Finanas Municipais

Viso panormica
Desafios do Estado x Tributao
 Competncia Tributria
A competncia tributria a prerrogativa (pela Constituio Federal aos
entes polticos do Estado (Unio, Estados Membros, Distrito Federal e
Municpios) para instituir tributos.
A Constituio Federal no criou nenhum tributo, apenas estabeleceu
competncia (regra matriz de cada tributo) para que as pessoas
polticas os criassem atravs de lei. Assim, no a Constituio Federal
que obriga o pagamento de um tributo, mas sim a lei.
Competncia tributria a aptido para criar tributos em abstrato, por
meio de lei, com todos os elementos essenciais (hiptese de incidncia,
sujeito ativo, sujeito passivo, base de clculo, alquota). Abrange
tambm a aptido para aumentar, parcelar, diminuir, isentar, modificar,
perdoar tributos e etc. (princpio de que quem pode o menos pode o
mais).
A competncia tributria indelegvel. Se um dos entes polticos no
exercer a sua faculdade para instituir os tributos, nenhum outro ente
poder tomar o seu lugar.
Alguns autores denominam a competncia tributria de poder
tributrio, mas no o mais correto, pois poder transmite a ideia de que
no h limites, o que no verdade.
Conceituando tributo

De acordo com o art. 3 do Cdigo Tributrio Nacional Tributo toda

prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se
possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei
e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.

Diz-se que obrigao compulsria porque ela decorre diretamente da

lei, sendo irrelevante a vontade ou a opinio do contribuinte.

O tributo no multa, cujo fundamento o descumprimento de um

dever jurdico, tendo por finalidade evitar comportamentos nocivos. O
tributo tem por pressuposto o ato lcito.
 Obrigao Tributria
Constitui-se por quatro elementos:

A Lei ato que cria ou institui o tributo, determina aumento de alquotas,

outorga isenes, vedaes, no incidncia, define o fato gerador e tudo
mais que for desta obrigao e estrutura-se pela hiptese, o mandamento
e a sano;

O fator gerador elemento nuclear da obrigao tributria ou sua prpria

natureza jurdica, sem o qual no h que se falar em obrigao;

Sujeito ativo o lado credor da obrigao fiscal;

Sujeito passivo lado devedor da relao obrigacional tributria.

Crdito Tributrio

Crdito tributrio a quantia devida a ttulo de tributo. o objeto da

obrigao jurdica tributria. O crdito decorre da obrigao principal e
tem a mesma natureza desta (art. 139 do CTN).
Geralmente, o crdito tributrio surge ilquido, no podendo ser
voluntariamente pago pelo contribuinte e nem exigido pela Fazenda
Pblica, dependendo, portanto, de uma liquidao (seja certo quanto
existncia e determinado quanto ao objeto). Tal liquidao feita pelo
lanamento. Com o lanamento a obrigao jurdica tributria que j
existia, mas ilquida e incerta, passa a ser lquida e certa, exigvel em
data e prazo predeterminado.
 O Lanamento

O lanamento ato privativo da autoridade administrativa

destinado a tornar exigvel o crdito tributrio mediante
verificao da ocorrncia da obrigao tributria
correspondente, a determinao de matria tributvel, o
clculo do montante do tributo devido, a identificao do
contribuinte, e, sendo o caso, aplicao de penalidade cabvel.

O lanamento poder adotar a modalidade por declarao,

de ofcio ou por homologao, conforme previso de cada
tributo a ser institudo.

O ato de lanamento vinculado e obrigatrio, sob pena de

responsabilidade funcional, ressalvadas as hipteses de
excluso ou suspenso do crdito tributrio previstas nesta lei.
Caractersticas do lanamento

Tem que trazer respostas em carter oficial a cinco indagaes com base na
lei: Quem o contribuinte; Quanto ele deve ao fisco; Onde ele deve efetuar
o pagamento do tributo; Como ele deve efetuar o pagamento do tributo;
Prazo em que deve efetuar o pagamento.

