Auditoria

Gubernamental
Normas Generales Relacionadas con el Trabajo del Aud

Docente: Roger Osorio

Integrantes: Michael Douglas Morazn Quijano.

Darwing Jos Gmez Herrera.
Danlesky Mara Gonzlez Pichardo.
Jorge Enrique Betanco Gonzlez.
Normas Generales Relacionadas con el trabajo
de Auditoria

Las normas que conforman este grupo son de aplicacin

a todos los tipos de auditoras y establecen los criterios
tcnicos generales que permitan una apropiada
planificacin, ejecucin y comunicacin de los
resultados de la auditora practicada en entidades
sujetas al control y fiscalizacin por parte de la
Contralora General de la Repblica.
 Plan Anual de Auditoria

La Contralora General de la Repblica y las Unidades de Auditora Interna

de las Entidades Estatales, planificarn sus actividades de auditora a travs
de sus Planes Anuales, aplicando criterios de materialidad, economa,
objetividad y oportunidad, y evaluarn peridicamente la ejecucin de sus
planes. Para elaborar un plan anual de auditoria, mnimo deber contener
los siguientes aspectos :
a) Entidades u organismos a auditarse
b) Objetivos generales del plan y de cada examen
c) Cronograma de Ejecucin
 Planeacin Especifica

El propsito de esta norma es proporcionar lineamientos sobre

la planeacin de una auditoria para planificar la auditoria,
deber tenerse en cuenta la finalidad del examen, el informe a
emitir, las caractersticas del ente sujeto a control y las
circunstancias particulares del caso. Las auditorias se deben
planear para asegurar la eficiencia y eficacia del objetivo
referido de la auditoria de que se trate de obtener.
 Planeacin previa

Para obtener mayor conocimiento de la entidad el auditor

realizara una serie de recoleccin de informacin mediante
entrevista con personas de la entidad, personal de auditoria
interna y la experiencia previa con la entidad y visita a los
locales de la entidad. Se deber obtener una compresin
suficiente del control interno de la entidad como base para su
evaluacin y determinar la naturaleza
 3.Deber
realizarse un
2.Emisin de cronograma de
un trabajo,
memorndum identificando
1.Descripcin las fechas clave
de las de
planificacin. para sus
actividades de ejecuciones
la entidad
.Emisin de un memorndum de planificacin.

Objetivos del examen, son los resultados que se espera alcanzar.

Alcance del examen, grado de extensin de las labores de auditora que incluye
reas, aspectos y perodos a examinar.
Descripcin de las actividades de la entidad.
Normativa aplicable a la entidad, especialmente relacionada con las reas
materia de evaluacin.
Informes a emitir y fechas de entrega.
Identificacin de reas crticas definiendo el tipo de pruebas a aplicar. Se efecta
en los casos de objetivos predeterminados.
Puntos de atencin, situaciones importantes a tener en cuenta incluyendo
denuncias que se hubieran recibido.
Personal, nombre y categora de los auditores que conforman el equipo de
auditora. Asimismo, las tareas asignadas a cada uno, de acuerdo a su
capacidad y experiencia.
Funcionarios de la entidad a examinar.
Presupuesto de tiempo, por categoras, reas y visitas.
Participacin de otros profesionales y/o especialistas, de acuerdo a las reas
materia de evaluacin.
 Objetivos de El estudio y la
Control Interno evaluacin del
Administracin eficaz, control interno
eficiente y trasparente
COMPRESIN Y de los recursos del
Conocimiento y
compresin de los
EVALUACIN DEL estado. procedimientos
CONTROL INTERNO Confiabilidad de la establecidos por la
rendicin de cuentas entidad.
Cumplimiento de las Comprobacin de que
leyes y regulaciones los procedimientos
aplicables relativos a los
controles internos
estn siendo aplicados
tales como fueron
diseados
 REVISIN DE LA INFORMACIN
PROCESADA DE MEDIOS INFORMTICOS

En toda auditoria se debe considerar el uso de equipos de

cmputo para procesar la informacin, a fin de que el auditor
gubernamental se cerciore de la confiablidad del sistema de
informacin y la disponibilidad de datos para uso en la
auditoria. Cuando un miembro sea especialista en medio
informtico deber ser capaz de planear, dirigir, supervisar y
revisar el trabajo.
 EVALUACIN Y CALIFICACIN DEL RIESGO DE AUDITORIA

