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Conceptuales del
Cdigo Tributario
Pertenece a:
Sergio Cesar Cruz Bonifaz
Materia:
Derecho Tributario
Paralelo: D
 TITULO I
NORMAS SUSTANTIVAS Y
MATERIALES
CAPITULO I
Seccin I: AMBITO DE APLICACION, VIGENCIA Y
PLAZOS
ARTCULO 1 (mbito de Aplicacin).
Las disposiciones de este Cdigo establecen los
principios, instituciones, procedimientos y las normas
fundamentales que regulan el rgimen jurdico del
sistema tributario boliviano y son aplicables a todos los
tributos de carcter nacional, departamental, municipal y
universitario.
ARTCULO 2 (mbito Espacial).
Las normas tributarias tienen aplicacin en el
mbito territorial sometido a la facultad normativa
del rgano competente para dictarlas, salvo que en
ellas se establezcan lmites territoriales ms
restringidos.
ARTCULO 3 (Vigencia).
Las normas tributarias regirn a partir de su
publicacin oficial o desde la fecha que ellas
determinen, siempre que hubiera publicacin previa.
ARTCULO 4 (Plazos y Trminos).
Son los siguientes:
1. Los plazos en meses se computan de fecha a fecha y si en el mes
de vencimiento no hubiera da equivalente, se entiende que el plazo
acaba el ltimo da del mes.
2. Los plazos en das que determine este Cdigo, se
entendern siempre referidos a das hbiles
administrativos en tanto no excedan de diez (10) das y
siendo ms extensos se computarn por das corridos.

3.Los plazos y trminos comenzarn a correr a partir

del da siguiente hbil a aquel en que tenga lugar la
notificacin o publicacin del acto y concluyen al final
de la ltima hora del da de su vencimiento.

4. Se entienden por momentos y das hbiles, aquellos

en los que la Administracin Tributaria correspondiente
cumple sus funciones, por consiguiente, los plazos que
vencieren en da inhbil para la Administracin
Tributaria, se entendern prorrogados hasta el da hbil
siguiente.
Seccin II: FUENTES DEL
DERECHO TRIBUTARIO
ARTCULO 5 (Fuente, Prelacin Normativa y Derecho
Supletorio).
I.
Son fuente del Derecho Tributario la siguiente prelacin normativa:
1.La Constitucin Poltica del Estado.
2.Los Convenios y Tratados Internacionales aprobados por el Poder
Legislativo.
3.El Cdigo Tributario.
4.Las Leyes
5.Los Decretos Supremos.
6.Resoluciones Supremas.
7.Las dems disposiciones de carcter general dictadas por los
rganos administrativos.
Tambin constituyen fuente del Derecho Tributario las Ordenanzas
Municipales de tasas y patentes.
ARTCULO 6 (Principio de Legalidad o Reserva de Ley).
I.Slo la Ley puede:
1.Crear, modificar y suprimir tributos, definir el hecho generador de la
obligacin tributaria; fijar la base imponible y alcuota o el lmite mximo y
mnimo de la misma; y designar al sujeto pasivo.
2.Excluir hechos econmicos gravables del objeto de un tributo.
3.Otorgar y suprimir exenciones, reducciones o beneficios.
4.Condonar total o parcialmente el pago de tributos, intereses y sanciones.
5.Establecer los procedimientos jurisdiccionales.
6.Tipificar los ilcitos tributarios y establecer las respectivas sanciones.
7.Establecer privilegios y preferencias para el cobro de las obligaciones
tributarias.
8.Establecer regmenes suspensivos en materia aduanera.

II.Las tasas o patentes municipales, se crearn, modificarn, exencionarn,

condonarn y suprimirn mediante Ordenanza Municipal aprobada por el
Honorable Senado Nacional.

ARTCULO 7 (Gravamen Arancelario).

El Poder Ejecutivo mediante Decreto Supremo establecer la alcuota del
Gravamen Arancelario aplicable a la importacin de mercancas cuando
corresponda los derechos de compensacin y los derechos antidumping.
ARTCULO 8 (Mtodos de Interpretacin y Analoga).
I. Las normas tributarias se interpretarn con arreglo a todos
los mtodos admitidos en Derecho, pudindose llegar a
resultados extensivos o restrictivos de los trminos
contenidos en aquellas.
II. Cuando la norma relativa al hecho generador se refiera a
situaciones definidas por otras ramas jurdicas, sin remitirse
ni apartarse expresamente de ellas, la interpretacin deber
asignar el significado que ms se adapte a la realidad
econmica. Para determinar la verdadera naturaleza del
hecho generador o imponible, se tomar en cuenta:
a)Cuando el sujeto pasivo adopte formas jurdicas manifiestamente
inapropiadas o atpicas a la realidad econmica de los hechos
gravados, actos o relaciones econmicas subyacentes en tales
formas, la norma tributaria se aplicar prescindiendo de esas formas.
b)En los actos o negocios en los que se produzca simulacin, el
hecho generador gravado ser el efectivamente realizado por las
partes con independencia de las formas o denominaciones jurdicas
utilizadas por los interesados.
III. La analoga ser admitida para llenar los vacos legales.
 CAPITULO II
ARTCULO 9 (Concepto y Clasificacin).
LOS TRIBUTOS

Son tributos las obligaciones en dinero que el

Estado, en ejercicio de su poder de imperio, impone
con el objeto de obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines, Los tributos se clasifican
en: impuestos, tasas, contribuciones especiales; y
ARTCULO 10 (Impuesto).
Impuesto es el tributo cuya obligacin tiene como
hecho generador una situacin prevista por Ley,
independiente de toda actividad estatal relativa al
contribuyente.
ARTCULO 11 (Tasa).
Las tasas son tributos cuyo hecho imponible consiste en la
prestacin de servicios o la realizacin de actividades
sujetas a normas de Derecho Pblico individualizadas en el
sujeto pasivo.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen
contractual o la contraprestacin recibida del usuario en
pago de servicios no inherentes al Estado. La recaudacin
por el cobro de tasas no debe tener un destino ajeno al
servicio o actividad que constituye la causa de la obligacin.
ARTCULO 12 (Contribuciones Especiales).
Las contribuciones especiales son los tributos cuya
obligacin tiene como hecho generador, beneficios
derivados de la realizacin de determinadas obras o
actividades estatales y cuyo producto no debe tener un
destino ajeno a la financiacin de dichas obras o actividades
que constituyen el presupuesto de la obligacin.
 CAPITULO III
RELACION JURIDICA TRIBUTARIA
Seccin I: OBLIGACION TRIBUTARIA
ARTCULO 13 (Concepto).
La obligacin tributaria constituye un vnculo de carcter personal,
aunque su cumplimiento se asegure mediante garanta real o con
privilegios especiales.

