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EMPRESARIAL MODIFICADO Y
HERRAMIENTAS DE APLICACIÓN
CONTASIS
NIIF 8 CENTRO DE
SEGMENTOS OPERATIVOS COSTOS - UTILIDAD
VINCULACION CON EL MANUAL DE
PREPARACION DE EE. FF. CONASEV
se ha contemplado en este PCGE lo que ha
establecido la CONASEV en su Manual para la
Preparación de Información Financiera (2,008),
de tal manera de hacerlo compatible. Dicho
Manual tiene como objetivo facilitar la
preparación y presentación de información
financiera, en armonía con las NIIF.
ES REFERENCIA PARA LA GENERALIDAD DE LAS
EMPRESAS QUE DEBEN PRESENTAR INFORMACIÓN
FINANCIERA A DISTINTOS USUARIOS.
EE. FF.
CONASEV PCGE
PRINCIPALES MODIFICACIONES A
NIVEL DE CUENTAS Y SUBCUENTAS
Uso del dígito 5 para alternativas de valuación y otros criterios. Como
entidades vinculadas, naturaleza varias.
EJM1
CUENTA: Inmueble
I Maquinaria y Equipo: 33
SUB CUENTA: Maquinaria y Eq. Y otras Unid. De Explot. 333
DIVISIONARIA: Maquinaria y Equipos 3331
Subdivisionaria: Costo de adquisición o construcción 33311
Subdivisionaria: Revaluación 33312
EJM2:
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS 13
Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 131
No emitidas 1311
Matriz 13111
Subsidiarias 13112
Asociadas 13113
ULTIMAS MODIFICACIONES
CAMBIO DE DENOMINACION
Cuenta 10 : Efectivo y equivalentes de Efectivo.
Antes: Caja y Bancos en PCGR y PCGE
Cuenta 11: Inversiones Financieras
Antes: Inversiones al valor razonable y disponibles para la venta
Cuenta 40: Tributos, contraprestaciones y aportes al
sistema de pensiones y de salud por pagar
ULTIMAS MODIFICACIONES
Modificación de denominación de
varias cuentas
Cuenta 44: Cuentas por pagar a los
accionistas (socios) Directores y gerentes.
Antes: Cuentas por pagar a los accionistas
Directores y gerentes.
Cuenta 49: Pasivo Diferido
Antes: Pasivo por impuesto a la renta y
participaciones de los trabajadores diferidos
ULTIMAS MODIFICACIONES
Nuevas cuentas
Cuenta 66 Pérdida por medición de
activos no financieros al valor razonable
Cuenta 76 Ganancia por medición de
Modificación de denominación de
varias cuentas
Cuenta 62: Gastos de Personal
directores y gerentes.
Antes: Gastos de Personal directores y otros.
Cuenta 68: Valuación y Deterioro de
activos y provisiones
Antes: : Valuación de activos y provisiones
ULTIMAS MODIFICACIONES PCGE
Nuevas Subcuentas. Para Deprec. De activos
transferidos de la 33 a la Cta. 27
275 Depreciación acumulada – Inversión inmobiliaria.
276 Depreciación acumulada – Inmuebles, maquinaria
y equipo.
277 Amortización acumulada – Intangibles.
278 Depreciación acumulada – Activos biológicos.
ULTIMAS MODIFICACIONES PCGE
denominación
PCGE Modificado 2,010
Obligatorio año 2,011
CAMBIO SUSTANTIVO
Reorientación de los objetivos
del sistema.
ITINERARIO LOGICO - DEDUCTIVO
NECESIDADES DE
INFORMACION DE LOS INVERSIONISTAS
USUARIOS
OBJETIVOS DE INFORMACION
LA PREDICTIVA
INFORMACIÓN
NORMAS NIIFS
CONTABLES
REFORMA CONTABLE – GOLPE
DE TIMON
RECONOCIMIENTO Y
MEDICION EN LOS EE.FF.
