donn. LeBilan compte de rsultat est le film de au 31 dcembre N Actif Passif lactivit Actif sur propres Capitaux une priode. immobilis Capital social Rserves Compte de rsultat de Rsultat de lanne N lexercice N Charges Produits Dettes Financires Actif Dettes dexploitaaion circulant Objet du compte de rsultat Le compte de rsultat recense lensemble des produits qui gnrent de la richesse et des charges qui dtruisent de la richesse. Le fondement de toute entreprise est de crer de la richesse mais, pour ce faire, elle est amene en dtruire. Produits - Charges = Rsultat Ensemble de richesse - Ensemble de richesses = Solde net de cration cres dtruites ( destruction) de richesse Produits vs charges Les produits correspondent une augmentation du rsultat. Flux encaisss: ventes de produits dj rgls par les clients Flux encaissables: ventes de produits payes crdit par les clients et non encore encaisses Flux calculs : flux ni encaisss, ni encaissables ( reprises sur provisions une fois que le risque na pas lieu dtre) Les charges (ou consommations) correspondent une diminution du rsultat. Flux dcaisss: achats de matires dj pays aux Fres Flux dcaissables: achats de matires payes crdit aux Fres et non encore dcaisses Flux calculs: flux ni dcaisss, ni dcaissables ( dotations aux amortissements pour tenir compte de lutilisation des actifs immobiliss) Lorganisation du compte de rsultat Les produits et les charges sont classs par nature, selon le cycle auxquelles ils appartiennent Le cycle dexploitation Les produits dexploitation: ensemble des ressources produites par lactivit normale de lentreprise ( ventes de Mses, de PF ou de prestations de services, mais aussi des subventions dexploitation ou des reprises sur provisions) Les charges dexploitation: cots occasionns par lactivit normale de lentreprise ( achats de MP et de Mses, des salaires, des versements aux collectivits publiques, mais aussi des dotations aux amortissements , dprciations, et provisions) Le cycle de financement Les produits financiers: Il sagit des intrts reus sur les sommes prtes par lentreprise Les charges financires: il sagit des intrts verss aux organismes prteurs Le cycle exceptionnel Les produits exceptionnels: il sagit des ventes dlments dactifs cds ou encore des pnalits reues ou des subventions pour compenser des pertes lies lexploitation. Les charges exceptionnelles: il sagit des valeurs comptables des lments dactifs cds ou encore damendes ou pnalits verss par lentreprise. CR en colonne CR en liste Comment lire une variation de Stocks de Marchandises Une variation de stocks de Mses de + 5.000? SI de Mses > SF de Mses Lentreprise, au cours de lexercice, a utilis ses Mses en stock. Cette utilisation doit tre constate car le patrimoine est alors consomme: une charge supplmentaire est enregistre. Cette charge est la variation de Stocks de Mses positives ( diminution du stock) Une variation de stocks de Mses de - 5.000? SI de Mses < SF de Mses Lentreprise, au cours de lexercice, a constitu des stocks : ses achats de Mses sont suprieurs leur utilisation. Cest une augmentation du stock Comment lire une variation de Stocks de Produits finis Une variation de stocks de PF de + 5.000? SF de PF>SI de PF Lentreprise, au cours de lexercice, a fabriqu plus de PF quelle nen a vendus. Or, Cest la fabrication ( et non la vente) qui engendre un enrichissement: un produit supplmentaire est enregistr. Ce produit est la variation de Stocks de PF positive ( appel production stocke) Une variation de stocks de PF de - 5.000? SF de PF < SI de PF. Lentreprise, au cours de lexercice, a vendu plus de PF quelle nen a fabriqus. Or, Cest la fabrication ( et non la vente) qui engendre un enrichissement: une diminution des produits doit tre enregistre, cest la variation de stocks de PF ngative. Application:
Construire un compte de rsultat