ARTCULO 14 (Imposibilidad).
Los convenios y contratos celebrados entre particulares sobre materia
tributaria en ningn caso sern oponibles al fisco, sin perjuicio de su
eficacia o validez en el mbito civil, comercial u otras ramas del
derecho. Las estipulaciones entre sujetos de derecho privado y el
Estado, contrarias a las leyes tributarias, son nulas de pleno derecho.
ARTCULO 15 (Validez de los Actos).
La obligacin tributaria no ser afectada por ninguna circunstancia
relativa a la validez o nulidad de los actos.
Seccin II: HECHO GENERADOR
ARTCULO 16 (Definicin).
Hecho generador o imponible es el presupuesto de naturaleza
jurdica o econmica expresamente establecido por Ley para
configurar cada tributo, cuyo acaecimiento origina el nacimiento de
la obligacin tributaria.
ARTCULO 17 (Perfeccionamiento).
Se da: En las situaciones de hecho, desde el momento en que se
hayan completado o realizado las circunstancias materiales previstas
por Ley y en las situaciones de derecho, desde el momento en que
estn definitivamente constituidas de conformidad con la norma
legal aplicable.
ARTCULO 18 (Condicin Contractual).
En los actos jurdicos sujetos a condicin contractual, si las normas
jurdicas tributarias especiales no disponen lo contrario, el hecho
generador se considerar perfeccionado:
En el momento de su celebracin, si la condicin fuera resolutoria.
Al cumplirse la condicin, si sta fuera suspensiva.
ARTCULO 19 (Exencin, Condiciones, Requisitos y Plazo).
Exencin es la dispensa de la obligacin tributaria materia;
establecida expresamente por Ley.
La Ley que establezca exenciones, deber especificar las
condiciones y requisitos exigidos para su procedencia, los tributos
que comprende, si es total o parcial y en su caso, el plazo de su
duracin.
ARTCULO 20 (Vigencia e Inafectabilidad de las
Exenciones).
Cuando la Ley disponga expresamente que las exenciones deben
ser formalizadas ante la Administracin correspondiente, las
exenciones tendrn vigencia a partir de su formalizacin.
La exencin no se extiende a los tributos instituidos con
posterioridad a su establecimiento.
Cuando la exencin est sujeta a plazo de duracin determinado, la
modificacin o derogacin de la Ley que la establezca no alcanzar
a los sujetos que la hubieran formalizado o se hubieran acogido a la
exencin, quienes gozarn del beneficio hasta la extincin de su
plazo.
Subsuncin I: SUJETO ACTIVO
Seccin 21
ARTCULO III: (Sujeto
SUJETOS DE LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA
Activo).
El sujeto activo de la relacin jurdica tributaria es el Estado,
cuyas facultades de recaudacin, control, verificacin,
valoracin, inspeccin previa, fiscalizacin, liquidacin,
determinacin, ejecucin y otras establecidas en este Cdigo.
Las actividades mencionadas en el prrafo anterior, podrn
ser otorgadas en concesin a empresas o sociedades
privadas.
Subsuncin II: SUJETO PASIVO
ARTCULO 22 (Sujeto Pasivo).
Es sujeto pasivo el contribuyente o sustituto del mismo, quien
debe cumplir las obligaciones tributarias establecidas
conforme dispone este Cdigo y las Leyes.
ARTCULO 23 (Contribuyente).
Contribuyente es el sujeto pasivo respecto del cual se
verifica el hecho generador de la obligacin tributaria.
Dicha condicin puede recaer:
En las personas naturales prescindiendo de su capacidad segn el
derecho privado.
En las personas jurdicas y en los dems entes colectivos a
quienes las Leyes atribuyen calidad de sujetos de derecho.
En las herencias yacentes, comunidades de bienes y dems
entidades carentes de personalidad jurdica que constituyen una
unidad econmica o un patrimonio separado, susceptible de
imposicin.
ARTCULO 24 (Intransmisibilidad).
No perder su condicin de sujeto pasivo, quien segn
la norma jurdica respectiva deba cumplir con la
prestacin, aunque realice la traslacin de la obligacin
tributaria a otras personas
ARTCULO 25 (Sustituto).
Es sustituto la persona natural o jurdica
genricamente definida por disposicin
normativa tributaria, quien en lugar del
contribuyente debe cumplir las obligaciones
tributarias, materiales y formales
Subsuncin III: SOLIDARIDAD Y EFECTOS
ARTCULO 26 (Deudores Solidarios).
Estn solidariamente obligados aquellos sujetos
pasivos respecto de los cuales se verifique un
mismo hecho generador, salvo que la Ley
especial dispusiere lo contrario. En los dems
casos la solidaridad debe ser establecida
expresamente por Ley.
Subsuncin IV. TERCEROS RESPONSABLES
ARTCULO 27 (Terceros Responsables).
Son terceros responsables las personas que sin tener el carcter de
sujeto pasivo deben, por mandato expreso del presente Cdigo o
disposiciones legales, cumplir las obligaciones atribuidas a aqul.

ARTCULO 28 (Responsables por la Administracin de

Patrimonio Ajeno).
Son responsables del cumplimiento de las obligaciones tributarias
que derivan del patrimonio que administren:
1.Los padres, albaceas, tutores y curadores de los incapaces.
2.Los directores, administradores, gerentes y representantes de las personas
jurdicas y dems entes colectivos con personalidad legalmente reconocida.
3.Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de
entes colectivos que carecen de personalidad jurdica.
4.Los mandatarios o gestores voluntarios respecto de los bienes que
administren y dispongan.
5.Los sndicos de quiebras o concursos, los liquidadores e interventores y los
representantes de las sociedades en liquidacin o liquidadas, as como los
administradores judiciales o particulares de las sucesiones.
ARTCULO 29 (Responsables por Representacin).
La ejecucin tributaria se realizar siempre sobre el patrimonio del sujeto
pasivo, cuando dicho patrimonio exista al momento de iniciarse la
ejecucin. En este caso, las personas a que se refiere el Artculo
precedente asumirn la calidad de responsable por representacin del
sujeto pasivo y respondern por la deuda tributaria hasta el lmite del valor
del patrimonio que se est administrando.
ARTCULO 30 (Responsables Subsidiarios).
Cuando el patrimonio del sujeto pasivo no llegara a cubrir la deuda
tributaria, el responsable por representacin del sujeto pasivo pasar a la
calidad de responsable subsidiario de la deuda impaga, respondiendo
ilimitadamente por el saldo con su propio patrimonio, siempre y cuando se
hubiera actuado con dolo.

ARTCULO 31 (Solidaridad entre Responsables).

