NOCIONES BASICAS DE

AUDITORIA

CURSO AUDITORIA FINANCIERA

MG CPC JUAN CAJO SIGUAS
VIII CICLO

NOCIONES BASICAS DE AUDITORIA

 PRESENTACION

Objetivo.- Proporcionar a los participantes

conocimientos bsicos de auditoria, con el
propsito de consolidar, recordar, y aplicar
los mismos en forma adecuada.

Duracin: 1 hora y media aproximadamente.

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UN POCO DE HISTORIA
La Auditoria como profesin fue reconocida por
primera vez bajo la Ley Britnica de Sociedades
Annimas de 1862 y el reconocimiento general tuvo
lugar durante el perodo de mandato de la Ley "Un
sistema metdico y normalizado de contabilidad era
deseable para una adecuada informacin y para la
prevencin del fraude". Tambin reconoca."Una
aceptacin general de la necesidad de efectuar una
versin independiente de las cuentas de las
pequeas y grandes empresas". Desde 1862 hasta
1905, la profesin de la auditoria creci y floreci en
Inglaterra, y se introdujo en los Estados Unidos hacia
1900. En Inglaterra se sigui haciendo hincapi en
cuanto a la deteccin del fraude como objetivo
primordial de la auditoria
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UN POCO DE HISTORIA

En la actualidad, el desarrollo de la economa y la

expansin de relaciones econmicas exigen una
informacin precisa a la hora de la toma de
decisiones por los agentes que actan en la
economa, por ello la informacin econmica y
contable debe ser transparente para que d
confianza, y de esta forma, poder ser utilizada en
una economa competitiva

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 Concepto Bsico de Auditoria
La Auditora es el examen sistemtico de los Estados
Financieros, de sus registros y operaciones, efectuada
por profesionales independientes, con el propsito de
emitir una opinin si los Estados Financieros se
presentan en razonablemente de acuerdo a las
Normas Internacionales de Informacin Financiera.
Para que el auditor est en condiciones de emitir su
opinin en forma objetiva y profesional, tiene la
responsabilidad de reunir los elementos de juicio
suficientes que le permitan obtener una certeza
razonable sobre:

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Concepto Bsico de Auditoria

Que los Estados Financieros presentan

razonablemente la situacin financiera de la
empresa en la fecha del examen y el resultado de
las operaciones.

Que los estados financieros estn preparados y

revelados de acuerdo con las Normas
Internacionales de Informacin Financiera.

Que tales Normas hayan sido aplicadas

consistentemente por la empresa de un perodo a
otro
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 Caracterstica de la Auditoria
La Auditora como rama de la ciencia contable asume las
siguientes caractersticas fundamentales:

Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales

sustentados en evidencias susceptibles de comprobarse.

Sistemtica, porque su ejecucin es adecuadamente

planeada.

Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores

pblicos a nivel universitario o equivalentes, que posean
capacidad, experiencia y conocimientos en el rea de auditora
financiera.
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 Caracterstica de la Auditoria

Especfica, porque cubre la revisin de las operaciones financieras

e incluye evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnsticos e
investigaciones.

Analtica, Es decir, analizar con detenimiento toda la informacin

que conforma los estados e informes contables descompone l todo
en partes para satisfacerse esa informacin contenida en los E/F

Normativa, ya que verifica que las operaciones renan los requisitos

de legalidad, veracidad y propiedad, evala las operaciones
examinadas, comparndolas con indicadores financieros e informa
sobre los resultados de la evaluacin del control interno.

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 Caracterstica de la Auditoria

Decisoria, porque concluye con la emisin de un

informe escrito que contiene el dictamen profesional
sobre la razonabilidad de la informacin presentada
en los estados financieros, comentarios,
conclusiones y recomendaciones, sobre los
hallazgos detectados en el transcurso del examen
Retrospectiva,Se refiere a que se efecta el anlisis
de la informacin consolidada para descender hasta
el documento

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Caracterstica de la Auditoria
GRAFICO DE REVISION RETROPESTIVA

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 Objetivos de Auditoria
Los Objetivo de Auditoria se dividen en generales y especficos.

GENERALES:

Velar por el cumplimientos de los controles

internos establecidos.

Revisin de las cuentas desde el punto de vista contable,

financiero, administrativo y operativo.

Ser un asesor de la organizacin.

