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Universidad Nacional Mayor de San Marcos

Facultad de Ciencias Contables


.

Centro de Extensin Universitaria y Proyeccin Social


..

CONTABILIDAD
PARA NO
CONTADORES
Docente: CPCC WILSON CHVEZ MELGAREJO
T E M A R I O d e l M D U L O II

MODULO II: CONTABILIDAD

La Contabilidad Manual y Computarizada.


El Proceso Contable.
La Partida Doble.
El Activo, Pasivo y Patrimonio.
El Plan Contable General Empresarial.
Los Elementos, las Cuentas, las Subcuentas.
Uso de las Principales Cuentas del PCGE.
CONTABILIDAD MANUAL Y CONTABILIDAD COMPUTARIZADA

La contabilidad de una empresa o un negocio se puede llevar de manera manual y


computarizada.

CONTABILIDAD MANUAL.- La contabilidad manual, se desarrolla manualmente, al


menos en un alto porcentaje. Aunque se utilizan algunas maquinas sumadoras o
calculadoras; la mayora de los trabajos son realizados de forma manual; En estos sistemas
el factor hombre es la base. La mayor debilidad de los sistemas manuales es que se vuelven
lentos cuando se trata de procesar grandes volmenes de informacin, en cuyo caso seria
necesario el uso de gran cantidad de personas.

CONTABILIDAD COMPUTARIZADA.- Un sistema de contabilidad computarizado se


vale de computadoras para llevar a cabo los movimientos contables de las cuentas,
manejndolas hasta producir las informaciones finales. En los sistemas de contabilidad
computarizados la labor del contador es prcticamente intelectual, siendo su funcin
verificar la configuracin y entrada de una transaccin, el sistema har el resto.

Las ventajas de la contabilidad computarizada es que proporciona informacin con mayor


rapidez, se puede manejar un volumen de operaciones mayor y se reduce mucho el nmero
de errores porque la computadora realiza en forma instantnea tareas que consumen
mucho tiempo cuando se hacen en forma manual.
PROCESO CONTABLE
La informacin contable que presenta una empresa es elaborada a travs de lo que
llamamos proceso contable.

El proceso contable, es el ciclo mediante el cual las transacciones de una empresa son
registradas y resumidas para la obtencin de los Estados Financieros.

El Libro Diario, es el eje de la contabilidad (conocido como la columna vertebral de la


Contabilidad), ya que all van a centralizar todos los libros auxiliares y principales:

Registro de compras (se registran todas las compras que realiza la empresa).
Registro de ventas e Ingresos (se registran todas las ventas que realiza la empresa).
Libro de Inventario y Balances (se registran todos los activos, pasivos y patrimonio
que cuenta la empresa).
Libro Caja y Bancos (registran todas las entradas y salidas de dinero y equivalente
de efectivo).
Libro Planillas (se registran todos los pagos y retenciones que se hace a los
trabajadores)
Libro Mayor (es un intermediario entre el Libro Diario y el Balance de
Comprobacin)
Estados Financieros (se obtienen de la informacin del Libro Mayor), nos permiten
conocer la situacin en que se encuentra la empresa en un periodo determinado.
PROCESO CONTABLE DE UNA CONTABILIDAD COMPLETA
Gestin
Inicio de la Otros
del Formato Riqueza Libros y
Proceso 13.1 Registro
Contabl s
Contable Libro
Kardex e Tributar
o ios
Libro
Almacn Formato 1.2
Formato 1.1
Formato 14.1 Detalle de los
Formato 8.1 Detalle de los
REGISTRO DE Libro Movimientos de la
REGISTRO DE Movimientos del
VENTAS E PLANILLAS Cuenta Corriente
COMPRAS Efectivo
INGRESOS LIBRO CAJA Y
LIBRO CAJA Y
BANCOS BANCOS

Formato 3.1 Formato


al 3.20 5.1 LIBRO
LIBRO DE DIARIO
INVENTARIOS
Y BALANCES

Formato
6.1 LIBRO
MAYOR

BALANCE DE
COMPROBACI
N U HOJA DE
TRABAJO

ESTADOS
FINANCIE
ROS
PROCESO CONTABLE DE UNA CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
Inicio del Gestin de la
Proceso Riqueza
Contable Contable