Cuando sean dos o ms los responsables por representacin o subsidiarios
de una misma deuda, su responsabilidad ser solidaria y la deuda podr
exigirse ntegramente a cualquiera de ellos, sin perjuicio del derecho de
ste a repetir en la va civil contra los dems responsables en la proporcin
que les corresponda
ARTCULO 32 (Derivacin de la Accin Administrativa).
La derivacin de la accin administrativa para exigir, a quienes
resultaran responsables subsidiarios, el pago del total de la
deuda tributaria, requerir un acto administrativo previo en el
que se declare agotado el patrimonio del deudor principal.
ARTCULO 33 (Notificacin e Impugnacin).
El acto de derivacin de la accin administrativa ser
notificado personalmente a quienes resulten responsables
subsidiarios, indicando todos los antecedentes del acto.
ARTCULO 34 (Responsables Solidarios por Sucesin a
Ttulo Particular).
Son responsables solidarios con el sujeto pasivo en calidad de
sucesores a ttulo particular:
1.Los donatarios y los legatarios, por los tributos devengados con
anterioridad a la transmisin.
2.Los adquirentes de bienes mercantiles por la explotacin de estos
bienes y los dems sucesores en la titularidad o explotacin de
empresas o entes colectivos con personalidad jurdica o sin ella.
ARTCULO 35 (Sucesores de las Personas Naturales a Ttulo
Universal).
Los derechos y obligaciones del sujeto pasivo y el tercero
responsable fallecido sern ejercitados o en su caso, cumplidos por
el heredero universal sin perjuicio de que ste pueda acogerse al
beneficio de inventario.
En ningn caso sern transmisibles las sanciones, excepto las
multas ejecutoriadas antes del fallecimiento del causante que
puedan ser pagadas con el patrimonio de ste.
ARTCULO 36 (Transmisin de Obligaciones de las Personas
Jurdicas).
Ningn socio podr recibir, a ningn ttulo, la parte que le
corresponda, mientras no queden extinguidas las obligaciones
tributarias de la sociedad o entidad que se liquida o disuelve.
Subsuncin V: DOMICILIO TRIBUTARIO
ARTCULO 37 (Domicilio en el Territorio Nacional).
Para efectos tributarios las personas naturales y jurdicas deben
fijar su domicilio dentro del territorio nacional, preferentemente en
el lugar de su actividad comercial o productiva.
ARTCULO 38 (Domicilio de las Personas Naturales).
Cuando la persona natural no tuviera domicilio sealado o tenindolo
sealado, ste fuera inexistente, a todos los efectos tributarios se
presume que el domicilio en el pas de las personas naturales es:
1.El lugar de su residencia habitual o su vivienda permanente.
2.El lugar donde desarrolle su actividad principal, en caso de no conocerse
la residencia o existir dificultad para determinarla.
3.El lugar donde ocurra el hecho generador, en caso de no existir domicilio
en los trminos de los numerales precedentes.
ARTCULO 39 (Domicilio de las Personas Jurdicas).
Cuando la persona jurdica no tuviera domicilio sealado o tenindolo
sealado, ste fuera inexistente, a todos los efectos tributarios se
presume que el domicilio en el pas de las personas jurdicas es:
1.El lugar donde se encuentra su direccin o administracin efectiva.
2.El lugar donde se halla su actividad principal, en caso de no conocerse
dicha direccin o administracin.
3.El sealado en la escritura de constitucin, de acuerdo al Cdigo de
Comercio.
4.El lugar donde ocurra el hecho generador, en caso de no existir domicilio
en los trminos de los numerales precedentes.
ARTCULO 40 (Domicilio de los No Inscritos).
Se tendr por domicilio de las personas naturales y
asociaciones o unidades econmicas sin personalidad
jurdica que no estuvieran inscritas en los registros
respectivos de las Administraciones Tributarias
correspondientes, el lugar donde ocurra el hecho generador.
ARTCULO 41 (Domicilio Especial).
El sujeto pasivo y el tercero responsable podrn fijar un
domicilio especial dentro el territorio nacional a los efectos
tributarios con autorizacin expresa de la Administracin
Tributaria.