Calcul SIG Calcul CAF Le SIG Les SIG constituent une technique permettant de reclasser les composantes du compte de rsultat pour mieux les interprter. Construire les SIG revient construire un tableau, partir des composantes du compte de rsultat, permettant le calcul en chane dune srie dindicateur. La logique de construction des SIG Les SIG reposent sur une double logique: Les cycles des oprations qui peuvent tre dexploitation, financier ou exceptionnel. La nature des flux qui peuvent tre encaisss ou dcaisss, encaissables ou dcaissables, calculs ou non. Diffrence fondamentale qui existe entre le trsorerie et le rsultat. La dmarche globale des SIG S1: La marge commerciale S2: La production de lexercice S3: La valeur ajoute S4: LEBE S5: Le rsultat dexploitation S6: Le rsultat courant avant impt S7: Le rsultat exceptionnel S8: Le rsultat net ( aprs impt) S9: Plus-values et moins-values sur cessions dlments sactifs 1- La marge commerciale La marge commerciale reprsente la performance de lactivit commerciale de lentreprise. Elle correspond au rsultat cre par lentreprise du seul fait de ses achats et ses ventes de marchandises. Marge commerciale = Ventes nettes de marchandises Cot dachat des marchandises vendues 2- La production de lexercice
La production de lexercice permet
dapprcier lensemble de lactivit de la production des entreprises industrielles et de services pour une priode. Production de lexercice = Production vendue+ Production stocke+ Production immobilise 3- La valeur ajoute La valeur ajoute exprime la capacit de lentreprise crer de la valeur partir de B&S achets auprs des tiers. Valeur ajoute = Marge commerciale + Production de lexercice Consommations en provenance des tiers 4- LEBE Indique la ressource gnre par lexploitation de lentreprise indpendamment de la politique dinvestissement ( amortissement) et de mode de financement ( charges financires). Reprsente le surplus cre par lexploitation sans prendre en compte les transactions ne donnant pas lieu EBE= VA+ Subventions dexploitation- une contrepartie montaire Impt, taxes et versement assimils ( amortissement,) charges de personnel. 5- Le rsultat dexploitation
Rsultat dexploitation = EBE+
reprises et transferts sur charges dexploitation+ autres produits de gestion Dotations sur charges dexploitation- autres charges de gestion 6- Le rsultat courant avant impts Rsultat courant avant impts = Rsultat dexploitation
Quotes-parts de rsultat sur oprations faites en commun + Produits financiers
Charges financires 7- Le rsultat exceptionnel Rt exceptionnel = Produits exceptionnels charges exceptionnels 8- Le rsultat net
Rsultat net de lexercice
= Rsultat courant avant impts
Rsultat exceptionnel
Participation des salaris
impts sur les bnfices. 9- Plus values et moins values sur cessions dlments dactifs
Plus values et moins values sur cessions
dlments dactifs = Produits de cessions dlments dactif
Valeurs comptables des lments dactif cds La CAF La dtermination de la CAF peut tre ralise par la mthode additive, partir du rsultat net en ajoutant les charges ne donnant pas lieu un dcaissement et en dduisant les produits ne donnant pas lieu un encaissement. Ou par la mthode soustractive, partir de lEBE en ajoutant tous les autres produits susceptibles de donner lieu un encaissement et retrancher toutes les autres charges susceptibles de donner lieu un dcaissement. Afin dtudier en dtail les composantes de chacune des 2 mthodes, il est essentiel de classer les charges et les produits selon leurs consquences sur la trsorerie.
Les charges Les produits
Dcaissables Non Dcaissables Encaissables Non encaissables Ce sont des Ce sont des charges Ce sont des Ce sont des charges qui calcules qui produits qui produits entrainent des nentrainent pas de gnrent des calculs qui dpenses dpenses recettes ( chiffre ne gnrent ( achats, (dotations aux daffaires, pas de recettes charges amortissements, revenus ( reprises sur externes, dprciations et financiers,) amortissement charges de provisions; valeurs s, personnel) comptables des dprciations lments dactifs et provisions; cds quote part des subventions dinvestisseme nt vires au La CAF: Mthode Additive La CAF: Mthode soustractive Autofinancement
Autofinancement = CAF- Dividendes
pays en N Application Sujet Expos Modalits de Financement de cycle dexploitation en entreprises