El reconocimiento de las transacciones implica
conocer la oportunidad en que dicho reconocimiento
debe darse, además determinarse el valor
monetario de las mismas. Reconocimiento y
medición, así como la presentación y revelación
de información financiera, denominados
tratamiento contable, obedecen al modelo
contable adoptado, en el Perú.
Modelo Contable
Adoptado en el Perú
MARCO CONCEPTUAL DEL IASB
Objetivos, Características, Elementos
NIIF E INTERPRETACIONES
Doctrina, Normas Contables
INSTRUMENTOS NORMATIVOS
Reconocimiento
PCGE
Medición
Presentación MANUAL
CONASEV
Revelación
Reconocimiento, NIC 2, 16, 17, 36,
medición y revelación de 38, 39, 40 y 41.
Activos NIIF 5
Reconocimiento, NIC 10, 12, 19, 26,
Medición y Revelación de 32, 37 y 39
Pasivos
Reconocimiento, NIC 11, 18, 20, 21 y
Medición y Revelación de 23. NIIF 2
Resultados
Reconocimiento,
NIC 24, 27, 28, y 31
Medición y Revelación en
NIIF 3
Grupos
Y además
Y además
CLASIFICACIÓN
Valor razonable. DE PASIVOS
Es el valor derivado de la transacción inicial y
equivaldrá al valor razonable de la contraprestación recibida.
Vencimiento
• No corrientes o a largo plazo
12 MESES
• Corrientes o a corto plazo
DEFINICIÓN DE PATRIMONIO NETO
EGRESOS
DISMINUCIONES DE LOS BENEFICIOS DURANTE EL
PERIODO CONTABLE EN FORMA DE FLUJOS QUE SALEN,
AMORTIZACIONES DE ACTIVOS, INCREMENTOS DE PASIVOS
QUE ORIGINAN UNA DISMINUCIÓN BRUTA EN EL
PATRIMONIO, DISTINTA DE DISTRIBUCIONES DEL
PATRIMONIO DE LOS SOCIOS
RECONOCIMIENTO MEDICIÓN
DISMINUCIÓN EN DEBEN MEDIRSE POR EL
BENEFICIO FUTURO VALOR RAZONABLE DEL
PROBABLE PAGO ENTREGADO O POR
VALOR MEDIBLE ENTREGAR (NIC 18)
FIABLEMENTE
MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS DE
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Bases de medición, o determinación de los
importes monetarios en los que se
reconocen los elementos de los estados
financieros
COSTO HISTÓRICO
COSTO CORRIENTE: REPOSICIÓN
VALOR REALIZABLE
VALOR PRESENTE
VALOR RAZONABLE O PRECIO JUSTO
Marco conceptual: Criterios de valoración
para la medición de los elementos de los
Elemento Activo Pasivo
EEFF
Costo Histórico •Importe pagado •Valor del producto recibido
Pasado
•Valor razonable de la •Cantidad que se espera
contrapartida entregada pagar por satisfacer la deuda
(por ejemplo, Impuestos)
Costo corriente (reposición) •Importe que debería pagarse •Importe (sin descontar) que
Valor razonable
si se adquiriese en la se precisaría pagar el pasivo Entrada
Presente
actualidad el mismo activo o en el momento actual s
equivalente
Valor realizable (liquidación) •Importe que podría •Importe (sin descontar) que
obtenerse en el momento se espera pueda pagar las
Salidas
presente, por la venta no deudas en el curso de la
forzada de los activos operación
Valor Presente (actual neto) •Descuento de las entradas •Descuento de las salidas
netas de efectivo que se netas efectivo que se espera
espera genere el activo en el necesitar para pagar las
curso normal de la operación deudas, en el curso normal
Futuro
de la operación
CRITERIOS DE MEDICION
T
VALOR
COSTE
ACTUAL
HISTÓRICO
NETO
COSTE DE VALOR DE
REPOSICIÓN REALIZACIÓN
ENTRADA SALIDA
NINGUNO SATISFACE
ÍNTEGRAMENTE TODOS
LOS ATRIBUTOS POSIBLES USADO 39
Aplicación del VALOR RAZONABLE Revisiones del
valor:
GANANCIAS Y
BALANCE Valor contable (neto) 300 PÉRDIDAS
GENERAL Valor de uso 250
Desvalorización 50 Gasto 50
Maquinaria 300
250
- PARA APRENDIZAJE
- DINAMICA CONTABLE
CRONOLOGIA LIBROS Y REGISTROS DE
CARACTER TRIBUTARIO
2007 2008 2009 2010
ENE – DIC ENE – SET OCT – DIC ENE 23 ENE 24 – DIC ENE – JUN JUL – DIC
RS 017-2009: información
mínima y formatos (Art. 13º),
entrará en vigencia a partir
del 01.01.2010
RS 286-2009:
Posterga el
Art. 13º hasta
el 01.07.2010
FUENTE SUNAT
CONSIDERACIONES SOBRE
LIBROS Y REGISTROS
1. Se inicia la aplicación de los aspectos
formales de contabilidad completa y
contabilidad simplificada, es decir
sobre formas de llevado, requisitos,
etc. desde 01-01-2,007, dejándose el
uso de formatos e información mínima
de los libros y registros para
posterior.