Formato 8.1 Formato 14.1


REGISTRO DE REGISTRO DE VENTAS
COMPRAS E INGRESOS

Formato 5.2
LIBRO DIARIO
FORMATO DE
SIMPLIFICADO

BALANCE DE
COMPROBACIN U
HOJA DE TRABAJO

ESTADOS
FINANCIEROS
LA PARTIDA DOBLE
La partida doble o ley de Pacciolo, es la base y fundamento del sistema de
contabilidad ya que permite la cuenta y razn de las operaciones de una
identidad mediante la notacin y registro de las partidas contra puestas que lo
conforman, este sistema es representativo de los variados elementos que
integran el patrimonio de una entidad y registra sus cambios originados como
producto de las operaciones, podemos decir que es la ley mas indestructible del
mundo teniendo en cuenta a sus pilares estructurales que son el debe y el haber.

Luca Pacciolo, creador de la partida doble despleg de la ecuacin entera de


primer grado con una incgnita, que la igualdad en la expresin de dos
cantidades algebraicas, sern ciertas en la medida que se verifiquen (a = b+c).
La partida doble, se basa en los siguientes Principios:

No hay Acreedor, sin Deudor.


El que Recibe, debe a quien Da.
Todo lo que Ingresa, debe a lo que Sale.
Toda Entrada, tiene su correspondiente Salida.
Todos los objetos, deben salir bajo la misma denominacin de la cuenta por lo que
ingresaron .
Las perdidas, son Deudoras y las ganancias Acreedoras.

DEBE = HABER
DEUDOR = ACREEDOR
RECIBE = DA
INGRESA = SALE
PERDIDA = GANANCIA
CARGO = ABONO
ACTIVO = PASIVO
DBITO = CRDITO

ECUACIN CONTABLE:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL


Reglas para determinar la Ecuacin Contable de la Partida
Doble

Para las Personas:


Quin recibe? Quin entrega?

Para las Cosas:


Qu ingresa? Qu sale?

Para los Resultados:


Qu pierde? Qu gana?

Ejemplo:

Se cobra una factura por S/ 1,000.00 en efectivo .

Solucin:

Qu ingresa?
Rpta) Dinero

Qu sale?
Rpta) Factura por cobrar
Ejercicios de Aplicacin:

a) Compra de mercaderas al contado.


Qu cosa o valor ingresa?
Rpta) Mercadera (20111)
Qu cosa o valor sale?
Rpta) Efectivo (101)

b) Compra de un vehculo al contado.


Qu cosa o valor ingresa?
Rpta) Vehculo (3341)
Qu cosa o valor sale?
Rpta) Efectivo (101)

c) Se deposita dinero al banco.


Quin es el que recibe?
Rpta) Banco (1041)
Qu cosa o valor sale?
Rpta) Efectivo (101)

d) Se vende un terreno al crdito.


Qu cosa o valor ingresa?
Rpta) Cuentas por Cobrar (1212)
Qu cosa o valor sale?
Rpta) Terreno (33111)
Reglas de Cargos y Abonos:

Activo:
Al inicio de operaciones las cuentas del activo siempre se registran en la parte del debe de la
cuenta y durante el ejercicio por los aumentos, se registran en el debe y por las disminuciones se
registran en el haber su saldo es generalmente deudor.

Pasivo:
Las cuentas del pasivo los inicios de las operaciones siempre se registran en el haber de la cuenta
y durante el ejercicio, por los aumentos se registran tambin en el haber y por las disminuciones
en el debe su saldo generalmente es acreedor.

Las cuentas de Gastos:


Se registran en las cuentas del debe por el aumento del debe y disminuyen en el haber su saldo es
generalmente Deudor

Las cuentas de ingreso:


Por sus aumentos se registran en el haber y por la disminucin al debe su saldo generalmente es
acreedor.

Informacin Adicional:

- La persona que recibe es Deudor y la que da Acreedora.


- El valor que ingresa es Deudor y el que sale es Acreedor.
- La prdida es Deudora, mientras que la ganancia es Acreedora
EL ACTIVO, PASIVO y PATRIMONIO

Activo.- Es un recurso controlado por la


empresa como resultado de eventos pasados y
cuyos beneficios econmicos futuros se espera
que fluyan a la empresa. Es un bien tangible o
intangible que posee una empresa.

Pasivo.- Es una obligacin presente de la


empresa derivado de eventos pasados, el pago
de los cuales se espera que resulte de egresos
de recursos de la empresa que implican
beneficios econmicos.

