ENFOQUE DE

AUDITORA MODERNA

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Objetivos del curso
General
Brindar preparacin acadmica
especializada en materia de auditoria,
proporcionando herramientas que
permitan desarrollar conocimientos y
capacidades para enfrentar
eficientemente la ejecucin del enfoque
integral del examen de los estados
financieros , con valor agregado

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Objetivos del curso
Especficos
- fortalecer los conocimientos ,aptitudes y
habilidades analticas de los
participantes en actividades de auditoria
- identificar los criterios aplicables en
materia de informacin financiera
- adquirir los conocimientos sobre tcnicas
y elementos aplicables en exmenes de
enfoque integral de auditoria moderna

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Programa
1. Conceptos aplicados a la auditoria
moderna
2. Manual internacional de procedimiento
de auditoria y aseguramientos
3. Normas de auditoria
4. Los riesgos en auditoria
5. El sistema de control interno
6. El proceso de la auditoria y sus etapas
7. Los papeles de trabajo

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Definiciones

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Auditoria financiera
Revisin de los estados financieros de una
entidad para dar opinin sobre los estados
financieros tomados en su conjunto
En ciertos casos el compromiso de revisin
viene acompaado con solicitudes adicionales
como de revisin de la cartera de crditos del
lavado de activos , de la declaracin jurada de
renta o como en el caso de entidades del
sector publico , de una auditoria de gestin
Da lugar a un dictamen

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Auditoria operativa
Revisin de los procedimientos
administrativos de una entidad de
proceso con la finalidad de buscar las
eficiencia de las operaciones
Da lugar a un informe sobre los
procedimientos que deben
implementarse , que deben mejorarse ,
o ,que deben eliminarse

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Auditoria integral
Revisin de los estados financieros
tomados en su conjunto ; a la vez ,revisin
de las disposiciones de control interno de
cumplimiento de leyes y reglamentaciones
y ,de los procesos operativos
Da lugar a un informe que combina un
dictamen con una conclusin sobre el
cumplimiento del control interno ,
dispositivos legales y reglamentarios y de
los procesos

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Auditoria Interna y
Externa
Interna .- Tiene como objetivo la revisin
del cumplimiento del sistema de control
interno establecido por el rgano ejecutivo
y directivo de la entidad . Da lugar a un
plan anual de control e informes por cada
uno de los exmenes de comprometidos .
Depende del directorio de la entidad
Externa .- es independiente , da una
opinin sobre la razonabilidad de los
estados financieros en conjunto

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Auditoria
Accin Sujeto (auditor)

Objeto (inf.admin.contable)

Objetivo
(dictamen)

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Conceptos Aplicables a la
Auditoria
Moderna

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Enfoque moderno de la
auditoria
A la medida - Satisfaces expectativas
Planificacin , del auditado
iniciando de arriba
- Recomendaciones
Evaluacin global del
orientadas a
riesgo mejorar la eficiencia
Enfoque hacia los operativa y del negocios
controles

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A medida
Ningn trabajo es igual

Cadaempresa tiene sus propios procesos

que la hacen diferente a otra

De un ao a otro la empresa cambia

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De arriba hacia abajo
Prima la experiencia

Se conversa con los que deciden

No se deja nada al azar

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Evaluacin global del riesgo

Si bien existen riesgos individuales , mas

importante es el riesgo en su conjunto

Tomar en cuenta la materialidad

Considerar los riesgos inherente y de

control

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Enfoque hacia los controles
Bsqueda de la eficiencia del auditor

Aplicar enfoque COSO

Disminuir pruebas de saldos , que son

mas largas y costosas

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Satisfacer
expectativas del
auditado
Buscar necesidades para satisfacerlas
como parte de la auditoria

No ofrecer algo que no se pueda

cumplir o que es muy oneroso para el
auditor

Identificar asequibilidad del cliente

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Recomendaciones
orientadas a mejorar la
eficiencia operativa y del
negocio
Se logra con el conocimiento de las
actividades del auditado

Actitud emptica

Ver mas all de lo evidente

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Qu piensan los
empresarios ?
Las agendas de los empresarios no han
cambiado mucho los ltimos tres aos

Se preocupan por ser mas

competitivos , tener costos mas bajos
que la competencia , quieren mayor
rentabilidad mayor participacin de
mercados
Sin embargo el contexto es otro

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Qu estn haciendo
ahora ?
El xito no ha sido fcil , pero factores tales
como nuevas tecnologas globalizacin ,
poder del cliente hacen mas complicados
los negocios hoy en da
Algunas industrias se estn concentrando
en sus habilidades principales , otras se
han reinventado , otras formaron alianzas y
otras rompieron con sus amigos
Entonces estamos ante nuevos modelos de
empresas y de gestin