El domicilio as constituido ser el nico vlido a todos los

efectos tributarios, en tanto la Administracin Tributaria no
notifique al sujeto pasivo o al tercero responsable la
revocatoria fundamentada de la autorizacin concedida, o
stos no soliciten formalmente su cancelacin.
 Seccin IV: BASE IMPONIBLE Y
ALICUOTA
ARTCULO 42 (Base Imponible).
Base imponible o gravable es la unidad de medida, valor o
magnitud, obtenidos de acuerdo a las normas legales respectivas,
sobre la cual se aplica la alcuota para determinar el tributo a pagar.
ARTCULO 43 (Mtodos de Determinacin de la Base
Imponible).
La base imponible podr determinarse por los siguientes mtodos:
Sobre base cierta, tomando en cuenta los documentos e
informaciones que permitan conocer en forma directa e indubitable
los hechos generadores del tributo.
Cuando la Ley encomiende la determinacin al sujeto activo
prescindiendo parcial o totalmente del sujeto pasivo, sta deber
practicarse sobre base cierta y slo podr realizarse la
determinacin sobre base presunta de acuerdo a lo establecido
ARTCULO 44 (Circunstancias para la Determinacin sobre Base
Presunta).
La Administracin Tributaria podr determinar la base imponible usando
el mtodo sobre base presunta, cuando se verifique al menos alguna de
las siguientes circunstancias relativas a ste ltimo:
1.Que no se hayan inscrito en los registros tributarios correspondientes.
2.Que no presenten declaracin
3.Que se asuman conductas que en definitiva no permitan la iniciacin o
desarrollo de sus facultades de fiscalizacin.
4.Que no presenten los libros y registros de contabilidad.
5.Que se dn algunas de las siguientes circunstancias:
a)Omisin del registro de operaciones, ingresos o compras, as como
alteracin del precio y costo.
b)Registro de compras, gastos o servicios no realizados o no recibidos.
c)Omisin o alteracin en el registro.
d)No cumplan con las obligaciones sobre valuacin de inventarios.
e)Alterar la informacin tributaria contenida en medios magnticos,
electrnicos, pticos o informticos que imposibiliten la determinacin
sobre base cierta.
f)Existencia de ms de un juego de libros contables.
g)Destruccin de la documentacin contable antes de que se cumpla el
trmino de la prescripcin.
ARTCULO 45 (Medios para la Determinacin Sobre Base
Presunta).
Cuando proceda la determinacin sobre base presunta, sta se
practicar utilizando cualquiera de los siguientes medios que
sern precisados a travs de la norma reglamentaria .
En materia aduanera se aplicar lo establecido en la Ley Especial.
ARTCULO 46 (Alcuota).
Es el valor fijo o porcentual establecido por Ley, que debe
aplicarse a la base imponible para determinar el tributo a pagar
Seccin V: LA DEUDA TRIBUTARIA
ARTCULO 47 (Componentes de la Deuda Tributaria).
Deuda Tributaria (DT) es el monto total que debe pagar el sujeto
pasivo despus de vencido el plazo para el cumplimiento de la
obligacin tributaria, sta constituida por el Tributo Omitido (TO),
las Multas (M) cuando correspondan, expresadas en Unidades de
Fomento de la Vivienda (UFVs) y los intereses (r), de acuerdo a lo
siguiente:
DT = TO x (1 + r/360)n+ M
 Seccin VI: GARANTIA
ARTCULO 48 (Garanta de las Obligaciones Tributarias).
El patrimonio del sujeto pasivo o del subsidiario cuando
corresponda, constituye garanta de las obligaciones tributarias.
ARTCULO 49 (Privilegio).
La deuda tributaria tiene privilegio respecto de las acreencias de
terceros, con excepcin de los sealados en el siguiente orden:
1.Los salarios, sueldos y aguinaldos devengados de los
trabajadores.
2.Los beneficios sociales de los trabajadores y empleados, las
pensiones de asistencia familiar fijadas y las contribuciones y
aportes patronales y laborales a la Seguridad Social.
3.Los garantizados con derecho real o bienes muebles sujetos a
registro.
ARTCULO 50 (Exclusin).
Los tributos retenidos y percibidos por el sustituto debern ser
excluidos de la masa de liquidacin por tratarse de crditos extra
concursales y privilegiados.
 Seccin VII: FORMAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA Y
DE LA OBLIGACION DE PAGO EN ADUANAS
Subsuncin I: PAGO
ARTCULO 51 (Pago Total).
La obligacin tributaria y la obligacin de pago en aduanas, se extinguen con el
pago total de la deuda tributaria.
ARTCULO 52 (Subrogacin de Pago).
Los terceros extraos a la obligacin tributaria tambin pueden realizar el pago,
previo conocimiento del deudor, subrogndose en el derecho al crdito, garantas,
preferencias y privilegios sustanciales.
ARTCULO 53 (Condiciones y Requisitos).
El pago debe efectuarse en el lugar, la fecha y la forma que establezcan las
disposiciones normativas que se dicten al efecto.
La Administracin Tributaria podr disponer fundadamente y con carcter general
prrrogas de oficio para el pago de tributos. En este caso no procede la
convertibilidad del tributo en Unidades de Fomento de la Vivienda, la aplicacin de
intereses ni de sanciones por el tiempo sujeto a prrroga.
El pago de la deuda tributaria se acreditar o probar mediante certificacin de
pago en los originales de las declaraciones respectivas, los documentos bancarios
de pago o las certificaciones expedidas por la Administracin Tributaria.
ARTCULO 54 (Diversidad de Deudas).
Cuando la deuda sea por varios tributos y por distintos perodos, el pago
se imputar a la deuda elegida por el deudor; de no hacerse esta eleccin,
la imputacin se har a la obligacin ms antigua y entre stas a la que
sea de menor monto y as, sucesivamente, a las deudas mayores.
En ningn caso y bajo responsabilidad funcionaria, la Administracin
Tributaria podr negarse a recibir los pagos que efecten los
contribuyentes sean stos parciales o totales.
ARTCULO 55 (Facilidades de Pago).
La Administracin Tributaria podr conceder por una sola vez con carcter
improrrogable facilidades para el pago de la deuda tributaria a solicitud
expresa del contribuyente, en cualquier momento, inclusive estando
iniciada la ejecucin tributaria, en los casos y en la forma que
reglamentariamente se determinen. Estas facilidades no procedern en
ningn caso para retenciones y percepciones.

En caso de estar en curso la ejecucin tributaria, la facilidad de pago

tendr efecto simplemente suspensivo, por cuanto el incumplimiento del
pago en los trminos definidos en norma reglamentaria, dar lugar
automticamente a la ejecucin de las medidas que correspondan
adoptarse por la Administracin Tributaria segn sea el caso.
Subsuncin II: COMPENSACION
ARTCULO 56 (Casos en los que Procede).
La deuda tributaria podr ser compensada total o parcialmente, de oficio o a
peticin de parte, en las condiciones que reglamentariamente se
establezcan, con cualquier crdito tributario lquido y exigible del interesado,
proveniente de pagos indebidos o en exceso, por los que corresponde la
repeticin o la devolucin previstas en el presente Cdigo.

Subsuncin III: CONFUSION

ARTCULO 57 (Confusin).
Se producir la extincin por confusin cuando la Administracin Tributaria
titular de la deuda tributaria, quedara colocada en la situacin de deudor de
la misma, como consecuencia de la transmisin de bienes o derechos sujetos
al tributo.

Subsuncin IV: CONDONACION

ARTCULO 58 (Condonacin).
La deuda tributaria podr condonarse parcial o totalmente, slo en virtud de
una Ley dictada con alcance general, en la cuanta y con los requisitos que
en la misma se determinen
Subsuncin V: PRESCRIPCION
ARTCULO 59 (Prescripcin).
I.Prescribirn a los cuatro (4) aos las acciones de la Administracin
Tributaria para:
1.Controlar, investigar, verificar, comprobar y fiscalizar tributos.
2.Determinar la deuda tributaria.
3.Imponer sanciones administrativas.
4.Ejercer su facultad de ejecucin tributaria.
ARTCULO 60 (Cmputo).
Excepto en el numeral 4 del pargrafo I del Artculo anterior, el
trmino de la prescripcin se computar desde el 1 de enero del ao
calendario siguiente a aquel en que se produjo el vencimiento del
perodo de pago respectivo.
ARTCULO 61 (Interrupcin).
La prescripcin se interrumpe por:
a)La notificacin al sujeto pasivo con la Resolucin Determinativa.
b)El reconocimiento expreso o tcito de la obligacin por parte del
sujeto pasivo o tercero responsable, o por la solicitud de facilidades de
pago.
ARTCULO 62 (Suspensin).
El curso de la prescripcin se suspende con:
La notificacin de inicio de fiscalizacin
individualizada en el contribuyente. Esta
suspensin se inicia en la fecha de la
notificacin respectiva y se extiende por seis (6)
meses.
La interposicin de recursos administrativos o
procesos judiciales por parte del contribuyente.
La suspensin se inicia con la presentacin de la
peticin o recurso y se extiende hasta la
recepcin formal del expediente por la
Administracin Tributaria para la ejecucin del
respectivo fallo.
Subseccin VI: OTRAS FORMAS DE EXTINCION EN MATERIA
ADUANERA
ARTCULO 63 (Otras Formas de Extincin en Materia Aduanera).
I.La obligacin tributaria en materia aduanera y la obligacin de pago en
Aduanas se extinguen por:
1.Desistimiento de la Declaracin de Mercancas de Importacin dentro
los tres das de aceptada la declaracin.
2.Abandono expreso o de hecho de las mercancas.
3.Destruccin total o parcial de las mercancas.
II.El desistimiento de la declaracin de mercancas deber ser
presentado a la Administracin Aduanera en forma escrita, antes de
efectuar el pago de los tributos aduaneros.
III.La destruccin total o parcial, o en su caso, la merma de las
mercancas por causa de fuerza mayor o caso fortuito que hubiera sido
as declarada en forma expresa por la Administracin Aduanera, extingue
la obligacin tributaria aduanera.

