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CONTABILIDAD
PARA NO
CONTADORES
Docente: CPCC WILSON CHVEZ MELGAREJO
T E M A R I O d e l M D U L O II
El proceso contable, es el ciclo mediante el cual las transacciones de una empresa son
registradas y resumidas para la obtencin de los Estados Financieros.
Registro de compras (se registran todas las compras que realiza la empresa).
Registro de ventas e Ingresos (se registran todas las ventas que realiza la empresa).
Libro de Inventario y Balances (se registran todos los activos, pasivos y patrimonio
que cuenta la empresa).
Libro Caja y Bancos (registran todas las entradas y salidas de dinero y equivalente
de efectivo).
Libro Planillas (se registran todos los pagos y retenciones que se hace a los
trabajadores)
Libro Mayor (es un intermediario entre el Libro Diario y el Balance de
Comprobacin)
Estados Financieros (se obtienen de la informacin del Libro Mayor), nos permiten
conocer la situacin en que se encuentra la empresa en un periodo determinado.
PROCESO CONTABLE DE UNA CONTABILIDAD COMPLETA
Gestin
Inicio de la Otros
del Formato Riqueza Libros y
Proceso 13.1 Registro
Contabl s
Contable Libro
Kardex e Tributar
o ios
Libro
Almacn Formato 1.2
Formato 1.1
Formato 14.1 Detalle de los
Formato 8.1 Detalle de los
REGISTRO DE Libro Movimientos de la
REGISTRO DE Movimientos del
VENTAS E PLANILLAS Cuenta Corriente
COMPRAS Efectivo
INGRESOS LIBRO CAJA Y
LIBRO CAJA Y
BANCOS BANCOS
Formato
6.1 LIBRO
MAYOR
BALANCE DE
COMPROBACI
N U HOJA DE
TRABAJO
ESTADOS
FINANCIE
ROS
PROCESO CONTABLE DE UNA CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
Inicio del Gestin de la
Proceso Riqueza
Contable Contable
Formato 5.2
LIBRO DIARIO
FORMATO DE
SIMPLIFICADO
BALANCE DE
COMPROBACIN U
HOJA DE TRABAJO
ESTADOS
FINANCIEROS
LA PARTIDA DOBLE
La partida doble o ley de Pacciolo, es la base y fundamento del sistema de
contabilidad ya que permite la cuenta y razn de las operaciones de una
identidad mediante la notacin y registro de las partidas contra puestas que lo
conforman, este sistema es representativo de los variados elementos que
integran el patrimonio de una entidad y registra sus cambios originados como
producto de las operaciones, podemos decir que es la ley mas indestructible del
mundo teniendo en cuenta a sus pilares estructurales que son el debe y el haber.
DEBE = HABER
DEUDOR = ACREEDOR
RECIBE = DA
INGRESA = SALE
PERDIDA = GANANCIA
CARGO = ABONO
ACTIVO = PASIVO
DBITO = CRDITO
ECUACIN CONTABLE:
Ejemplo:
Solucin:
Qu ingresa?
Rpta) Dinero
Qu sale?
Rpta) Factura por cobrar
Ejercicios de Aplicacin:
Activo:
Al inicio de operaciones las cuentas del activo siempre se registran en la parte del debe de la
cuenta y durante el ejercicio por los aumentos, se registran en el debe y por las disminuciones se
registran en el haber su saldo es generalmente deudor.
Pasivo:
Las cuentas del pasivo los inicios de las operaciones siempre se registran en el haber de la cuenta
y durante el ejercicio, por los aumentos se registran tambin en el haber y por las disminuciones
en el debe su saldo generalmente es acreedor.
Informacin Adicional:
La Sub Cuenta:
Son relaciones denominadas dependientes de la Cuenta, mayormente comprendido
por tres dgitos.
La Divisionaria:
Son relaciones denominadas dependientes de la Sub Cuenta, mayormente
comprendido por cuatro dgitos.
La Sub Divisionaria:
Son relaciones denominadas dependientes de la Divisionaria, mayormente
comprendido por cinco dgitos.
LOS ELEMENTOS, CUENTAS, SUB CUENTAS,
DIVISIONARIAS Y SUB DIVISIONARIAS
LOS ELEMENTOS, CUENTAS, SUB CUENTAS,
DIVISIONARIAS Y SUB DIVISIONARIAS
LOS ELEMENTOS, CUENTAS, SUB CUENTAS,
DIVISIONARIAS Y SUB DIVISIONARIAS
LOS ELEMENTOS, CUENTAS, SUB CUENTAS,
DIVISIONARIAS Y SUB DIVISIONARIAS
LOS ELEMENTOS, CUENTAS, SUB CUENTAS,
DIVISIONARIAS Y SUB DIVISIONARIAS
LOS ELEMENTOS, CUENTAS, SUB CUENTAS,
DIVISIONARIAS Y SUB DIVISIONARIAS
LOS ELEMENTOS, CUENTAS, SUB CUENTAS,
DIVISIONARIAS Y SUB DIVISIONARIAS
LOS ELEMENTOS, CUENTAS, SUB CUENTAS,
DIVISIONARIAS Y SUB DIVISIONARIAS
EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
d) Fecha de la anotacin.