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 Re concepcin fundamental y
rediseo radical la manera de
llevar adelante un negocio as
ra como de los procesos en los
negocios para el logro de las
e
eni

mejoras dramticas en los

parmetros claves del
ng

desempeo :
-costo
Rei

-calidad
-tiempos
-uso del capital
Mejorando la competitividad ,
para servir mejor al cliente
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El ciclo de Reingeniera
1 2

El Negocio ntegramente Un Proceso o conjunto

Pasar de la siderurgia de altos
hornos y procesos productivos
semi-integrados a siderurgia
basada en hierro esponja y
mini aceras especializadas y
robotizadas .
Re-conceptuar la logstica de
abastecimiento interno (compras
recepcin almacenes pago a
proveedores contabilizacin
control presupuestal ) para
pasar de trabajo en islas a
trabajos integrados a un solo
proceso .

Estratgica Parcial
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 Quines hacen reingeniera ?

A) Las organizaciones que ven declinar sus mercados con relativa rapidez que se
ven vencidas por la competencia , que incurren en perdidas continuas sin solucin a
la vista

B) Las organizaciones que pierden posicionamiento en el mercado , si bien siguen

ganando dinero pero estn conscientes de que se estn quedando

C) Las organizaciones lideres del mercado , para ser aun mas dominantes , como
lideres absolutos

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El ciclo de la Reingeniera
Las 3 R
Paradigmas , visin del proceso
, resultado meta del proceso
- RE CONCEPTUAR

Desechar o reinventar ,
- RE-DISEAR integracin de sub procesos ,
simplificar .

- RE-INSTRUMENTAR
Empowerment soporte
informtico y telemtico
orientacin al cliente

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Impacto de la Reingeniera
La dimensin humana :
Personal centrado en el cliente
La dimensin del proceso de trabajo:
Diseo NO en funcin de la lgica interna
sino de cuan bien se satisface al cliente
La dimensin tecnolgica :
priorizar la aplicacin de avances
tecnolgicos en funcin de la satisfaccin
del cliente

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Roles al hacer Reingeniera
El LIDER de la Reingeniera
El DUEO de cada proceso
El EQUIPO de cada proceso
El COMIT DIRECTRIZ
El ZAR de la Reingeniera

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Resultados de la
Reingeniera
CAMBIO EN LA CULTURA de directivos y
Empleados , centrados ahora en el cliente .

Procesos RADICALMENTE mas agiles ,

eficaces y eficientes

Productos RADICALMENTE de mayor

calidad y menos costo , mejor percibidos
por el cliente .

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Contenidos de puesto
Contador general

MISION

Mantener informada a la Gerencia de modo veraz , y oportuno ,sobre

la situacin de resultados , deuda

RESPONSABILIDADES

Procesos contables bajo control = Elaboracin de EE .

Financieros mensuales y de cierre anual

FUNCIONES

Organizar el departamento , Capacitar , Mejorar , Procesos ,

Supervisar actividades , Revisar Cuentas

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PUESTO :FEXIBLE VS.
RIGIDO
FLEXIBLE RIGIDO

-Mayor variedad de tareas - Gran especializacin

- Facilidad de reemplazar
- Difcil de reemplazar o de
reemplace a otro
- Mejor visin de conjunto
- Menores opciones de carrera
- Impacto en productividad
interna
- Mayores opciones de carrera
- Visin estrecha de procesos
interna

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EMPOWERMENT
(empoderamiento)

EJERCIDO RECIBIDO

-Liderazgo tipo coach

-Desempeo autnomo
-Orientar al supervisado
-Informar al supervisor
-Capacitar y entrenar
-Desarrollar competencias
-Descubrir potenciales
-Solicitar ayuda al jefe
-Motivar uso de autonoma
-Actuar con responsabilidad
-Promover accin en equipo
-Colaborar intensamente

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 ESTRUCTURAS
CLASICAS

- Jerarquizada

-Con Empowerment

Estructura
LENTA Y
CONTROLA
DA
Disgregada Estructura
, AGIL Y FRUGAL
normada Cohesionada ,
Incentivada

CLIENTE CLIENTE
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 LA COORPORACION DEL
SIGLO XXI
Paradigmas de la Gestin
Aun hoy Elemento Prototipo S. XXI

JERARQUICA ORGANIZACIN REDES

AUTOSUFICIENTE RELACION INTERDEPENDIENTE
SEGURIDAD PERSONAL VALOR PERSONAL
INDIVIDUALIZADO TRABAJO POR EQUIPOS
DOMESTICO MERCADO GLOBAL
COSTO VENTAJA TIEMPO
GANANCIAS ENFOQUE CLIENTE
CAPITAL RECURSOS INFORMACION

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Manual Internacional de
Procedimientos de Auditoria
y Aseguramiento