Patrimonio Neto.- Constituye la parte residual


de los activos de la empresa, una vez deducidos
todos sus pasivos exigibles.
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE SITUACIN
FINANCIERA
O BALANCE GENERAL
LOS ELEMENTOS, LAS CUENTAS y LAS SUB
CUENTAS
El Elemento.- En el Plan Contable General Revisado adoptaba el nombre de Clase
mientras que para el Plan Contable General Empresarial se denomina elemento,
debido a su ntima relacin con los componentes de los Estados Financieros.

La Cuenta.- Desde el punto de vista contable, es una relacin detallada de los


cdigos con sus respectivos nombres que sirven de base para registrar las
operaciones que realiza la empresa que comprende dos dgitos:

La Sub Cuenta:
Son relaciones denominadas dependientes de la Cuenta, mayormente comprendido
por tres dgitos.

La Divisionaria:
Son relaciones denominadas dependientes de la Sub Cuenta, mayormente
comprendido por cuatro dgitos.

La Sub Divisionaria:
Son relaciones denominadas dependientes de la Divisionaria, mayormente
comprendido por cinco dgitos.
LOS ELEMENTOS, CUENTAS, SUB CUENTAS,
DIVISIONARIAS Y SUB DIVISIONARIAS
LOS ELEMENTOS, CUENTAS, SUB CUENTAS,
DIVISIONARIAS Y SUB DIVISIONARIAS
LOS ELEMENTOS, CUENTAS, SUB CUENTAS,
DIVISIONARIAS Y SUB DIVISIONARIAS
LOS ELEMENTOS, CUENTAS, SUB CUENTAS,
DIVISIONARIAS Y SUB DIVISIONARIAS
LOS ELEMENTOS, CUENTAS, SUB CUENTAS,
DIVISIONARIAS Y SUB DIVISIONARIAS
LOS ELEMENTOS, CUENTAS, SUB CUENTAS,
DIVISIONARIAS Y SUB DIVISIONARIAS
LOS ELEMENTOS, CUENTAS, SUB CUENTAS,
DIVISIONARIAS Y SUB DIVISIONARIAS
LOS ELEMENTOS, CUENTAS, SUB CUENTAS,
DIVISIONARIAS Y SUB DIVISIONARIAS
EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

En el Per hasta el ao 1973, cada empresa elaboraba su plan


de cuentas de acuerdo a sus necesidades de informacin lo que
originaba la existencia de una diversidad de trminos, algunos
con abundancia de cuentas analticas y otras solo genricas.
Ante esa situacin se aprueba el primer Plan Contable General
cuya aplicacin obligatoria rige a partir del 1 de enero de
1974 hasta el ao 1984, el cual fue reemplazado por el Plan
Contable General Revisado (PCGR).

A partir del 1 de enero de 2011 entra en vigencia la aplicacin


obligatoria del nuevo PCGE, basada en las NIIFs; en base a
estos criterios se anotarn las operaciones en los libros y
registros vinculados a asuntos tributarios.
Plan Contable General Empresarial
ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS

ELEMENTO PRIMER DGITO


ACTIVO 1, 2 y 3
PASIVO 4
PATRIMONIO NETO 5
GASTOS POR NATURALEZA 6
INGRESOS 7
SALDOS INTERMEDIARIOS DE
8
GESTIN
CUENTAS ANALTICAS DE
EXPLOTACIN O DE FUNCIN DEL 9
GASTO
CUENTAS DE ORDEN 0
Plan Contable General Empresarial
ASIENTOS CONTABLES
En contabilidad, se denomina asiento contable o apunte contable a cada una
de las anotaciones o registros que se hacen en el Libro diario de
contabilidad, que se realizan con la finalidad de registrar un hecho
econmico que provoca una modificacin cuantitativa o cualitativa en la
composicin del patrimonio de una empresa y por tanto un movimiento en
las cuentas de una empresa.

Composicin del Asiento Contable

a) Nmero que hace el asiento a lo largo del ejercicio.

b) Cuentas que intervienen (con su cdigo y denominacin).

c) Importes asociados a cada cuenta, sealando si son cargos o abonos.

d) Fecha de la anotacin.

e) Glosa (Breve descripcin de la operacin).