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 Objetivos de Auditoria

ESPECIFICOS:

Revisar y evaluar la efectividad, propiedad y aplicacin de los

controles internos.

Cerciorarse del grado de cumplimiento de las normas, polticas y

procedimientos vigentes.

Comprobar el grado de confiabilidad de la informacin que

produzca la organizacin.

Evaluar la calidad del desempeo en el cumplimiento de las

responsabilidades asignadas
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Tipos de Auditoria

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Tipos de Auditoria

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Tipos de Auditores

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 La Auditoria Frente a la Contabilidad
En su origen, la Auditora consisti en una revisin del
sistema contable. Se puede efectuar una Auditora sin contar
con un sistema de control interno o de control
presupuestario, pero es imposible efectuar una auditora sin
un sistema contable.

El sistema contable documentos de origen, el mayor general,

el plan de cuentas, y los otros registros contables. Un
sistema contable, bien organizado de manera lgica segn
los propsitos y operaciones de una empresa hace posible
una auditora financiera . Un sistema contable mal elaborado
o mal llevado puede demorar el proceso de la auditora,
puede requerir mucha mas labor por parte de los auditores y
es siempre muy costoso para la entidad auditada.

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La Auditoria Frente a la Contabilidad

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 Examen de E/F Por Un Auditor
Independiente.
La finalidad del examen de estados financieros, es expresar
una opinin profesional independiente, respecto a s dichos
estados presentan la situacin financiera, los resultados de las
operaciones, las variaciones en el capital contable y los
cambios en la situacin financiera de una empresa, de acuerdo
con las Normas Internacionales de Informacin Financiera,
aplicadas sobre bases consistentes.

LA opinin del auditor, por ser independiente a la de la

administracin de la empresa, y el resultado de la aplicacin de
normas que controlan la calidad que debe reunir el trabajo e
informacin que emite este profesional permite incorporar
credibilidad al contenido de los estados financieros
examinados.
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 Examen de E/F Por Un Auditor
Independiente.
Responsabilidad en la preparacin de losE/F.

La preparacin de los E/F as como sus

notas aclaratorias es responsabilidad de la
administracin de la entidad, adems
incluye el mantenimiento de los registros
contables

Mientras el auditor es responsable de

examinar y expresar una opinin sobre
los E/F.
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Examen de E/F Por Un Auditor
Independiente.
La auditora de E/F no tiene por objetivo al
descubrir errores e irregularidades, por lo debido a
las caractersticas propias de su realizacin y a las
limitaciones que ofrece cualquier sistema de
control interno contable, existe un riesgo inevitable
de que algunos errores o irregularidades puedan
permanecer sin descubrirse; sin embargo, la
responsabilidad del auditor nace con el hecho de
que los mismos debieron haber sido detectados y
no lo fueron, por no haberse cumplido con las
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas.
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Examen de E/F Por Un Auditor
Independiente.
Cualquier indicio de algn error o irregularidad pudiera
haber ocurrido provocando una distorsin importante en
los E/F sujetos a examen, obligara al auditor a ampliar
sus procedimientos de revisin para confirmara o
disipar sus apreciaciones, dado que pudiera verse
afectada su opinin sobre la razonabilidad de los E/F.

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 ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

Estado de Situacin Financiera

Estado de Resultados

Estado de Cambios en el Patrimonio.

Estado de Flujos de Efectivo

Notas a los E/F que incluyen resumen de las polticas

contables de la Compaa.

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ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
Estado de Situacin Financiera.- Presenta la
situacin financiera, es decir los activos ,pasivos y
patrimonio de una Compaa en una fecha
determinada.

Estado de Resultados.- Muestra en forma

detallada y ordenada la obtencin de utilidad o
perdida del ejercicio contable.

Estado de Cambio en el Patrimonio.- Refleja los

aportes de los socios y la distribucin de las
utilidades obtenidas en un periodo adems de la
aplicacin de las ganancias retenidas en periodos
anteriores.
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 El Proceso de Auditar
Estado de Flujo de Efectivo.- Segn la
normativa contable (NIC 7) , establece
que el EFE, suministra a los usuarios
bases para evaluar la capacidad que tiene
la Compaa para generar efectivo y
equivalentes de efectivo.

Adicionalmente los Estados Financieros ,

debern incluir notas, sobre las polticas
contables mas significativas de la
Compaa.

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