

MISION DEL SII

El Servicio de Impuestos Internos es responsable de
administrar el sistema de tributos internos, facilitar y
fiscalizar el cumplimiento tributario, propiciar la
reduccin de costos de cumplimiento y aumentos de
productividad de los agentes econmicos y potenciar
la modernizacin del Estado y el gobierno electrnico
del pas; lo anterior en pos de fortalecer el nivel de
cumplimiento tributario y del desarrollo econmico
de Chile y de su gente.

Administracin Tributaria

Quines conforman la Administracin

Tributaria y Aduanera?
La Administracin Tributaria est conformada por dos
instituciones:
Servicio de Impuestos Internos, encargado de la
fiscalizacin de los impuestos internos.
Tesorera General de la Repblica, encargada de la
recaudacin y cobranza de los impuestos internos y
aduaneros.
La Administracin Aduanera est compuesta por el
Servicio Nacional de Aduanas, encargado de
administrar y fiscalizar los impuestos aduaneros.

Administracin Tributaria

Cmo est conformado y organizado el SII?

La autoridad mxima del Servicio, es el Director,
designado por el Presidente de la Repblica y de su
exclusiva confianza.
La Direccin Nacional, est conformada por nueve
Subdirecciones a cargo de Subdirectores, que actan
como delegados del Director.
La accin territorial del SII est organizada en torno a
16 Direcciones Regionales y la Direccin de Grandes
Contribuyentes, encargadas de poner en ejecucin las
polticas y fiscalizacin tributarias.

Administracin Tributaria

DIRECCION
REGIONAL

DIRECCIONES

DIRECCION
SUBDIRECCIONES

REGIONALES

GRANDES
(9)

(16)

CONTRIBUYENTES

Gestin Tributaria - EVASION

Ley Contra la Evasin y Elusin Tributaria Ley
19.738, 19 junio 2001

Objetivo General
Aumentar la recaudacin para financiar el programa
de gobierno y proyectos claves en el rea social,
evitando el aumento de impuestos.

Gestin Tributaria - EVASION

Ley Contra la Evasin y Elusin Tributaria Ley
19.738, 19 junio 2001

Objetivos Especficos
Fortalecer la capacidad de fiscalizacin y cobranza
de los impuestos.
Modernizar y fomentar una mayor eficiencia en los
organismos de la Administracin Tributaria y su
relacin con los contribuyentes.
Cerrar fuentes de evasin y elusin, mediante la
modificacin de la legislacin para reducir esos
comportamientos en los contribuyentes.

Gestin Tributaria - EVASION

Ley Contra la Evasin y Elusin Tributaria Ley
19.738, 19 junio 2001

Rendimiento Esperado
US$ 775 millones al ao 2005.
US$ 110,6 millones por modificaciones tributarias
destinadas a combatir la evasin y elusin.
US$ 664,4 por medidas para combatir la evasin.

Gestin Tributaria - EVASION

Ley Contra la Evasin y Elusin Tributaria Ley
19.738, 19 junio 2001

Meta Esperada

Reducir la tasa de evasin global de la economa del

orden de un 24% a un nivel de 20% al ao 2005.

Gestin Tributaria FISCALIZACION

Polticas y Estrategias de Fiscalizacin

Objetivo
Fortalecer
el
cumplimiento
voluntario
de
los
contribuyentes, a travs de establecer controles de
fiscalizacin que aumenten la posibilidad de detectar y
sancionar el incumplimiento tributario.

Gestin Tributaria FISCALIZACION

Polticas y Estrategias de Fiscalizacin

Principios en la Poltica de Fiscalizacin

Importancia de la recaudacin directa para producir la
recaudacin indirecta (ms importante)
Equilibrio entre
fiscalizacin

cobertura

profundidad

de

la

Segmentacin focalizacin en sectores o reas de

mayor riesgo

Gestin Tributaria FISCALIZACION

Polticas y Estrategias de Fiscalizacin

Atributos de las Acciones de Fiscalizacin

Eficacia
Consistencia y permanencia de la accin
Justicia y equidad
Facilidad de cumplimiento

Gestin Tributaria FISCALIZACION

Polticas y Estrategias de Fiscalizacin

Acciones de Fiscalizacin
Masivas
Operacin Renta, Operacin IVA
Operacin Vector Externo
RIAC y Timbraje
Selectivas
Auditorias, Cambios de Sujeto
Control Devolucin Exportadores
Fiscalizacin Preventiva en Terreno
Investigacin de Delitos Tributarios

Gestin Tributaria FISCALIZACION

Polticas y Estrategias de Fiscalizacin

Objetivo
(+) PROFUNDIDAD

(-)
INV.
DELITOS
TRIBUTARIOS

AUDITORIAS

CONTROL DE DEVOLUCIONES

OPER. RENTA/ OPER. IVA /

FISCALIZACIN PREVENTIVA EN TERRENO

CICLO DE VIDA DEL CONTRIBUYENTE

(-)

INFORMACIN/ DIFUSIN NORMAS/ LEYES/ SISTEMAS AYUDA

(+) COBERTURA

Sistemas Informticos
Gobierno Electrnico: una opcin estratgica

Por qu el uso de Internet es una

opcin estratgica ?
Porque nos permite crear soluciones Internet para el
cumplimiento tributario, utilizando este medio tecnolgico
como el principal canal de interaccin con los
contribuyentes (ciudadanos agentes econmicos),
apoyando con ello adems, al mejor cumplimiento de los
objetivos centrales del SII como proyecto institucional,
principalmente en lo que dice relacin con la contribucin
al desarrollo econmico del pas, la facilitacin del
cumplimiento tributario y el fortalecimiento del control
fiscalizador.