Quando a lei no fixar prazo para o pagamento do tributo, ser de 30 dias

aps a notificao do lanamento ao sujeito passivo (art. 160 do CTN). A
legislao tributria pode conceder desconto pela antecipao do
pagamento, nas condies que estabelea (art. 160, pargrafo nico do
CTN).

ato administrativo declaratrio. Produz efeitos ex tunc, isto , retroage

seus efeitos a data da ocorrncia do fato imponvel e rege-se pela lei vigente
na poca do fato imponvel, mesmo que a lei tenha sido modificada,
revogada ou que a nova seja mais benfica (art. 144 do CTN).
Caractersticas do lanamento

Goza das presunes de legitimidade e de veracidade at prova em

contrario.

ato administrativo vinculado, praticado nos limites da lei sem margem

de escolhas, pois estas j foram feitas pelo legislador) e obrigatrio
(agente fiscal no livre para lanar, deve obedecer lei tributria),
sob pena de responsabilidade funcional (art. 142, pargrafo nico do
CTN).

passvel apenas de anulao (em razo de ilegalidade: lanamento

nulo). Assim, o lanamento vlido ou nulo. A anulao pode ser feita
na esfera administrativa ou na esfera judicial.
Fiscalizao

Art. 194. A legislao tributria, observado o disposto nesta Lei, regular, em

carter geral, ou especificamente em funo da natureza do tributo de que se
tratar, a competncia e os poderes das autoridades administrativas em matria
de fiscalizao da sua aplicao.
Pargrafo nico. A legislao a que se refere este artigo aplica-se s pessoas
naturais ou jurdicas, contribuintes ou no, inclusive s que gozem de imunidade
tributria ou de iseno de carter pessoal.

Art. 195. Para os efeitos da legislao tributria, no tm aplicao quaisquer

disposies legais excludentes ou limitativas do direito de examinar mercadorias,
livros, arquivos, documentos, papis e efeitos comerciais ou fiscais, dos
comerciantes industriais ou produtores, ou da obrigao destes de exibi-los.
Pargrafo nico. Os livros obrigatrios de escriturao comercial e fiscal e os
comprovantes dos lanamentos neles efetuados sero conservados at que
ocorra a prescrio dos crditos tributrios decorrentes das operaes a que se
refiram.
Fiscalizao

Art. 196. A autoridade administrativa que proceder ou presidir a quaisquer

diligncias de fiscalizao lavrar os termos necessrios para que se
documente o incio do procedimento, na forma da legislao aplicvel,
que fixar prazo mximo para a concluso daquelas.
Pargrafo nico. Os termos a que se refere este artigo sero lavrados,
sempre que possvel, em um dos livros fiscais exibidos; quando lavrados
em separado deles se entregar, pessoa sujeita fiscalizao, cpia
autenticada pela autoridade a que se refere este artigo.
Fiscalizao

Art. 197. Mediante intimao escrita, so obrigados a prestar autoridade

administrativa todas as informaes de que disponham com relao aos bens,
negcios ou atividades de terceiros:
I - os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio;
II - os bancos, casas bancrias, Caixas Econmicas e demais instituies financeiras;
III - as empresas de administrao de bens;
IV - os corretores, leiloeiros e despachantes oficiais;
V - os inventariantes;
VI - os sndicos, comissrios e liquidatrios;
VII - quaisquer outras entidades ou pessoas que a lei designe, em razo de seu cargo,
ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso.
Pargrafo nico. A obrigao prevista neste artigo no abrange a prestao de
informaes quanto a fatos sobre os quais o informante esteja legalmente obrigado a
observar segredo em razo de cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso.
Processo Administrativo Tributrio

Destina-se destina a regular a prtica dos atos da administrao e do

contribuinte no que se pode chamar de acertamento da relao tributria.

Na aplicao do direito material pela autoridade administrativa tributria, alguns

atos devem ser praticados de forma ordenada e com observncia dos direitos do
contribuinte. Por isso que deve existir um processo administrativo tributrio.

O processo administrativo tributrio pode ter dois significados, um amplo e um

estrito. No sentido amplo significa o conjunto de atos administrativos
tendentes ao reconhecimento pela autoridade competente, de uma situao
jurdica pertinente relao fisco-contribuinte. J no sentido estrito, a
espcie do processo administrativo destinada determinao e exigncia do
crdito tributrio.
As espcies de tributos

O art. 145 da Constituio Federal e o art. 5 do Cdigo Tribunal

Nacional indicam que so trs as espcies do gnero tributo: os
impostos, as taxas e as contribuies de melhoria.
Preo Pblico

Compete ao Poder Executivo fixar e reajustar periodicamente, por Decreto,

os preos destinados a remunerar a utilizao de bens e servios pblicos,
fornecimento de bens ou mercadorias de natureza comercial ou industrial,
ocupao de espaos em prdios e logradouros pblicos, despesas com a
prtica de atos administrativos do interesse dos que os requererem, tais
como fornecimento de cpias de documentos, certides e alvars, realizao
de vistorias e outros atos congneres.