La probabilidad de que,
Riesgo inherente Riesgo Bajo (B) registro y control estn
Riesgo de control Riesgo Medio (M) influenciados por errores
Riesgo de deteccin Riesgo Alto (A) e irregularidades los
sistemas de
administracin.
La probabilidad de que
las pruebas de auditoria
no sean suficientes para
identificar los errores o
irregularidades.
La materialidad o
importancia relativa de
Componentes Calificacin errores e irregularidad
del riesgo del riesgo Que la muestra de
Estarn
auditoria no haya sido
influenciados
seleccionada
adecuadamente
por
 Supervisin de la auditoria
El trabajo realizado por el equipo de auditora ser supervisado en
forma sistemtica y oportuna por personal calificado en todos los
niveles. La funcin de supervisin debe ser realizada por
profesionales experimentados en el ejercicio de la auditora.
La ejecucin correcta del examen.
El logro de los objetivos de auditora
La oportuna asistencia y entrenamiento en el trabajo.
El miembro del Equipo de Auditoria del ms alto nivel (Director
General, Socio,
Gerente o Director/ jefe de Unidad de Auditora Interna) deben
asegurarse que los
miembros del equipo comprendan claramente los objetivos
generales y especficos del
trabajo antes de iniciarlo. Esta reunin de inicio de trabajo debe
documentarse en los
papeles de trabajo.
La supervisin de las actividades del equipo se documentar en
los papeles de trabajo, al menos en los siguientes momentos
bsicos de ejecucin del trabajo:
a) Al planear y programar la auditora.
b) Al determinar las muestras a ser examinadas
c) Al realizar las evaluaciones y programas de auditoras.
d) Al estructurar los informes y al revisar su contenido
e) Al comunicar los resultados a los usuarios.
La supervisin aplicada desde la planeacin hasta la distribucin
del informe, es la manera ms eficaz de asegurar la calidad del
trabajo y agilizar su proceso de ejecucin.
 La supervisin en las diferentes fases de la ejecucin de la
auditora comprende:

Revisin del Plan de auditora y de los programas de auditora, preparados con

base
en el resultado del estudio y la evaluacin del control interno.
Explicacin a los auditores, de acuerdo con el grado de experiencia que cada
uno tenga, de la forma en que debe realizarse el trabajo, los elementos de
informacin de la dependencia o entidad con que se cuente para efectuarlo y
el tiempo estimado para la realizacin de las pruebas de auditora.
Presentacin de los auditores al personal del rea a auditar y explicacin de los
sistemas contables, registros y dems elementos con los que van a trabajar.
Vigilancia constante y estrecha del trabajo que estn realizando los auditores,
adems de la aclaracin oportuna de las dudas que les van surgiendo en el
transcurso del trabajo.
las evaluaciones de los riesgos inherente y de control, incluyendo los
resultados de
pruebas de control y las modificaciones, si las hay, hechas al plan global de
auditora y al programa de auditora como resultado consecuente
 Revisin de la documentacin de la evidencia de auditora
obtenida de los procedimientos sustantivos y las conclusiones
resultantes, incluyendo los resultados de consultas.
En la auditora a los estados financieros, revisin de los ajustes de
auditora propuestos, y el dictamen propuesto del auditor
Control del tiempo invertido por cada uno de los auditores,
analizando las variaciones contra el estimado.
Revisin oportuna y minuciosa de todos los papeles de trabajo
preparados por los auditores de niveles inferiores.
Revisin final del contenido de los papeles de trabajo para
cerciorarse de que estn completos y que se ha cumplido con las
normas de auditora.
Revisin antes de emitir el informe, por una persona del rea
ajena al trabajo especfico, que revise los borradores y ciertos
papeles, a fin de verificar que han cumplido con todas las normas
de auditora y que la opinin que se vaya a emitir est justificada
y debidamente amparada por el trabajo realizado.
 Programas de auditoria
El auditor gubernamental y los servidores pblicos que ejercen labor de
auditora, desarrollarn y documentarn programas de auditoria que tomen
en cuenta los resultados de la evaluacin del control interno y que
describan los objetivos y procedimientos para las principales cuentas de
control contable o ciclo de actividades, reas a examinar, naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria planeados
Por cada auditora y rea de examen el Auditor y servidores pblicos que
ejercen labores de auditora, deben elaborar Programas de Auditora que
guen su trabajo al logro de los objetivos.
En consecuencia, se deben elaborar para cada Auditora y para cada rea o
rubro a examinar un Programa de Trabajo que debe contener lo siguiente:
Objetivos: relacionados con el rea objeto de estudio
Procedimientos que describan la metodologa, pruebas y dems
procedimientos a aplicar.
 Preguntas de opcin mltiple

En que circunstancias el auditor independiente debe de enviar el informe

de auditoria a la contralora general de la Republica?
1. Cuando el contrato de auditoria que tiene el auditor independiente con alguna
organizacin estatal lo indique o bien la organizacin estatal se encuentra en
obligacin de enviar el informe de auditoria siempre que lo audite una firma
auditora independiente.
2. El auditor independiente no debe de enviar de ninguna manera un informe de
auditoria a la contralora General de la Republica,
3. Ninguna es correcta
Cual de estos pasos pertenece a la estructura de la emisin de
un memorndum de planificacin?
1. Administracin eficaz, eficiente y trasparente de los recursos
del estado.
2. componentes del riesgo de auditoria
3. Personal, nombre y categora de los auditores que conforman
el equipo de auditoria.
4. La probabilidad de que los sistemas de administracin, registro
y control estn influenciados por errores e irregularidades.
En que punto la supervisin de auditoria asegura una mejor calidad
del trabajo, agilizando su proceso de ejecucin?
1. Despus de la planeacin de la auditoria
2. Despus de concluir con las dos primeras fases de la auditoria
3. Desde la planeacin hasta la distribucin del informe.
4. Concluida la auditoria