ASIENTO CONTABLE POR LA COMPRA DE MERCADERAS

La Empresa ALFA SA realiza una compra de mercaderas al contado con Factura N 001-0004678 por S/ 590.00

DEBE HABER
Asiento N 1 (Asiento por Naturaleza)
60 COMPRAS 500.00
601 Mercaderas
6011 Mercaderas manufacturadas
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 90.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV Cuenta Propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes por Pagar
4212 Emitidas 590.00
15/01 Por la compra, segn factura N 001-0004678
Asiento N 2 (Asiento por Destino)
20 MERCADERAS 500.00
201 Mercaderas Manufacturadas
2011 Mercaderas Manufacturadas
20111 Costo
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 500.00
611 Mercaderas
6111 Mercaderas Manufacturadas
15/01 Por la trasferencia de la mercadera adquirida con factura N 001-0004678
Asiento N 3 (Asiento de Pago o Cancelacin)
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 590.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 590.00
101 Caja
15/01 Por la cancelacin en efectivo de la factura N 001-0004678
ASIENTO CONTABLE POR LA VENTA DE MERCADERAS

La Empresa ALFA SA vende mercaderas al contado emitiendo por esta operacin la factura N 001-0000011 por S/ 550.00
ms IGV.
DEBE HABER
Asiento N 1 (Asiento por Naturaleza)
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 649.00
121 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes por Cobrar
1212 Emitidas
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 99.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV Cuenta Propia
70 VENTAS
701 Mercaderas 550.00
16/01 Por la venta, segn factura N 001-0000011
Asiento N 2 (Asiento por Destino)
69 COSTO DE VENTAS 500.00
691 Mercaderas
20 MERCADERAS 500.00
201 Mercaderas Manufacturadas
2011 Mercaderas Manufacturadas
20111 Costo
16/01 Por el Costo de Ventas
Asiento N 3 (Asiento de Cobranza)
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 649.00
101 Caja
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 649.00
121 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes por Cobrar
1212 Emitidas
16/01 Por la cancelacin de la factura N 001-0000011
ASIENTO CONTABLE POR PAGO DE SERVICIO PRESTADOS POR TERCEROS

La Empresa ALFA SA, solicita los servicios de un abogado para una Asesora Tributaria, quin por sus
Servicios, emite un Recibo de Honorarios N 001-0000010 por S/ 1,600.00, siendo cancelado al Contado.
DEBE HABER
Asiento N 1 (Asiento por Naturaleza)
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 1,600.00
632 ASESORIA Y CONSULTORIA
6323 LEGAL Y TRIBUTARIA
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 160.00
401 GOBIERNO CENTRAL
4017 IMPUESTO A LA RENTA
40172 RENTA DE CUARTA CATEGORA
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
424 HONORARIOS POR PAGAR 1,440.00
30/01 Por la provisin del servicio prestado por el abogado, segn Recibo de Honorario N 001-0000010
Asiento N 2 (Asiento por Destino)
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 1,600.00
943 Gastos Generales
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 1,600.00
791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
30/01 Por el destino del gasto.
Asiento N 3 (Asiento de Pago o Cancelacin)
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCERO 1,440.00
424 HONORARIOS POR PAGAR
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,440.00
101 CAJA
30/01 Por la cancelacin del Recibo N 001-0000010
ASIENTO CONTABLE POR PAGO DE SERVICIO PBLICO

La Empresa ALFA SA recepciona el 15/01/2016 con Fecha de Vcto. 20/01/2016 el Recibo de Luz de Edelnor N
0001-0001234 por S/ 500.00 ms IGV . Se cancela el 31/01/2016.
DEBE HABER
Asiento N 1 (Asiento por Naturaleza)
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 500.00
636 SERVICIOS BSICOS
6361 ENERGA ELCTRICA
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 90.00
401 GOBIERNO CENTRAL
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTA
4011 IGV CUENTA PROPIA
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 590.00
421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
31/01 Por la contabilizacin del Recibo de Luz N 001-0001234
Asiento N 2 (Asiento por Destino)
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 500.00
943 Gastos Generales
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 500.00
791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
31/01 Por el destino del Servicio de Luz.
Asiento N 3 (Asiento de Pago o Cancelacin)
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 590.00
421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
4212 EMITIDAS
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 590.00
101 CAJA
31/01 Por la cancelacin del Recibo de Luz N 001-0001234