La Empresa ALFA SA realiza una compra de mercaderas al contado con Factura N 001-0004678 por S/ 590.00
DEBE HABER
Asiento N 1 (Asiento por Naturaleza)
60 COMPRAS 500.00
601 Mercaderas
6011 Mercaderas manufacturadas
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 90.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV Cuenta Propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes por Pagar
4212 Emitidas 590.00
15/01 Por la compra, segn factura N 001-0004678
Asiento N 2 (Asiento por Destino)
20 MERCADERAS 500.00
201 Mercaderas Manufacturadas
2011 Mercaderas Manufacturadas
20111 Costo
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 500.00
611 Mercaderas
6111 Mercaderas Manufacturadas
15/01 Por la trasferencia de la mercadera adquirida con factura N 001-0004678
Asiento N 3 (Asiento de Pago o Cancelacin)
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 590.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 590.00
101 Caja
15/01 Por la cancelacin en efectivo de la factura N 001-0004678
ASIENTO CONTABLE POR LA VENTA DE MERCADERAS
La Empresa ALFA SA vende mercaderas al contado emitiendo por esta operacin la factura N 001-0000011 por S/ 550.00
ms IGV.
DEBE HABER
Asiento N 1 (Asiento por Naturaleza)
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 649.00
121 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes por Cobrar
1212 Emitidas
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 99.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV Cuenta Propia
70 VENTAS
701 Mercaderas 550.00
16/01 Por la venta, segn factura N 001-0000011
Asiento N 2 (Asiento por Destino)
69 COSTO DE VENTAS 500.00
691 Mercaderas
20 MERCADERAS 500.00
201 Mercaderas Manufacturadas
2011 Mercaderas Manufacturadas
20111 Costo
16/01 Por el Costo de Ventas
Asiento N 3 (Asiento de Cobranza)
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 649.00
101 Caja
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 649.00
121 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes por Cobrar
1212 Emitidas
16/01 Por la cancelacin de la factura N 001-0000011
ASIENTO CONTABLE POR PAGO DE SERVICIO PRESTADOS POR TERCEROS
La Empresa ALFA SA, solicita los servicios de un abogado para una Asesora Tributaria, quin por sus
Servicios, emite un Recibo de Honorarios N 001-0000010 por S/ 1,600.00, siendo cancelado al Contado.
DEBE HABER
Asiento N 1 (Asiento por Naturaleza)
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 1,600.00
632 ASESORIA Y CONSULTORIA
6323 LEGAL Y TRIBUTARIA
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 160.00
401 GOBIERNO CENTRAL
4017 IMPUESTO A LA RENTA
40172 RENTA DE CUARTA CATEGORA
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
424 HONORARIOS POR PAGAR 1,440.00
30/01 Por la provisin del servicio prestado por el abogado, segn Recibo de Honorario N 001-0000010
Asiento N 2 (Asiento por Destino)
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 1,600.00
943 Gastos Generales
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 1,600.00
791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
30/01 Por el destino del gasto.
Asiento N 3 (Asiento de Pago o Cancelacin)
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCERO 1,440.00
424 HONORARIOS POR PAGAR
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,440.00
101 CAJA
30/01 Por la cancelacin del Recibo N 001-0000010
ASIENTO CONTABLE POR PAGO DE SERVICIO PBLICO
La Empresa ALFA SA recepciona el 15/01/2016 con Fecha de Vcto. 20/01/2016 el Recibo de Luz de Edelnor N
0001-0001234 por S/ 500.00 ms IGV . Se cancela el 31/01/2016.
DEBE HABER
Asiento N 1 (Asiento por Naturaleza)
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 500.00
636 SERVICIOS BSICOS
6361 ENERGA ELCTRICA
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 90.00
401 GOBIERNO CENTRAL
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTA
4011 IGV CUENTA PROPIA
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 590.00
421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
31/01 Por la contabilizacin del Recibo de Luz N 001-0001234
Asiento N 2 (Asiento por Destino)
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 500.00
943 Gastos Generales
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 500.00
791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
31/01 Por el destino del Servicio de Luz.
Asiento N 3 (Asiento de Pago o Cancelacin)
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 590.00
421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
4212 EMITIDAS
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 590.00
101 CAJA
31/01 Por la cancelacin del Recibo de Luz N 001-0001234