En los casos de destruccin parcial o merma de la mercanca, la

obligacin tributaria se extingue slo para la parte afectada y no retirada
del depsito aduanero.
 TITULO II
GESTION Y APLICACION DE LOS TRIBUTOS
CAPITULO I

DERECHOS Y DEBERES DE LOS SUJETOS

DE LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA

Seccin I: DERECHOS Y DEBERES DE LA ADMINISTRACION

TRIBUTARIA
ARTCULO 64 (Normas Reglamentarias Administrativas).
La Administracin Tributaria, conforme a este Cdigo y leyes especiales,
podr dictar normas administrativas de carcter general a los efectos de
la aplicacin de las normas tributarias, las que no podrn modificar,
ampliar o suprimir el alcance del tributo ni sus elementos constitutivos.
ARTCULO 65 (Presuncin de Legitimidad).
Los actos de la Administracin Tributaria por estar sometidos a la Ley se
presumen legtimos y sern ejecutivos, salvo expresa declaracin
judicial en contrario emergente de los procesos que este Cdigo
establece.
ARTCULO 66 (Facultades Especficas).
La Administracin Tributaria tiene las siguientes facultades
especficas:
1.Control, comprobacin, verificacin, fiscalizacin e
investigacin;
2.Determinacin de tributos;
3.Recaudacin;
4.Clculo de la deuda tributaria;
5.Ejecucin de medidas precautorias, previa autorizacin
de la autoridad competente establecida en este Cdigo;
6.Ejecucin tributaria;
7.Concesin de prrrogas y facilidades de pago;
8.Revisin extraordinaria de actos administrativos
conforme a lo establecido en el Artculo 145 del presente
Cdigo;
9.Sancin de contravenciones, que no constituyan delitos;
ARTCULO 67 (Confidencialidad de la Informacin
Tributaria).
Las declaraciones y datos individuales obtenidos por la
Administracin Tributaria, tendrn carcter reservado y slo
podrn ser utilizados para la efectiva aplicacin de los tributos o
procedimientos cuya gestin tenga encomendada y no podrn ser
informados, cedidos o comunicados a terceros salvo mediante
orden judicial fundamentada, o solicitud de informacin
La informacin es pblica.
Seccin II: DERECHOS Y DEBERES DEL SUJETO PASIVO Y
TERCEROS RESPONSABLES
ARTCULO 68 (Derechos).
Constituyen derechos del sujeto pasivo los siguientes:
1.A ser informado y asistido en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias y en el ejercicio de sus derechos.
2.A que la Administracin Tributaria resuelva expresamente las
cuestiones planteadas en los procedimientos previstos por este
Cdigo y disposiciones reglamentarias, dentro de los plazos
establecidos.
3.A solicitar certificacin y copia de sus declaraciones juradas
presentadas.
ARTCULO 69 (Presuncin a favor del Sujeto Pasivo).
En aplicacin al principio de buena fe y transparencia, se
presume que el sujeto pasivo y los terceros responsables han
cumplido sus obligaciones tributarias cuando han observado sus
obligaciones materiales y formales.
ARTCULO 70 (Obligaciones Tributarias del Sujeto Pasivo).
Constituyen obligaciones tributarias del sujeto pasivo:
Determinar, declarar y pagar correctamente la deuda tributaria
en la forma, medios, plazos y lugares establecidos por la
Administracin Tributaria, ocurridos los hechos previstos en la Ley
como generadores de una obligacin tributaria.
Inscribirse en los registros habilitados por la Administracin
Tributaria y aportar los datos que le fueran requeridos
comunicando ulteriores modificaciones en su situacin tributaria.
Fijar domicilio y comunicar su cambio, caso contrario el domicilio
fijado se considerar subsistente, siendo vlidas las notificaciones
practicadas en el mismo., etc.
Seccin III: AGENTES DE INFORMACION
ARTCULO 71 (Obligacin de Informar).
Toda persona natural o jurdica de derecho pblico o privado, sin costo
alguno, est obligada a proporcionar a la Administracin Tributaria toda
clase de datos, informes o antecedentes con efectos tributarios,
emergentes de sus relaciones econmicas, profesionales o financieras
con otras personas.
El incumplimiento de la obligacin de informar no podr ampararse en:
disposiciones normativas, estatutarias, contractuales y reglamentos
internos.
ARTCULO 72 (Excepciones a la Obligacin de Informar).
No podr exigirse informacin en los siguientes casos:
1.Cuando la declaracin sobre un tercero, importe violacin del secreto
profesional, de correspondencia epistolar o de las comunicaciones
privadas salvo orden judicial.
2.Cuando su declaracin estuviera relacionada con hechos que pudieran
motivar la aplicacin de penas privativas de libertad de sus parientes
hasta cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, salvo los
casos en que estuvieran vinculados por alguna actividad econmica.
ARTCULO 73 (Obligaciones de los Servidores Pblicos).
Las autoridades de todos los niveles de la organizacin del
Estado cualquiera que sea su naturaleza, y quienes en general
ejerzan funciones pblicas, estn obligados a suministrar a la
Administracin Tributaria cuantos datos y antecedentes con 14
efectos tributarios requiera, mediante disposiciones de carcter
general o a travs de requerimientos concretos y a prestarle a
ella y a sus funcionarios apoyo, auxilio y proteccin para el
ejercicio de sus funciones.
CAPITULO II
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
Seccin I: DISPOSICIONES COMUNES
ARTCULO 74 (Principios, Normas Principales y
Supletorias).
Los procedimientos tributarios se sujetarn a los principios
constitucionales de naturaleza tributaria, con arreglo a las
siguientes ramas especficas del Derecho, siempre que se
avengan a la naturaleza y fines de la materia tributaria
ARTCULO 75 (Personera y Vista de Actuaciones).
Los interesados podrn actuar personalmente o por medio de sus
representantes mediante instrumento pblico, conforme a lo que
reglamentariamente se establezca.
Los interesados o sus representantes y sus abogados, tendrn acceso a las
actuaciones administrativas y podrn consultarlas sin ms exigencia que la
demostracin de su identidad, excepto cuando la Administracin Tributaria
requiera la reserva temporal de sus actuaciones, dada la naturaleza de
algunos procedimientos.
Seccin II: PRUEBA
ARTCULO 76 (Carga de la Prueba).
En los procedimientos tributarios administrativos y jurisdiccionales quien
pretenda hacer valer sus derechos deber probar los hechos constitutivos de
los mismos. Se entiende por ofrecida y presentada la prueba por el sujeto
pasivo o tercero responsable cuando estos sealen expresamente que se
encuentran en poder de la Administracin Tributaria.
ARTCULO 77 (Medios de Prueba).
Podrn invocarse todos los medios de prueba admitidos en Derecho.