www.reformacontable.net
CONSIDERACIONES SOBRE
LIBROS Y REGISTROS
2. La obligación de Contabilidad
Simplificada para contribuyentes
que no superen las 150 UIT de
ingresos el período anterior es
desde el 01 de enero del 2,009.
Se mantiene el formato de 1
IMPTO. RENTA:
CONTABILIDAD
GE Y PE IGV:
COMPLETA
53,000 (8%)
Registro de Seguridad
Compras Social y
MICRO LIBRO DIARIO
y Pensiones:
EMPRESAS - RG DE FORMATO
SIMPLIFICADO Registro de
586,000 (92%) Libro de
Ventas e
Ingresos Planillas
o
MICRO EMPRESAS - RER
DDJJ anual Planillas
113,000
Electrónicas
GT6: Relaciones
GT1: Infraestructura para el
internacionales desarrollo
de la Sociedad de la
información
GT5: Gobierno
Agenda GT2: Desarrollo de
capacidades
Electrónico
Digital humanas
Planilla Electrónica
201
Libros Electrónicos 0
FUENTE SUNAT
FIRMA ELECTRÓNICA - IOFE
Firma Sin
Digital acreditación
“En Internet,
nadie sabe quien en
realidad eres”
Firma Con
Digital acreditación
FUENTE SUNAT
Planilla Electrónica: carga de archivos
Bo
let
Trabajador Locales Contratos Pago
a
di
es s
git
FACTURAS ELECTRÓNICAS
N.° 188-2010/SUNAT
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA QUE AMPLÍA EL SISTEMA DE EMISIÓN
ELECTRÓNICA A LA FACTURA Y DOCUMENTOS
VINCULADOS A ESTA 16-01-2010
Grandes Contrib.
GE y PE
Reg. Gral.
Facturas 53,000
Electrónicas
Formulario
Facturas Pequeños MICROEMPRESAS Virtual
Solución PSE Régimen General del IGV
(B2B) Electrónicas Contrib. 586,000
Solución Portal
(B2B) MICROEMPRESAS - RER
113,000
MICROEMPRESAS - RUS
FUENTE SUNAT
Facturas Electrónicas: Modelo Portal
ASP
(Portal)
PEQUEÑOS
EMISORES
Ingreso al ambiente
SUNAT con Clave SOL Emisión de Clientes
Entrega
FE
FE
LE
Registro de Ventas
FUENTE SUNAT
Facturas Electrónicas: Modelo PSE
GRANDES
EMISORES
PSE Grandes o Pequeños
Contribuyentes y
SW del
Consumidores finales
Contribuyen
te
FE
Ingreso al ambiente Clientes
PSE con Firma Digital
txt
FUENTE SUNAT
Libros Electrónicos: Modelo de solución Pymes y
grandes contribuyentes
SW CONTABLE
txt
RESUMEN (Hash) Envío a la SUNAT en
el ambiente de Clave
Res SOL
LE + CdR CONSTANCIA
DE RECEPCIÖN
+
LE CdR
Otro Domicilio
Resumen de los modelos de Libros y Facturas Electrónicas
MICROEMPRESAS
Solución Régimen General
Portal Y RER
Facturas
Electrónicas
PYMES Y GRANDES
Solución
EMPRESAS
PSE
Solución MICROEMPRESAS
l
Régimen General
Y RER
Porta
Libros
Electrónicos
PYMES Y GRANDES
Solución EMPRESAS
PLE
LIBROS Y REGISTROS
ELECTRÓNICOS
R.S. 286-2009/SUNAT (31-12-2009) y
R.S. 196-2010/SUNAT (26-06-2010).
