CONTABILIDAD DE EMPRESAS

CONSTRUCTORAS E INMOBILIARIAS

CPC JOSE LUIS SOVERO

MUCHA
 DIFERENCIA ENTRE EMPRESA
CONSTRUCTORA E INMOBILIARIAS
 CONSTRUYE SOBRE EL
TERRENO DE UN TERCERO
O PROPIO?
 RESPUESTA 1
EL TERRENO ES DE UN
TERCERO
ES UNA EMPRESA
CONSTRUCTORA
 BRINDA UN SERVICIO
CONTRATO DE CONSTRUCCION (NIC 11)
FACTURAN POR EL SERV. DE CONSTRUCCION
TRABAJAN CON VALORIZACIONES
 RESPUESTA 2
EL TERRENO ES PROPIO
ES UNA EMPRESA
INMOBILIARIA
 VENDEN INMUEBLES
INGRESOS POR VENTA DE BIENES (NIC
18)
TRABAJAN CON VENTA DE BIENES A FUTURO
(EN PLANO)
 QUE ES UNA EMPRESA
CONSTRUCTORA ??

CPC Paola Acevedo

Talledo
 CLASIFICACIN INDUSTRIAL
INTERNACIONAL UNIFORME

ESTRUCTURA: Divisin N45.

Grupo Clase
451 4510 Preparacin del Terreno
452 4520 Construccin de Edificios
Completos y de Partes de
Edificios; obras de ingeniera civil.
453 4530 Acondicionamiento de
Edificios. (instalaciones)
454 4540 Terminacin de Edificios.
(acabados ejm pintura,
encristalado , piso etc)
455 4550 Alquiler de equipos de
construccin y demolicin dotado
de operarios.
PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA
TOMAR EN CUENTA AL CIERRE DE UN
PERIODO Y AL INICIAR OTRO
DE UNA EMPRESA CONSTRUCTORA
PROCEDIMIENTOS
CONTABLES
Conocer la real situacin
de la obra al 31.12.XX,
determinar sus costos ,
sus valorizaciones
facturadas , las
valorizaciones por
facturar, el grado de
avance etc , recolectar
toda la informacin que
nos va a permitir realizar
el cierre contable ,
reflejando as la realidad
econmica de la
empresa. Asimismo
aplicar las normas
tributarias que
correspondan al ejercicio
Revisar los costos de
cada una de las obras
cruzarlos con el
presupuesto de obra ,
las mismas que se
controlan en las
cuentas analticas de
gestin de nuestra
contabilidad.

Diferenciar los ingresos

provenientes de cada
una de las obras.
Verificar si tenemos
valorizaciones
pendientes por cobrar
o facturar al
31.12.20XX
 ANALISIS DE LAS
CUENTAS CONTABLES
CAJA PRINCIPAL

Se recomienda que
antes del 31.12.XX se
solicite las rendiciones
de caja entregadas en
cada una de las obras ,
comprobar en la
contabilidad que el
saldo final al 31 de
Diciembre del AO
ANTERIOR sea igual al
saldo inicial que se
consigno en Enero del
DE ESTE AO. Es preciso
FONDOS FIJOS
Se recomienda revisar el ltimo
reembolso del fondo fijo con
fecha 31 de Diciembre de 20XX,
El monto fijo no debe tener
cambios en su valor, entre tanto
no se aumente disminuya.

Si existen Fondo Fijo en dlares

se liquidan a la tipo de cambio
del final del ao y su valor se
toma en soles.
 BANCOS

El saldo de las cuentas

bancarias debe
confrontarse con el Registro
en Libros Auxiliares y de
Tesoreria, obteniendo las
conciliaciones que reflejen
la situacin al 31.12.20XX.
As como los cheques
pendientes de cobro y
operaciones en transito al
31.12.20XX
CLIENTES
Generar contablemente las
provisiones de valorizaciones
devengadas en el mes de
diciembre del 20XX.

Es necesario revisar en detalle

las cuentas por cobrar.

Es necesaria su circularizacin
con el CLIENTE, a fin de
garantizar en la empresa que
el monto contable
corresponde a la realidad de
los saldos que los clientes
consideran deben pagar.
GASTOS PAGADOS POR
ANTICIPADO

Pueden existir gastos

pagados por anticipados por
intereses, seguros y otros
conceptos, y siempre sern
saldo deudor; se debe tener
el detalle del anticipo
,depurndose los intereses
que corresponden a cada
ejercicio econmico,
cargndose a gastos
financieros los
correspondientes al ejercicio
ANTICIPOS DE IMPUESTOS

Esta cuenta corresponde a los

Anticipos de Impuesto de Renta
por el ao 20XX u otros
impuestos.