La prueba testifical slo se admitir con validez de indicio, no pudiendo

proponerse ms de dos (2) testigos sobre cada punto de la controversia. Si se
propusieren ms, a partir del tercero se tendrn por no ofrecidos.
ARTCULO 78 (Declaracin Jurada).
ILas declaraciones juradas son la manifestacin de hechos, actos y datos
comunicados a la Administracin Tributaria en la forma, medios, plazos y
lugares establecidos por las reglamentaciones que sta emita, se presumen
fiel reflejo de la verdad y comprometen la responsabilidad de quienes las
suscriben en los trminos sealados por este Cdigo.

ARTCULO 79 (Medios e Instrumentos Tecnolgicos).

La facturacin, la presentacin de declaraciones juradas y de toda otra
informacin de importancia fiscal, la retencin, percepcin y pago de tributos,
el llevado de libros, registros y anotaciones contables as como la
documentacin de las obligaciones tributarias y conservacin de dicha
documentacin, siempre que sean autorizados por la Administracin Tributaria
a los sujetos pasivos y terceros responsables, as como las comunicaciones y
notificaciones que aquella realice a estos ltimos.

ARTICULO 80 (Rgimen de Presunciones Tributarias).

Las presunciones establecidas por leyes tributarias no admiten prueba en
contrario, salvo en los casos en que aquellas lo determinen expresamente.
En las presunciones legales que admiten prueba en contrario, quien se
beneficie con ellas, deber probar el hecho conocido del cual resulte o se
deduzca la aplicacin de la presuncin.
ARTCULO 81 (Apreciacin, Pertinencia y Oportunidad
de Pruebas).
Las pruebas se apreciarn conforme a las reglas de la sana
crtica siendo admisibles slo aqullas que cumplan con los
requisitos de pertinencia y oportunidad, debiendo rechazarse
las siguientes:
1.Las manifiestamente inconducentes, meramente dilatorias,
superfluas o ilcitas.
2.Las que habiendo sido requeridas por la Administracin
Tributaria durante el proceso de fiscalizacin, no hubieran sido
presentadas, ni se hubiera dejado expresa constancia de su
existencia y compromiso de presentacin, hasta antes de la
emisin de la Resolucin Determinativa.
3.Las pruebas que fueran ofrecidas fuera de plazo.
ARTCULO 82 (Clausura Extraordinaria del Periodo de
Prueba).
El periodo de prueba quedar clausurado antes de su
vencimiento por renuncia expresa de las partes.
Seccin III: FORMAS Y MEDIOS DE NOTIFICACION
ARTCULO 83 (Medios de Notificacin).
Los actos y actuaciones de la Administracin Tributaria se notificarn por uno de
los medios siguientes, segn corresponda:
1.Personalmente;
2.Por Cdula;
3.Por Edicto;
4.Por correspondencia postal certificada, efectuada mediante correo pblico o privado o por
sistemas de comunicacin electrnicos, facsmiles o similares;
5.Tcitamente;
6.Masiva;
7.En Secretara,
ARTCULO 84 (Notificacin Personal).
Las Vistas de Cargo y Resoluciones Determinativas que superen la cuanta
establecida por la reglamentacin a que se refiere el Artculo 89 de este Cdigo;
as como los actos que impongan sanciones, decreten apertura de trmino de
prueba y la derivacin de la accin administrativa a los subsidiarios sern
notificados personalmente al sujeto pasivo, tercero responsable, o a su
representante legal.
ARTCULO 85 (Notificacin por Cdula).
Cuando el interesado o su representante no fuera encontrado en su domicilio, el
funcionario de la Administracin dejar aviso de visita a cualquier persona mayor
de dieciocho (18) aos que se encuentre en l, o en su defecto a un vecino del
mismo, bajo apercibimiento de que ser buscado nuevamente a hora
determinada del da hbil siguiente.
ARTCULO 86 (Notificacin por Edictos).
Cuando no sea posible practicar la notificacin personal o por cdula, por
desconocerse el domicilio del interesado, o intentada la notificacin en cualquiera
de las formas previstas, en este Cdigo, sta no hubiera podido ser realizada, se
practicar la notificacin por edictos publicados en dos (2) oportunidades con un
intervalo de por lo menos tres (3) das corridos entre la primera y segunda
publicacin, en un rgano de prensa de circulacin nacional. En este caso, se
considerar como fecha de notificacin la correspondiente a la publicacin del
ltimo edicto.

ARTCULO 87 (Por Correspondencia Postal y Otros Sistemas de

Comunicacin).
Para casos en lo que no proceda la notificacin personal, ser vlida la notificacin
practicada por correspondencia postal certificada, efectuada mediante correo
pblico o privado. Tambin ser vlida la notificacin que se practique mediante
sistemas de comunicacin electrnicos, facsmiles, o por cualquier otro medio
tecnolgicamente disponible, siempre que los mismos permitan verificar su
recepcin.

ARTCULO 88 (Notificacin Tcita).