Establecen las disposiciones para
que los contribuyentes puedan
implementar el llevado de libros y
registros vinculados a asuntos
tributarios de manera electrónica,
las cuales estarán vigentes a partir
del 01 de julio de 2010.
PROCEDIMIENTO PARA EL
LLEVADO
El registro de las operaciones debe realizarse
de la siguiente manera:
a. En orden cronológico o correlativo salvo que por
norma especial se establezca un orden
predeterminado.
b. Utilizando el Plan Contable General vigente en el
país, a cuyo efecto emplearán cuentas contables
desagregadas como mínimo a nivel de los dígitos
establecidos en dicho plan, salvo que por
aplicación de las normas tributarias deba
realizarse una desagregación mayor.
c. De no realizarse actividades u operaciones en un
determinado mes o ejercicio el generador
seleccionará la opción correspondiente que para
tal efecto prevea el PLE.
PROCEDIMIENTO PARA EL
LLEVADO
d. En moneda nacional y en castellano, salvo las
excepciones previstas por el código tributario.
e. Incluyendo los registros o asientos de ajuste,
reclasificación o rectificación que correspondan
así como las actividades u operaciones que se
omitieron registrar en los meses o ejercicios
respecto de los cuales se hubiera enviado el
Resumen.
f. Tratándose del Libro de Inventarios y Balances,
este deberá ser firmado por el Generador o su
Representante Legal así como por el Contador
Público Colegiado o el Contador Mercantil
responsables de su elaboración. Para ello, cada
uno utilizará su propio Código de Usuario y
Clave SOL.
ATRASO DE LIBROS Y/O
REGISTROS ELECTRONICOS
Cuando se emite la Constancia de
Recepción fuera de los plazos
establecidos en el Anexo N° 2 de la
R.S. 234-2006/SUNAT y
modificatorias, se considerará que el
registro se ha efectuado con atraso
mayor al permitido.
PROGRAMA DE LIBROS
ELECTRÓNICOS-PLE
Aplicativo desarrollado por la SUNAT que permite
efectuar las validaciones necesarias de los Libros
y/o Registros elaborados por el contribuyente
afiliado al Sistema de Libros Electrónicos, a fin de
generar el Resumen respectivo; y obtener la
Constancia de Recepción de la SUNAT.
La principal funcionalidad del PLE es la validación
de los libros y/o registros (archivos de formato
texto) que el contribuyente obtiene de sus
propios sistemas de contabilidad, de acuerdo
a las estructuras señaladas en el Anexo N° 2 y con
los parámetros señalados en las tablas del Anexo
N° 3 de la Resolución de Superintendencia N° 286-
2009/SUNAT.
FUNCIONALIDADES DEL PLE
La generación y envío del Resumen del Libro
Electrónico validado
La verificación, que permite contrastar si la
información de los Libros y/o Registros es aquella
por la que se generó la Constancia de Recepción
respectiva.
La consulta del historial, y
Los reportes de los libros y registros electrónicos.
0 OTROS 15 A V -
4 CARNET DE EXTRANJERIA 12 A V -
7 PASAPORTE 12 A V -
A CEDULA DIPLOMATICA 15 N F -
www.reformacontable.ne