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Manual Internacional de
Procedimientos de Auditoria
y Aseguramiento
100 -999 Normas Internacionales de
Auditoria (NIA)
1000 -1100 Declaraciones Internacionales
sobre practicas de Auditoria (DIPA)
2000 -2699 Normas Internacionales sobre
compromisos de Revisin (NICR)
3000 -3699 Normas Internacionales sobre
compromisos de Aseguramiento (NICA)
4000 -4699 Servicios Afines (NISA)

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Marco Internacional sobre
Compromisos de Aseguramiento

ASPECTOS GENERALES
Introduccin
Definicin y objetivo de compromisos de
aseguramiento
Alcance
Aceptacin del compromiso de
aseguramiento
Elementos de un compromiso de
aseguramiento

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Definicin y objetivo de
compromiso de aseguramiento
Expresa una conclusin para resaltar el
grado de seguridad que esperan los
usuarios

Aseguramiento razonable (riesgo

aceptable )

Aseguramiento limitado (riesgo mayor)

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Alcance del Marco
Compromisos no cubiertos

NISA

Preparacin de DD JJ de impuestos

Consultora Gerencial y Tributaria

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Aceptacin del compromiso

Satisfaccin de requerimientos ticos

El tema y los criterios que se usaran son
adecuados
Existe suficiente evidencia para respaldar
la conclusin
La conclusin ser incorporada en el
informe del profesional
NIA, NICR Y NICA puedes incluir
requerimientos adicionales

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Elementos de un
compromiso
Relacin de partes interesadas
Tema en cuestin (Relevancia ,integridad
y confiabilidad , neutralidad e
inteligibilidad como criterios del tema en
cuestin )
Evidencia
Informe de aseguramiento

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NIA200 -299 Principios
generales y
responsabilidades
Objetivos y principios generales que
rigen la auditoria de estados financieros
Trminos de los compromisos de
auditoria
Documentacin
Consideracin del Fraude y Error
Leyes y Reglamentos
Comunicacin con los niveles
apropiados de la entidad

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NIA 300 -499 Evaluacin de riesgos
y respuesta a los riesgos evaluados

Planeamiento
Conocimientos del negocio
La organizacin y sus riesgos
Materialidad
Procedimientos frente a los riesgos
evaluados
Entidades que utilizan organizaciones
de servicio

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NIA500 -599 Evidencia
de auditoria
Evidencia
Confirmaciones externas
Trabajos inciales
Procedimientos analticos
Muestreo
Estimaciones contables
Valor razonable
Partes vinculadas , hechos posteriores y
empresa en marcha
Representacin de la Administracin

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NIA 600 -699 Uso del
Trabajo de otros

Utilizacin del trabajo de otro auditor

Trabajo de Auditoria Interna
Utilizacin del trabajo de un experto

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NIA 700 -799 Dictamen
y conclusiones de
Auditoria
El Dictamen
Comparativos

Otra informacin en documentos que

contienen estados financieros auditados

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Declaraciones sobre
practicas de Auditoria
(DIPA)
Confirmacin entre bancos
Ambientes de tecnologa de la informacin
Auditoria a Pequeas entidades
Riesgos y control interno en Entorno CIS
Asuntos ambientales
Instrumentos Financieros Derivados
Comercio Electrnico

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Normas Internacionales sobre
Compromisos de Revisin (NICR )

Antes : NIA 910

Ahora: 2400 Compromisos
para Revisin de Estados
Financieros

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Normas Internacionales sobre
Compromisos de Aseguramiento (NICA)

Compromisos de Aseguramiento
Otros compromisos de aseguramiento que
no son auditoria
Examen de informacin financiera
prospectiva

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NORMAS
INTERNACIONALES
SOBRE SERVICIOS
AFINES (NICA)
Revisin del prologo a las normas
internacionales sobre control de
calidad , auditoria , Aseguramiento y
Servicios Afines
Objetivos y procedimientos afines del
Consejo de Normas Internacionales de
Auditoria y Aseguramiento (CNIAA)
Cumplimiento de las Normas del
CNIAA

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Las Normas de Auditoria

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Normas PERSONALES

Entrenamiento tcnico y capacidad

profesional

Independencia mental y de criterio

Cuidado y diligencia profesionales

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NORMAS REFERIDAS AL
TRABAJO DEL AUDITOR
Planeamiento y supervisin adecuados

Estudio y evaluacin del control interno

existente

Obtener evidencia suficiente y

competente

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NORMAS REFERIDAS A LA
ELABORACION DEL
INFORME
Determinar si los estados financieros
han sido preparados de acuerdo a NICs

Si las NICs utilizadas han sido aplicadas

consistentemente
Adecuada revelacin

Emitir una opinin

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