Se tiene por practicada la notificacin tcita, cuando el interesado a travs de
cualquier gestin o peticin, efecta cualquier acto o hecho que demuestre el
conocimiento del acto administrativo. En este caso, se considerar como fecha de
notificacin el momento de efectuada la gestin, peticin o manifestacin.
ARTCULO 89 (Notificaciones Masivas).
Las Vistas de Cargo, las Resoluciones Determinativas y Resoluciones
Sancionatorias, emergentes del procedimiento determinativo en casos
especiales establecido en el Artculo 97 del presente Cdigo que
afecten a una generalidad de deudores tributarios y que no excedan de
la cuanta fijada por norma reglamentaria
ARTCULO 90 (Notificacin en Secretaria).
Los actos administrativos que no requieran notificacin personal sern
notificados en Secretara de la Administracin Tributaria, para cuyo fin
deber asistir ante la instancia administrativa que sustancia el trmite,
todos los mircoles de cada semana, para notificarse con todas las
actuaciones que se hubieran producido. La diligencia de notificacin se
har constar en el expediente correspondiente.
ARTCULO 91 (Notificacin a Representantes).
La notificacin en el caso de empresas unipersonales y personas
jurdicas se podr practicar vlidamente en la persona que estuviera
registrada en la Administracin Tributaria como representante legal. El
cambio de representante legal solamente tendr efectos a partir de la
comunicacin y registro del mismo ante la Administracin Tributaria
correspondiente.
Seccin IV: DETERMINACION DE LA DEUDA TRIBUTARIA
ARTCULO 92 (Definicin).
La determinacin es el acto por el cual el sujeto pasivo o la
Administracin Tributaria declara la existencia y cuanta de una
deuda tributaria o su inexistencia.
ARTCULO 93 (Formas de Determinacin).
La determinacin de la deuda tributaria se realizar:
1.Por el sujeto pasivo o tercero responsable, a travs de declaraciones juradas, en
las que se determina la deuda tributaria.
2.Por la Administracin Tributaria, de oficio en ejercicio de las facultades otorgadas
por Ley.
3.Mixta, cuando el sujeto pasivo o tercero responsable aporte los datos en mrito a
los cuales, la Administracin Tributaria fija el importe a pagar.
Subsuncin I: DETERMINACION POR EL SUJETO PASIVO O TERCERO
RESPONSABLE
ARTCULO 94 (Determinacin por el Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable).
La determinacin de la deuda tributaria por el sujeto pasivo o
tercero responsable es un acto de declaracin de ste a la
Administracin Tributaria.
ARTCULO 95 (Control, Verificacin, Fiscalizacin e Investigacin).
Para dictar la Resolucin Determinativa la Administracin Tributaria debe controlar,
verificar, fiscalizar investigar los hechos, actos, datos, elementos, valoraciones y
dems circunstancias que integren o condicionen el hecho imponible declarado por el
sujeto pasivo, conforme a las facultades otorgadas por este Cdigo y otras
disposiciones legales tributarias.
Asimismo, podr investigar los hechos, actos y elementos del hecho imponible no
declarados por el sujeto pasivo, conforme a lo dispuesto por este Cdigo.
ARTCULO 96 (Vista de Cargo o Acta de Intervencin).
La Vista de Cargo, contendr los hechos, actos, datos, elementos y valoraciones que
fundamenten la Resolucin Determinativa, procedentes de la declaracin del sujeto
pasivo o tercero responsable, de los elementos de prueba en poder de la
Administracin Tributaria o de los resultados de las actuaciones de control,
verificacin, fiscalizacin e investigacin.
Asimismo, fijar la base imponible, sobre base cierta o sobre base presunta, segn
corresponda, y contendr la liquidacin previa del tributo adeudado..
ARTCULO 97 (Procedimiento Determinativo en Casos Especiales).
Cuando la Administracin Tributaria establezca la existencia de errores aritmticos
contenidos en las Declaraciones Juradas, que hubieran originado un menor valor a
pagar o un mayor saldo a favor del sujeto pasivo, la Administracin Tributaria
efectuar de oficio los ajustes que correspondan y no deber elaborar Vista de Cargo,
emitiendo directamente Resolucin Determinativa.
En el Caso de Contrabando, el Acta de Intervencin equivaldr en todos sus efectos a
la Vista de Cargo.
ARTCULO 98 (Descargos).
Una vez notificada la Vista de Cargo, el sujeto pasivo o tercero
responsable tiene un plazo perentorio e improrrogable de treinta (30)
das para formular y presentar los descargos que estime convenientes.

ARTCULO 99 (Resolucin Determinativa).

Vencido el plazo de descargo previsto en el primer prrafo del Artculo
anterior, se dictar y notificar la Resolucin Determinativa dentro el
plazo de sesenta (60) das y para Contrabando dentro el plazo de diez
(10) das hbiles administrativos, aun cuando el sujeto pasivo o tercero
responsable hubiera prestado su conformidad y pagado la deuda
tributaria, plazo que podr ser prorrogado por otro similar de manera
excepcional, previa autorizacin de la mxima autoridad normativa de
la Administracin Tributaria.
Seccin V: CONTROL, VERIFICACION, FISCALIZACION E
INVESTIGACION
ARTCULO 100 (Ejercicio de la Facultad).
La Administracin Tributaria dispondr indistintamente de amplias
facultades de control, verificacin, fiscalizacin e investigacin
ARTCULO 101 (Lugar donde se Desarrollan las Actuaciones).
La facultad de control, verificacin, fiscalizacin e investigacin, se
podr desarrollar indistintamente:
1.En el lugar donde el sujeto pasivo tenga su domicilio tributario o en el
del representante que a tal efecto hubiera designado.
2.Donde se realicen total o parcialmente las actividades gravadas o se
encuentren los bienes gravados.
3.Donde exista alguna prueba al menos parcial, de la realizacin del
hecho imponible.
4.En casos debidamente justificados, estas facultades podrn ejercerse
en las oficinas pblicas; en estos casos la documentacin entregada por
el contribuyente deber ser debidamente preservada, bajo
responsabilidad funcionaria.
ARTCULO 102 (Medidas para la Conservacin de Pruebas).
Para la conservacin de la documentacin y de cualquier otro medio de
prueba relevante para la determinacin de la deuda tributaria, incluidos
programas informticos y archivos en soporte magntico, la autoridad
competente de la Administracin Tributaria correspondiente podr
disponer la adopcin de las medidas que se estimen precisas a objeto
de impedir su desaparicin, destruccin o alteracin.
ARTCULO 103 (Verificacin del Cumplimiento de Deberes
Formales y de la Obligacin de Emitir Factura).
La Administracin Tributaria podr verificar el cumplimiento de los
deberes formales de los sujetos pasivos y de su obligacin de
emitir factura, sin que se requiera para ello otro trmite que el de
la identificacin de los funcionarios actuantes y en caso de
verificarse cualquier tipo de incumplimiento se levantar un acta
que ser firmada por los funcionarios y por el titular del
establecimiento o quien en ese momento se hallara a cargo del
mismo. Si ste no supiera o se negara a firmar, se har constar el
hecho con testigo de actuacin.
ARTCULO 104 (Procedimiento de Fiscalizacin).
Slo en casos en los que la Administracin, adems de ejercer su
facultad de control, verificacin, investigacin efecte un
proceso de fiscalizacin, el procedimiento se iniciar con Orden de
Fiscalizacin emitida por autoridad competente de la
Administracin Tributaria, establecindose su alcance, tributos y
perodos a ser fiscalizados, la identificacin del sujeto pasivo, as
como la identificacin del o los funcionarios actuantes.
Seccin VI: RECAUDACION Y MEDIDAS
PRECAUTORIAS
ARTCULO 105 (Facultad de Recaudacin).
La Administracin Tributaria est facultada para recaudar
las deudas tributarias en todo momento, ya sea a instancia
del sujeto pasivo o tercero responsable, o ejerciendo su
facultad de ejecucin tributaria.
ARTCULO 106 (Medidas Precautorias).
Cuando exista fundado riesgo de que el cobro de la deuda
tributaria determinada o del monto indebidamente
devuelto, se ver frustrado o perjudicado, la Administracin
Tributaria esta facultada para adoptar medidas
precautorias, previa autorizacin de la Superintendencia
Regional, bajo responsabilidad funcionaria. Si el proceso
estuviera en conocimiento de las Superintendencias, la
Administracin podr solicitar a las mismas la adopcin de
medidas precautorias.
Seccin VII: EJECUCION TRIBUTARIA
ARTCULO 107 (Naturaleza de la Ejecucin Tributaria).
La ejecucin tributaria, incluso de los fallos firmes dictados en la va judicial ser
exclusivamente administrativa, debiendo la Administracin Tributaria conocer todos sus
incidentes, conforme al procedimiento descrito en la presente seccin.
La ejecucin tributaria no ser acumulable a los procesos judiciales ni a otros
procedimientos de ejecucin.
ARTCULO 108 (Ttulos de Ejecucin Tributaria).
La ejecucin tributaria se realizar por la Administracin Tributaria con la notificacin de los
siguientes ttulos:
1.Resolucin Determinativa o Sancionatoria firmes, por el total de la deuda tributaria o
sancin que imponen.
2.Autos de Multa firmes.
3.Resolucin firme dictada para resolver el Recurso de Alzada.
4.Resolucin que se dicte para resolver el Recurso Jerrquico.
5.Sentencia Judicial ejecutoriada por el total de la deuda tributaria que impone.
6.Declaracin Jurada presentada por el sujeto pasivo que determina la deuda tributaria,
cuando sta no ha sido pagada o ha sido pagada parcialmente, por el saldo deudor.
7.Liquidacin efectuada por la Administracin, emergente de una determinacin mixta,
siempre que sta refleje fielmente los datos aportados por el contribuyente, en caso que la
misma no haya sido pagada, o haya sido pagada parcialmente.
8.Resolucin que concede planes de facilidades de pago, cuando los pagos han sido
incumplidos total o parcialmente, por los saldos impagos.
9.Resolucin administrativa firme que exija la restitucin de lo indebidamente devuelto .
ARTCULO 109 (Suspensin y Oposicin de la Ejecucin Tributaria).
La ejecucin tributaria se suspender inmediatamente en los siguientes casos:
1.Autorizacin de un plan de facilidades de pago, conforme al Artculo 55 de este Cdigo;
2.Si el sujeto pasivo o tercero responsable garantiza la deuda tributaria en la forma y
condiciones que reglamentariamente se establezca.
Contra la ejecucin fiscal, slo sern admisibles las siguientes causales de oposicin.
1.Cualquier forma de extincin de la deuda tributaria prevista por este Cdigo.
2.Resolucin firme o sentencia con autoridad de cosa juzgada que declare la inexistencia
de la deuda.
3.Dacin en pago, conforme se disponga reglamentariamente.
ARTCULO 110 (Medidas Coactivas).
La Administracin Tributaria podr, entre otras, ejecutar las siguientes medidas coactivas:
1.Intervencin de la gestin del negocio del deudor, correspondiente a la deuda.
2.Prohibicin de celebrar el deudor actos o contratos de transferencia o disposicin sobre
determinados bienes.
3.Retencin de pagos que deban realizar terceros privados, en la cuanta estrictamente
necesaria para asegurar el cobro de la deuda tributaria.
4.Prohibicin de participar en los procesos de adquisicin de bienes y contratacin de
servicios en el marco de lo dispuesto por la Ley N 1178 de Administracin y Control
Gubernamental.
5.Otras medidas previstas por Ley, relacionadas directamente con la ejecucin de deudas.
ARTCULO 111 (Remate).
La enajenacin de los bienes decomisados, incautados, secuestrados
o embargados se ejecutar mediante acto de remate en subasta
pblica, concurso o adjudicacin directa, en los casos, forma y
condiciones que se fijen reglamentariamente.
En cualquier momento anterior a la adjudicacin de los bienes, se
podrn librar los bienes embargados o secuestrados, pagando la
deuda tributaria y los gastos incurridos.
ARTCULO 112 (Terceras Admisibles).
En cualquier estado de la causa y hasta antes del remate, se podrn
presentar terceras de dominio excluyente y derecho preferente,
siempre que en el primer caso, el derecho propietario este inscrito en
los registros correspondientes o en el segundo, est justificado con la
presentacin del respectivo ttulo inscrito en el registro
correspondiente.