Estos saldos se aplicarn al

Impuesto Resultante en la
Declaracin de Renta Anual del
ao gravable 20XX.
OTRAS CUENTAS POR
COBRAR

Incluir en esta cuenta el saldo

por adelanto que se le concede a
los subcontratistas.

As como los depsitos por

otorgamiento de Cartas Fianzas.

Se recomienda incluir los

prstamos a terceros y/o
empresas vinculadas.
 PRESTAMOS A SOCIOS O
ACCIONISTAS

Requieren la liquidacin de
intereses presuntos, el cual es un
ingreso gravado con el Impuesto a
la Renta.
La Ley Presume que todo
prstamo que se realice no se
hace a titulo gratuito, si no por el
contrario , es natural y
comercialmente aceptado que
genere Rendimientos Financieros,
una Rentabilidad.
INMUEBLE MAQUINARIA Y
EQUIPO

Es preciso hacer un chequeo de

su existencia fsica.

Determinar que maquinaria se ha

utilizado en cada una de las
obras o entran al costo por
Distribuir.

Obtener un listado por grupo y

por cada bien con su
correspondiente detalle que
incluya la depreciacin
acumulada.

Estos valores deben corresponder

a los que presenta la
 TOMA FISICA DE
INVENTARIOS

Es importante planificar la
actividad del inventario fsico
, realizar un corte el 31.12.XX
con la inclusin del soporte
en el sistema , as mismo
determinar el inventario final
al cierre de los materiales
puestos en obra.
PROVEEDORES

El valor al 31 de Diciembre de
20XX debe corresponder a las
facturas que estn pendientes
de pago a esa fecha. No
deben aparecer saldos
deudores.

Es indispensable confirmar al
final del ao los saldos con el
Proveedor para evitar
problemas tributarios.
CTA. SUBCONTRATISTAS

Es indispensable solicitar
las valorizaciones al cierre
del ejercicio, revisar los
adelantos entregados y
sus amortizaciones, a fin
de determinar el saldo
final pendiente por pagar
por todas las
valorizaciones aprobadas
al cierre del ejercicio.
RETENCIONES DE 4TA Y
5TACATEGORA

Sobre; sueldos, honorarios, servicios

,comisiones,etc.

El saldo que aparezca en cada una de

estas cuentas, es el valor que debe ser
consignado en el primer mes del ao
siguiente.

Este pasivo no admite ninguna

diferencia. Igualmente el monto de las
doce (12) declaraciones del PDTPLAME
y PDT IGVRTA 621 de las Retenciones
de Renta de 4ta y 5ta categora
presentadas debe coincidir con los
valores registrados contablemente.
IGV VENTAS POR PAGAR

Este pasivo no admite ninguna

diferencia y el saldo al 31 de
Diciembre de 2014 debe ser
pagado en Enero de 2015. Los
montos de las doce (12)
declaraciones de IGV
presentadas deben coincidir con
los valores registrados en la
Contabilidad.

Aplicar la HOJA DE CONTROL

TRIBUTARIO, que permite ver al
DETALLE, todos los PDTS,
presentados en el ejercicio
OBLIGACIONES BANCARIAS

Estos saldos deben corresponder

efectivamente a las obligaciones
pendientes de cancelar al 31 de
Diciembre de 20XX a Bancos
Instituciones Financieras.

El saldo contable debe

corresponder al que certifican
estas entidades, se debe registrar
los intereses causados a 31 de
Diciembre de 20XX
SUELDOS Y SALARIOS

Revisar los sueldos o salarios que

se causan y no se alcanzan a
pagar al final del ao, como es el
caso de los reintegros u otros
conceptos por Convenio
Colectivo.

Provisional la Reintegros de los

Trabajadores Obreros de
Construccin Civil ,que se
encuentren pendiente de pago al
31.12.20XX
GASTOS E INGRESOS

Los gastos ,compras, costos,

subcontratos, servicios de
terceros, honorarios,
comisiones, etc. E ingresos
originados hasta el 31 de
Diciembre de 20XX deben
registrarse en el perodo.

.
 RENDICION DE CUENTAS AL
FIN DEL EJERCICIO

Terminado el Ejercicio,
debemos presentar a la Junta
de Socios para su aprobacin
los siguientes documentos :
1.- Un informe de Gestin.
2.- Los Estados Financieros.
3.- Notas a los EE.FF.
4.- Proyecto de Distribucin
de
Utilidades de
corresponder.
 PLANIFICACION
TRIBUTARIA
Es importante que al cierre del
Balance General y Estado de
Resultados , se analice la
situacin tributaria de la empresa
, aplicar tcnicas de planificacin
tributaria , contemplados con
ndices de tributacin, riesgos
tributarios, sistemas de
depreciacin (acelerada) , al igual
que conceptos financieros.
Aplicando una Economa de
Opcion, conociendo los beneficios
tributarios y las normas
tributarias.
 LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCION

CONTABLE TRIBUTARIO LABORAL