#Clase10.

Capitulo 6: CAJA Y BANCOS

Conciliacin Bancaria

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Caja y Bancos
Movimiento de la cuenta bancaria
BANCO XX CTA. CTE.
Se debita por: Se acredita por:
1. Depsitos de dinero o cheques. 1. Cheques librados
2. Cobranzas directas efectuadas 2. Vencimiento de cheques
por el banco. diferidos
3. Acreditacin de valores 3. Gastos y comisiones bancarias.
depositados al cobro. 4. Intereses cobrados por el banco.
4. Cobranza de dividendos en 5. Dbito automtico de servicios e
acciones en custodia del banco. impuestos.
5. Acreditacin de liquidaciones de 6. Compra de valores mobiliarios
tarjetas de crdito. por cuenta de la empresa.
6. Descuento de pagars propios o 7. Pago de prstamos contrados
de terceros. con el banco.
7. Toda otra incorporacin de 8. Toda otra disminucin de fondos
fondos.
Saldo: disponibles.
Su saldo es siempre deudor o saldado ($ 0) y representa el dinero
depositado en la cuenta corriente bancaria
Caja y Bancos
Conciliacin bancaria

Definicin

Es la comparacin entre los movimientos

asentados en nuestros libros y el extracto o
resumen provedo por el banco.

Objetivo

Determinar el saldo correcto de la cuenta

contable y lograr que la misma refleje la
existencia de dinero en los bancos.
Caja y Bancos
Conciliacin bancaria

Definicin

Es la comparacin entre los movimientos

asentados en nuestros libros y el extracto o
resumen provedo por el banco.

Objetivo

Determinar el saldo correcto de la cuenta

contable y lograr que la misma refleje la
existencia de dinero en los bancos.
Caja y Bancos
Conciliacin bancaria

Qu elementos necesitamos para efectuarla?

Libro de Bancos (Mayor auxiliar de bancos)

Mayor contable de la cuenta bancos

Extracto o resumen de cuenta enviado por la

institucin bancaria
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Conciliacin bancaria

De donde partimos?

Necesariamente debemos partir de saldos

previamente conciliados
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Conciliacin bancaria
Cules son los pasos a seguir?

Tomando el mayor auxiliar de Bancos, tildamos los

movimientos con los registrados en el extracto

Verificar si existen diferencias entre el mayor auxiliar

y el extracto.

Registrar contablemente las diferencias que

correspondan.

Determinar el saldo contable ajustado.

Conciliar el saldo contable con el saldo del extracto.

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Conciliacin bancaria

Tipos de diferencias

Diferencias temporales (no generan ajustes):

Cheques emitidos y an no presentados al cobro,

y/o Depsitos de cheques realizados y an no
acreditados.

Diferencias Permanentes (generan ajustes):

Errores en las registraciones y/o Omisiones en las

registraciones.
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Conciliacin bancaria

Cheques emitidos y an no presentados al

cobro

cheques que la empresa a entregado y que el

beneficiario an no lo ha cobrado

No se verifican problemas en las registraciones,

solo existe una diferencia temporal que se
solucionar una vez que el beneficiario presente
el cheque para su cobro

No corresponde efectuar ajuste de ningn tipo

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Conciliacin bancaria

Depsitos de cheques u otros valores ,

realizados y an no acreditados

Son depsitos de cheques que para que estn

disponibles en nuestra cuenta corriente debe
pasar un perodo de tiempo no menor a 24
horas.

Se denomina clearing bancario, y ocasiona

diferencias temporales que se solucionarn
cuando se acrediten los fondos
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Conciliacin bancaria

Errores en las registraciones

Son equivocaciones de la empresa en sus

asientos que necesitan ser solucionadas.

Dan origen a asientos de ajuste.

Si los errores encontrados corresponden al Banco

no se debe efectuar registracin alguna.
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Conciliacin bancaria
Ejemplo de Error: Un cheque de $1000 emitido en pago a un
proveedor fue registrado contablemente por un importe de
$100.

VP Cuenta Debe Haber

--- Reversin del error---
A+ Banco Cta. Cte. $ 100
P+ a. Proveedores $ 100

--- Asiento correcto--

P- Proveedores $ 1.000
A- a. Banco Cta. Cte. $ 1.000
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Ejemplo de Error: Un depsito en efectivo de $500 fue
registrado contablemente por un importe de $550.

VP Cuenta Debe Haber

--- Reversin del error---
A+ Caja $ 550
A- a. Banco Cta. Cte. $ 550

--- Asiento correcto--

A+ Banco Cta. Cte. $ 500
A- a. Caja $ 500
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Conciliacin bancaria

Omisiones en las registraciones

Corresponde a conceptos que por algn motivo

(generalmente falta de informacin) no se han
contabilizado.

Dan origen a asientos de ajuste.

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Conciliacin bancaria
Ejemplo de Omisin: Se omiti registrar comisiones bancarias
por $100 mas $21 de IVA.

VP Cuenta Debe Haber

--- Registracin de omisin--
R- Comisiones bancarias $ 100
A+ IVA crdito fiscal $ 21
A- a. Banco Cta. Cte. $ 121
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Conciliacin bancaria

Mayorizacin de Asientos provenientes de

Diferencias Temporales

Se deben pasar al Libro Mayor los asientos de

ajuste por errores y omisiones.

Determinar el saldo ajustado de la cuenta

Banco XX Cta. Cte.

.
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Conciliacin bancaria

Conciliacin Bancaria partiendo de los libros

de la empresa

Saldo segn nuestros libros (ajustado)

mas Cheques no presentados al cobro

menos Depsitos pendientes de acreditar

Igual Saldo segn extracto bancario

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Conciliacin bancaria

Conciliacin Bancaria partiendo del extracto

bancario

Saldo segn extracto bancario

menos Cheques no presentados al cobro

mas Depsitos pendientes de acreditar

Igual Saldo segn nuestros libros (ajustado)

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Conceptos Finales

La conciliacin bancaria debe llevarse a cabo cada vez

que recibimos el extracto bancario que puede ser
mensual, semanal o a veces hasta diario, pero
INDEFECTIBLEMENTE deber realizarse al cierre del
ejercicio, como procedimiento de auditora para
corroborar el saldo correcto de la cuenta bancos y
por aplicacin del principio de devengado para
imputar a cada ejercicio los gastos que le competen.
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Conciliacin bancaria

Conceptos Finales

Al cierre del ejercicio el saldo que se colocar en el

estado de situacin patrimonial es el correspondiente
al saldo segn nuestros libros (ya ajustado) que como
ya vimos no necesariamente es igual al saldo del
extracto bancario.