En el remate de mercancas abandonadas, decomisadas o retenidas

como prenda por la Administracin Tributaria Aduanera no procedern
las terceras de dominio excluyente, pago preferente o coadyuvante.
ARTCULO 113 (Procesos Concursales).
Durante la etapa de ejecucin tributaria no
procedern los procesos concursales salvo en los
casos de reestructuracin voluntaria de empresas
y concursos preventivos que se desarrollen
conforme a Leyes especiales y el Cdigo de
Comercio, debiendo procederse, como cuando
corresponda, al levantamiento de las medidas
precautorias y coactivas que se hubieren
adoptado a favor de la Administracin Tributaria.
ARTCULO 114 (Quiebra).
El procedimiento de quiebra se sujetar a las
disposiciones previstas en el Cdigo de Comercio
y leyes especficas.
Seccin VIII: PROCEDIMIENTOS ESPECIALES
Subsuncin I: LA CONSULTA
ARTCULO 115 (Legitimidad).
Quien tuviera un inters personal y directo, podr consultar sobre la
aplicacin y alcance de la disposicin normativa correspondiente a
una situacin de hecho concreta.
Cuando la consulta no cumpla con los requisitos descritos en el
respectivo reglamento, la Administracin Tributaria no la admitir,
devolvindola al consultante para que en el trmino de diez (10)
das la complete.
ARTCULO 116 (Presentacin y Plazo de Respuesta).
La consulta ser presentada a la mxima autoridad ejecutiva de la
Administracin Tributaria, debiendo responderla dentro del plazo de
treinta (30) das prorrogables a treinta (30) das ms computables
desde la fecha de su admisin, mediante resolucin motivada.
La presentacin de la Consulta no suspende el transcurso de plazos
ni justifica el incumplimiento de las obligaciones a cargo de los
consultantes.
ARTCULO 117 (Efecto Vinculante).
La respuesta a la consulta tendr efecto vinculante para la
Administracin Tributaria que la absolvi, nicamente sobre
el caso concreto consultado, siempre y cuando no se
hubieran alterado las circunstancias, antecedentes y dems
datos que la motivaron.

ARTCULO 118 (Consultas Institucionales).

Las respuestas a consultas formuladas por colegios
profesionales, cmaras oficiales, organizaciones patronales
y empresariales, sindicales o de carcter gremial, cuando
se refieran a aspectos tributarios que conciernan a la
generalidad de sus miembros o asociados, no tienen ningn
efecto vinculante para la Administracin Tributaria,
constituyendo criterios meramente orientadores o
simplemente informativos sobre la aplicacin de normas
tributarias.
ARTCULO 119 (Improcedencia de Recursos).
Contra la respuesta a la consulta no procede recurso
alguno, sin perjuicio de la impugnacin que pueda
interponer el consultante contra el acto administrativo
que aplique el criterio que responde a la Consulta.
ARTCULO 120 (Nulidad de la Consulta).
Ser nula la respuesta a la Consulta cuando sea
absuelta:
1.Sobre la base de datos, informacin y/o
documentos falsos o inexactos proporcionados por el
consultante.
2.Por manifiesta infraccin de la Ley.
3.Por autoridades que no gozan de jurisdiccin y
competencia