Os Preos Pblicos no se submetem disciplina jurdica dos tributos, mas

lhes so aplicveis, no que couber, as normas gerais contidas na legislao
tributria.

A fixao dos preos tem por base o custo unitrio da prestao do servio
ou do fornecimento dos bens ou mercadorias, ou o valor estimado da rea
ocupada.
Impostos Municipais

Imposto sobre servios de qualquer natureza (ISSQN)

O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, de competncia dos Municpios
e do Distrito Federal, tem como fato gerador a prestao de servios constantes
da lista anexa, ainda que esses no se constituam como atividade preponderante
do prestador.
1. O imposto incide tambm sobre o servio proveniente do exterior do
Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas.
3. O imposto de que trata esta Lei Complementar incide ainda sobre os
servios prestados mediante a utilizao de bens e servios pblicos explorados
economicamente mediante autorizao, permisso ou concesso, com o
pagamento de tarifa, preo ou pedgio pelo usurio final do servio.
4. A incidncia do imposto no depende da denominao dada ao servio
prestado.
IPTU e ITBI

IPTU- O imposto, de competncia dos Municpios, sobre a propriedade predial e

territorial urbana tem como fato gerador a propriedade, o domnio til ou a
posse de bem imvel por natureza ou por acesso fsica, como definido na lei
civil, localizado na zona urbana do Municpio.
A base de clculo o valor venal (valor de venda) dos imveis.
ITBI-O imposto sobre a transmisso de bens imveis, conforme disciplinado na
Constituio de 1988, um imposto de competncia dos municpios.
O fato gerador do ITBI a transmissointer vivos, a qualquer ttulo, por ato
oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais
sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direitos e sua
aquisio. O artigo 38 do CTN estabelece que a base de clculo do imposto o
valor venal dos bens ou direitos transmitidos. Entende-se por valor venal do
imvel o valor de mercado do bem imvel por natureza ou acesso fsica.
Contribuies de melhoria

O conceito de Contribuio de Melhoria, segundo a legislao brasileira,

est previsto na Constituio Federal art. 145, inciso III e no Cdigo
Tributrio Nacional art. 81 e 82;
art. 81 - A Contribuio de Melhoria cobrada pela Unio, pelos Estados,
pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas
atribuies, instituda para fazer face ao custo de obras pblicas de
que decorra valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa
realizada e como limite individual o acrscimo de valor que da obra
resultar para cada imvel beneficiado.
Taxas

Art. 99. Integram o sistema tributrio municipal as seguintes taxas:

I - Decorrentes do exerccio regular do poder de polcia:
a) Taxa de Fiscalizao de Localizao e Funcionamento;
b)Taxa de Fiscalizao Para Execuo de Obras, Loteamentos e Arruamentos;
c) Taxa de Fiscalizao Para Ocupao de reas em Vias e Logradouros Pblicos;
d) Taxa de Fiscalizao de Publicidade.
II - Decorrentes da utilizao efetiva ou potencial de servios pblicos:
a) Taxa de Coleta, Remoo e Destinao Final de Resduos Slidos Urbanos;
b)Taxa de Coleta, Remoo e Destinao Final de Resduos Slidos de Sade;
c)Taxa de Servios Administrativos.
Incentivos fiscais no mbito Municipal

Estatuto da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte- Lei 098/2011

1 - Facilitar a formalizao e reduzir a burocracia

2 - Desonerar os pequenos empreendimentos

3 - Priorizar as microempresas e empresas de pequenos porte locais nas compras pblicas, nos
termos da Lei Complementar n. 123/2006

4 - Facilitar o acesso ao crdito

5 - Facilitar o acesso inovao tecnolgica

6 - Apoiar a atuao do agente de desenvolvimento

7 - Outras aes, conforme vocao do Municpio

Obrigada!

Flvia Enir Godinho Santos

Administradora, Especialista em Gesto Pblica Municipal,
Diretora da Fiscalizao de Tributos e Posturas da Secretaria de Fazenda
da Prefeitura Municipal de Diamantina desde 2009.
Mestranda em Cincias Humanas pela UFVJM
E-mail : flaviaegs@hotmail.com
Tel: 3531 9557
Cel :(38) 99164 05 85