Sistemas Informticos
Gobierno Electrnico: una opcin estratgica

Por qu el uso de Internet es una

opcin estratgica ?
Porque nos permite crear soluciones Internet para el
cumplimiento tributario, utilizando este medio tecnolgico
como el principal canal de interaccin con los
contribuyentes (ciudadanos agentes econmicos),
apoyando con ello adems, al mejor cumplimiento de los
objetivos centrales del SII como proyecto institucional,
principalmente en lo que dice relacin con la contribucin
al desarrollo econmico del pas, la facilitacin del
cumplimiento tributario y el fortalecimiento del control
fiscalizador.

Sistemas Informticos
Gobierno Electrnico: una opcin estratgica

Beneficios de esta opcin

Proveer servicios de alta calidad a los contribuyentes como
incentivo para mejorar sistemticamente su cumplimiento
tributario.
Minimizar el costo del cumplimiento tributario y las visitas de los
contribuyentes a las oficinas del SII y de las instituciones bancarias
(cobranzas).
Optimizar la capacidad del SII para usar y gestionar la informacin
de
los
propios
contribuyentes,
idealmente
proporcionada
directamente- por ellos (conciencia del cumplimiento).
Fomentar el uso de las TIC en todas las etapas del ciclo de vida
tributario del contribuyente.
Producir efectos de demostracin en otros organismos pblicos y
tambin en el sector privado, del uso de soluciones Internet.

Sistemas Informticos

SII Internet, sus principales proyectos

concretados
Factura Electrnica: sistema que otorga validez legal tributaria a
la factura electrnica como medio de respaldo de las operaciones
comerciales entre contribuyentes, reemplazando las facturas de
papel.
Boleta de Honorarios Electrnica: aplicacin web que permite a
los contribuyentes emitir, consultar y autorizar boletas de
honorarios electrnicas.
Inicio de Actividades: aplicacin web que permite a los
contribuyentes afectos a impuestos de segunda categora de la Ley
de la Renta (profesionales), dar aviso de inicio de actividades sin
tener que presentarse en las unidades del SII.
Recepcin de Declaraciones de Impuestos va Internet:
habilitados servicio para Renta, Impuestos Mensuales y
Declaraciones Juradas.
Pago de Impuestos, Situacin Tributaria, otras.

Sistemas Informticos

Relacin masiva con contribuyentes va

Internet
Permite asegurar:
Calidad y oportunidad de la informacin
Transparencia en la operacin del sistema tributario
Consistencia de informacin entre diferentes bases de
datos
Mejor uso del recurso humano de fiscalizacin.

Sistemas Informticos

Beneficios para el contribuyente

Evita errores y problemas operativos
Otorga facilidad para
obligaciones tributarias

el

cumplimiento

Extiende horarios y plazos de atencin

Seguridad y confidencialidad
Transparencia del sistema

de

las

Sistemas Informticos

Aprovechar la tecnologa Internet. Un

antes y un despus que marca al SII
La opcin estratgica de aprovechar la tecnologa de
Internet con propsitos tributarios, se ha traducido en un
proceso constante y continuo de agregacin de nuevas y
mejores funcionalidades y servicios en el sitio web,
constituyndose el SII en el principal referente
tecnolgico pblico del pas.
El SII ha marcado en este contexto un liderazgo
indiscutido de alto impacto en la modernizacin del
Estado y sus instituciones, lo cual lo posiciona con un
fuerte liderazgo en las Administraciones Tributarias del
mundo y nos ayuda, en este plano, a cerrar la brecha con
pases desarrollados.

Sistemas Informticos

Principales reconocimientos al SII

1998, Premio Nacional a la Calidad de los Servicios
Pblicos por desarrollar el mejor proceso de Planificacin
Estratgica entre las 107 Instituciones del Estado.
1999, Premio Anual al Proyecto ms destacado del
sector pblico por su aporte al desarrollo de Internet en
nuestro pas; otorgado por la Asociacin Chilena de
Empresas de Tecnologas de la Informacin ACTI.
2000, Premio al Gran Proyecto Sun del Ao por el
desarrollo tecnolgico de vanguardia alcanzado por las
aplicaciones de Internet con propsitos tributarios,
particularmente durante la Operacin Renta ao 2000;
otorgado por la Empresa SUN Microsystems.

Sistemas Informticos

Principales reconocimientos al SII

2001, Premio a la Mejor Iniciativa Pblica del ao por su
Proyecto para Implementar en Chile un Modelo de
Facturacin Electrnica.
2002, Premio Servicio Pblico de las Naciones Unidas, en
la categora Innovaciones en el Servicio Pblico, al cual
el SII postul con la Propuesta de Declaracin de
Impuestos a la Renta en Internet.
2004 El Director del Servicio de Impuestos Internos,
Juan Toro, result ganador del Premio a la
Transformacin de Negocios Wharton-Infosys 2004
(Wharton Infosys Business Transformation Awards,
WIBTA, en su sigla en ingls) en la categora Agente de
Cambio Tecnolgico (The Technology Change Agent).